Н. Т. Гончаровой Заместителям руководителя уфнс
| Вид материала | Документы |
- Н. Т. Гончаровой Заместителям руководителя уфнс, 400.11kb.
- Н. Т. Гончаровой Заместителям руководителя уфнс, 353.62kb.
- Н. Т. Гончаровой Заместителям руководителя уфнс, 266.57kb.
- Н. Т. Гончаровой Заместителям руководителя уфнс, 224.67kb.
- Н. Т. Гончаровой Заместителям руководителя уфнс, 158.71kb.
- Н. Т. Гончаровой Заместителям руководителя уфнс, 260.99kb.
- Н. Т. Гончаровой Заместителям руководителя уфнс, 543.23kb.
- Н. Т. Гончаровой Заместителям руководителя уфнс, 697.98kb.
- Н. Т. Гончаровой Заместителям руководителя уфнс, 347.66kb.
- Для заместителей руководителя, главного бухгалтера учреждения, 41.78kb.
Калининградская правда # Королев, Королёв, 17.11.2011
НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА: СОВРЕМЕННЫЙ ВЗГЛЯД
21 ноября отмечается День работника налоговых органов Российской Федерации.
Праздник сравнительно молодой: Указ Президента РФ об учреждении этого дня вышел в свет 11 лет назад. Но в 2011 году исполняется 20 лет с момента становления налоговой службы: как самостоятельная структура она была выделена из Министерства финансов в 1991-м.
Что греха таить: россияне не слишком законопослушны в деле уплаты налогов. Если за границей не платить налоги - стыдно, то у нас подобное почему-то не считается зазорным. А ведь налоги - это то, за счет чего функционирует государство, живут его граждане. Здравоохранение и образование, полиция и пожарная служба, армия и правительство, культура и спорт содержатся за счет средств налогоплательщиков. Между тем у россиян зачастую предвзятое отношение к налоговикам. О предстоящем празднике и буднях налоговой службы мы поговорили с заместителем начальника межрайонного отдела ИФНС №2 по г. Королеву и Юбилейному Оксаной Тулуповой.
- Вокруг налоговой службы ходит немало мифов, - говорит Оксана Юрьевна. - Хотелось бы их развеять. Например, миф о том, что все налоги собираются на счетах нашего ведомства. Это абсолютно не так! Все собранные в Московской области в виде налогов средства поступают на единый консолидированный счет в Управлении федерального казначейства по Московской области. Уже там они "разбиваются" по бюджетам: одни средства поступают в местный, другие - в федеральный и областной бюджеты.
Коллектив межрайонного отдела ИФНС №2, возглавляемый Роланом Боцоевым, достаточно молодой. В последнее время, в связи с реструктуризацией налоговых органов, сюда пришло много молодежи, выпускников экономических и юридических вузов, Налоговой академии. Костяк организации сложился в предыдущие годы: 33 человека трудятся в ИФНС свыше 15 лет, 22 человека - более 10 лет. Всего в инспекции работает 193 сотрудника.
Только за 9 месяцев этого года налоговики собрали ни много ни мало 7,5 миллиарда рублей! Это на 17% больше, чем за аналогичный период прошлого года. Из них в городском "кармане" останется миллиард, остальные средства пойдут в федеральный и областной бюджеты.
- Оксана Юрьевна, какие новые, современные формы работы внедряются в налоговой службе?
- Их достаточно много. Например, создан сайт www.r50.nalog.ru, на котором жители Подмосковья - физические, юридические лица, индивидуальные предприниматели - могут найти ответы на многие вопросы: по отчетности, декларированию доходов, налоговым вычетам; там можно скачать бланки форм и заявлений, с помощью налогового калькулятора просчитать величину транспортного налога, узнать свою задолженность по имущественным налогам. Через интернет-портал налоговики принимают обращения и отвечают на них. Срок ответа для жалоб, разъяснений и т. д. - не более 30 дней.
Уже не первый год мы успешно принимаем отчетность от юридических лиц, индивидуальных предпринимателей через специализированных операторов по сети "Интернет". Это проще, удобней, оперативней, чем бумажный документооборот. Время доставки документов от спецоператоров до нас - 7 - 10 минут. Помимо этого, по данному каналу связи можно не только отправлять, но и получать документы: например, акты сверки, справки о состоянии своего лицевого счета, заказывать выписки из ЕГРЮЛ, справки о незадолженности, отправлять отчетность в Пенсионный фонд и многое другое. Но, несмотря на очевидные удобства электронного документооборота, бухгалтера предприятий, к сожалению, привыкли работать по старинке. Поэтому в отчетный период у нас бывают очереди. Пользуясь случаем, хочу обратиться к бухгалтерам: в наш век информатизации и компьютеризации не стоит отказываться от интернет-технологий! Это сэкономит ваше время, избавит от бумажной волокиты.
