Будет полезно магистрантам, аспирантам, преподавателям, а также всем интересующимся проблемами экономической теории и ее интерпретацией в белорусской модели экономического развития

Вид материала

Документы

Содержание Регулирование экономики Налоговая система Пушкарева В.М. Общие налоги обезличиваются и посту­пают в казну государства, которое использует их на общегосу­дарственные мероприятия. Специал Налоговое право Низкий уровень доходов в стране. Рост государственных закупок. Превышение сбережений над инвестициями. Циклический бюджетный дефицит Квазифискальный {квазибюджетный)

Подобный материал:

• Комплекс по курсу «российское предпринимательское право» Казань 2011, 2224.78kb.
• Комплекс по курсу «российское предпринимательское право» Казань 2007, 2081.19kb.
• Учебно-методический комплекс по специальному курсу: «юридические лица», 1001.15kb.
• Рунге В. Ф. История дизайна, науки и техники/Рунге В. Ф.: Учеб пособие. Издание в двух, 26.96kb.
• М. А. Цаликова кафедра общего и сравнительного языкознания, 3097.43kb.
• Конференция адресована преподавателям, аспирантам, магистрантам, специалистам в области, 54.84kb.
• Учебное пособие, предназначенное, главным образом, для школьников старших классов,, 3565.86kb.
• М. А. Боровская генезис муниципальной собственности и становление систем муниципального, 1974.46kb.
• -, 4042.48kb.
• Е. А. Плосконосова "экономическая теория" Учебное пособие, 1869.51kb.

Раздел III

отношению к 2004 г. выше на 21,4 %, из них 93,4 % предназначалось на теку­щие расходы (оценка 2004 г. — 91,9 %) и 6,6 % — на капитальные расходы (в 2004 г. 9,8 %).

Источник: Закон Республики Беларусь от 18 ноября 2004 г. № 339-3 «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год»

Под государственными доходами принято понимать теку­щие денежные и имущественные переводы средств частного сектора государству. Существует множество форм и методов ак­кумуляции государственных доходов. Различают налоговые и неналоговые, обычные (постоянные) и чрезвычайные (вре­менные, специфические) доходы.

Расчеты доходов бюджета Республики Беларусь на 2005 г. Основаны на оценке результатов исполнения бюджета в 2004 г., параметрах прогноза социально-экономического развития республики на 2005 г., а также предполагаемых изменениях налогового законодательства. Доходы консолидированного бюджета на 2005 г. (включая средства госу­дарственных целевых бюджетных фондов и ФСЗН) планировались в сумме 25 966,1 млрд руб. Ожидалось, что доходы бюджета (без учета государствен­ных целевых бюджетных фондов и ФСЗН) составят 14 871,7 млрд руб., увели­чившись на 25,8 % по отношению к уточненному плану 2004 г.

Основными источниками формирования доходов консолидированного бюд­жета являются: налог на добавленную стоимость — 4546,9 млрд руб. (30,6 % в доходах без учета доходов ФСЗН и государственных целевых бюджетных фондов), налоги на доходы и прибыль — 1941,6 млрд руб. (13,1 %), подоход­ный налог—1758,1 млрд руб. (11,8 %), доходы от внешней торговли и внешне­экономических операций — 1410,1 млрд руб. (9,5 %), акцизы — 1207,9 млрд руб. (8,1 %), чрезвычайный налог — 360,9 млрд руб. (2,4 %).

В общей сумме доходов консолидированного бюджета поступления налого­вых и других платежей в бюджет должны были составить 14,9 трлн руб. (57,3 %), доходы государственных целевых бюджетных фондов, включая инновационные фонды, —4,3 трлн руб. (16,7 %), платежи в ФСЗН — 6,7 трлн руб. (26 %).

Источник: Закон Республики Беларусь от 18 ноября 2004 г. № 339-3 «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год»

Среди разнообразных государственных доходов наиболее распространенной формой являются налоги.

Налоги — это обязательные платежи физических и юриди­ческих лиц, взимаемые государством для выполнения своих функций.

Сущность налогов наиболее полно проявляется в их функ­циях. Фискальная функция налогов проявляется в аккумуля­ции средств в государственном бюджете, связанной с производ­ством общественных благ.

Традиционной функцией налогов является перераспределе­ние богатства и дохода. Рыночное распределение доходов при­водит к тому, что некоторые члены общества не в состоянии

Основы теории макроэкономики 425

воспользоваться результатами общественного производства. Чтобы устранить диспропорции в накоплении и предотвратить сокращение долговременного экономического роста, государ­ство прибегает к налоговым инструментам.

