Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная Финансы Финансы
М. Макиан. Финансы и бухгалтерский учет, 2004

Учет наличности

Несмотря на то что по кассе проходят относительно небольшие суммы и, как может показаться, поживиться здесь особо нечем, наличные деньги, особенно мелочь, - это наиболее распространенный объект хищений, потому что сделать это с наличными деньгами легче всего. Вот несколько советов, как обеспечить сохранность мелкой наличности.
Возможно, самым лучшим способом является авансовая система. Сначала устанавливается, сколько и каких мелких денег должно приходиться на определенную сумму наличных денег в кассе. Затем, по мере того как мелкие деньги будут расходоваться, их количество должно пополняться до установленного соотношения за счет размена более крупных купюр.
Пусть один человек будет ответственным за сохранность наличных денег, в его обязанности должны входить наблюдение и контроль за остатками де-нежных средств в кассе.
Пусть другой человек будет ответственным за распределение мелкой наличности.
На любое расходование средств, даже мелкой наличности, необходимо пись-менное разрешение руководства. (В будущем этот документ станет доказательством законности и целесообразности совершенного расхода.) >- При пополнении наличных денег в кассе общая сумма произведенных расходов должна равняться разнице между входящим остатком денежных средств и остатком на данный момент. Другими словами, на каждый потраченный доллар должен быть соответствующий расходный документ. >- Сведите к минимуму сумму, которая находится в форме мелких наличных денег. У некоторых компаний проходит очень много мелких сделок 'за наличный расчет. Но это не означает, что им нужна огромная сумма мелкой наличности. Они могли бы снизить минимальную сумму наличности, необходимую в кассе, и просто пополнять ее более часто. Или если они по роду деятельности регулярно производят небольшие выплаты определенному кругу лиц, то они могли бы часть этих выплат осуществлять путем выписки чеков на соответствующие суммы, а не выдачей наличных. В условиях возможности краткосрочного инвестирования наличных денежных средств пред нами опять встает вопрос о необходимости разделения обязанностей. Убедитесь, что сотрудник, ответственный за размещение денежных средств, не имеет полномочий для отражения этих операций в учете. Кроме того, разумно убедиться, что у этого сотрудника нет личного счета в этой же ин-вестиционной компании. Вероятность того, что средства компании будут по ошибке зачислены на личный счет сотрудника, конечно, не так велика, как вероятность сговора между сотрудником компании и брокером, но зачем компании лишний раз рисковать?
Сможете обмануть систему?