В этом году мы дважды провели совместный рейд с ГИБДД и службой судебных приставов. Схема акции была такова: работник ГИБДД останавливал на мобильном посту авто и просил водителя пройти к машине, где в это время находилась наша сотрудница с ноутбуком. Через интернет-сервис "личный кабинет налогоплательщика" определяли, есть ли задолженности у владельца автомобиля. Если подобный факт подтверждался, то нарушителю выписывали квитанцию для оплаты налога. Этот рейд носил уведомительный характер, никаких санкций к автолюбителям не применялось. Но не стоит забывать о том, что, если человек недобросовестно платит налоги, то в конечном итоге у него будут проблемы - как минимум, с выездом за границу.
Налоговые инспекторы выходят с образовательными программами в учебные заведения. Первый, довольно удачный, опыт работы у нас был со школой "№"13. Беседа со старшеклассниками прошла живо и интересно, ребята задали много вопросов и на все получили подробные ответы. Думаю, что мы обязательно будем выходить в другие учебные заведения города.
- Наверное, не секрет, что отношение населения к работникам налоговой службы не всегда доброжелательное... И все же - что вас лично привлекает в вашей деятельности?
- Мне интересна эта работа. Здесь, что называется, невозможно "застояться": и налоговое законодательство, и формы работы постоянно меняются, совершенствуются. Мне нравится помогать людям: подсказывать, разъяснять. Мое искреннее желание - чтобы население все-таки изменило свое отношение к налоговым органам, и конфронтация (которая, увы, имеет место) сменилась бы сотрудничеством. Я пришла в инспекцию 17 лет назад, в 1994 году - секретарем. Постепенно втянулась в работу, заочно закончила Налоговую академию. Работала инспектором в отделе учета и отчетности, затем старшим инспектором отдела работы с налогоплательщиками, потом начальником отдела информационных технологий. В июне этого года меня назначили на должность заместителя начальника ИФНС.
- Ожидают ли в следующем году налогоплательщиков какие-нибудь новшества?
- Да, и по большей части приятные. С 1 января 2012 года будет объявлена налоговая амнистия. 1 ноября этого года Госдумой принят Федеральный закон "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ", который предусматривает списание недоимки по налогам (в том числе налогу на имущество, земельному, транспортному), образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года. Списываемая задолженность - это долги граждан, в том числе и по отмененным налогам, возникшие в большинстве случаев в связи с тем, что налоги были неправомерно начислены. Причиной этого являлась недостоверная информация в информационных базах органов власти и организаций о персональных данных и адресах налогоплательщиков. Та задолженность, которая образовалась из-за неуплаты гражданами корректно начисленных налогов, списываться не будет. Она в установленном порядке будет взыскана с налогоплательщиков. Процедура списания долгов будет проводиться в автоматическом режиме, то есть без каких-либо требований документов от налогоплательщика.
Кроме того, до ноября следующего года объявлены налоговые каникулы. Это связано с переносом сроков уплаты налогов за автотранспорт, имущество и землю за 2011 год. Раньше транспортный налог оплачивали в марте, налог на землю и имущество - в сентябре; теперь все три налога будут оплачиваться в ноябре по единому налоговому уведомлению. Это сделано для удобства налогоплательщиков, чтобы люди не путались в квитанциях. Рассылка налоговых уведомлений, конечно, будет сделана заранее - первую партию мы планируем отправить в апреле 2012 года.
- Оксана Юрьевна, что вы хотели бы пожелать своим коллегам в преддверии профессионального праздника?
- Хочу поздравить всех тех, кто ответственно несет эту нелегкую государственную службу. Благодаря нам формируется бюджет Российской Федерации. Своим коллегам хочу пожелать прежде всего крепкого здоровья, терпения и позитивного отношения к работе.
РИА РосБизнесКонсалтинг (rbc.ru), Москва, 16.11.2011
МИНФИН ОБЕЩАЕТ ВВЕСТИ НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ УЖЕ С 2014 Г.
Налог на недвижимость, скорее всего, будет введен в России с 2014г. Такое мнение высказал журналистам заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов (Минфин) РФ Сергей Разгулин. По его словам, Минфин РФ в настоящее время готовит соответствующие поправки в Налоговый кодекс (НК) РФ. "Весной 2012г. будем их обсуждать", - уточнил С.Разгулин.