Регулирование экономики — функция, которая «дополня­ет» рыночный механизм. Она особенно актуальна в условиях, когда рынок не в состоянии обеспечить освоение всех экономи­ческих ресурсов (например, в случае прогрессирующей безрабо­тицы) или не способствует их рациональному использованию (в случае возникновения негативных внешних эффектов либо активизации монополий).

Стимулирующая функция тесно связана с созданием усло­вий для экономического роста. Если налоговая система побуж­дает каждого экономического субъекта повышать предложение товаров и услуг с одновременным увеличением эффективности, то именно в этом случае через стимулирование может дости­гаться экономический рост.

Указанное разграничение функций налоговой системы но­сит условный характер, так как все они переплетаются и осу­ществляются одновременно.

С понятием «налоги» сопрягается понятие «налоговая си­стема» .

Налоговая система представляет собой совокупность нало­гов, взимаемых в государстве, а также форм и методов их по­строения.

Экономическая теория размышляет над принципами оптимального налогообложения со времен появления налогов. Проблемы налого­обложения постоянно занимали умы экономистов, философов, госу­дарственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский (1225—1274) опреде­лял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689—1755) пола­гал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. А один из осново­положников теории налогообложения А. Смит (1723—1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, — признак не рабства, а свободы.

Пушкарева В.М. История мировой и русской финансовой науки и политики.

М.: Финансы и статистика, 2003. С. 146—154

Как считал А. Смит, общими принципами построения нало­говых систем могут служить справедливость, простота и деше­визна налогов. Однако в наше время существует более развер­нутая классификация принципов построения систем налогооб­ложения:

• справедливость налоговой системы достигается через со­блюдение правил горизонтальной справедливости (когда люди с одинаковым доходом платят равные налоги) и в е р-

426 Раздел III

тикальной (когда на неравные доходы налагаются нерав­ные налоги);

• эффективность налоговой системы обеспечивается при­менением налогов, взимание которых имеет минимальные не­гативные последствия при распределении ресурсов. Для этого налоговая система строится с учетом платежеспособности на­логоплательщиков (чем выше доход, тем выше налоги) либо через налогообложение тех субъектов, которые получают бла­га от деятельности государства (работающие граждане отчис­ляют часть дохода в пенсионные фонды, с тем чтобы в будущем получать пенсию). На практике оба эти подхода применяются одновременно;
  
• простота и дешевизна налоговой системы обусловлены созданием четкого налогового законодательства, предусматри­вающего небольшое количество социальных и инвестиционных льгот.
  

Налогообложение в Республике Беларусь основывается на принципах всеобщности и равенства. В нашей стране систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет Республики Бе­ларусь, основные принципы налогообложения, права и обязан­ности плательщиков, налоговых органов и других участников устанавливает Налоговый кодекс Республики Беларусь (2002).

Для соответствия всем этим принципам современные нало­говые системы используют различные виды налогов.

В зависимости от объекта обложения, взаимоотношений плательщика и государства налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредствен­но на доход и имущество (например, подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); налог на социальное страхова­ние, на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за ру­беж). К косвенным налогам относятся налоги на товары и услу­ги, включаемые в их цену, и тариф (например, налог с оборота, который в большинстве развитых стран заменен налогом на до­бавленную стоимость; акцизы — налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги; налог на наследство; налог на сделки с недвижимостью и ценными бумагами).

В зависимости от органов взимания различают государ­ственные и местные налоги. Государственные налоги взимают­ся, как правило, центральным правительством и направляются в государственный (федеральный) бюджет (например, подоход-

Основы теории макроэкономики 427

ный налог; налог на прибыль корпораций; таможенные пошли­ны). Вместе с тем в ФРГ подоходный налог с заработной платы собирается правительством земель, а федерации передается определенный процент. Местные налоги взимаются местными органами управления соответствующей территории для поступ­ления в местный бюджет вместе с налогами других членов фе­дерации — областей, земель и т.д. (например, индивидуальные акцизы, поимущественный налог).

С появлением межрегиональных организаций появился межгосударственный налог, поступающий в бюджет ЕС (на­пример, налог на импортную сельскохозяйственную продукцию).

По направлениям расходования налоги подразделяются на общие и специальные. Общие налоги обезличиваются и посту­пают в казну государства, которое использует их на общегосу­дарственные мероприятия. Специальные (целевые) налоги в со­ответствии с назначением взыскиваются с определенных пла­тельщиков (например, на прибыль нефтяных компаний) и на­правляются на определенные цели (отчисления на социальное страхование).

