Всея Руси Петр I) (Петр Великий) от автора вторую часть Налогового кодекс

Вид материала

Подобный материал:

1 ... 6 7 8 9 10 11 12 13 ... 82

Деятельность по реализации зерна и продуктов его переработки для государственных нужд.

- Органы Госгортехнадзора оказывают услуги (освобождаемые от налогообложения НДС) по лицензированию следующих видов деятельности:

Проектирование взрыво- и пожароопасных, химически опасных и вредных производств.

Проектирование горных производств и объектов.

Проектирование магистральных газопроводов, нефтепроводов и продуктопроводов.

Проектирование подъемных сооружений.

Проектирование котлов, сосудов и трубопроводов, работающих под давлением.

Строительство взрыво- и пожароопасных, химически опасных и вредных производств.

Строительство горных производств и объектов.

Строительство магистральных газопроводов, нефтепроводов и продуктопроводов.

Строительство подъемных сооружений.

Производство котлов, сосудов и трубопроводов, работающих под давлением.

Эксплуатация взрыво- и пожароопасных, химически опасных и вредных производств.

Эксплуатация горных производств и объектов.

Эксплуатация магистральных газопроводов, нефтепроводов и продуктопроводов.

Эксплуатация подъемных сооружений.

Эксплуатация котлов и сосудов, работающих под давлением, трубопроводов пара и горячей воды.

Ремонт взрыво- и пожароопасных, химически опасных и вредных производств.

Ремонт горных производств и объектов.

Ремонт магистральных газопроводов, нефтепроводов и продуктопроводов.

Производство химического оборудования.

Производство бурового оборудования.

Производство нефтегазопромыслового оборудования.

Производство геологоразведочного оборудования.

Производство горно - шахтного оборудования.

Производство взрывозащищенного электротехнического оборудования.

Производство аппаратуры и систем контроля противоаварийной защиты и сигнализации.

Монтаж химического оборудования.

Монтаж бурового оборудования.

Монтаж нефтегазопромыслового оборудования.

Монтаж геологоразведочного оборудования.

Монтаж горно - шахтного оборудования.

Монтаж взрывозащищенного электротехнического оборудования.

Монтаж аппаратуры и систем контроля противоаварийной защиты и сигнализации.

Монтаж подъемных сооружений.

Монтаж котлов и сосудов, работающих под давлением, трубопроводов пара и горячей воды.

Эксплуатация бурового оборудования.

Эксплуатация нефтегазопромыслового оборудования.

Эксплуатация геологоразведочного оборудования.

Эксплуатация горно - шахтного оборудования.

Эксплуатация взрывозащищенного электротехнического оборудования.

Эксплуатация аппаратуры и систем контроля противоаварийной защиты и сигнализации.

Ремонт бурового оборудования.

Ремонт нефтегазопромыслового оборудования.

Ремонт геологоразведочного оборудования.

Ремонт горно - шахтного оборудования.

Ремонт взрывозащищенного электротехнического оборудования.

Ремонт аппаратуры и систем контроля противоаварийной защиты и сигнализации.

Кроме того, соответствующие федеральные органы исполнительной власти вместе с госорганами субъектов РФ оказывают услуги по лицензированию (освобождаемые от налогообложения НДС) следующих видов деятельности: риэлтерская деятельность, медицинская деятельность, фармацевтическая деятельность; производство дезинфекционных, дезинсекционных средств; деятельность по приобретению дезинфекционных, дезинсекционных и дератизационных работ, ветеринарная деятельность; деятельность автозаправочных станций, торговля транспортными средствами, деятельность по социальному обслуживанию населения; деятельность в области реабилитации инвалидов; деятельность по содействию занятости населения, оптовая реализация минеральной и природной питьевой воды; деятельность по производству такой воды; организация и содержание тотализаторов и игорных заведений, заготовка, переработка и реализация лома цветных и черных металлов; деятельность ломбардов, публичный показ аудиовидеопроизведений, осуществляемый в кинозалах, деятельность по оказанию отдельных видов услуг по погребению;

