Geum.ru

Введение

Вид материалаОтчет
Подобный материал:
1   ...   5   6   7   8   9   10   11   12   ...   18


Отчет о движении денежных средств


МСФО

ГААП США

Российские ПБУ

В отчете о движении денежных средств отражаются изменения не только в наличных денежных средствах, но и в денежных эквивалентах. Последние определены как "краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости"

Охватывают в определении эквивалентов денежных средств только краткосрочные, высоколиквидные вложения, которые надежны и представляют незначительный риск ввиду изменения в стоимости за счет процентного риска. Таким образом, они подвержены процентному, а не кредитному риску

В российской практике понятия денежных эквивалентов нет. В правилах составления отчета о движении денежных средств говорится о денежных средствах, учитываемых в кассе организации, на расчетных, валютных и специальных счетах. Краткосрочные депозиты в банках включаются в состав краткосрочных финансовых вложений. Отсутствует требование о раскрытии ограничений на использование отраженных в отчетности денежных средств, а также состава денежных средств

МСФО определяют либо прямой, либо косвенный метод подготовки информации

ГААП требуют прямого и косвенного метода подготовки информации

Российские правила предусматривают только прямой метод (нарастающим итогом с начала года)

При отражении денежных потоков в иностранной валюте их величина пересчитывается в валюту отчетности по курсу, принятому на дату движения денежных средств

При отражении денежных потоков в иностранной валюте их величина пересчитывается в валюту отчетности по курсу, принятому на дату движения денежных средств

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета

Финансовые вложения рассматриваются как финансовая деятельность

Финансовые вложения рассматриваются как финансовая деятельность

До самого недавнего времени краткосрочные финансовые вложения рассматривались как финансовая деятельность, долгосрочные - как инвестиционная деятельность. Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67 это различие было упразднено

Имеет место следующее различие в классификации: проценты и дивиденды выплаченные или полученные - движение денежных средств от текущей деятельности. Возможен вариант, когда проценты и дивиденды выплаченные рассматриваются как движение денежных средств от финансовой деятельности, а проценты и дивиденды полученные - как движение денежных средств от инвестиционной деятельности

Проценты выплаченные и проценты и дивиденды полученные отражаются как движение денежных средств от текущей деятельности. Дивиденды выплаченные - как движение денежных средств от финансовой деятельности

Проценты и дивиденды выплаченные - движение денежных средств от текущей деятельности. Проценты и дивиденды полученные - движение денежных средств от инвестиционной деятельности

Налоговые выплаты относятся к движению денежных средств от текущей деятельности, но могут классифицироваться как финансовая или инвестиционная деятельность

Налоговые выплаты относятся к движению денежных средств от текущей деятельности

Налоговые выплаты относятся к движению денежных средств от текущей деятельности

Если поступление или отток денежных средств имеет принадлежность более чем к одному виду денежных потоков, то компоненты сделки должны различно классифицироваться в отчете о движении денежных средств

Если поступление или отток денежных средств имеет принадлежность более чем к одному виду денежных потоков, то соответствующая классификация будет зависеть от деятельности, которая вероятнее всего будет преобладающим источником денежных потоков для статьи

Нормативные акты не комментируют подобную ситуацию

Требование раздельного раскрытия процентов полученных и выплаченных, дивидендов полученных и выплаченных, налога на прибыль

Проценты выплаченные и уплаченный налог на прибыль раскрываются, если используется косвенный способ

Требование раздельного раскрытия процентов полученных и выплаченных, дивидендов полученных и выплаченных, налога на прибыль

МСФО требуют, чтобы движение денежных средств, связанное с результатом чрезвычайных обстоятельств, было классифицировано и раскрыто раздельно

ГААП определенно не устанавливают, что раскрытие движения денежных средств, связанного с результатом чрезвычайных обстоятельств, требуется

Форма отчета о движении денежных средств не включает показатель движения денежных средств, связанного с результатом чрезвычайных обстоятельств

МСФО не упоминают о раскрытии показателя денежного потока на акцию или схожего показателя, но и не исключают его раскрытия

ГААП запрещает раскрытие показателя денежного потока на акцию

Раскрытие данного показателя не требуется

МСФО требуют, чтобы предприятие раскрывало "вместе с комментариями руководства сумму значительных остатков денежных средств и эквивалентов денежных средств, имеющихся у него, но недоступных для использования группой"

Указанный показатель не требует раскрытия

Раскрытие данного показателя не требуется

МСФО поощряют раскрытие таких показателей, как: (a) суммы неиспользованных полученных кредитных средств, которые могут быть направлены на будущую операционную деятельность; (b) общие величины поступлений и платежей денежных средств в разбивке на операционную, инвестиционную или финансовую деятельность, относящиеся к долям участия в совместных компаниях или географического сегмента; (c) общие величины поступлений и платежей денежных средств, представляющие увеличение операционных возможностей, отдельно от денежных поступлений и платежей, необходимых для поддержания этих возможностей

Указанные показатели не требуют раскрытия

Указанные показатели не требуют раскрытия