Журавлева Г. П. Ж91 Экономика: Учебник

Вид материала

Учебник

Содержание Глава 14. Макроэкономическое равновесие Глава 15. Государственные расходы и налоги. Бюджетно-налоговая политика

Подобный материал:

• А. Г. Войтов экономика Общий курс Учебник, 9361.75kb.
• А. Г. Войтов экономика Общий курс Учебник, 9359.63kb.
• Учебник: Русская литература 20 века. 11 класс. Учебник для общеобразовательных учреждений., 109.36kb.
• Учебник. М.: Инфра м,2006. ◦ Базиков А. А. Экономическая теория. М: Инфра,2005., 220.52kb.
• Общества, 15584.25kb.
• Темы рефератов по курсу «Мировая экономика», 44.49kb.
• Осиновка Утверждаю, 522.93kb.
• Календарное тематическое планирование по литературе для 11 класса на 2010-2011учебный, 284.85kb.
• М. В. Международная экономика: Учебник. М.: Инфра-м, 2004. 474 с. Учебники, 77.46kb.
• Внешнеэкономических связей, экономики, 1191.94kb.

Глава 14. Макроэкономическое равновесие


Выводы


1. Макроэкономическое равновесие является центральной проблемой национальной экономики. Равновесное состояние всей рыночной системы называется общим равновесием, под которым понимается установление равенства спроса и предложения на всех взаимосвязанных рынках.


2. Следует отличать: общее равновесие (в целом в национальной экономике) от частичного (на отдельном рынке); идеальное (при полной оптимальной [ реализации интересов хозяйствующих субъектов) от реального равновесия (установленного в условиях несовершенной конкуренции).


3. Пересечение кривых совокупного спроса (совокупные расходы на приобретение всех конечных товаров и услуг или F(/=C + / + G+ Xn) и совокупного предложения (сумма произведенных в стране конечных товаров и услуг) на графике дает точку Е общего экономического равновесия.


4. Концепции общего экономического равновесия в экономической теории представлены идеями А. Смита, моделью Л. Вальраса, системой линейных уравнений «затраты — выпуск» В. Леонтьева, моделями Дж. фон Неймана и Д. Патинкина. Наиболее известны сегодня две графические интерпретации макроэкономического равновесия: «национальный доход — совокупные расходы» (кейнсианский крест) и «совокупный спрос — совокупное предложение» (AD—AS).


5. Различают экономические системы равновесные (Y = С + I, где Y— реальный НД; С— потребительские расходы; /— чистые инвестиции) и неравновесные (У = С + / + /н, где /н — незапланированные инвестиции в товарно-материальные ценности).


6. Рынок товаров и услуг — это форма конкурентной связи между субъектами рынка по поводу купли и продажи всех благ, произведенных в национальной экономике в течение определенного периода времени и предназначенных для конечного использования.


Рынок товаров и услуг — центральное звено общей системы взаимосвязанных рынков. Именно этот рынок определяет совокупный спрос и совокупное предложение в макроэкономике.


7. Факторы, определяющие совокупный спрос: общий уровень цен в стране, уровень реального национального дохода, стоимость накопленного имущества, политика государства в области налогообложения, денег, кредита и т.д.


8. Резкие изменения совокупного спроса и предложения — шоки — приводят к отклонению объема выпуска и занятости от потенциального уровня. Теория катастроф исследует, как обвальный характер изменения цен меняет кривую предложения, влияет на величину совокупного спроса и на общее состояние экономики. Так как рынок сам не справляется с нестандартной ситуацией, то необходима стабилизационная политика государства.


9. Потребление — сумма денежных средств, которая тратится на приобретение материальных благ и услуг, используемых для удовлетворения материальных и духовных потребностей людей. Это самая значительная часть сово-


Выводы 381


купного спроса и ВНП. С потреблением связана «качественная модель поведения» (законы Энгеля) — усредненная модель расходов людей с различным уровнем доходов (бюджетов семей).