- регистрационных и патентных пошлин (они взимаются, например, Роспатентом в соответствии с Положением о пошлинах за патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, регистрацию товарных знаков, знаков обслуживания, наименования места изготовления товаров, предоставления права пользования наименованиями мест происхождения товаров (утв. Постановлением Правительства РФ N 793 от 12 августа 1993 г.), Положением о регистрационных сборах за официальную регистрацию программ для ЭВМ, баз данных и интегральных микросхем (утв. этим же Постановлением);

- пошлин и сборов, взимаемых госорганами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении физическим лицам и организациям определенных прав (например, при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, сделок с недвижимостью и т.п., а также иными, прямо указанными в подп. 17 п. 2 ст. 149). Во всех этих случаях указанные услуги освобождаются от налогообложения НДС.

18) Товаров, помещенных под таможенный режим магазинов беспошлинной торговли. При этом нужно учесть, что:

- магазин беспошлинной торговли - это таможенный режим, при котором товары реализуются под таможенным контролем на таможенной территории РФ (в аэропортах, открытых для международного сообщения, и иных местах, определяемых таможенными службами РФ, без взимания таможенных пошлин, налогов, без применения к товарам мер экономической политики (ст. 52 ТК);

- в таможенном режиме магазина беспошлинной торговли могут реализовываться любые товары (за исключением запрещенных к ввозу в РФ, вывозу из РФ либо реализации на территории РФ, иных товаров, определяемых ГТК) (ст. 53 ТК);

- магазин беспошлинной торговли может учреждаться российским лицом лишь при наличии лицензии от ГТК (ст. 54 ТК);

19) товары (работы, услуги), за исключением подакцизных товаров и минерального сырья (см. о них подробней комментарий к ст. 181 НК).

При этом следует иметь в виду, что:

- упомянутый в подп. 19 п. 2 ст. 149 Федеральный закон (от 4 мая 1999 г.) устанавливает, что:

безвозмездная помощь (содействие), указанная в подп. 19 п. 2 ст. 149, - это средства, товары, предоставляемые РФ, ее субъектам, госорганам, органам местного самоуправления, юридическим лицам, физическим лицам, а также выполняемые для них работы и оказываемые услуги в качестве гуманитарной или технической помощи (содействия) на безвозмездной основе иностранными государствами, их федеральными или муниципальными образованиями, международными и иностранными учреждениями или некоммерческими организациями, на которые имеются удостоверения (документы), подтверждающие принадлежность указанных средств, товаров, работ и услуг к гуманитарной или технической помощи (содействию);

техническая помощь (содействие), указанная выше, - это вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой в целях оказания поддержки в осуществлении экономической, социальной реформ и осуществления разоружения путем проведения конверсии, утилизации вооружения и военной техники, проведения радиационно - экологических мероприятий по обращению с радиоактивными отходами, отработанным ядерным топливом и другими ядерными материалами, ранее накопленными и (или) образующимися при эксплуатации и выводе из нее объектов мирного и военного использования атомной энергии, а также путем проведения исследований, обучения, обмена специалистами; аспирантами и студентами, передачи опыта и технологий, поставок оборудования и других материально - технических средств, по проектам и программам, которые зарегистрированы в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

в свою очередь, упомянутая выше гуманитарная помощь (содействие) - вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой для оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным, социально незащищенным, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий группам населения, для ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий, расходы на транспортировку, сопровождение и хранение указанной помощи (содействия);

налоговые и таможенные льготы для всех участников реализации программ оказания безвозмездной помощи (содействия), предусмотренные этим Законом, предоставляются только при наличии удостоверения (т.е. документа, подтверждающего принадлежность товаров (работ, услуг) к гуманитарной или технической помощи). Оно выдается в порядке, установленном Правительством РФ.

В случае предоставления технической помощи (содействия) для выдачи удостоверения необходимо наличие зарегистрированного проекта или программы такой помощи (содействия).

Не могут относиться к безвозмездной гуманитарной и (или) технической помощи (содействию) подакцизные товары (продукция).