После того как НК РФ пополнится соответствующей главой, муниципальные органы должны будут принять нормативные акты. "На федеральном уровне эта глава может быть принята даже в следующем году. Но еще год, наверное, уйдет на принятие таких актов в регионах, которые захотят у себя этот налог ввести", - пояснил он. Представитель Минфина России добавил, что в отдельных субъектах РФ налог на недвижимость может быть введен не раньше 2013г.
С.Разгулин напомнил, что кадастровая оценка объектов недвижимости завершена в 12 регионах России. Он добавил, что какое-то время в ряде субъектов РФ будет параллельно взиматься налог на имущество физических лиц согласно старому закону и залог на недвижимость согласно новому.
Между тем месяцем ранее заместитель министра финансов Сергей Шаталов указывал, что после оценки кадастровой стоимости правительству не очень понятно, каким образом конструировать ставки, вычеты, льготы. "А это вопрос, может быть, один из самых важнейших", - пояснил С.Шаталов.
В свою очередь глава Федеральной налоговой службы (ФНС) Михаил Мишустин сообщал, что его ведомство готово администрировать единый налог на недвижимость, как только появится соответствующая кадастровая оценка объектов недвижимости. В первую очередь будет иметь значение процент, который будет устанавливаться от соответствующей кадастровой стоимости объектов недвижимости. Однако, как отметил М.Мишустин, "даже если увеличится значительно рыночная стоимость, это не означает, что сам налог повысится".Минфин обещает ввести налог на недвижимость уже с 2014 года.
Bankir.ru, Москва, 17.11.2011
ПРОЩЕНИЕ СЛЕДУЕТ
Автор: ВАДИМ ВИСЛОГУЗОВ
Главные осенние новости: Министерство финансов усиливает борьбу с офшорными компаниями, что совпадает с мировым трендом. Федеральная налоговая служба готовится списать безнадежные долги граждан и внести изменения в налогообложении недвижимости.
Судиться нельзя помиловать
ФНС предлагает списать задолженность граждан по некоторым налогам, а также пеням и штрафам, накопившуюся у них на начало 2009 года. Начальник управления урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ФНС Георгий Колташов сообщил "Ъ", что речь идет о 33,14 млрд. руб. Это задолженность по состоянию на 1 января 2009 года, которая не будет взыскана по состоянию на 1 января 2012 года.
Более $1 млрд. налоговики готовы простить гражданам не в рамках благотворительности, а потому что сбор этих долгов обошелся бы государству слишком дорого. Первая причина: сейчас взыскать эту задолженность можно было бы только через суд. "Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в связи с истечением установленного срока их взыскания в соответствии со статьей 59 Налогового кодекса РФ требуют обращения налогового органа в суд и получения судебного акта о невозможности взыскания задолженности налоговым органом",- пояснил Георгий Колташов. Однако, по его словам, должников-физических лиц много и в большинстве случаев суммы их задолженности невелики. Поэтому взыскание долгов по действующим правилам привело бы к чрезмерной загрузке судебной системы и службы судебных приставов, потребовало бы немалых временных и финансовых затрат государства, говорит представитель ФНС. Кроме того, взыскание задолженности с физических лиц часто невозможно и по окончании исполнительного производства, то есть после всех судов, ввиду отсутствия у должников денег и имущества.
Другая причина готовности ФНС отказаться от взыскания этих сумм заключается в том, что во многих случаях сведения о задолженности недостоверны, поскольку основаны на "грязных" данных. Напомним, что для подсчета размеров транспортного, имущественного, земельного и подоходного налогов ФНС получает данные от 15 организаций. В частности, от МВД поступают сведения о регистрации граждан по месту жительства, от ГИБДД - о сделках с автотранспортом, от регистрационных палат Минюста - данные об операциях с недвижимостью. Зачастую эти данные оказывались недостоверными, и поэтому налоги исчислялись неправильно или уведомления об их уплате приходили по "неправильному" адресу.
По всем этим причинам ФНС и предлагает признать недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящиеся за физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей), безнадежными к взысканию. Законопроект об этом сейчас проходит согласования в Минфине. По словам Георгия Колташова, основную часть долгов составляет задолженность граждан по транспортному налогу - 18,8 млрд руб., или 57% от общей суммы. Доля уже отмененных налогов в РФ - подоходный налог (предшественник нынешнего налога на доходы физических лиц), единый социальный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, налог на приобретение автотранспортных средств, курортный сбор, сбор с владельцев собак и проч.- равна 6% общего размера задолженности, или 2,1 млрд руб.
