К факультативным элементам налогообложения относятся налоговые льготы Налоговаялъгота - это предоставленнаяналоговым законодательствомисключительная возможность смягчения налогового бремени для налогоплательщика
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. В соответствии со статьей 56 Налогового кодекса нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот, не могут носить индивиду альногохарактера
Налоговые льготы используют для сокращения размера налогового обязательства юридических и физических лиц и для
отсрочки или рассрочки платежа В последних двух случаях кредит налогоплательщику предоставляется либо бесплатно, либо на льготных условиях. Налогоплательщик может отказаться от использования льготы, приостановить ее использование на один налоговый период или несколько налоговых периодов.
В зависимости от того, на изменение какого элемента налогообложения направлены налоговые льготы, они разделяются на три вида: изъятия, скидки, налоговые кредиты.
Изъятия - это налоговые льготы, выводящие из-под налогообложения отдельные предметы ( объекты) налогообложения. Изъятия могут предоставляться
как на постоянной основе, так и на ограниченный срок;
как всем плательщикам налога, так и какой-то отдельной их категории
СкидкиЧ это льготы, сокращающие налоговую базу. Они подразделяются на:
лимитированные скидки (размер скидок ограничен) и нелимитированные скидки (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика);
общие скидки ( ими пользуются все плательщики ) и специальные скидки ( действующие для отдельных категорий субъектов).
Налоговые кредиты - это льготы, уменьшающие налоговую ставку или налоговый оклад. Большинство видов этого кредита являются безвозвратными и бесплатными. Существуют следующие формы представления налоговых кредитов:
снижение ставки налога;
вычет из налогового оклада (валового налога);
отсрочка или рассрочка уплаченного налога;
возврат ранее уплаченного налога, части налога (налоговая амнистия);
зачет ранее уплаченного налога;
целевой (инвестиционный) налоговый кредит.
Сокращение налогового оклада ( валового налога) может
быть частичным и полным, на определенное время и бессрочно. Полное освобождение от уплаты налога на определенный период называется налоговыми каникулами
Отсрочка уплаты налога - это перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок; рассрочка уплаты налогаЧ распределение суммы налога на определенные части с установлением сроков уплаты этих частей.
Возврат ранее уплаченного налога как налоговая льгота имеет другое наименование - налоговая амнистия
Другие виды льгот применительно к российскому законодательству о налогах и сборахЧ это налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит.
|
- 6.2. КРИТЕРИИ ОТНЕСЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ К МАЛОМУ БИЗНЕСУ
налоговых льгот малому предпринимательству, статистическая отчетность В экономической литературе отсутствуют научные принципы разработки этих критериев. Поэтому при разработке критериев для отнесения предприятии к малому бизнесу необходимо, на наш взгляд, придерживаться следующих принципов: объективность; дифференциация величины критериев в зависимости от специфики и отраслевой принадлежности
- 6.4. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОЛИТИКА В ОБЛАСТИ РАЗВИТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА, ОСОБЕННОСТИ ЕГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЛЬГОТЫ ДЛЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
налоговой системах, в таможенной защите, испытывают значительные препятствия в развитии бизнеса, действуют в необычайно тяжелых условиях для выживания. Для малого предпринимательства становится невыгодным какая-либо деятельность в сфере производства, и в большей мере он стремится утвердиться в торгов-ле или посредничестве; государство фактически отказалось защищать мелкого собственника и его
- 7.3. НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКАЯ ПОЛИТИКА НА МАКРО- И МИКРОУРОВНЕ, ЕЕ СОДЕРЖАНИЕ, ОСОБЕННОСТИ И ЗНАЧЕНИЕ
налоговые льготы дня предприятий, осуществляющих научно-исследовательские работы, выпускающих принципиально новую продукцию и внедряющих новую технику и технологию; упрощенный и гарантированный доступ к кредитным ресурсам; обеспечение достойной заработной платы ученым и специалистам, занимающимся научными и прикладными исследованиями, и др. Блок 7. Обеспечение взаимосвязи единой государственной
- 9.4. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ПОЛИТИКИ
налоговой политики, предоставления самых различных налоговых льгот предприятиям, вкладывающим инвестиции на рсконструк- цию и техническое перевооружение производства; амортизационной политики; путем создания благоприятных условий для привлечения иностранных инвестиций; научно-технической политики и др. Амортизационная политика тесно связана с научно-техниче-ской и инвестиционной политикой
- 1.2. Экономическая природа и содержание предпринимательства
налоговые льготы и послабления; в) целевые фонды, финансирование из федерального и местных бюджетов, зарубежная финансовая помощь на поддержку предпринимательских структур в России. В современной учебной и научной литературе предпринимательская деятельность, как правило, рассматривается в узких рамках - деятельность индивидуального предпринимательства. Однако принципы предпринимательской
- МЕТОДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ
налоговых льгот; Х регулирование цен, их уровней и соотношений; Х платежи за ресурсы, ставки процента за кредит и кредитные льготы; Х таможенное регулирование экспорта и импорта, валютные курсы и условия обмена валют. Прямые методы государственного регулирования экономики не связаны с созданием дополнительного материального стимула или опасностью финансового ущерба и базируются на силе
- АНТИМОНОПОЛЬНАЯ ПОЛИТИКА
налоговые льготы, дотации, льготное кредитование на период становления малых пред-приятий) В случае экономической целесообразности нового строительства, наличия производственных ресур сов и инвесторов Если предпрятия не имеют сбыта продукции Наличие возможности технологического, органи-зационного, территориального обособления пред-приятий. При разграничении сфер деятельности предприятий в
- ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ МАТЕРИАЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА
налоговой и финансово-кредитной поли тики.. Прямая государственная поддержка возможна только для фундаментальной науки и весьма ограниченного количества кри-тических технологий - их отобрано около 70. Попытки реализо вать за счет бюджетных средств широкий круг амбициозных про грамм чреваты опасностью выбора и финансирования ложных инновационных приоритетов. Государство выбирает приоритетные
- ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ СВЯЗЕЙ
налогового поощрения товаропроизводителей-экс портеров, выпускающих конкурентоспособную на мировых рын ках продукцию и с высокой долей добавленной стоимости, а также субсидии из федерального и региональных бюджетов, создание си стемы страхования экспортных кредитов от коммерческих и поли тических рисков, предоставление гарантийных обязательств со сто роны государства для кредитования экспортных
- 6.2 Выбор организационно-правовой формы малого предпринимательства
налогов каждый участник прибавляет свою долю прибыли к имеющемуся у него доходу и с этой суммы платит налоги. Участники полного товарищества солидарно несут ответст венность своим имуществом по обязательствам товарищества. Несколько иное положение в смешанном (коммандитном) това-риществе (или товариществе на вере). Наряду с участниками, осу-ществляющими от имени товарищества предпринимательскую
|
Юриспруденция