Форму и порядок регистрации проектов и программ технической помощи (содействия), порядок оказания гуманитарной помощи (содействия), а также порядок контроля за использованием средств гуманитарной и (или) технической помощи (содействия) определяет Правительство Российской Федерации.

Продажа безвозмездной помощи (полная или частичная) запрещается (ст. 1, ст. 2 указанного Закона от 4 мая 1999 г.);

- кроме удостоверения (упомянутого в подп. 19 п. 2 ст. 149) или его нотариально заверенной копии, лицо (для получения освобождения от налогообложения НДС) должно представить также (в налоговый орган по месту учета и по месту реализации товаров (работ, услуг) контракт (копию его) с партнером (т.е. иностранным государством, его федеральным или муниципальным образованием, иностранной организацией и т.д. (см. об этом выше) или с получателем (т.е. российским лицом), которому налогоплательщик, претендующий на данную льготу по НДС, поставляет товары, выполняет работы, оказывает услуги), безвозмездной помощи (содействия). Этот контракт - это или договор поставки товаров, или договор подряда, или договор возмездного оказания услуг, либо любой иной гражданско - правовой договор, в соответствии с условиями которого осуществляется поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) РФ;

- необходимо также (для освобождения от налогообложения НДС) представить в налоговый орган выписку из обслуживающего налогоплательщика банка о том, что выручка от реализации товаров (работ, услуг) поступила донору (либо получателю помощи). При этом такая выручка должна поступить на банковский счет налогоплательщика, открытый в установленном прядке в российском банке. В той мере, в какой в контракте предусмотрен расчет наличными денежными средствами (в пределах, установленных ЦБ РФ ограничений, ст. 4 Закона о ЦБР), в налоговый орган необходимо представить выписку о том, что налогоплательщик внес выручку (в порядке, установленном действующим Порядком ведения кассовых операций) на свой банковский счет, а также копии кассовых документов (ибо оригиналы должны оставаться у налогоплательщика - это предусмотрено нормами Порядка ведения кассовых операций), подтверждающие фактическое получение выручки от донора (получателя) безвозмездной помощи (содействия) выступающего покупателем товаров (работ, услуг).

20) Оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг (т.е. правила подп. 20 п. 2 ст. 149 НК не распространяются на работы и товары) в сфере культуры и искусства. При этом необходимо учесть ряд важных обстоятельств:

- перечень этих услуг установлен в подп. 20 п. 2 ст. 149 исчерпывающим образом; иные услуги не освобождаются от налогообложения НДС;

- даже услуги, прямо упомянутые в подп. 20 п. 2 ст. 149, оказанные другими учреждениями (а не теми, что перечислены в подп. 20 п. 2 ст. 149), не дают права на освобождение от НДС;

- если формы билетов и абонементов не соответствуют формам бланков строгой отчетности (утвержденным в установленном порядке Минфином РФ) - льгота по освобождению от налогообложения НДС не применяется.

21) Работ и услуг по производству кинопродукции, а также прав на использование (т.е. разновидность имущественных прав) этой продукции. При этом нужно иметь в виду следующее: в соответствии со ст. 3 Закона о кино:

- кинопродукция (упомянутая в ст. 149) - это фильм, а также исходные материалы фильма, кинолетопись (т.е. регулярные съемки документальных сюжетов, отражающих характерные (преимущественно уходящие особенности времени, места, обстоятельств и рассчитанных в перспективе на производство фильма) исходные материалы кинолетописи, тираж фильма (т.е. изготовление одной или более копий фильма в любой материальной форме, или часть тиража фильма);

- показ фильма (т.е. аудиовизуального произведения, созданного в художественной, хроникально - документальной, научно - популярной, учебной, анимационной, телевизионной или иной форме на основе творческого замысла, состоящего из изображения зафиксированных на кинопленке или на иных видах носителей и соединенных в тематическое целое, последовательно связанных между собой кадров и предназначенное для восприятия с помощью технических устройств. Фильм продолжительностью не менее чем 52 минуты является полнометражным (в противном случае - короткометражным). Показ, упомянутый в ст. 149, - это публичная демонстрация фильма, осуществляемая в кинозале, по эфирному, кабельному, спутниковому телевидению и другими техническими способами. Индивидуальный просмотр фильма (например, его создателями), видеозаписи фильма - в ст. 149 НК - не имеется в виду;

