Geum.ru

 

Административное право / Арбитражный процесс / Земельное право / История государства и права / История политических и правовых учений / Конституции стран / Международное право / Налоги и налогообложение / Право / Прокурорский надзор / Следствие / Судопроизводство / Теория государства и права / Уголовное право / Уголовный процесс Главная Юриспруденция Налоги и налогообложение
Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. Налоги и налогообложение, 2007

5.1. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Налоговые платежи по транспортному налогу формируют дорож ные фонды, которые используются для финансирования строитель ства и эксплуатации сети дорог, расположенных на территории каж дого субъекта Российской Федерации, и формирования федерального дорожного фонда. С 1 января 1992 г. дорожные фонды складывались из платежей по следующим налогам:
на приобретение автотранспортных средств;
на реализацию горюче-смазочных материалов;
на пользователей автомобильных дорог;
налог с владельцев транспортных средств.
По мере совершенствования налоговой системы отдельные виды налогов были упразднены: налог на приобретение транспортных средств, на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ). С 1 ян варя 2003 г. был отменен налог на пользователей автомобильных до рог, а вместо налога с владельцев транспортных средств и налога на имущество физических лиц в отношении водных и воздушных транс-портных средств введен транспортный налог. Порядок его исчисления и уплаты регулируется положениями главы 28 НК РФ и законодатель ными актами субъектов Российской Федерации. Приказом МНС РФ от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177 утверждены Методические реко мендации по применению главы 28 Транспортный налог части вто рой Налогового кодекса Российской Федерации, которые носят разъяс-нительный характер.
Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответ ствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ). Если до момента опубликования закона о транспор тном налоге (т.е. до 1 августа 2002 г.) транспортное средство было пе-
ж ж другие водные и воздушные транспортные средства, не имею щие двигателя - 200 руб. с единицы транспортного средства.
Порядок исчисления налога приведен в тексте ст. 362 НК РФ. Налогоплательщики-организации исчисляют налог самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляет ся налоговыми органами на основании сведений органов, осуществля ющих регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога исчисляется по каждому транспортному средству как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой став ки. Если транспортное средство зарегистрировано или снято с учета в течение налогового периода, то сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистриро вано на налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации, а также месяц снятия транспортного сред ства с регистрации принимается за полный месяц. Например, легко вой автомобиль зарегистрирован в ГИБДД 20 января 2004 г., а снят с регистрации в связи с продажей 5 декабря 2004 г. В этом случае налог будет исчисляться как за полный налоговый период, т. е. с учетом ко эффициента равного 1.
Если в течение налогового периода изменялась мощность транс портного средства (например, замена двигателя), то налог исчисляет ся с учетом изменений и месяца такого изменения. Рассмотрим на при-мере порядок исчисления транспортного налога.
Пример 5.1. Транспортное средство имеет мощность 150 л.с. 5 мая 2004 г. налогоплательщиком был заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность нового двигателя составила 180 л.с. Законом субъекта Рос сийской Федерации установлена ставка транспортного налога для дан ной категории транспортного средства 50 рублей за 1 л.с. Сумма транс портного налога за 2004 г. в этом случае составит 8500 рублей ([(150 л.с. х х 4 мес.) + (180 л.с. х 8 мес.)] : 12 х 50 руб.).
По находящимся в розыске транспортным средствам при нали чии подтверждающих факт угона документов налог не исчисляется. При возвращении собственности владельцу исчисление налога про изводится с учетом количества месяцев, в течение которых транспор тное средство находилось во владении налогоплательщика.
Уплата налога_регулируется ст. 363 НК РФ. Она производится по местонахождению транспортных средств в порядке и сроки, уста новленные региональным законодательством.

