Административное право / Арбитражный процесс / Земельное право / История государства и права / История политических и правовых учений / Конституции стран / Международное право / Налоги и налогообложение / Право / Прокурорский надзор / Следствие / Судопроизводство / Теория государства и права / Уголовное право / Уголовный процесс Главная
Юриспруденция
Налоги и налогообложение
| Миляков Н.В.. Налоги и налогообложение, 2006 | |
з 6. Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей. Сроки и порядок уплаты налога и авансовых платежей |
|
|
Сумма налога на прибыль определяется по следующей фор муле: где Л" - налогооблагаемая прибыль; C - ставка налога. Сумма налога по итогам налогового периода определяется плательщиком самостоятельно. Это означает, что налог исчис ляет не налоговый орган и не налоговый агент . Налоговым периодом признается календарный год; отчетны ми периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев. Для плательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые пла тежи, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания года. Плательщики по итогам каждого отчетного (налогового) пе риода исчисляют сумму квартального авансового платежа, исхо дя из ставки налога и фактически полученной облагаемой при были, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти ме сяцев и одного года. Квартальные авансовые платежи определя ются с учетом ранее начисленных авансовых платежей: тттт аванс ^ r-w факт НИ = С , x Л ; кв приб I кв аванс факт аванс НИ, = С , x И - НИ ; кв приб I полуг I кв ' аванс факт аванс аванс НИ,, = С , x И - (НИ + WL, ); кв приб 9 месяцев v I кв II кв '' аванс факт аванс аванс аванс HnYV кв = Сприб X Игод - (HnI кв + НПИ кв + НИШ кв ^ ~приб 9 месяцев приб где Сприб - ставка налога, %; ИФЦ дфакт , И9факт , Яфакт - фактическая налогооблагаемая I кв ' I полуг' 9 месяцев' год ^ прибыль, рассчитанная нарастающим итогом с начала на логового периода до окончания первого квартала, полу годия, девяти месяцев и одного года соответственно, руб. Плательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за предшествующий квартал: тттт аванс / тттт аванс НИ = Ч. X НИ , мес. платежи ' 3 предыдущ. кв' отчетного кв где (1/3 X ДИдреаЫдщ кв) - одна треть фактически уплаченного квар тального авансового платежа за квартал, предшеству ющий кварталу, в котором производится уплата еже месячных авансовых платежей, руб. Плательщики могут перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей. В этом случае исчисление авансовых пла тежей производится плательщиками, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нараста-ющим итогом с начала налогового периода до окончания соот ветствующего месяца: - 1 аванс факт аванс НИ = С , X И - S Ш! , мес. платеж приб за месяцев мес. платеж за -й месяц =1 за -й месяц где Сприб Чставка налога, %; Пфакт Чфактически полученная прибыль, рассчиты- за месяцев ваемая нарастающим итогом с начала налого- _ 1 вого периода до окончания -го месяца, руб.; аванс S НИ Чранее начисленные суммы авансовых плате- мес. платеж I = 1 за <-й месяц жей, руб. Авансовые платежи определяются с учетом ранее начислен ных авансовых платежей. Плательщики могут перейти на упла ту ежемесячных платежей, уведомив об этом налоговый орган. Выбранная система уплаты платежей не может изменяться в те чение налогового периода. Следующие категории плательщиков могут уплачивать толь ко квартальные авансовые платежи: организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн руб. за каждый квартал; бюджетные учреждения; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство; некоммерческие организации, не имеющие дохода от ре ализации; участники простых товариществ по доходам от участия в простых товариществах; инвесторы соглашений о разделе продукции по доходам, полученным от реализации этих соглашений; выгодоприобретатели по договорам доверительного управ ления. Налог на прибыль и авансовые платежи уплачиваются в следу ющие сроки (табл. 2.5). Таблица 2.5 Налог, подлежащий уплате по истечении нало гового периода Не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций, т. е. не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налого-вым периодом Авансовые платежи по итогам отчетного периода* Не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклара ций за соответствующий отчетный период, т. е. не позднее 30 дней со дня окончания соответству-ющего отчетного периода Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода** Не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода Ежемесячные авансовые платежи по фактиче ски полученной прибыли Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по ито-гам которого производится исчисление налога Налог иностранной организации, исчисляемый, удерживаемый и перечисляемый в бюджет нало говым агентом (российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное предста вительство) при каждой выплате ей денежных средств, за исключением доходов в виде диви дендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам В течение трех дней после дня выплаты денежных средств Авансовые платежи и налог организаций, име-ющих обособленные подразделения, исчислен ный по итогам налогового периода, в бюджеты субъектов РФ и бюджеты муниципальных обра зований по месту нахождения обособленных подразделений Не позднее срока, установлен-ного для подачи налоговых де-клараций за соответствующий отчетный или налоговый период Налог