Аналитическая записка о результатах оценки эффективности региональных налоговых льгот за 2010 год
| Вид материала | Закон |
- Аналитическая записка об оценке эффективности предоставляемых налоговых льгот в 2010, 64.02kb.
- Постановление главы города Покров Петушинского района Владимирской области от 09. 02., 123.06kb.
- Закон Ярославской области от 15. 10. 2003 №46-з «О налоге на имущество организаций, 505.05kb.
- В редакции постановления мэрии города Ярославля от 30., 260.69kb.
- Администрация муниципального образования приуральский район постановлени, 191.15kb.
- Аналитическая записка, 165.07kb.
- 11. 08. 2011г. №55 ст. Красноярская, 211.3kb.
- Аналитическая записка к докладу главы Белоярского городского округа Привалова Александра, 441.5kb.
- Тельность проведения оценки предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых, 182.04kb.
- Классификатор налоговых льгот, предусмотренных законом г. Москвы от 05. 11. 2003, 64.75kb.
АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЗАПИСКА
о результатах оценки эффективности
региональных налоговых льгот за 2010 год
Законом Республики Карелия от 30.12.1999 года № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» в целях оказания государственной поддержки отдельным категориям налогоплательщиков на территории республики на 2010 год установлены налоговые льготы по налогу на прибыль организаций и региональным налогам: налогу на имущество организаций, транспортному налогу. Вышеназванным Законом также установлены дифференцированные налоговые ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Оценка объема налоговых льгот по каждому виду льгот за 2010 год произведена экспертным путем на основании данных Управления ФНС России по Республике Карелия и информации, представленной органами исполнительной власти Республики Карелия одновременно с предложениями о внесении изменений в закон Республики Карелия о налогах (ставках налогов) на 2012 год.
Общий объем выпадающих доходов бюджета Республики Карелия в связи с предоставлением региональных налоговых льгот за 2010 год составил 1 443 млн. рублей, в том числе по налогу на прибыль организаций – 875 млн. рублей, по налогу на имущество организаций – 534 млн. рублей, по транспортному налогу – 9 млн. рублей, по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 25 млн. рублей.
Основной удельный вес в объеме льгот в 2010 году составляют льготы по налогу на прибыль организаций, установленные в 2009 году в рамках реализации антикризисных мероприятий Правительством Республики Карелия в целях оказания мер государственной поддержки организациям «реального» сектора экономики.
Структура выпадающих доходов от предоставления льгот
региональным законодательством по видам налогов в 2010 году, %.В динамике налоговых льгот, предоставленных законодательством республики, за последние три года отмечается рост удельного веса льгот в общей сумме поступления налоговых доходов в бюджет республики: в 2008 году – 4,5 %, в 2009 году – 7,9 %, в 2010 году – 10,9 %. Сложившийся рост обусловлен необходимостью обеспечения государственной поддержки организаций в условиях влияния финансового кризиса.
Соотношение суммы предоставленных льгот и объемов налоговых поступлений в бюджет Республики Карелия, млн. рублей.
Результаты оценки эффективности
региональных налоговых льгот
В целях оптимизации перечня региональных налоговых льгот и отмены неэффективных региональных налоговых льгот в соответствии с Порядком оценки бюджетной и (или) социальной эффективности установленных налоговых льгот на территории Республики Карелия, утвержденным постановлением Правительства Республики Карелия от 25 марта 2011 года № 76-П (далее по тексту – Порядок), проведена оценка эффективности региональных налоговых льгот за 2010 год по каждому виду налога в отношении каждой из установленных налоговых льгот.
Оценка эффективности региональных налоговых льгот осуществляется в соответствии со следующими критериями:
- бюджетная эффективность – влияние региональной налоговой льготы на формирование бюджета Республики Карелия;
- социальная эффективность – направленность на формирование благоприятных условий жизнедеятельности населения Республики Карелия.
В соответствии с установленным Порядком оценка эффективности региональных льгот не производится в отношении налоговых льгот по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций, установленных для организаций, реализующих инвестиционные проекты в соответствии с законодательством Республики Карелия. Бюджетная эффективность инвестиционных проектов определяется в рамках закона Республики Карелия от 26 июня 2004 года № 787-ЗРК «О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Республике Карелия». Общая сумма льгот, предоставленных в 2010 году организациям-инвесторам, составила 90,6 млн. рублей, в том числе по налогу на прибыль – 4,4 млн. рублей, по налогу на имущество организаций – 86,2 млн. рублей.