редано владельцем другому лицу на основании доверенности на право владения и распоряжения, то плательщиком является лицо, указан ное в доверенности.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоцик лы, автобусы, мотороллеры и другие самоходные машины и механиз мы на пневматическом и гусеничном ходу, водные и воздушные транс портные средства, кроме указанных в п. 2 ст. 358 НК РФ.
Налоговая база определяется (п. 1 ст. 359 НК РФ):
в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя в лошадиных силах;
в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя - как определяемая по пас порту статистическая тяга на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспор тных средств, для которых определяется валовая вместимость - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
в отношении иных водных и воздушных транспортных средствЧ как единица транспортного средства.
Налоговым периодом согласно ст. 360 НК РФ признается кален дарный год. Для плательщиков - юридических лиц установлены от-четные периоды - I, II и III кварталы.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Россий ской Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистро вую тонну или единицу транспортного средства. Налоговые ставки мо гут быть увеличены или уменьшены законами субъектов Российской Федерации не более чем в 5 раз по сравнению со ставками, установленны ми федеральным законодательством и приведенными в ст. 361 НК РФ, В качестве примера приведем некоторые из указанных в Налоговом кодексе ставок:
автомобиль легковой с мощностью двигателя до 100 л.с. - 5 руб. с каждой лошадиной силы;
грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. - 5 руб. с каждой лошадиной силы;
снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с. - 5 руб. с каждой лошадиной силы;
несамоходные суда - 20 руб. с каждой регистровой тонны ва ловой вместимости;
самолеты, вертолеты и иные воздушные суда - 25 руб. с каж дой лошадиной силы;
Организации представляют в налоговый орган по местонахожде нию транспортных средств налоговую декларацию. Налогоплательщи ку, являющемуся физическим лицом, налоговое уведомление о подле жащей уплате сумме налога вручается налоговым органом не позднее 1 июня года текущего налогового периода. С 1 января 2006 г. срок пре доставления уведомления физическим лицам на уплату транспортно го налога устанавливается законодательными актами субъектов Рос сийской Федерации, что позволяет учитывать количество нало гоплательщиков и другие особенности регионов. Если физическое лицо отнесено законом субъекта Российской Федерации о транспортном на логе к льготной категории плательщиков, то необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие право на льготу по данному налогу.
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "5.1. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ"
  1. 2.6. Налогообложение и налоговое регулирование 2.6.1. О налогах и налоговой системе государства
    транспортный налог и т.п.). В принципе следует отличать собственно налоги, представляющие непосредственно изъятия, не связанные с предоставляемыми налогоплательщику в настоящем или будущем ресурсами, благами, услугами, и налоговые платежи, сборы, отчисления, изымаемые в качестве компенсации за использование налогоплательщиком природных ресурсов, за предоставление ему благ и услуг в настоящем или
  2. 6.1.1. Функции региональных бюджетных систем
    транспортного налога - 100%; Х платы за пользование природными ресурсами - 60% от об щей суммы поступления, в том числе в местные бюдже ты - 30%; Х лесного дохода и платы за воду - 100%; Х отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы - 100%. В структуре доходов консолидированного бюджета региона основное место занимает налог на прибыль (так, по Самарской области - 33,0%). Далее, по
  3. 1.3. Классификация налогов. Виды налогов и сборов в Российской Федерации
    транспортный налог. Местные налоги земельный налог; налог на имущество физических
  4. 1.5. Понятие налоговой системы
    транспортный налог; местные налоги: земельный налог; налог на имущество физических лиц. Законодательная база, регулирующая порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов, сборов и иных налоговых платежей. Система государственных институтов, обеспечивающая принятие законов и иных нормативных актов, администрирование налогов в соответствии с нормативными актами и контроль за своевременностью и
  5. 6.3. Транспортный налог
    транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые
  6. 1.2. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
    транспортному налогу - автомобили, автобусы, самолеты, вертолеты, яхты и другие транспортные средства, зарегист рированные в установленном порядке в соответствии с законодатель ством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ). Налоговая база - понятие количественное. Она представляет собой лстоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ); порядок ее
  7. 2.1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
    транспортный) могут быть введены в действие не только через Налоговый кодекс, но и законами субъек-тов Российской Федерации (п. 3 ст. 12 НК РФ). Из этого следует, что такие элементы, как ставка, порядок и срок уплаты подобных налогов, а также условия предоставления льгот варьируются в зависимости от географии их применения. По аналогичной схеме устанавливаются и местные налоги - зе мельный и на
  8. 2.2. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
    транспортного налога или муниципальных органов власти в отношении ставок земельного налога на территории, относящейся к муниципальному образованию. Важно при каждом практическом действии придерживаться по ложений и норм, установленных законом с тем, чтобы не нарушать основного принципиального требования налоговой теории - субъек тивное и объективное начала процесса налогообложения должны пред
  9. 3.1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
    транспортные работы по обслуживанию производства, выполняемые транспортом предприятия; расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения. Необходимо особо отметить, что в материальные расходы НК РФ включает также и материально-производственные запасы (МПЗ), сто имость которых определяется исходя из цен их приобретения без уче та НДС и акцизов, но включая
  10. ЗАДАНИЯ
    транспортный налог - 72 000 руб., уплачено - 52 000 руб.; начислен налог на имущество организаций - 12 000 руб.; штрафные санкции, полученные за нарушение срока выполнения хозяйственного договора - 22 000 руб.; перечислены авансы в счет будущих поставок в сумме 170 000 руб., в том числе НДС 18%; сумма неперенесенного убытка прошлых лет (срок с момента воз никновения - 7 лет) - 65 000 руб.;