10. Функция потребления (отношения потребления и дохода и их движе-


ние) зависит от следующих факторов: величины располагаемого дохода


(7


(Yj — Y— Т7, где Т— налоги), средней склонности к потреблению (АРС = — )и


Yd


предельной склонности к потреблению (МРС = - ). В экономической тео-


рии существуют три обоснования ограниченности предельной склонности к потреблению: подход Кузнеца, Дюзенбери и Модильяни.


1 1 . Сбережения — та часть дохода, которая не потребляется , остается неиспользованной при затратах на текущие производственные и потребительские нужды, накапливается.


12. Функция сбережения — отношение сбережений и дохода и их движения, является производной от функции потребления и строится путем вычитания из функции располагаемого дохода функции потребления. Средняя


склонность к сбережению — это доля располагаемого дохода, которую сбере-


§ гают домашние хозяйства (APS = — ). Предельная склонность к сбереже-


Yd нию — доля прироста сбережений в любом изменении располагаемого дохода


13. Инвестиции — расходы на расширение и обновление производства, связанные с введением новых технологий, материалов и других орудий и предметов труда. Роль инвестиций в развитии макроэкономики неоднозначна: с одной стороны, могут способствовать росту национального производства, с Другой — его сокращению.


14. Основные типы инвестиций: производственные, в товарно-материальные запасы (ТМЗ), в жилищное строительство. Различают также инвестиции реальные и финансовые (портфельные), валовые и чистые.


15. Основные факторы, определяющие динамику инвестиций: ожидаемая норма чистой прибыли, реальная ставка процента, динамика совокупного дохода и другие. Инвестиции есть убывающая функция нормы процента [I—I(r)\, сбережения — возрастающая функция нормы процента [S=S(r)]. Равновесный уровень процента (/-?•) обеспечивает равенство сбережений и инвестиций в масштабе всей экономики (точка Е на пересечении кривых инвестиций и сбережений).


Предельная склонность к инвестированию показывает зависимость инве-


стиций от дохода (У = — ).


1 6. Кейнсианская теория предлагает два способа определения равновесного уровня национального дохода: 1 ) на основе равенства сбережений и инвестиций; 2) на основе потребления и инвестиций «кейнсианский крест».


382


Глава 14. Макроэкономическое равновесие


17. Зависимость изменения дохода от изменения инвестиций характеризует коэффициент мультипликатора. В теории Кейнса мультипликатор (множитель) — Кг =-------.


А MPS


Эффект мультипликатора показывает взаимосвязь между увеличением инвестирования и ростом уровня экономической активности в одном и том же году.


Эффект акселератора состоит в том, что масштабы инвестирования в текущем (?) году зависят от увеличения ВНП в предыдущем (f— 1) по сравнению с годом (?-2), тогда /, = A(Yf, — Y:_.) = А ДУ]_,, где /, — объем инвестиций в текущем году (?), А — акселератор, Y,_t — прирост ВНП в г—1 году.


18. В экономической теории различают два подхода к распределению совокупного дохода: традиционный (доход и богатство нации растут в том же темпе, что и накопление капитала, стремление сберегать — главная причина общественного прогресса, нужно поддерживать склонность к сбережению) и кейнсианский (увеличение склонности к сбережению ведет к уменьшению склонности к потреблению, к сокращению совокупного спроса и отсюда — сокращению производства и росту безработицы, падение уровня ВНП — сущность парадокса бережливости, поэтому правильная политика стимулирования не сбережений, а поддержания совокупного спроса в условиях неполной занятости в экономике.


Термины и понятия


Общее экономическое равновесие


Идеальное и реальное равновесие национальной экономики


Совокупный спрос. Кривые совокупного спроса


Совокупное предложение. Кривые совокупного предложения


Модель Л. Вальраса


Система линейных уравнений В. Леонтьева


Модель Дж. фон Неймана


Модель Д. Патинкина


Эффективный спрос


Устойчивое состояние кейнсианского общего равновесия


Равновесные и неравновесные системы


Экономическая конъюнктура


Рынок товаров и услуг


Эффект процентной ставки


Эффект богатства


Эффект импортных покупок


Шоки спроса и предложения


Теория катастроф


Стабилизационная политика


Потребление. Кривая потребления


Функция потребления


Средняя склонность к потреблению


Вопросы для самопроверки 383


Предельная склонность к потреблению


«Качественная модель поведения» (законы Энгеля)