В коридорах ФНС предстоящее списание для удобства называют налоговой амнистией для граждан, однако на деле это списание нужно самой ФНС, на которой висит необходимость взыскивать безнадежную задолженность. При этом, по мнению экспертов, устанавливать некие "справедливые" критерии списания долгов, отделяющие тех, кому в свое время налоги насчитали неправильно, от тех, кто просто их своевременно не заплатил, не имеет смысла. "Разработка таких критериев теоретически возможна, но практически нецелесообразна",- сказал "Ъ" старший юрист налоговой практики юридической фирмы Sameta Альберт Овсянников. По его словам, в данном случае основным, если не единственным серьезным основанием для прощения задолженности физических лиц является экономическая нецелесообразность ее взыскания. Ведь в случае с множеством несущественных по суммам долгов стоимость проверки информации о задолженности, судебных процессов по взысканию задолженности (в тех случаях, когда такой порядок обязателен к применению, согласно статье 48 Налогового кодекса РФ) и, наконец, процедур исполнительного производства может оказаться в конечном итоге больше, чем реально поступившая в бюджет взысканная сумма. "Это как раз тот случай, когда овчинка не стоит выделки",- говорит юрист.
Рынок обложения
Разговоры о налоге на недвижимость, который заменит налоги на землю и имущество и будет взиматься не от инвентаризационной, а от "рыночной" стоимости объектов, продолжаются уже с десяток лет, и потому начинает казаться, что его введение никогда не состоится. Время от времени СМИ пугают население новыми гигантскими суммами налога на жилье, которые им вскоре придется платить. Между тем проблема с "запуском" нового налога вовсе не в определении ставок этого платежа. В правительстве обещают, что определят их без задержки, как только будет понятно, с какой налоговой базы будет собираться новый платеж. База же появится, как только будет завершена массовая кадастровая оценка объектов недвижимости и, соответственно, составлен ее полный и достоверный кадастр.
В порядке эксперимента такая оценка (пока только объектов капитального строительства, без земли) уже проведена Росреестром в 12 регионах РФ. Это Башкирия, Татария, Краснодарский и Красноярский края, Иркутская, Калининградская, Калужская, Кемеровская, Нижегородская, Ростовская, Самарская и Тверская области. Официальные результаты оценки ожидаются в конце 2011 года - начале 2012 года. После этого, а именно в четвертом квартале 2012 года, обещает Минфин в "Основных направлениях налоговой политики на 2012-2014 годы", будут подготовлены необходимые поправки к Налоговому кодексу. Обещано, что астрономических ставок на среднестатистические квартиры не будет - в Бюджетном послании президента на 2011-2013 годы ведомствам было дано четкое указание при введении налога установить необлагаемый минимум жилплощади. Размер этого минимума, или вычета, пока не определен - Минэкономики, к примеру, заявляло о вычете из облагаемой площади 55 кв. м жилья на человека и о шести сотках - в отношении земельного участка.
По словам замглавы Минфина Сергея Шаталова, у государства нет задачи увеличить фискальные сборы в бюджет за счет введения нового налога. Речь, по его словам, сейчас идет о перераспределении налоговой нагрузки: больше, чем сейчас, придется платить владельцам дорогой недвижимости. Пресловутым "бабушкам", живущим в центре Москвы в старых, но дорогих квартирах, на переходный период будут предоставлены льготы, но в перспективе, как признаются в неофициальных беседах чиновники, им, а скорее всего, уже их небогатым наследникам, возможно, придется переселяться в жилье поскромнее. Отметим, что такой подход вызывает споры, но вполне соответствует практике развитых стран: каждый живет в том жилье, которое может себе позволить.
Ввиду масштабности кадастровых работ даже после появления главы Налогового кодекса о налоге на недвижимость этот платеж будет вводиться только в тех регионах, в которых результаты кадастровой оценки объектов будут к этому времени утверждены. Директор департамента недвижимости Минэкономики Андрей Ивакин полагает, что это может произойти уже в 2012 году. В 2013-м, надеются в правительстве, новый налог может быть введен уже на территории всей страны.
Отметим, что первоначальный замысел властей - ввести единый налог на недвижимость (когда строение и земля под ним облагаются как одно целое) - будет реализован еще очень нескоро. В ближайшие годы, признает Минфин в своих "налоговых направлениях", земельный участок и расположенный на нем объект недвижимости будут самостоятельными объектами кадастрового учета. Следовательно, и облагаться (предполагается, что по одинаковым ставкам) они будут отдельно. Такой ситуация будет оставаться до не называемого сейчас властями момента формирования единых объектов недвижимости.