- прокат фильма (упомянутый в ст. 149) - распространение фильма в любой форме и любыми способами прокатчиками, т.е. юридическими и физическими лицами, имеющими право проката и осуществляющими либо организующими прокат фильма;

- организации кинематографии (а именно их работы, услуги по производству кинопродукции подпадают под освобождение от налогообложения НДС в соответствии с подп. 20 п. 2 ст. 149) - это организации, независимо от организационно - правовой формы и формы собственности, основными видами деятельности которых являются производство фильмов и кинолетописей, тиражирование, прокат, показ фильмов, восстановление фильма, техническое обслуживание кинозала, изготовление киноматериалов, изготовление кинооборудования, выполнение работ и оказание услуг по производству фильма, кинолетописи (прокат кинооборудования, аренда павильонов, кинокомплексов, пошив костюмов, строительство декораций, изготовление грима, реквизита, игровой техники, специальных эффектов, обработка пленки, звуковое оформление фильма и иное), рекламная деятельность, издательская деятельность в области кинематографии, хранение фильма, хранение расходных материалов кинолетописи;

фильм является национальным (о чем указывается в подп. 21 п. 2 ст. 149), если:

продюсер фильма - гражданин Российской Федерации или юридическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке на территории Российской Федерации;

авторы фильма - граждане Российской Федерации;

в состав съемочной группы фильма (режиссеры - постановщики, операторы - постановщики, операторы, звукооператоры, художники - постановщики, художники по костюмам, монтажеры, актеры - исполнители главных ролей) входит не более чем 30 процентов лиц, не имеющих гражданства Российской Федерации; фильм снимается на русском языке или других языках народов Российской Федерации;

не менее чем 50 процентов общего объема работ в сметных ценах по производству фильма, тиражированию фильма, прокату фильма и показу фильма осуществляется организациями кинематографии, зарегистрированными в установленном порядке на территории Российской Федерации;

иностранные инвестиции в производство фильма не превышают 30 процентов сметной стоимости фильма.

В качестве национального фильма может рассматриваться также фильм, производство которого осуществляется совместно с иностранными организациями кинематографии при соблюдении условий, определенных соответствующими международными договорами и соглашениями Российской Федерации (ст. 4 Закона о кино).

Удостоверение национального фильма (упомянутое в подп. 21 п. 2 ст. 149) выдается фильму, соответствующему изложенным выше требованиям, в соответствии с п. 5, 6 "Положения о национальном фильме" (утв. Госкино РФ 22 июля 1999 г.). Оно должно быть представлено в налоговый орган (для получения льготы по НДС).

22) Услуг (включая навигационное обслуживание) по обслуживанию воздушных судов. Для правильного применения подп. 22 п. 2 ст. 149 нужно иметь в виду, что:

а) воздушное судно, упомянутое в ст. 149, это любой летательный аппарат, поддерживаемый в атмосфере за счет взаимодействия с воздухом, отличного от взаимодействия с воздухом, отраженным от поверхности земли или воды (ст. 32 ВК). Оно должно быть зарегистрировано в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ (с выдачей свидетельства) или в государственном реестре гражданских воздушных судов соответствующего иностранного государства (при условии заключения соглашения о поддержании летной готовности между государством эксплуатанта и государством регистрации, п. 1 ст. 33 ВК).

Военные (государственные) воздушные суда подлежат регистрации в порядке, установленном специально уполномоченным органом в области обороны, по согласованию со специально уполномоченными органами, имеющими подразделения государственной авиации. Экспериментальные воздушные суда подлежат государственному учету с выдачей соответствующих документов уполномоченным органом в области оборонной промышленности (п. 3 ст. 33 ВК);

б) упомянутый в подп. 22 п. 2 ст. 149 аэропорт - это комплекс сооружений, включающий в себя аэродром, аэровокзал, другие сооружения, предназначенный для приема и отправки воздушных судов, обслуживания воздушных перевозок и имеющий для этих целей необходимые оборудование, авиационный персонал и других работников. Кроме аэропортов, обслуживающих внутренние воздушные перевозки, есть и международный аэропорт - аэропорт, который открыт для приема и отправки воздушных судов, выполняющих международные воздушные перевозки, и в котором осуществляется таможенный, пограничный, санитарно - карантинный и иной контроль.