Сбережения. Кривая сбережений


Функция сбережения


Средняя склонность к сбережению


Предельная склонность к сбережению


Факторы, определяющие динамику потребления, сбережений и инвестиций


Инвестиции, их типы и виды (реальные и портфельные, валовые и чистые)


Равновесие сбережений и инвестиций


Предельная склонность к инвестированию


Два способа определения равновесного уровня национального дохода


«Кейнсианский крест»


Мультипликатор


Акселератор


Традиционный и кейнсианский подходы к распределению совокупного дохода


Вопросы для самопроверки


1. Охарактеризуйте общее экономическое равновесие (идеальное и реальное), чем оно отличается от частного равновесия?


2. Разграничьте факторы, повышающие или понижающие совокупный спрос общества:


а) рост заработной платы;


б) повышение налогов;


в) рост склонности населения к сбережению;


г) рост денег, находящихся в обороте;


д) сокращение скорости оборота денежной массы;


е) рост совокупной цены;


ж) рост склонности населения к потреблению.


3. Выберите правильные ответы.


На рост совокупного предложения влияют:


а) рост уровня цен на каждый продукт;


б) рост цен на ресурсы;


в) рост произвЪдительности труда;


г) рост налогов;


д) снижение издержек производства.


4. Охарактеризуйте рынок товаров и услуг, какова его роль в общей системе взаимосвязанных рынков?


5. Какими тремя эффектами можно обосновать убывающую кривую совокупного спроса?


6. Охарактеризуйте кривые совокупного предложения, чем объясняется их Различие?


7. В чем сущность теории катастроф и необходимость стабилизационной политики?


if


384


Глава 14. Макроэкономическое равновесие


8. В условиях экономического роста соотношение между потреблением сбережением:


а) не изменится;


б) равно единице;


в) больше единицы;


г) все ответы неверны.


9. Предельная склонность к потреблению — это:


а) прирост потребления по отношению к приросту сбережений;


б) соотношение между объемом потребления и дохода;


в) прирост объема потребления на единицу прироста дохода;


г) все ответы неверны.


10. Эффект мультипликатора показывает:


а) изменение дохода при увеличении инвестиций;


б) изменение дохода при снижении инвестиций;


в) изменение дохода при неизменной величине инвестиций;


г) изменение дохода при изменении инвестиций.


Глава 15. Государственные расходы и налоги. Бюджетно-налоговая политика


Государство, по логике кейнсианства, не только может, но и должно активно вмешиваться в экономическую жизнь общества. В зависимости от применяемых в ходе такого вмешательства инструментов и рычагов воздействия экономическую политику государства принято подразделять на бюджетно-налоговую и кредитно-денежную.


Экономическая политика государства по социальному регулированию рыночной экономики и является предметом рассмотрения данной и последующей глав учебника.


1. Государственные (или правительственные) расходы и государственный бюджет


Под государственными, или правительственными, расходами понимаются расходы на содержание института государства, а также государственные закупки товаров и услуг.


Государственные закупки товаров и услуг могут быть самых разных видов: от строительства за счет бюджета школ, медицинских учреждений, дорог, объектов культуры до закупки сельскохозяйственной продукции, военной техники, образцов уникальных изделий. Сюда же относятся и внешнеторговые закупки. Главный отличительный признак всех этих закупок заключается в том, что потребителем выступает само государство. Обычно говоря о государственных закупках, их разделяют на два вида: закупки для собственного потребления государства, которые более или менее стабильны, и закупки для регулирования рынка.


Государственные расходы играют значительную роль в -социально-экономическом развитии общества. Отсюда они объективно необходимы и в то же время превышение ими разумных пределов может привести к финансовой нестабильности в национальной экономике, чрезмерному дефициту государственного бюджета.