Масштабность реформы в сочетании с недостаточной ее проработкой несколько настораживает экспертов. Руководитель департамента оценки и инвестиционного проектирования АКГ "МЭФ-Аудит" Дмитрий Трофимов отмечает, что федеральные стандарты оценки предписывают высчитывать некую "рыночную стоимость, определенную методами массовой оценки". "Как хочешь, так это и понимай - то ли надо давать скидку за массовость, то ли следует выбирать аналоги с наиболее часто встречающимися ценами",- сказал "Ъ" эксперт. Более понятной, по его словам, была бы утвержденная скидка к рыночной стоимости, например, аналогичного вторичного жилья. В противном случае будут перекосы - прежде всего для первичного рынка. Кроме того, не понятно, как при оценке должно учитываться состояние квартиры.
Впрочем, по словам Дмитрия Трофимова, все эти вопросы созданию кадастра жилой недвижимости не помешают: рынок оценки развит и количества оценщиков для проведения такой работы вполне достаточно. "Другое дело - как власти будут отбирать оценщиков. Если конкурсы будут проводиться по принципу минимальной стоимости услуг (как это делается сейчас при госзакупках), то их смогут выигрывать компании, не уделяющие достаточного внимания качеству услуг и не заботящиеся о своей репутации. Правда, и результаты такой оценки можно будет с легкостью оспорить",- заключает эксперт.
Минфин против офшоров
Наконец, еще один наметившийся налоговый тренд - активизация попыток Минфина и ФНС надавить на офшоры, а точнее, на работающих через них российских предпринимателей. Поскольку с "дикими" офшорами типа Британских Виргинских островов контакта у российских властей не было и нет, налаживать его приходится с договороспособными европейскими юрисдикциями. Прорывом стало подписание в октябре 2010 года президентами России и Кипра Дмитрием Медведевым и Димитрисом Христофиасом новой редакции соглашения об избежании двойного налогообложения между двумя странами. Сейчас подписанный президентами протокол готовится к ратификации.
Власти РФ давно давили на Кипр, поскольку считали, что нынешнее, подписанное еще в 1998 году соглашение позволяет российскому бизнесу чрезмерно экономить на налогах. В новой версии стороны переписали статью об информационном обмене между налоговыми службами и вписали в нее возможность для налоговиков РФ и Кипра обращаться друг к другу за помощью во взыскании налогов в отношении резидентов двух стран.
Согласно Росстату, Кипр занимает одно из первых мест по инвестициям в РФ. Однако известно, что эти деньги на самом деле представляют собой репатриируемые российские капиталы. Кипрские компании владеют активами "Норильского никеля", "Евраза", НЛМК, "Металлоинвеста", "Северстали", "Уралхима". Более всего российских бизнесменов на Кипр влечет низкая ставка налога на дивиденды - 5% (в РФ - 15%): с ее помощью они выводят получаемую прибыль с минимальными затратами.
Хотя Кипр снял банковскую и профессиональную тайну с информации о зарегистрированных там фирмах, получать ее ФНС до сих пор не удавалось. Поправки к соглашению устанавливают четкую процедуру получения информации налоговыми органами. Другая новация - статья о введении налогообложения сделок с акциями компаний, владеющих недвижимостью в РФ. Сейчас распространена ситуация, когда российская организация, владеющая объектом недвижимости, принадлежит компании, зарегистрированной на Кипре. Такую схему владения используют почти все крупные девелоперы. Если "киприоты" продают акции или доли такой структуры, то налог с прибыли от их продажи в России по действующей версии договора не взимается. По новой версии налог платить придется, правда, лишь с 2015 года.
Эта отсрочка была принята потому, что Россия взяла на себя обязательства подписать аналогичные соглашения и с другими странами, в частности Швейцарией, Люксембургом, Голландией. Эта работа идет полным ходом. В августе правительство утвердило поправки к соглашению о двойном налогообложении между РФ и Люксембургом. В них также речь идет о более эффективном обмене информацией. Есть там и норма о недвижимости - о взимании налога с дохода от продажи акций компаний, капитал которых на 50% и более представлен недвижимым имуществом. По информации из Минфина, уже завершены аналогичные переговоры о правке соглашений с Белоруссией, Швейцарией и Китаем. Продолжаются - с Австрией, Казахстаном, Мальтой и Финляндией.
Второе направление удара по офшорам - правка уже не международного, а внутреннего законодательства. В "Основных направлениях" Минфин заявляет о желании внести поправки в Налоговый кодекс РФ "в целях противодействия использованию международных налоговых соглашений в неблаговидных целях, а также в целях создания налоговых стимулов для перехода организаций из офшорных зон в юрисдикцию РФ". Предполагается, что льготы и преференции, предусмотренные этими договорами, "не будут применяться в тех случаях, когда конечными бенефициарами таких льгот и преференций не являются резиденты стран-участников таких договоров".