Для регулирования налоговых отношений государство раз­рабатывает налоговое право. Налоговое право — совокупность юридических норм, определяющих виды налогов в данном го­сударстве и порядок их взимания.

Каждый налог содержит следующие элементы: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую ставку, на­логовый оклад, налоговые льготы. Субъектом налогообложе­ния выступает налогоплательщик — физическое или юриди­ческое лицо, которое по закону обязано уплачивать налог. Объ­ектами являются доход, товар или имущество, которые подле­жат налогообложению. Источник налога — это те средства, из которых уплачивается налог (заработная плата, прибыль, про­цент и т.д.). Единицей обложения выступает единица измерения объекта (рубли, гектары и т.д.). Налоговой ставкой называется величина налога, взимаемого с единицы измерения объекта. Сумма налога, уплачиваемая с одного объекта, образует налого­вый оклад. Полное или частичное освобождение субъекта нало­гообложения от налога в соответствии с действующим законо­дательством представляет собой налоговую льготу.

Налоги могут взиматься следующими способами:

• кадастровым, который предполагает использование реес­тра с перечнем типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и устанавливает среднюю доходность объекта. Этим способом взимаются прямые реальные налоги;

428 Раздел III

• декларационным (изъятие налога после получения дохода владельцем), при котором налогоплательщик предъявляет в налоговые органы декларацию — документ, содержащий рас­чет дохода и налога с него;
  
• изъятия у источника выплаты дохода (т.е. до получения дохода владельцем). Этим способом взимаются налоги на зара­ботную плату, на наследство и т.д.;
  
• путем изъятия в процессе потребления. Так взимаются дорожные сборы с владельцев автотранспортных средств.
  

Исторически сложились две формы построения налоговых систем — шедулярная и глобальная. В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части — шедулы. Для разных шедул могут быть установле­ны различные ставки, льготы и другие элементы налога, пере­численные выше. В глобальной налоговой системе налог взима­ется с общей суммы дохода.

Важным элементом налогов является налоговая ставка, т.е. доля дохода, которая изымается в бюджет. В зависимости от системы построения налогов различают твердые и долевые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютных сум­мах на единицу обложения. Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта и, установленные в процентах, но­сят название процентных. Они могут быть пропорциональны­ми, прогрессивными и регрессивными.

Если доля налога в общем доходе растет по мере увеличения дохода, то налоговая ставка является прогрессивной; если доля налога неизменна, то это пропорциональная ставка; если при росте дохода ставка налога падает, то это регрессивный налог (например, для покупателей вина акциз является регрессив­ным налогом, так как чем выше доход покупателя, тем мень­шую часть в доходе занимают надбавки к ценам).

Ключевым понятием налоговой системы является предель­ная налоговая ставка, под которой подразумевается обложе­ние налогом дополнительной единицы дохода. Именно предель­ные налоговые ставки мотивируют стремление к дополнитель­ному труду и потребность в расширении производства.

Доходы и расходы бюджета, объем национального продукта взаимообусловлены: чем больше объем национального продук­та и национального дохода, тем выше при прочих равных усло­виях доходы бюджета, а значит и возможности государства по воздействию на состояние экономики через расходы денежных ресурсов.

Основы теории макроэкономики 429

12.3. Бюджетный дефицит, его причины и виды

Превышение размера государственных расходов (G) над ве­личиной бюджетных поступлений (Т) в текущем году составля­ет бюджетный дефицит (G - Т). Наличие дефицита бюджета означает, что расходы правительства выше доходов. По между­народным стандартам бюджетный дефицит не должен превы­шать 5 % суммы валового внутреннего продукта. Рассмотрим причины бюджетного дефицита.

• Низкий уровень доходов в стране. Поскольку налоги уста­навливаются пропорционально доходам, то уменьшение нало­говых поступлений вследствие понижения доходов при относи­тельно постоянной величине государственных расходов (госу­дарственных закупок и социальных выплат) ведет к росту бюд­жетного дефицита. Следовательно, спады деловой активности вызывают увеличение дефицита госбюджета.
  
• Рост государственных закупок. Хотя увеличение заку­пок повышает уровень доходов и, соответственно, налогов, од­нако сумма налоговых поступлений всегда оказывается мень­ше, чем прирост закупок.
  
• Превышение сбережений над инвестициями. Бюджетный дефицит зависит от разницы между сбережениями (S) и инве­стициями (I). Данная зависимость обусловлена ролью государ­ственных расходов и налогов в кругообороте товаров и доходов. Сумма утечки денежных средств из кругооборота равна сумме денежных притоков. Утечка представляет собой чистые налоги (T) и сбережения (S), т.е. Т + S, а приток — это государствен­ные закупки (G) и инвестиции (I), т.е. G+I. Если уровень дохо­дов соответствует величине совокупного спроса (S + Т = G + I), то бюджетный дефицит равен S - I.
  