Государственные расходы выступают в форме:


• государственного заказа, который распределяется на конкурентной основе;


25-3558


386 Глава 15. Государственные расходы и налоги. Бюджетно-налоговая политика


• строительства за счет капитальных вложений;


• расходов на оборону, управление и т.д.


Основная часть государственных расходов проходит через госбюджет, включающий в себя бюджеты федерального правительства и местных властей.


Государственный бюджет, финансы и финансовая система


Государственный бюджет — это годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия (доходов).


Проект бюджета ежегодно обсуждается и принимается законодательным органом — парламентом страны (в России — Государственной Думой), региональными и местными законодательными органами (в зависимости от структуры бюджетной системы страны)..


В современных условиях бюджет является также мощным рычагом государственного регулирования экономики, воздействия на хозяйственную конъюнктуру, а также осуществления антикризисных мероприятий.


Бюджет современного государства представляет собой сложный, многоплановый документ, отражающий все многообразие его функций, важнейшими из которых являются распределительная и контрольная.


Распределительная функция предполагает концентрацию денежных средств в государстве через различные каналы поступления и их использование для выполнения государственных целей функций. В некоторых странах эту функцию выполняет государственное казначейство через свои региональные органы.


Контрольная функция проявляется в проведении контролирующих мер за процессом формирования и использования денежных средств в различных структурных звеньях экономики. Осуществляют ее налоговые инспекции и налоговая полиция, государственные казначейства, центральный банк и другие органы.


Государственный бюджет занимает центральное место в системе государственных финансов.


Финансы — система сложившихся в обществе экономических отношений по формированию и использованию фондов денежных средств или финансовых ресурсов через особые фонды и учреждения.


Финансы — историческая категория. Они возникли в условиях товарно-денежных отношений под влиянием развития функций и потреб-


1. Государственные (или правительственные) расходы и госбюджет


387


ностей государства. Термин «финансы» происходит от латинского «fi-nancia», что означает доход, платеж. Впервые со значением «денежный платеж» он начал использоваться в XII—XV вв. в Италии, ряд городов которой — Флоренция, Венеция, Генуя — являлись в то время крупнейшими европейскими центрами торговли и банковского дела. В дальнейшем термин получил международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений, образованием денежных ресурсов, мобилизируемых государством для выполнения своих политических и экономических функций.


В современных условиях понятие финансов охватывает государственные финансы, финансы предприятий, корпораций и населения. Государственные финансы состоят из государственного бюджета и внебюджетных фондов.


Внебюджетные фонды — это денежные средства, имеющие целевое назначение. Они не всегда включаются в состав бюджета, но по принципу распределения и использования они равнозначны государственным бюджетным расходам. Эти фонды создаются за счет специальных налогов, займов, субсидий из бюджета. Число их постоянно увеличивается по мере усложнения экономических и социальных связей. Так, в рамках федерального бюджета США насчитывается более 800 подобных фондов. В переходной экономике России численность их невелика, но роль значительна. Посредством их государство сглаживает остроту бюджетного дефицита, оказывает помощь в развитии северных регионов, стимулирует инвестиционные процессы в областях и республиках.


От финансов следует отличать финансовую систему, которая охватывает многочисленные институты государственных и частных финансов, действующих в тесном взаимодействии с кредитными институтами различного назначения.


Финансовую систему можно представить в виде схемы (рис. 15.1).


Структура бюджета страны зависит прежде всего от ее государственного устройства. В странах, имеющих унитарное устройство, бюджетная система имеет как бы двухъярусное построение — государственный и местные бюджеты. В странах с федеративным государственным устройством (Российская Федерация, США, ФРГ) имеется промежуточное звено — бюджеты субъектов федерации, штатов, земель и соответствующих им административных образований.