Решение об открытии аэродрома для выполнения международных полетов воздушных судов или международного аэропорта принимается Правительством Российской Федерации. Порядок открытия или закрытия аэродрома либо аэропорта устанавливается федеральными авиационными правилами (ст. 40 ВК).

Гражданские аэродромы и аэропорты подлежат государственной регистрации с включением данных о них соответственно в Государственный реестр гражданских аэродромов Российской Федерации и Государственный реестр аэропортов Российской Федерации только при наличии сертификатов (свидетельств) годности. Ведение указанных реестров возлагается на специально уполномоченный орган в области гражданской авиации.

Аэродромы государственной авиации подлежат государственной регистрации с включением данных о них в Государственный реестр аэродромов государственной авиации Российской Федерации. Ведение указанного реестра излагается на специально уполномоченный орган в области обороны.

Аэродромы экспериментальной авиации подлежат государственной регистрации с включением данных о них в Государственный реестр аэродромов экспериментальной авиации Российской Федерации. Ведение указанного реестра возлагается на специально уполномоченный орган в области оборонной промышленности.

Данные о гражданском аэродроме или об аэропорте исключаются из соответствующих государственных реестров в следующих случаях:

нарушение требований к государственной регистрации гражданского аэродрома или аэропорта и требований к обеспечению их безопасной эксплуатации;

на основании заявления лица, зарегистрировавшего гражданский аэродром или аэропорт.

При исключении данных об аэродроме или об аэропорте из соответствующих государственных реестров эксплуатация аэродрома или аэропорта приостанавливается, свидетельство о государственной регистрации аэродрома или аэропорта утрачивает силу и подлежит возврату органу, осуществляющему государственную регистрацию аэродрома или аэропорта (ст. 41 ВК), а льгота по освобождению от налогообложения НДС утрачивается;

в) от налогообложения НДС освобождаются как услуги по обслуживанию российских воздушных судов, так и иностранных воздушных судов, не только в аэропортах, но также и в воздушном пространстве РФ (т.е. в воздушном пространстве над территорией РФ, в т.ч. и над ее внутренними водами и территориальным морем (ст. 1 ВК));

г) при отсутствии указанных выше документов, признаков и обстоятельств льгота по НДС не предоставляется.

23) Работ (услуг) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания. Для правильного применения положений подп. 23 п. 2 ст. 149 нужно учесть, что:

- судно (упомянутое в ст. 149) - это самоходное или несамоходное плавучее сооружение, используемое в целях торгового мореплавания (ст. 7 КТМ) или плавания во внутренних водных объемах (например, в реках, в озерах и т.п.).

Вид судна (яхта, танкер, сухогруз, пассажирский теплоход и т.п.) роли не играет. Судна могут находиться в собственности граждан (в т.ч. индивидуальных предпринимателей), юридических лиц РФ, ее субъектов, муниципальных образований (ст. 12 КТМ, например) и также в собственности иностранных организаций и физических лиц, иностранных государств. Судно подлежит регистрации в одном из Реестров судов (например, в Государственном судовом реестре РФ, судовой книге, бербоут - чартерном реестре, ст. 33 КТМ);

- лоцманская проводка, упомянутая в ст. 149, осуществляется на подходах к морским и иным портам, в пределах акватории портов, между морскими и иными портами, в открытом море (см. об этом ст. 85 КТМ). Она осуществляется в целях обеспечения безопасности плавания судов и предотвращения происшествий с судами, защиты морской среды (ст. 86 КТМ);

Blog

Всея Руси Петр I) (Петр Великий) от автора вторую часть Налогового кодекс