Бюджетный дефицит бывает двух видов — циклический и структурный.

Циклические колебания совокупного дохода приводят в действие встроенные стабилизаторы экономики, в результате автоматически возникают бюджетный дефицит или излишек. Фискальная политика, предполагающая автоматическое изменение величин государственных расходов, налогов и саль­до госбюджета в результате циклических колебаний совокупно­го дохода, называется недискреционной фискальной полити­кой. Она подразумевает увеличение чистых налоговых поступ­лений в госбюджет в периоды роста валового национального продукта (ВНП) и их снижение в условиях спада, что оказывает стабилизирующее воздействие на экономику.

430 Раздел III

Чистые налоговые поступления представляют собой раз­ность между величиной общих налоговых поступлений в бюд­жет и суммой выплаченных правительством трансфертов.

Экономический механизм, позволяющий снизить амплиту­ду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики пра­вительства, называют встроенным (автоматическим) стаби­лизатором. В качестве таких стабилизаторов в странах с ры­ночной экономикой обычно выступают:

• прогрессивная система налогообложения;
  
• система государственных трансфертов (в том числе посо­бия по безработице);
  
• система участия в прибылях.
  

Степень встроенной стабильности экономики непосредствен­но зависит от величин циклических бюджетных дефицитов и излишков, которые выполняют функции автоматических «амортизаторов» колебаний совокупного спроса.

Циклический бюджетный дефицит — это дефицит госу­дарственного бюджета, вызванный автоматическим сокраще­нием налоговых поступлений и увеличением государственных трансфертов на фоне спада деловой активности (рис. 12.2).



Рис. 12.2. Циклические бюджетные дефициты и излишки

В фазе циклического подъема объем выпуска Y₂ > Y₀, поэто­му налоговые отчисления автоматически возрастают, а транс­фертные платежи автоматически снижаются. В результате бюджетный излишек увеличивается и инфляционный бум сдер­живается. В фазе циклического спада объем выпуска Y₁ < Y₂, поэтому налоги автоматически падают, а трансферты растут. В итоге увеличивается бюджетный дефицит на фоне относи­тельного роста совокупного спроса и объема производства, что

Основы теории макроэкономики 431

ограничивает глубину спада. Рис. 12.2 отражает зависимость величин циклических дефицитов и излишков от степени «кру­тизны» графиков налоговой и бюджетных функций. Угол на­клона налоговой функции Т определяется величиной предель­ной налоговой ставки t, а угол наклона функции государствен­ные расходов G — величиной у, которая характеризует соотно­шение изменений суммы получаемого трансферта и величины дохода: чем выше уровень дохода, тем выше вносимый налог и ниже трансферт, получаемый от государства.

Даже если упрощенно представить, что все получаемые го­сударственные расходы G — величина неизменная, не завися­щая от динамики текущего дохода, степень встроенной ста­бильности экономики оказывается тем выше, чем выше уро­вень налоговых ставок t и чем, соответственно, круче линия Т. Величины циклических бюджетных дефицитов и излишков больше в положении Т, чем в положении Т, поэтому встроен­ные стабилизаторы сильнее влияют на рост или снижение сово­купного спроса.

В то же время увеличение степени встроенной стабильности экономики противоречит другой, более долгосрочной цели фис­кальной политики — укреплению стимулов к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала. Стимулы к инвестированию, предприниматель­скому риску и труду оказываются относительно сильнее при сравнительно более пологой кривой налоговой функции, что может быть достигнуто путем снижения предельных ставок на­логообложения. Однако это снижение сопровождается сокра­щением величин циклических бюджетных дефицитов и излиш­ков, а следовательно, и снижением степени встроенной ста­бильности экономики. Выбор между кратко- и долгосрочными эффектами фискальной политики — сложная макроэкономи­ческая проблема как для промышленно развитых, так и для пе­реходных экономик.

Встроенные стабилизаторы не устраняют причин цикличес­ких колебаний равновесного ВНП вокруг его потенциального уровня, а только ограничивают размах этих колебаний. Данные о циклических бюджетных дефицитах (излишках) не позволяют достоверно оценивать эффективность мер фискальной полити­ки. Наличие циклически несбалансированного бюджета не озна­чает приближение экономики к состоянию полной занятости ре­сурсов. Последнее может иметь место при любом уровне выпус­ка. Поэтому встроенные стабилизаторы экономики, как прави­ло, сочетаются с мерами дискреционной фискальной политики правительства, нацеленными на обеспечение полной занятости.