Важной составной частью финансовой системы государства являются местные бюджеты. За счет их расходов финансируются в первую очередь объекты коммунальной собственности, строительство дорог,


25*


388 Глава 15. Государственные расходы и налоги. Бюджетно-налоговая политика


Финансовая система


Финансы предприятий, учреждений, организаций


Государственные финансы


Финансы страхования


Финансы системы кредитования


_L


Финансы предприятий, функционирующих на коммерческих началах


Финансы учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность


Финансы общественных объединений


Банковская система


Пара-банковская система


Социальное страхование


Личное страхование


Имущественное страхование


Государственный бюджет


Государственный кредит


, Внебюджетные фонды


Рис. 15.1. Схема финансовой системы


школ, развитие средств связи, а также жилищное строительство. Бюджеты местных органов власти используются также на содержание местной администрации, органов правопорядка, суда и прокуратуры, а также на социально-культурные нужды и поддержание экономического равновесия.


Государственный бюджет представляет собой централизованный фонд денежных ресурсов, которым располагает правительство страны для содержания государственного аппарата, вооруженных сил, а также выполнения необходимых социально-экономических функций.


В бюджете находит свое отражение структура расходов и доходов государства. Удельный вес отдельных статей в государственном бюджете стран с рыночной экономикой приведен в табл. 15.1.


1. Государственные (или правительственные) расходы и госбюджет


389


Таблица 15.1. Структура государственного бюджета


Статья бюджета


Расходы


Затраты на социальные услуги: здравоохранение, образование, социальные пособия, субсидии бюджетам местных властей на эти цели.......


Затраты на хозяйственные нужды: капиталовложения в инфраструктуру, дотации госпредприятиям, субсидии сельскому хозяйству, расходы на осуществление государственных программ...............


Расходы на вооружение и материальное обеспечение внешней политики, включая содержание дипломатических служб и займы иностранным государствам.............................


Административно-управленческие расходы: содержание правительственных органов, полиции, юстиции и проч.................


Платежи по государственному долгу..................


Доходы


Налоги (в том числе акцизные сборы и таможенные пошлины, гербовый сбор).................................


Неналоговые поступления: доходы от государственной собственности, государственного сектора в экономике, государственной торговли . . .


Взносы в государственные фонды социального страхования, пенсионный, страхования от безработицы......................


Доля, %


40-50 10-20


10-20


5-10 до 7-8


75-85


5-8


10-12


Бюджетные расходы


Расходы показывают направление и цели бюджетных ассигнований и выполняют функции политического, социального и экономического регулирования. Они всегда носят целевой и, как правило, безвозвратный характер. Безвозвратное предоставление государственных средств из бюджета на целевое развитие называется бюджетным финансированием. Этот режим расходования финансовых ресурсов отличается от банковского кредитования, которое предполагает возвратный характер кредита. Надо заметить, что безвозвратность предоставления финансовых ресурсов не означает произвольности в их использовании. Всякий раз при применении финансирования государство разрабатывает порядок и условия использования денег для целевого направления и обеспечения общего экономического роста и Улучшения жизни населения.


Структура государственных расходов в каждой стране имеет свои особенности. Они обусловлены не только национальными традиция-Ми, организацией образования и здравоохранения, но главным образом характером административной системы, структурными особенно-


Tl


390 Глава 15, Государственные расходы и налоги. Бюджетно-налоговая политика


стями экономики, развитием оборонных отраслей, численностью армии и др.


Первое место в бюджетных расходах должны занимать социальные статьи. В этом проявляется главная цель бюджетной политики, как и всей государственной экономической политики вообще, — стабилизация, укрепление и приспособление существующего социально-экономического строя к меняющимся условиям. Эти расходы призваны смягчить дифференциацию социальных групп, неизбежно свойственную рыночному хозяйству, обеспечить национальную экономику квалифицированной и здоровой рабочей силой, следовательно, увеличить национальное богатство страны.


К числу важнейших статей государственных расходов относятся затраты, связанные с созданием наиболее благоприятных предпосылок для функционирования производственных секторов экономики. Государство выступает катализатором развития НТП: инновационных технологий, повышения конкурентоспособности национальной продукции на внешних рынках.


Во многих странах особое значение приобретают расходы на развитие аграрного производства, изменение его социального статуса и роли в обеспечении хозяйства сырьем и продовольствием. Характер этой безвозмездной помощи различен. В развитых странах, например в США, государство выплачивает премии фермерам за сокращение производства зерна и некоторых других видов сельхозпродукции.