Таким сложным языком Минфин выразил свою давнюю мечту лишить предпринимателей возможности уменьшать налоги, регистрируя компании в странах, с которыми у России заключены договоры об избежании двойного налогообложения. Фактически договоры не будут применяться, если будет очевидно, что за кипрскими, швейцарскими, голландскими получателями выплат из РФ стоят российские владельцы, выводящие деньги в офшоры далее.
Поясним на примере. Сейчас российский собственник, желая вывести деньги в виде дивидендов, должен заплатить налог в России в размере 15%. Чтобы избежать этого, можно зарегистрировать, к примеру, на Кипре, "пустую" компанию, которая примет эти выплаты на себя и уже затем переправит их в настоящий офшор, к примеру компанию, зарегистрированную на Британских Виргинских островах. В соответствии с соглашением с Кипром налоги в России при этом придется заплатить по ставке всего 5%. Эту и подобные лазейки для ухода от налогов и хочет прикрыть Минфин, установив, что в том случае, если получатель доходов из страны, с которой заключен договор об избежании двойного налогообложения, на деле не является их приобретателем, нормы договора применяться не будут.
"В последнее время попытки ужесточения законодательства в отношении иностранных структур владения российскими активами действительно предпринимаются",- подтверждает выводы "Ъ" партнер группы международного налогообложения PricewaterhouseCoopers России Наталья Кузнецова. Она напомнила о постановлении правительства "О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество", которым был установлен текст типового соглашения, содержащий статью об ограничении применения его положений. Кроме того, в ноябре 2010 года Высший арбитражный суд опубликовал проект поправок к статье 51 ГК РФ, в котором предлагалось обязать раскрывать всю структуру владения российскими компаниями до уровня бенефициарных собственников, если владельцем российской компании является компания-резидент офшорного государства. "Все это, безусловно, формирует определенную тенденцию, однако сегодня такие нововведения достаточно сложно реализуемы",- говорит Наталья Кузнецова. По ее словам, практика показывает, что положения "основных направлений" далеко не всегда трансформируются в реальные законодательные инициативы. Что касается "типовых соглашений", то они применимы лишь в отношении вновь заключаемых межстрановых соглашений.
Клерк.ru, Москва, 16.11.2011
УБЫТОК ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРАВ ТРЕБОВАНИЯ УМЕНЬШАЕТ БАЗУ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Автор: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
Отрицательная разница между доходами, полученными от реализации права требования, и суммой расходов по приобретению указанного права требования, включающих в себя цену приобретения данного имущественного права и затраты, связанные с его приобретением и реализацией, признается убытком, который учитывается при формировании базы по налогу на прибыль организаций.
Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/18881@ от 11.01.2011.
Поскольку убыток, полученный от реализации права требования долга как от реализации финансовой услуги, признается убытком, учитываемым при формировании базы по налогу на прибыль организаций, то до внесения изменений в декларацию по налогу на прибыль организаций строка 090 Приложения "№"3 к Листу 02 декларации заполнению не подлежит.
Клерк.ru, Москва, 16.11.2011
УПРОЩЕН ВОЗВРАТ НДФЛ СОТРУДНИКАМ, СМЕНИВШИМ СТАТУС
Автор: Журнал "Семинар для бухгалтера"
За переплатой НДФЛ в инспекцию должен обращаться сам сотрудник, который поменял в течение налогового периода свой статус и стал резидентом. Компания не может подать заявление в ИФНС за него. Но работодатель может зачесть излишки в счет будущих платежей по налогу. Об этом сообщил Минфин России в письмах от 2 сентября 2011 г. №03-04-06/6-199 и от 30 августа 2011 г. №03-04-06/4-193.
С 1 января 2011 года в Налоговом кодексе РФ действует подпункт 1.1 статьи 231. В соответствии с ним инспекция возвращает НДФЛ, который был перерассчитан физлицу по итогам налогового периода при приобретении им статуса налогового резидента.
Обращаться за излишками налога сотрудник должен в инспекцию, в которой он был поставлен на учет по месту жительства или пребывания. Это делается при подаче декларации и представлении документов, которые подтверждают статус налогового резидентства. Ориентироваться надо на порядок, установленный статьей 78 НК РФ.
Несмотря, казалось бы, на достаточно ясные правила, предусмотренные пунктом 1.1 статьи 231, налоговики еще недавно настаивали на том, чтобы компании сами обращались в инспекции за возвратом налога для своих сотрудников. В инспекциях сетовали на то, что у них нет времени и переводчиков на то, чтобы возвращать налог работникам напрямую.
ФНС России даже выпустила письмо от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9150. Налоговая служба предлагала работодателям самостоятельно обращаться в инспекции. А вот в Минфине уверены, что возвратом НДФЛ должен заниматься сам налогоплательщик.