организации, удержанный агентом при выплате дивидендов и процентов по государ-ственным и муниципальным ценным бумагам В течение 10 дней со дня выплаты дохода Налог организации с процентов по государст-венным и муниципальным ценным бумагам В течение 10 дней по окончании ме сяца, в котором получены проценты Вновь созданные организации уплачивают квартальные аван совые платежи за соответствующий отчетный период при усло вии, если выручка от реализации не превышала 1 млн руб. в ме сяц либо 3 млн руб. в квартал. В случае превышения этих огра-ничений плательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором состоялось такое превышение, уплачивает ежемесяч ные авансовые платежи. Рядом специфических особенностей обладает обложение при были организаций, в состав которых входят обособленные струк турные подразделения, т. е. подразделения, находящиеся на тер ритории не того субъекта РФ, где находится головная организа ция. В таком случае головные организации регистрируются в качестве плательщика в налоговых органах по месту нахождения каждого своего подразделения и сообщают свои реквизиты и реквизиты подразделения. Головная организация представляет необходимые документы и расчеты по налогам в установленные сроки: по организации в целом; по организации без подразделений; по каждому обособленному подразделению. При этом расчет суммы налога на прибыль по организации в целом, направляемой в федеральный бюджет, производится в общем порядке по ставке 6,5%. Иными словами, организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет авансовых платежей, а также налога про изводят по месту своего нахождения без распределения указан ных сумм по обособленным подразделениям. Сумма налога на прибыль по организации без обособленных подразделений, направляемая в бюджет субъекта РФ - места нахождения голов ной организации, определяется по ставке, действующей на тер ритории этого субъекта РФ, - от 13,5 до 17,5%. Расчет суммы налога на прибыль по каждому подразделению, направляемой в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения подразделений, осуществляется по ставкам, действующим на территории этих субъектов РФ, - от 13,5 до 17,5%. Часть облагаемой налогом прибыли, приходящаяся на обо собленное подразделение, определяется по формуле И = И X У , подр орг ср где Иподр - налогооблагаемая прибыль обособленного подразде ления; Иорг - налогооблагаемая прибыль организации в целом; Уср - удельный вес подразделения в общих показателях организации. Удельный вес обособленного подразделения в общих показа телях организации определяется как простая средняя величина из удельного веса подразделения в общей численности работни ков (или фонде оплаты труда) У = ? / Чорт и удельного веса под разделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества организации Уф = ФПодр /Форг: ср 2 При расчете удельного веса среднесписочной численности или фонда оплаты труда плательщики самостоятельно опреде ляют, какой из этих показателей должен применяться. Выбран ный показатель нельзя заменять другим в течение отчетного года. Сведения об авансовых платежах, а также налоге, исчислен-ных по итогам налогового периода, плательщик сообщает сво им подразделениям, а также налоговым органам по месту их на хождения не позднее установленного срока для подачи налого вых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период. Ответственность за своевременность и правильность налого вых платежей, причитающихся с обособленных подразделений, а также за уплату пеней и штрафных санкций несет головная организация. Если плательщик имеет несколько подразделений на терри тории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каж-дому из этих подразделений может не производиться. Сумма на лога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта РФ, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей подразделений, находящихся на тер ритории субъекта РФ. При этом плательщик самостоятельно вы бирает то подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, уведомив о принятом реше нии налоговые органы, в которых подразделения стоят на учете. Законодательство предусматривает обязательное представле ние плательщиками налоговых деклараций. Причем это должно быть сделано плательщиком независимо от наличия у него обя занности по уплате налога и авансовых платежей, а также неза висимо от особенностей исчисления и уплаты налога. Деклара ция представляется по истечении каждого отчетного и налого вого периода в налоговые органы по месту нахождения головной организации и месту нахождения каждого обособленного под разделения. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего на хождения налоговую декларацию в целом по организации с рас пределением по обособленным подразделениям. Налоговые агенты по истечении каждого периода, в котором они производили выплаты плательщику, представляют в нало говые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты. Налоговые декларации упрощенной формы представляются: плательщиками - по итогам отчетного периода; некоммерческими организациями, у которых не возника ет обязательств по уплате налога, - по истечении налого вого периода. Декларирование проводится в следующие сроки: плательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
|
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "з 6. Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей. Сроки и порядок уплаты налога и авансовых платежей" |
|
|