В переходной экономике России аграрные субсидии государства направлены на поддержание фермерских хозяйств, их техническое оснащение и защиту.


Значительный удельный вес по-прежнему у военных расходов. Рассматривая военные расходы, необходимо учитывать не только прямые, но и косвенные затраты, к числу которых относятся выплаты процентов по военным долгам, пенсии и пособия инвалидам войн, ветеранам и т.д.


Определенное место в расходных статьях бюджета отводится на расходы по обслуживанию внутреннего и внешнего государственного долга, материальное обеспечение внешнеполитических связей и содержание аппарата управления.


Расходы бюджета на кредитование экспорта, страхование экспортных кредитов и иностранного инвестирования, ввозимого и вывозимого капитала, стимулируют экспорт на долгосрочную перспективу, оп-


1. Государственные (или правительственные) расходы и госбюджет 391


тимизируют сальдо платежного баланса страны, открывают возможность освоения новых зарубежных рынков, способствуют повышению авторитета и укреплению национальной валюты.


Часть расходов государство использует для обеспечения поставок на внутренний рынок зарубежных товаров.


Расширение функций государства сопровождается тем, что масштабы государственных расходов увеличиваются темпами, значительно превышающими темпы роста ВЫП. Например, в США государственные расходы в XX столетии выросли более чем в 350 раз.


Бюджетный дефицит и государственный долг


Идеальное исполнение государственного бюджета — это полное покрытие расходов доходами и образование остатка средств, т.е. превышение доходов над расходами.


Доходы государственного бюджета на 85% формируются за счет налоговых поступлений, прибыли казенной промышленности, поступлений от приватизации собственности и т.д.


Превышение расходов над доходами ведет к образованию бюджетного дефицита.


Бюджетный дефицит по установившимся международным стандартам не должен превышать 5% ВВП. Покрывается он внутренними и внешними государственными займами в виде продаж государственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов (фондов страхования по безработице, пенсионного фонда), а также путем дополнительной эмиссии денег. К последнему средству правительства прибегают особенно часто в критических ситуациях — во время войны, длительного кризиса. Широко практикуется избыточная эмиссия денег в развивающихся странах, особенно в ряде государств Латинской Америки и Африки, а в последнее время в России и других странах СНГ.


Последствия такой эмиссии общеизвестны. Развивается неконтролируемая инфляция, подрываются стимулы для долгосрочных инвестиций, раскручивается спираль «цены — заработная плата», обесцениваются сбережения населения, воспроизводится бюджетный дефицит.


В случае финансирования дефицита госбюджета за счет денежной эмиссии государство получает особый доход (доход от печатания денег), так называемый сенъораж. Он возникает при превышении прироста денежной массы над приростом реального ВНП, что приводит к


1


392 Глава 15. Государственные расходы и налоги. Бюджетно-налоговая политика


повышению среднего уровня цен. В результате этого все экономические агенты платят своеобразный налог и часть их доходов перераспределяется в пользу государства через механизм повышения цен.


Если дефицит госбюджета финансируется за счет выпуска государственных займов, то это ведет к росту рыночной ставки банковского процента. А рост последней приводит к удорожанию кредитов и к уменьшению объема инвестиций, что снижает стимулирующий эффект фискальной политики.


Государственные займы менее опасны, чем эмиссия, но они оказывают негативное воздействие на экономику страны еще и тем, что ведут к государственному долгу и последующему нарастанию долговых последствий.


Государственный долг — неизбежное порождение дефицита бюджета, причины которого связаны со спадом производства, ростом предельных издержек, необеспеченной эмиссией денег, возрастанием затрат по финансированию военно-промышленного комплекса, ростом объемов теневой экономики, непроизводственных расходов, потерь, хищений и т.д.


Со временем текущие займы превращаются в долги. Поэтому государства, имеющие большие долги, вынуждены постоянно к ним прибегать для погашения процентов по долгу. Покрывая старые долги, государство прибегает к еще большим займам. Критическим моментом, угрожающим стабильности экономики и нормальному денежному обращению, считается ситуация, когда задолженность превышает величину годового ВНП более чем в 2,5 раза.