432 Раздел III

Дискреционная фискальная политика — целенаправ­ленное изменение величин государственных расходов, нало­гов и сальдо госбюджета в результате решений правительства, направленных на изменение уровня занятости, объема про­изводства и темпов инфляции.

В результате возникает структурный дефицит госбюд­жета — разность между расходами и доходами бюджета в ус­ловиях полной занятости при существующей системе налого­обложения. Следует отметить, что циклический дефицит не­редко оценивается как разность между фактической величиной бюджетного дефицита и структурным дефицитом.

Сложность определения уровня полной занятости ресурсов, естественного уровня безработицы и потенциального объема выпуска затрудняет расчеты структурных дефицитов госбюд­жета, хотя именно на основе динамики этих макроэкономиче­ских индикаторов оценивается эффективность мер фискальной политики в долгосрочной перспективе.

Оценки структурного дефицита используются в основном в промышленно развитых странах, где размеры бюджетных де­фицитов определяются в большей степени циклическими коле­баниями, а не дискреционными мерами правительства.

По характеру различают общий и первичный бюджетный дефицит. Общий дефицит равен фактическому, а первичный — это фактический дефицит за минусом выплат по государствен­ному долгу. Наличие первичного дефицита является фактором увеличения долгового бремени.

Операционный дефицит — это общий дефицит государствен­ного бюджета за вычетом инфляционной части процентных платежей по обслуживанию государственного долга. Обслужи­вание задолженности (т.е. выплата процентов по ней и посте­пенное погашение основной суммы долга — его амортизация) является важной статьей государственных расходов.

Квазифискальный {квазибюджетный) дефицит, существу­ющий наряду с официальным, — это скрытый дефицит госу­дарственного бюджета, обусловленный квазифискальной (ква­зибюджетной) деятельностью государства.

Квазифискальные операции включают, например, следующее:

• финансирование государственными предприятиями избы­точной занятости в государственном секторе и выплата им зара­ботной платы по ставкам выше рыночных за счет банковских ссуд или путем накопления взаимной задолженности;
  
• накопление в коммерческих банках большого портфеля недействующих ссуд — просроченных долговых обязательств государственных предприятий, льготных кредитов домашним
  

Основы теории макроэкономики 433

хозяйствам, фирмам и т.д. Эти кредиты в конце концов выпла­чиваются за счет льготных кредитов центрального банка;

финансирование центральным банком убытков от меро­приятий по стабилизации обменного курса валюты, беспроцент­ных и льготных кредитов правительству; кредиты рефинанси­рования коммерческим банкам на обслуживание «плохих» дол­гов, а также рефинансирование центральным банком программ правительства по льготным ставкам и т.д.

Финансироваться бюджетный дефицит может за счет а) кре­дитно-денежной эмиссии (монетизации), б) увеличения нало­говых поступлений в госбюджет, в) государственного заим­ствования.

В переходных экономиках монетизация дефицита государ­ственного бюджета обычно используется в тех случаях, когда из-за значительного внешнего долга исключается финансиро­вание из иностранных источников, а возможности внутреннего долгового финансирования практически исчерпаны. Это часто служит главной причиной высоких внутренних процентных ставок. Такой способ финансирования предпочтителен, если официальные валютные резервы центрального банка истоще­ны, в силу чего урегулирование платежного баланса становится первостепенной задачей.

При монетизации дефицита нередко появляется сеньораж (доход государства от печатания денег). Например, если сеньо­раж возникает на фоне превышения темпа роста денежной мас­сы над темпом роста ВНП, то это приводит к повышению сред­него уровня цен. В результате все экономические агенты платят своеобразный инфляционный налог, и часть их доходов пере­распределяется в пользу государства через возросшие цены.

В условиях повышения уровня инфляции проявляется эф­фект Оливера—Танзи — сознательное оттягивание налогопла­тельщиками сроков внесения налоговых отчислений в госбюд­жет. Нарастание инфляционного напряжения создает экономи­ческие стимулы для откладывания уплаты налогов, т.к. за это время происходит обесценение денег, от которого выигрывает налогоплательщик. В результате дефицит госбюджета и общая неустойчивость финансовой системы могут возрасти.

Монетизация дефицита госбюджета не всегда сопровождает­ся непосредственно эмиссией наличности. Другими формами являются расширение кредитов центрального банка государ­ственным предприятиям по льготным ставкам процента, от­срочка платежей. В последнем случае правительство покупает товары и услуги, не оплачивая их в срок. Если закупки осущест­вляются в частном секторе, то производители заранее увеличи-

434