Оценка эффективности региональных налоговых льгот осуществляется по истечении трехлетнего периода действия региональной налоговой льготы после года ее установления, в связи с чем в текущем году произведена оценка эффективности региональных налоговых льгот, установленных до 31.12.2007 года.
- Бюджетная эффективность региональных налоговых льгот при предоставлении региональной налоговой льготы налогоплательщикам, являющимся государственными, муниципальными учреждениями, обеспечивающими выполнение возложенных на них функциональных задач в интересах населения республики, выражается в оптимизации расходов бюджета Республики Карелия на уплату региональных налогов.
Эффект от предоставления налоговых льгот в данном случае заключается исключительно в сокращении бюджетных средств, в том числе выделяемых на прямое финансирование и экономии трансфертных издержек. Общая сумма льгот, исключающих встречные финансовые потоки, за 2010 год составила 255,9 млн. рублей:
| Категории налогоплательщиков, которым предоставлены льготы | Сумма льготы на 2010 год, млн. руб. |
| организации, входящие в уголовно-исполнительную систему | 0,3 |
| организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обслуживания населения | 85,4 |
| организации - в отношении территориальных автомобильных дорог общего пользования и муниципальных автомобильных дорог, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов | 129,5 |
| организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса | 40,7 |
В соответствии с пунктом 12 Порядка с учетом оптимизации расходов бюджета Республики Карелия на уплату региональных налогов бюджетная эффективность региональных налоговых льгот, установленных для этих категорий налогоплательщиков, признается высокой.
2. Бюджетная эффективность региональных налоговых льгот при предоставлении региональной налоговой льготы налогоплательщикам, не являющимся государственными, муниципальными учреждениями, признается высокой, если коэффициент бюджетной эффективности региональной налоговой льготы для отдельной категории налогоплательщиков больше единицы.
Коэффициент бюджетной эффективности рассчитан как соотношение объема налоговых поступлений за 2010 год по категории налогоплательщиков, имеющих право на региональную налоговую льготу, к аналогичному показателю за 2007 год (год, предшествующий трехлетнему периоду действия региональной налоговой льготы).
Суммы уплаченных налогов и сборов по категориям налогоплательщиков определены на основании информации налоговых органов об уплаченных суммах в целом по соответствующим видам налогов, сборов, укрупненно, по соответствующим льготным категориям видам экономической деятельности:
| Категории налогоплательщиков, которым предоставлены льготы | Коэффициент бюджетной эффективности |
| организации, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, рыболовецкие колхозы, сельскохозяйственные производственные кооперативы, крестьянские фермерские хозяйства | 1,4 |
| организации, занимающиеся лесозаготовками | 1,8* |
| организации, занимающиеся обработкой древесины и производством изделий из дерева | 1,2* |
| организации, занимающиеся производством машин для лесного хозяйства | 0 |
| организации, занимающиеся производством машин и оборудования для изготовления бумаги и картона | 1* |
| организации, занимающиеся строительством и ремонтом судов | 1,4* |
| организации, занимающиеся производством муки из зерновых и растительных культур и готовых мучных смесей и теста для выпечки | 1,7 |
| организации, занимающиеся ловом и судовой переработкой рыбы и морепродуктов, в отношении имущества, непосредственно используемого для данных видов деятельности | 1,2* |
| организации, перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию, за исключением производящих и реализующих алкогольную продукцию и (или) пиво | 1,7 |
| сельскохозяйственные организации Республики Карелия, у которых объем реализуемой сельскохозяйственной продукции составляет 50 и более процентов от общей суммы реализации | 1,4 |
*при расчете коэффициента бюджетной эффективности к его значению был применен повышающий коэффициент по причине наличия объективных причин снижения поступления налогов и сборов (пункт 10 Порядка).
Предложения по применению повышающего коэффициента в размере – 2 были получены от:
- Министерства по природопользованию и экологии Республики Карелия в отношении следующих льготных категорий - организаций, занимающихся лесозаготовками, обработкой древесины и производством изделий из дерева;
- Министерства экономического развития Республики Карелия - в отношении организаций, занимающихся производством машин и оборудования для изготовления бумаги и картона организаций, строительством и ремонтом судов;
- Министерства сельского, рыбного и охотничьего хозяйства Республики Карелия - в отношении организаций, занимающихся ловом и судовой переработкой рыбы и морепродуктов.