Государственный долг подразделяется на внутренний и внешний. Внутренний долг представляет собой величину задолженности своим гражданам и предприятиям. Он существует в виде суммы выпущенных и непогашенных долговых обязательств.


Внешний долг — задолженность гражданам и организациям иностранных государств. Это наиболее тяжелый долг, поскольку по нему государство связано рядом целевых обязательств, с одной стороны, а с другой стороны, при его погашении приходится рассчитываться ценными товарами и платить большие проценты.


Россия вступила в третье тысячелетие со значительным грузом внешних обязательств. На январь 2000 г. вместе с процентами внутренний и внешний долг России достиг 140 млрд долл. Необходимость обслуживать накопленные долги еще долго будет определять развитие российской экономики (табл. 15.2).


I


2. Налоги: сущность, виды, функции


393


Таблица 15.2. Динамика погашения и обслуживания внешнего долга России в 1999—2005 гг., млрд долл.


Год

1999


Всего

17,05


В том числе:


погашение


основного


долга

8,01


выплата


процентов

9,04


2000

2001

2002

2003

2004

2005


15,2

14,58

14,61

20,49

14,72

15,9


6,89

6,55

6,89

13,19

8,01

9,65


8,31

8,03

7,72

8,32

6,71

6,25


Истопник: Бюро экономического анализа. Информационно-аналитический бюллетень. 1999. Июнь. № 15. С. 12.


2. Налоги: сущность, виды, функции


Главной статьей бюджетных доходов являются налоги, взимаемые как центральными, так и местными органами власти.


Налог — это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций.


Исторически налоги возникли с разделением общества на классы и появлением государства. Это взносы граждан для содержания публичной власти. Ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им, писалось в прошлом.


Анализируя понятие налога, следует особо подчеркнуть, что это обязательный платеж, не зависящий от прихоти налогоплательщика. Таким образом, налог имеет принудительный характер, что коренным образом отличает его от добровольных пожертвований. Следующая характерная черта налога — он может взиматься только на установленных законодательством основаниях.


Чрезвычайно важно помнить, что налоги — это платежи, не предполагающие встречного исполнения обязательств за какую-либо услугу. Безэквивалентность налога не означает, что налогоплательщик вовсе не получит каких-либо благ от государства. Подобная компенсация может быть в форме организации государством бесплатного обучения, медицинской помощи и т.д.


Таким образом, налоги характеризуются следующими основными признаками: обязательностью, отсутствием специальной возмездно-сти, взиманием на основе законодательных актов, всеобщностью.


394 Глава 15. Государственные расходы и налоги. Бюджетно-налоговая политика


В современных условиях налоги выполняют три основные функции: фискальную, экономическую и социальную.


Фискальная функция заключается в сборе денежных средств для создания государственных денежных фондов и материальных условий для функционирования государства.


Экономическая функция предполагает использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, воздействия на расширение или сдерживание производства, стимулируя производителей в развитии разнообразных видов хозяйственной деятельности. Эту функцию иногда называют распределительной.


Социальная функция направлена на поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.


В современной экономике существуют различные виды налогов. Самая общая классификация налогов представлена на рис. 15.2.


Прямые — это налоги на доход или имущество налогоплательщика. В свою очередь, прямые налоги подразделяются на реальные и личные.


Реальные налоги наибольшее распространение получили в первой половине XIX в. К ним относятся поземельный, подомовой, промыс-


Налоги


в зависимости от механизма взимания


прямые

косвенные

в зависимое" взимания на


нальные —


ставки

а. о


с о а


с


в зависимости от органа, взимающего налог


-


государственные

местные


характ вых ста

ера вок


чвные

о .а

г а

о


а


с


о


о


Ш


а


Рис. 15.2. Общая классификация налогов


2. Налоги: сущйость, виды, функции 395


ловый, налог на ценные бумаги. Личные налоги включают подоходный, налог на прибыль корпораций, налог на доходы от денежных капиталов, налог на прирост капитала, налог на сверхприбыль, налог с наследств и дарений, имущественный, подушный.