Подсказка
Одним из лучших способов борьбы с мошенничеством является сверка итогов регист-ров аналитического учета и итога по Главной книге, она должна проводиться в любом слу-чае, так как это одна из неотъемлемых процедур бухгалтерского учета. Если итоги не сходятся, следовательно, возникла ошибка. Возможно, это и небольшая ошибка, но сколько ваша компания готова потерять? Конечно, причиной может быть отсутствие опыта у бухгалтера или просто случайная ошибка, но и эти проблемы необходимо решать.
Всегда есть вероятность, а иногда и возможность того, что некий предприимчи-вый сотрудник обойдет все установленные средства защиты. В качестве примера приведем только два случая, о которых недавно сообщали все СМИ: кредитные карты и компьютеры. Независимо от того, какие меры безопасности предпринимают компании, выпускающие кредитные карты, и администраторы компьютерных сетей, кто-нибудь все равно находит лазейку в системе. Ни одна система не может быть абсолютно совершенной.? > Умные компании всегда ищут способы улучшения системы внутрихозяйственного контроля, причем еще до того, когда в этом возникает реальная потребность. Предотвращая факты злоупотреблений, они защищают свои активы и препятствуют вовлечению служащих в различного рода аферы. Ддя организации такой системы необходимо следующее:
во-первых, высшее руководство и менеджеры среднего звена, которые понимают, какие области деятельности связаны с повышенным риском и сознают необходимость защиты активов компании;
>ж во-вторых, четкая система бухгалтерского учета, которая предполагает проведение систематических проверок правильности данных, отраженных в учете, и надлежащее документирование всех операций без исключения;
в-третьих, грамотное разделение должностных обязанностей, чтобы избавить сотрудников как от искушения, так и от возможности злоупотреблений.
Когда речь идет о внутрихозяйственном контроле, никакой морали в конце не требуется. Просто следуйте вышеизложенным рекомендациям, и это будет отличное начало.
Резюме
>ж Всем компаниям, большим и маленьким, необходима эффективная система
внутрихозяйственного контроля. >ж Лучшим инструментом внутрихозяйственного контроля является предотвращение злоупотреблений, основанное на сокращении возможностей мошенничества.
Основные средства контроля заключаются в разграничении обязанностей и разработке эффективной политики и процедур.
Затраты, связанные с организацией и функционированием любой системы внутрихозяйственного контроля, не должны превышать потенциальные потери компании в случае ее отсутствия.
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "Учет наличности"
  1. 4.2. Планирование развития субъектов предпринимательской деятельности
    учет воздействия на компанию внешних факторов и разработка мероприятий, в максимальной степени ослабляющих или нейтрализующих их негативное влияние, либо использующих позитивное влияние этих факторов для успешного решения стратегических задач; ? адаптивный характер - способность предвидеть изменения внешней и внутренней среды и приспособить к этим изменениям функционирование организации.
  2. 32.4 Элементы метода бухгалтерского учета
    учет имеет собственный метод. Элементы метода бухгалтерского учета представлены в табл. 32.3. Таблица 32.3. Элементыметода бухгалтерскогоучета Группа способов б/у Наименование элемента Способы первичного наблю-дения Способы вторичной группи ровки фактов Способы стоимостного изме-рения Итоговое обобщение Первичный учет и документооборот Инвентаризация План счетов бухгалтерского учета
  3. 32.6 Порядок учета хозяйственных операций (на примере производства тротуарной плитки)
    учете в раз мере фактических затрат по мере возникновения. 2. Учет затрат и готовой продукции - наиболее сложный уча сток учета. Он охватывает производственный процесс - отпуск ма териалов в производство, учет оплаты труда, начисления амортиза ции основных средств, учет услуг производственного характера, оказанных сторонними организациями, исчисление себестоимости готовой продукции. Применяемые
  4. Глава Рынок ценных бумаг
    учет операций и прав по ценным бумагам. Управление ценными бумагами - деятельность, которая проводится в форме доверительного управления (траста), от своего имени, по договору комиссии, за вознаграждение и в течение определенного срока. Клиринг - деятельность по определению и зачету взаимных обязательств - взаимозачет, при котором стороны получают гарантию исполнения обязательств по сделкам. В
  5. 6.4. Характеристика отдельных кредитных институтов
    учет векселей и операции с векселями; осуществляют хранение финансовых и материальных ценностей; оказывают доверенные услуги по управлению имуществом клиента. Исторически первые коммерческие банки развивались как частные банкирские дома. Большинство современных коммерческих банков организуется в форме акционерных предприятий. Основным критерием специализированных банков является функциональное
  6. 2.2.4. Издержки контроля за соблюдением контракта и предупреждения оппортунистического поведения
    учет всех купцов, обманувших в прошлом [Greif, 1992, p. 132]. В настоящее время в Северных провинциях Китая сложи лись неформальные сети (networks), которые объединяют лю дей, хорошо знавших друг друга в прошлом (с детства, по службе в Народной Освободительной Армии Китая, по учебе в высших учебных заведениях и т.д.). Функционирование этих неформаль ных сетей основано на механизме репутации.
  7. 2. Реформирование налоговой системы
    учет в налоговом механизме всей системы интересов развивающейся рыночной экономи ки: государства и общества, предпринимателей и непосред ственных работников. Для этого понадобится снижение на логового бремени, возлагаемого прежде всего на юридичес ких лиц, т. е. на предприятия, фирмы, корпорации, а также перехода к дифференцированному налогообложению прибы ли в зависимости от уровня
  8. З.Аккумуляция и эффективное использование сбе режений
    учетом перспек тивной конъюнктуры на рынках жилья, готовности норматив но-правовой базы и меры развития инфраструктуры, а также характера платежеспособного спроса на жилье. Эффективность используемых региональных ипотечных систем повышается в условиях возрастания спроса на жилье и увеличения объемов жилищного строительства. При этом целесообразно привлече ние на каждый рубль кредита от 4 до 8
  9. 2.Денежно-кредитная политика
    учетная ставка рефинансирования; ставка обязательных ре зервов кредитных организаций; операции на открытом рынке ценных бумаг. Кратко рассмотрим все теоретически возможные к примене нию инструменты денежно-кредитной политики, поскольку развитие экономики, особенно на ее переходной трансформа ционной стадии, может предъявить требования активно приме нить те из инструментов, которые выпали из поля
  10. 7.2. ПРОБЛЕМЫ СОЗДАНИЯ АВТОМАТИЗИРОВАННЫХ БАНКОВСКИХ СИСТЕМ
    учета особенностей структуры, специфики и объемов банковской деятельности. Это относится к организационному взаимодействию всех подразделений банка, которое вызывает необходимость создания многоуровневых и многозвенных систем (головной банк, его отделы, филиалы, обменные пункты, внешние структуры), со сложными информационными связями прямого и обратного направления. Другой характерной