Важнейшим фактором социального развития общества в таких сферах, как образование, наука, культура, искусство, здравоохранение, охрана окружающей среды и другие

Вид материала

Документы

Содержание 2. Таможенные льготы 3. Нематериальные преференции II. Преференции для благополучателей Перспективы развития правового регулирования благотворительности

Подобный материал:

• Материалы к проекту концепции содействия развитию благотворительной деятельности, 188.35kb.
• Президенте Российской Федерации по развитию информационного общества межрегиональный, 3606.18kb.
• Программа IX международного форума «Инвестиции в человека» Место проведения, 406.32kb.
• Проект на 01. 02. 2012 Программа IX международного форума «Инвестиции в человека», 340.39kb.
• Проект на 02 марта 2012 г. Программа IX международного форума «Инвестиции в человека», 726.6kb.
• Гуманитарная помощь наименее развитым странам мира. Доклад эксперта, 350.91kb.
• Тема : «Загрязнение и охрана окружающей среды», 38.66kb.
• Адресная программа развития застроенных территорий (ограничение правовая охрана леса)., 47.93kb.
• В. Н. Масляев охрана окружающей среды учебное пособие, 1544.73kb.
• Практикум по экологическому мониторингу окружающей среды Учебное пособие, 949.79kb.

Информация о благотворительности в Российской Федерации:

преференции для физических и юридических лиц


Благотворительная деятельность некоммерческих организаций, бизнеса и физических лиц является важнейшим фактором социального развития общества в таких сферах, как образование, наука, культура, искусство, здравоохранение, охрана окружающей среды и другие.

В соответствии с Федеральным законом РФ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11 августа 1995 года № 135-ФЗ благотворительная деятельность осуществляется в следующих целях:

• социальной поддержки и защиты граждан (улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных);
  

• подготовки населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
  

• оказания помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
  

• содействия укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
  

• содействия укреплению престижа и роли семьи в обществе;
  

• содействия защите материнства, детства и отцовства;
  

• содействия деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
  

• содействия деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
  

• содействия деятельности в сфере физической культуры и массового спорта;
  

• охраны окружающей среды и защиты животных;
  

• охраны и должного содержания зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения.
  

В настоящее время, поддержка благотворительной и добровольческой деятельности проявляется в применении ряда материальных (налоговых, таможенных и т.д.) и нематериальных преференций.


I. Преференции для благотворителей


1. Налоговые льготы

1.1. Налог на добавленную стоимость.

Не подлежит обложению НДС передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности, за исключением подакцизных товаров (пп. 12 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)).


1.2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Социальный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ. В сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде.


1.3. Единый социальный налог (ЕСН).

Для категории инвалидов предусмотрен ряд льгот по уплате ЕСН.

Так в соответствии с п. 1 ст. 239 НК РФ от уплаты ЕСН освобождаются:

1. Налогоплательщики (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями), производящие выплаты физическим лицам с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы: (пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ)

2. Следующие налогоплательщики с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

- общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2000 г. N 884 по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов: шины для автомобилей; охотничьи ружья; яхты, катера (кроме специального назначения); продукция черной и цветной металлургии (кроме вторичного сырья черных и цветных металлов и метизов); драгоценные камни и драгоценные металлы; меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента); высококачественные изделия из хрусталя и фарфора; икра осетровых и лососевых рыб; готовая деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов.

3. Налогоплательщики (индивидуальные предприниматели; адвокаты; нотариусы, занимающиеся частной практикой) являющиеся инвалидами I, II или III групп, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода (пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ).


1.4. Налог на прибыль

1. Согласно статье 264 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются отдельные прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией:

1.1. Расходы, осуществленные налогоплательщиком-организацией, использующей труд инвалидов, в виде средств, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, если от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25 процентов (пункт 38)

1.2. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов в целях социальной защиты инвалидов, которые осуществлены налогоплательщиком - общественной организацией инвалидов, а также налогоплательщиком - организацией, использующей труд инвалидов, если от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25 процентов (пункт 39.2)

1.3. Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках (пункт 28). При этом, согласно статье 10 «Социальная реклама» Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" рекламодателями социальной рекламы могут выступать физические лица, юридические лица, органы государственной власти и органы местного самоуправления.