Косвенные налоги включают акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог с оборота, таможенные пошлины.


В зависимости от характера ставок различают твердые (фиксированные), регрессивные, пропорциональные и прогрессивные налоги. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода, уровня производства, продажи и иных экономических показателей, связанных с деловой активностью (налог на имущество, пользование природными, трудовыми ресурсами, фиксированные налоги на отдельные виды деятельности). Это условно постоянные налоги. Вторая группа — условно переменные или перераспределительные налоги (подоходные налоги, акцизы, НДС). Эти налоги активно контролируют экономическую деятельность. При регрессивных налогах процент изъятия дохода уменьшается при возрастании дохода. При пропорциональных налогах независимо от размера дохода действуют одинаковые ставки, при прогрессивных налогах процент изъятия возрастает по мере увеличения дохода.


В зависимости от органа власти, в распоряжение которого поступают те или иные налоги, различают государственные и местные налоги. В российских условиях это федеральные, налоги субъектов федерации, местные. Среди федеральных налогов — налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий, акцизы на отдельные группы и виды товаров, платежи за пользование природными ресурсами, подоходный налог с физических лиц. Налоги субъектов федерации — налог на имущество предприятий, лесной налог, плата за воду, сборы за регистрацию предприятий и на нужды образовательных учреждений. Местные — земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на содержание жилищного фонда и субъектов социально-культурной сферы, различные долевые сборы.


В зависимости от использования налоги делятся на общие и специальные. Общие предназначены для финансирования текущих и капитальных расходов бюджета, без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специальные налоги имеют целевое назначение.


396 Глава 15. Государственные расходы и налоги. Бюджетно-налоговая политика


Налоговая система


Налоговая система — это совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения.


Налоговая система строится на определенных принципах, важнейшие из которых сформулированы еще А. Смитом, а именно принцип нейтральности, справедливости и простоты расчета.


Нейтральность налоговой системы заключается в обеспечении равных налоговых стандартов для налоговых плательщиков. К сожалению, в странах с переходной экономикой этой нейтральности практически не существует. Широкая дифференциация налогов, разнообразие льгот отраслям и фирмам дискредитируют общество и подрывают экономическую стабильность.


Принцип справедливости предусматривает возможность равноценного изъятия налоговых средств у различных категорий физических и юридических лиц, не ущемляя интересов каждого плательщика и в то же время обеспечивая достаточными средствами бюджетную систему.


Принцип простоты предполагает построение налоговой системы с использованием набора функциональных инструментов определения облагаемого дохода, налоговой ставки и величины налога, понятных налогосборщикам и налогоплательщикам.


Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом нового времени. Современные принципы налогообложения таковы:


1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным. Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально.


2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.


3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.


2. Налоги: сущность, виды, функции


397


4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.


5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.


6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.


Экономические процессы в обществе регулируются при помощи налоговых ставок и налоговых льгот. Налоговые ставки устанавливаются в виде процента, определяющего долю изымаемого дохода. Чтобы как-то смягчить налоговый пресс для отдельных налогоплательщиков, применяются налоговые льготы — форма снижения налоговых ставок или, в предельном случае, освобождение от уплаты налогов. Иногда налоговые льготы используются как средство стимулирования, основанное на том, что уменьшение налога адекватно предоставлению налогоплательщику дополнительных средств на величину, равную сумме снижения. Проблема выбора и назначения рациональных налоговых ставок стоит перед любым государством. Здесь необходимо основываться на зависимости доходов государства от величины налоговой ставки. Графическое изображение подобной зависимости называется кривой А. Лаффера по имени американского экономиста (рис. 15.3).


Рис. 15.3. Кривая А. Лаффера:


— общий объем поступлений (в виде налогов) в бюджет; R — процентная ставка налога; Утах — максимальный объем бюджетных доходов от налогов; Rmax — максимальная налоговая ставка, последующее увеличение которой ведет к снижению поступлений в бюджет


J