Есть и другие варианты, кроме как просто потребовать излишки НДФЛ обратно.
В письмах Минфина говорится, что, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в России превысило 183 дня, суммы, удержанные по ставке 30 процентов, подлежат зачету при определении налоговой базы по всем доходам работника. Возникает вопрос: не будут ли эти варианты противоречить друг другу? Если бухгалтер и работник не согласуют действия между собой, последний может обратиться с заявлением о возврате в инспекцию, а первый - начать проводить зачет удержанных ранее сумм.
Я рекомендую при смене работником статуса заранее согласовать с ним и письменно оформить выбор одного из вариантов: работник возвращает НДФЛ сам или бухгалтерия зачитывает платежи на будущее. Документ будет гарантией того, что стороны не навредят друг другу.
Что делать
Сотрудник, который посреди года сменил налоговый статус и стал резидентом, должен сам обращаться в налоговую инспекцию за переплатой НДФЛ. Работодатель не может самостоятельно вернуть налог физлицу. А вот зачесть излишки в счет будущих платежей по налогу за своего сотрудника компания имеет право. Решение лучше оформить письменно.
Статья напечатана в журнале "Семинар для бухгалтера" №11, 2011
Audit-it (audit-it.ru), Калининград, 16.11.2011 15:56:00
НЕКОМПЕТЕНТНЫЕ ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВИКОВ ПОМОГУТ ИЗБЕЖАТЬ ШТРАФА
Определение ВАС РФ от 20.10.2011 № ВАС-13334/11, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 06.07.2011 № А51-4356/2011
Суть спора. По результатам проверки принадлежащих организации терминалов оплаты налоговая инспекция установила факт осуществления наличных денежных расчетов без применения контрольно-кассовой техники, зарегистрированной в налоговых органах.
На основании постановления инспекции общество было признано виновным в административном правонарушении по части 2 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Суды, рассматривавшие это дело, отменили постановление налоговой инспекции. Они посчитали, что представленные налоговой инспекцией в качестве доказательств кассовые чеки не позволяют однозначно установить, каким образом они были получены и соответственно подтвердить законный источник получения предъявленных доказательств. Дело в том, что один чек был подобран представителями инспекции возле терминала, а второй передан им гражданином, совершившим платеж. Причем налоговики не представили доказательства, подтверждающие данные обстоятельства. В протоколе не были отражены факты осмотра терминала и получения чека от гражданина. Контрольная закупка также не проводилась. Кроме того, у налоговых инспекторов отсутствовали документы, содержащие сведения о технических характеристиках терминала.
Позиция суда. ВАС РФ поддержал вывод судов о недоказанности вменяемого обществу административного правонарушения, поскольку в материалах административного дела отсутствуют доказательства, бесспорно устанавливающие факт совершения обществом этого правонарушения.
Примечание "ДК". Постановление о привлечении к административной ответственности подлежит отмене в случае недоказанности события вменяемого обществу административного правонарушения.
Татьяна Рогова, юрист, член Палаты налоговых консультантов, напоминает, что в материалах административного дела должны содержаться доказательства, позволяющие однозначно установить факт совершения обществом административного правонарушения:
В противном случае у организации есть все шансы оспорить привлечение к ответственности.
В силу пункта 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на орган, принявший ос-париваемое решение. Согласно части 3 статьи 26.2 КоАП РФ, контролирующий орган должен подтвердить соблюдение требований закона при получении доказательств. При отсутствии в материалах дела доказательств, позволяющих од-нозначно установить, каким образом получены документы, и тем самым подтвердить законный источник их получения, они не учитываются судом.
Источник: Журнал "Документы и комментарии"
Российский налоговый портал (taxpravo.ru), Москва, 16.11.2011
ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ЗАЙМОВ ОТ ИНОСТРАННЫХ ФИРМ СТАЛА РИСКОВАННОЙ
Автор: Российский Налоговый Портал
Налоговики могут переквалифицировать выплату процентов по ним в дивиденды
Прецедентное решение вынес президиум Высшего арбитражного суда по спору МИ ФНС "№" 1 и угольной компании "Северный Кузбасс", сообщает газета "Ведомости".
Фирма взяла заем на 11 млрд рублей у своего акционера "Северсталь-ресурс", а после продажи шахты ArcelorMittal в 2008 году права на него перешли люксембургской ArcelorMittal Finance. Проценты по займу организация отнесла на расходы.
Однако НК РФ ограничивает сумму займов у аффилированных лиц трехкратным размером чистых активов заемщика. Компания вышла за данную границу, что позволило налоговому органу не согласиться с отнесением процентов по займу на расходы. Компании доначислили 159 млн руб. налога на прибыль и пени.