Заключение договора на распространение социальной рекламы является обязательным для рекламораспространителя в пределах пяти процентов годового объема распространяемой им рекламы (в том числе общего времени рекламы, распространяемой в теле- и радиопрограммах, общей рекламной площади печатного издания, общей рекламной площади рекламных конструкций).

1.4. Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.


2. Таможенные льготы

В соответствии со ст. 35 Закона от 21 мая 2003 года № 5003-1 «О таможенном тарифе» от пошлины освобождаются:

- товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации в качестве гуманитарной помощи; в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий; учебные пособия для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений;

- товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации в качестве безвозмездной помощи (содействия), а также ввозимые на эту территорию в благотворительных целях по линии государств, международных организаций, правительств, в том числе в целях оказания технической помощи (содействия).


3. Нематериальные преференции

В целях развития благотворительности в Российской Федерации Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 января 2007 г. N 57 утверждено «Положение о присвоении имен благотворителей научным и образовательным учреждениям, учреждениям здравоохранения и культуры, социальной защиты, физической культуры и спорта, находящимся в ведении Федеральных органов исполнительной власти, а также закрепленным за указанными учреждениями объектам недвижимого имущества».

Данное положение является одной из форм поощрения лиц, имеющих безупречную репутацию, которые своей активной благотворительной деятельностью внесли значительный вклад в развитие российской науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, физической культуры и спорта.

Решение о присвоении имени благотворителя учреждению или объекту недвижимого имущества может быть принято в случае, если благотворительные пожертвования, осуществлялись или осуществляются благотворителем на постоянной и долговременной основе (не менее 5 лет). Общая стоимость пожертвований должна быть не менее объемов бюджетного финансирования учреждения или объекта недвижимого имущества за соответствующий период.

Заключение о присвоении имен благотворителей учреждениям и объектам недвижимого имущества принимаются Правительством Российской Федерации на основании рекомендаций межведомственной комиссии по вопросам поощрения благотворительной деятельности.


II. Преференции для благополучателей


1. Налоговые льготы

1.1. Налог на прибыль.

Согласно статье 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются следующие доходы:

1.1.1. в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации" (пункт 6).

1.1.2. в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

• от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
  
• от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;
  
• от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
  

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам (пункт 11).

Данная льгота может быть использована при образовании предприятием дочерних благотворительных фондов

1.1.3. в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. К одному из средств целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами в виде полученных грантов.

Грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) предоставляется на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на осуществление конкретных программ в области:

- образования,

- искусства,

- культуры,

- охраны здоровья населения (направления - СПИД, наркомания, детская онкология, включая онкогематологию, детская эндокринология, гепатит и туберкулез),

- охраны окружающей среды,

- защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации,

- социального обслуживания малоимущих и социально не защищенных категорий граждан,

- а также на проведение конкретных научных исследований.

В перечень международных организаций согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 28 июня 2008 года № 485 «О перечне Международных и иностранных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых не подлежат налогообложению и не учитываются в целях налогообложения в доходах российских организаций - получателей грантов» включены следующие организации:

1. Организация Объединенных Наций по вопросам образования, науки и культуры;

2. Организация Объединенных Наций по промышленному развитию;

3. Комиссия Европейских сообществ;

4. Совет государств Балтийского моря;

5. Совет Министров Северных стран;

6. Международное агентство по атомной энергии;

7. Организация Черноморского экономического сотрудничества;

8. Программа ООН по окружающей среде;

9. Программа развития ООН;

10. Детский фонд ООН;

11. Фонд "Евримаж" при Совете Европы;

12. Объединенный институт ядерных исследований.

