Административное право / Арбитражный процесс / Земельное право / История государства и права / История политических и правовых учений / Конституции стран / Международное право / Налоги и налогообложение / Право / Прокурорский надзор / Следствие / Судопроизводство / Теория государства и права / Уголовное право / Уголовный процесс Главная Юриспруденция Налоги и налогообложение
Хантаева H.Л.. Теоретические основы налогообложения, 2006

4.3. Предмет и объект налогообложения


Предмет налогообложенияЧ это реальная вещь ( земля автомобиль, другое имущество) и нематериальное благо (государственная символика, экономические показатели и др.), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. Предмет налогового обложения обозначает признаки фактического ( не юридического) характера. Предметом является земельный участок, который не порождает никаких налоговых последствий; объект же налога - право собственности на землю.
Объект налогообложенияЧ это юридический факт ( действие событие, состояние), который обусловливает обязанность субъекта заплатить налог (совершение оборота по реализации товара, владение имуществом, совершение сделки купли-продажи, вступление в наследство, получение дохода и др.).
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложение определяемый в соответствии со второй частью Налогового кодекса. Например, при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиком.
Объект налогообложения необходимо отличать от источника налога. Источник налога - это резерв, используемый для его уплаты. Источником являются доход и капитал налогоплательщика, а применительно к хозяйственной деятельности предприятияЧ такие экономические показатели, как себестоимость, финансовый результат, прибыль и т.д.
Реальным источником для НДС, таможенной пошлины является себестоимость; для налога на имущество предприятий - финансовый результат; для налога на прибыль и большинство местных налогов - соответственно налогооблагаемая и чистая прибыль.
Теоретически объекты налогообложения можно разделить на следующие виды:
права имущественные ( право собственности на имущество и пользование имуществом);
права неимущественные ( право пользования чем-либо и право на вид деятельности);
действия субъекта (реализация товаров, работ, услуг);
ввоз (вывоз) товаров (работ, услуг) на территорию страны;
результаты хозяйственной деятельности ( добавленная стоимость, доход, прибыль).
Объект налогообложения можно рассматривать как ориентир, с которым законодатель может связывать возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Объектами налогообложения согласно Налоговому кодексу являются:
операции по реализации товаров (работ, услуг);
имущество;
прибыль;
доход
стоимость реализованных товаров ( выполненных работ, оказанных услуг);
иной объект.
Все это объясняется тем, что в Налоговом кодексе л объект налогообложения рассматривается в качестве основания возникновения обязанности по уплате налога. Отсюда появляются и некоторые правовые коллизии, которых можно было бы избежать, рассматривая объект налогообложения как самостоятельный элемент.
Для того чтобы исчислить налог, необходимо измерить предмет налога, каким-либо образом его оценить. Оценка, в свою очередь, требует выбора соответствующего масштаба. Большинство предметов налогообложения нельзя непосредственно выразить в каких-либо единицах. Для их измерения выбирают физическую характеристику (параметр измерения) из множества возможных, тем самым определяя масштаб налога.
Масштаб налога - это установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога.
Масштаб налога определяется посредством стоимостных и физических характеристик При измерении дохода или стоимости товара в качестве масштаба налога используют денежные единицы, при исчислении акцизов на алкоголь - крепость напитков, при определении налога с владельцев автотранспортных средств мощность или объем двигателя Для количественного выражения налоговой базы используется понятие единица налога Единицей налога следует считать условную единицу принятого масштаба. Выбор единицы налогообложения определяется практическим удобством ее использования. Например: при обложении налогом земельЧ это гектар, квадратный метр; при налогообложении добавленной стоимости - рубль; при исчислении транспортного налога - лошадиная сила.
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "4.3. Предмет и объект налогообложения"
  1. 4.5.Налоговые льготы
    предметы ( объекты) налогообложения. Изъятия могут предоставляться как на постоянной основе, так и на ограниченный срок; как всем плательщикам налога, так и какой-то отдельной их категории СкидкиЧ это льготы, сокращающие налоговую базу. Они подразделяются на: лимитированные скидки (размер скидок ограничен) и нелимитированные скидки (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов
  2. 11.7. АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
    предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом. Это означает, что по
  3. 18.1. СУЩНОСТЬ, ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ, НЕОБХОДИМОСТЬ И ЦЕЛИ ОЦЕНКИ
    предмете сделки и действуют в своих интересах; объект оценки представлен на открытый рынок в форме публичной оферты; цена сделки представляет собой разумное вознаграждение за объект оценки и принуждения к совершению сделки в отношении сторон сделки с чьей-либо стороны не было; платеж за объект оценки выражен в денежной форме. Этот вид стоимости применяется при решении всех вопросов, связанных с
  4. 3.2. Организационно-правовые формы коммерческих организаций
    предмет и цели деятельности; ? размер уставного фонда, порядок и источники его формирования. Уставный фонд УП полностью оплачивается собственником до государственной регистрации. Размер уставного фонда не меньше 1000 размеров минимальной месячной оплаты труда на дату представления документов на регистрацию. Если стоимость чистых активов по окончании финансового года меньше размера уставного
  5. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИНВЕСТИЦИЙ И СТРУКТУРНАЯ ПОЛИТИКА
    предметов труда. Это совокупность затрат, направляемых и реализуемых в форме долгосрочных вложений капитала в отдельные отрасли хозяйства. При этом под капиталом в финансовом смысле понимаются акти вы (средства) фирмы, предприятия, в экономическом - он воп лощен в средствах производства, т.е. основных и оборотных про-изводственных фондах. Видами инвестиций могут быть денежные средства, акции и
  6. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ МАТЕРИАЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА
    предметы потребления. В отраслях матери ального производства создается новая стоимость продукции (про мышленность, сельское хозяйство, строительство и др.) или уве личивается стоимость ранее произведенного продукта (торговля, транспорт и др.). Государственное регулирование материального производства осуществляется в разрезе крупных отраслей, подотраслей, пред-приятий, межотраслевых комплексов, а
  7. 2.2 Ответственность за нарушение законодательства
    предмета, явившегося орудием соверше ния или непосредственным объектом административного правонарушения; ж конфискация предмета, явившегося орудием совершения или не-посредственным объектом административного правонарушения; ж лишение специального права, предоставленного гражданину (например, права охоты); ж исправительные работы; ж административный арест (не могут быть подвергнуты лица, не
  8. 4.1. Сущность основных средств (основного капитала) предприятия. Источники их формирования, состав и структура
    предметы труда они делятся на активные и пассивные. К активным основным средствам относятся те, которые в процес се производства непосредственно воздействуют на предмет труда, видо изменяя его (машины, оборудование и др.) Остальные относятся к пассивным, т.к. только создают необходи мые условия для производственного процесса (здания, сооружения и др.). По использованию основные средства
  9. 4.2. Стоимость основных средств. Оценка и износ основных средств. Источники финансирования воспроизводства основных средств
    предмет, предназначенный для выполне-ния определенных самостоятельных функций или обособленный ком плекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Оценка основных средств - это денежное выражение их стоимо сти. Применяется четыре вида оценки: первоначальная; восстановительная; остаточная; ликвидационная.
  10. 4.3.Амортизация основных средств, способы ее начисления
    предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогопла тельщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора ли зинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. Данные положения не распространяются на основные средства, относя-щиеся к первой, второй и третьей