Таким образом, в отношении льготы, установленной по налогу на имущество для организаций, занимающихся производством машин для лесного хозяйства, бюджетный эффект не обеспечен. В соответствии с пунктом 14 Порядка в разработанный проект закона Республики Карелия «О внесении изменений в Закон Республики Карелия от 30 декабря 1999 года № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» включено положение об отмене указанной налоговой льготы в связи с низкой оценкой ее бюджетной эффективности.
В соответствии с пунктом 10 Порядка бюджетная эффективность региональных налоговых льгот, установленных для остальных вышеперечисленных категорий налогоплательщиков, признается высокой.
3. Социальная эффективность региональных налоговых льгот признается высокой, если предоставление региональных налоговых льгот направлено на достижение одной из следующих целей:
- поддержка малообеспеченных и социально незащищенных категорий граждан;
- поддержка деятельности организаций Республики Карелия по предоставлению на территории Республики Карелия услуг в сфере культуры и искусства, физической культуры и спорта, образования, здравоохранения, социального обслуживания населения;
- поддержка деятельности организаций по предоставлению социально значимых услуг населению в населенных пунктах Республики Карелия, не относящихся к категориям городов и поселков городского типа.
Общая сумма льгот, направленных на достижение указанных целей, за 2010 год составила 5,8 млн. рублей:
| Категории налогоплательщиков, которым предоставлены льготы | Сумма льготы на 2010 год, млн. руб. |
| организации потребительской кооперации | 0,3 |
| организации потребительской кооперации - в отношении имущества, находящегося в населенных пунктах Республики Карелия, за исключением городов и поселков городского типа | 0,08 |
| организации почтовой связи - в отношении имущества, находящегося в населенных пунктах Республики Карелия, за исключением городов и поселков городского типа | 0,02 |
| организации - в отношении имущества, используемого ими при организации питания в образовательных учреждениях | н/д |
| Освобождены от уплаты транспортного налога бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, ветераны Великой Отечественной войны и инвалиды войны, на которых зарегистрированы автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно, мотоциклы и мотороллеры. Уплачивают налог по ставке, уменьшенной на 50 процентов, лица, на которых зарегистрированы автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно, мотоциклы и мотороллеры, если они относятся к следующим категориям: - граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"; - граждане, получающие трудовую пенсию в соответствии с Федеральным законом "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"; - граждане, получающие социальную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации"; - инвалиды; - граждане, получающие пенсию в соответствии с Законом РФ "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей", если они достигли возраста: мужчины - 60 лет и женщины - 55 лет. | 5,4 |
В соответствии с пунктом 11 Порядка социальная эффективность региональных налоговых льгот, установленных для этих категорий налогоплательщиков, признается высокой.
Выводы:
Региональным налоговым законодательством на 2010 год было установлено 48 льготных категорий налогоплательщиков, в том числе:
14 категорий - по налогу на прибыль организаций;
18 категорий - по налогу на имущество организаций,
8 категорий - по транспортному налогу (из них 7 – для граждан),
8 категорий - по налогу, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии с Порядком оценки бюджетной и (или) социальной эффективности установленных налоговых льгот на территории Республики Карелия проведена оценка эффективности региональных налоговых льгот за 2010 год в отношении 25 видов установленных налоговых льгот.
Все региональные налоговые льготы, подлежащие оценке, в 2010 году имели высокую бюджетную и (или) социальную эффективность, за исключением льготы по налогу на имущество организаций, установленной для организаций, занимающихся производством машин для лесного хозяйства (разработан проект закона, предусматривающего ее отмену с 2012 года).
Законом Республики Карелия от 10.11.2010 года № 1437-ЗРК «О внесении изменений в Закон Республики Карелия "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» предусмотрена оптимизация региональных налоговых льгот, в первую очередь, за счет сокращения с 1 января 2011 года льгот, установленных в 2009 году в рамках реализации антикризисных мероприятий.
С учетом проводимых мероприятий по оптимизации региональных налоговых льгот уже по итогам 2011 года удельный вес региональных налоговых льгот в сумме налоговых доходов бюджета Республики Карелия оценивается в размере, не превышающем 5 процентов, в дальнейшем планируется последовательное снижение этого показателя.