В перечень российских организаций, согласно постановлению Правительства РФ от 15 июля 2009 года № 602 «Об утверждении перечня российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению» включены следующие организации:

1. Благотворительный фонд "Благое дело", г. Нижний Новгород;
   
2. Благотворительный фонд "Милосердие", г. Москва;
   
3. Благотворительный фонд содействия кадетским корпусам имени Алексея Йордана, г. Москва;
   
4. Государственная корпорация "Российская корпорация нанотехнологий", г. Москва;
   
5. Некоммерческая благотворительная организация "Благотворительный фонд В. Потанина", г. Москва;
   
6. Некоммерческий фонд содействия сохранению и развитию культурного, научного, духовного и природного наследия Евразии, г. Москва;
   
7. Некоммерческая организация "Российский фонд культуры", г. Москва;
   
8. Некоммерческая организация "Благотворительный фонд культурных инициатив (Фонд Михаила Прохорова)", г. Норильск;
   
9. Региональный общественный фонд содействия отечественной науке, г. Москва;
   
10. Российский гуманитарный научный фонд, г. Москва;
    
11. Российский фонд фундаментальных исследований, г. Москва;
    
12. Фонд некоммерческих программ Дмитрия Зимина "Династия", г. Москва;
    
13. Фонд поддержки образования и науки (Алферовский фонд), г. Санкт-Петербург;
    
14. Фонд поддержки российского учительства, г. Москва.
    

Гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения (пункт 14).


1.2. Налог на доходы физических лиц.

С полученных в виде благотворительности доходов, в том числе в натуральной форме, благополучатели (физические лица) обязаны заплатить налог на доходы (13%).

Налог должна удержать и выплатить в бюджет сама организация-благотворитель, получающая статус налогового агента (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Если доход получен от нерезидента, получатель уплачивает налог самостоятельно (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Вместе с тем, не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц (ст. 217 НК РФ):

1.2.1. суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации (пункт 6);

1.2.2. суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации; Положения настоящего пункта применяются также к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме (пункт 8);

1.2.3. суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации (пункт 9);

1.2.4. доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и религиозных организаций (пункт 26);


Перспективы развития правового регулирования благотворительности

Распоряжением Правительства Российской Федерации от 30 июля 2009 г. N 1054-р разработана и одобрена Концепция содействия развитию благотворительной деятельности и добровольчества в Российской Федерации (далее - Концепция), в которой закреплены основные задачи, направленные на поддержку благотворительной деятельности граждан, механизмы содействия развитию институтов благотворительности, поддержки благотворительной деятельности и добровольческой деятельности в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях и др.

Утвержден План мероприятий по реализации в 2009-2010 годах Концепции. В рамках данного плана предусматривается внесение изменений:

- в некоторые законодательные акты в части совершенствования регулирования благотворительной деятельности некоммерческих организаций, включая вопросы налогового и бюджетного регулирования;

- в Федеральный закон «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» и в часть вторую НК РФ (в целях расширения перечня активов, передаваемых на цели формирования и пополнения целевого капитала);

- в Федеральный закон «О рекламе» и иные законодательные акты в части установления разграничений понятий «реклама» и «социальная реклама» и совершенствование регулирования социальной рекламы, включая вопросы налогообложения, в целях повышения качества социальной рекламы и ее эффективное размещение, включая формирование критериев качества социальной рекламы и проведение оценки ее эффективности;

- в некоторые законодательные акты в части развития механизмов стимулирования благотворительной деятельности, включая вопросы совершенствования налогового регулирования. Предполагается расширить перечень видов доходов, не облагаемых налогом на прибыль в качестве целевых поступлений в некоммерческие организации.

Основными результатами реализации Концепции должны стать увеличение числа участников благотворительной и добровольческой деятельности, рост объемов благотворительных пожертвований граждан и организаций, увеличение объема финансовых активов, аккумулируемых в рамках целевого капитала некоммерческих организаций и в фондах местных сообществ, развитие инфраструктуры информационной и консультационной поддержки благотворительной и добровольческой деятельности, повышение эффективности благотворительных программ и качества жизни граждан Российской Федерации.


Министерство экономического развития, труда,

науки и высшей школы Иркутской области