Президиум ВАС решил, что вопросы определения затрат, которые учитываются при налогообложении прибыли российских фирм, находятся в национальной юрисдикции.
Своим решением президиум ВАС поставил точку в спорах о "тонкой капитализации".
Газета.ру, Москва, 16.11.2011
ЗДОРОВАЯ ПРИБЫЛЬ
Автор: ЕКАТЕРИНА БРЫЗГАЛОВА
Правительству потребовалось 9 месяцев для того, чтобы утвердить перечень медицинских и образовательных предприятий-льготников
Учреждения образования и медицины получили освобождение от налога на прибыль - спустя год после того, как такое право было дано им законом. Правительство утвердило необходимый для этого перечень. Но вернуть переплаченные деньги учреждения смогут лишь к концу 2012 года.
Российское правительство утвердило перечень видов образовательной и медицинской деятельности, которые не будут облагаться налогом на прибыль. Освобождение от налога получили дошкольные учреждения, школы и гимназии, учреждения, оказывающие услуги среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования.
В список вошли и практически все виды медицинских услуг.
В том числе нулевой налог на прибыль получили предприятия, занимающиеся стоматологией, терапевтической и хирургической косметологией, мануальной терапией, челюстно-лицевой хирургией, диетологией, лечебной физкультурой и спортивной медициной, медицинским массажем, общей врачебной практикой (семейной медициной), транспортировкой органов и тканей, забором, хранением и транспортировкой донорской спермы. Также в перечень вошли различные виды медицинских экспертиз, клиническая лабораторная диагностика, лабораторное дело, медицинская статистика, организация сестринского дела.
Санитарно-курортные предприятия льготу не получили.
Правительство также обозначило условия, при которых компании смогут воспользоваться своим правом на нулевой налог. Основное требование - наличие лицензии на образовательную и медицинскую деятельность. В штате организации должно быть не менее 15 сотрудников, прибыль компании от медицинской или образовательной деятельности должна составлять не менее 90%, компании не должны совершать операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок. Особенные условия были введены для медицинских организаций: сотрудники с действующим сертификатом специалиста должны составлять больше 50% от всего персонала.
Если хотя бы одно из требований не выполнено, компании должны выплачивать стандартную ставку налога на прибыль в 20%. Закон, освобождающий предприятия образования и здравоохранения от налога на прибыль, был принят еще в конце 2010 года.
Льгота должна была действовать десять лет: с 1 января 2011 года до 1 января 2020. Но почти год воспользоваться ею медики и преподаватели не могли:
им приходилось платить в бюджет 20% от прибыли, так как правительство не могло утвердить перечень предприятий, имеющих право пользоваться льготами. В конце октября медицинские предприятия и общественные организации обратились к премьер-министру Владимиру Путину с просьбой ускорить утверждение перечня льготных организаций.
К концу года потери клиник и школ достигли бы 7 млрд. руб.
Причиной задержки стала несогласованная работа ведомств, отмечает член президиума "Опоры России" и президент "Ассоциации частных много профильных клиник" Александр Грот.
Чтобы получить льготу по налогу на прибыль с 2012 года, предприятиям надо поспешить. До 1 декабря 2011 они должны представить в налоговую службу заявление на использование льготы в произвольной форме с указанием вида деятельности и копию лицензии. Если предприятие подаст заявление позже, придется собирать дополнительные документы, сообщили "Газете.Ru" в Федеральной налоговой службе.
А вернуть переплаченные в течение 2011 года суммы предприятия смогут только в конце следующего года. Для этого предприятиям необходимо до 28 марта 2012 предоставить декларацию с указанием нулевого налога. Тогда уплаченный налог на прибыль будет возвращен на расчетный счет по окончанию налогового периода, добавили в ФНС.
"Предоставление льготы важно в контексте вступления в ВТО, - говорит Грот. - Через несколько лет на российский рынок придут новые компании. И у отечественным организациям, чтобы составить им достойную конкуренцию, нужно время для укрепления своих позиций.
Отмененный налог на прибыль позволит предпринимателям активнее инвестировать в обновление основных средств и отчасти компенсировать рост расходов, связанных с выплатой основных налоговых отчислений".
Но отмены налогов на прибыль недостаточно для развития предпринимательства в сфере медицины и образования, считает президент "Деловой России" Александр Галушка. "Ключевой проблемой в этой сфере остаются дискриминационные условия для частного бизнеса в условиях доступа к государственному финансированию. И очень важно уровнять в правах на получение финансирования частные организации с государственными", - констатирует он.
2. Об изменениях в налоговом законодательстве