Административное право / Арбитражный процесс / Земельное право / История государства и права / История политических и правовых учений / Конституции стран / Международное право / Налоги и налогообложение / Право / Прокурорский надзор / Следствие / Судопроизводство / Теория государства и права / Уголовное право / Уголовный процесс Главная Юриспруденция Налоги и налогообложение
Хантаева H.Л.. Теоретические основы налогообложения, 2006

3.2.Критерии разграничения налогов сборов и других обязательных платежей и изъятий


Правильная правовая интерпретация понятия лналог должна базироваться на научном понимании его экономической сущности. Ибо современная налоговая система включает в себя кроме непосредственно налогов еще различные сборы, пошлины и отчисление природа и суть которых не совпадают с экономической природой налогов, хотя с правовой точки зрения и те и другие являются источниками финансирования мероприятий, осуществляемых государством
Практика налогообложения многих стран показывает, что для правового определения понятиял налог превалируют в основном следующие подходы
Х к понятию налога относят сборы, пошлины и отчисления, которые служат источниками средств для финансирования государственных расходов;
налог рассматривается как одна из разновидностей фискальных платежей, взимаемых государством
Выбор подхода к определению налога и применение его на практике, безусловно, зависят от особенностей формирования налогового законодательства той или иной страны. Критерием отличия налога от неналогового платежа в Российской Федерации предложено считать признак нормативно-отраслевого регулирования, согласно которому налоговые отношения регламентируются нормами налогового законодательства, а неналоговые обязательные платежи - нормами других отраслей права
Данная методика разграничения налогов от неналоговых платежей позволяет выделить, наряду с налогами, следующие виды платежей и изъятий:
налог - обязательный взнос в бюджет, который непосредственно входит в налоговую систему государства либо установлен нормативным актом налогового законодательства (налог на прибыль предприятий НДС);
неналоговый платеж ( квазиналог) - обязательный платеж, который не входит в налоговую систему государства и установлен не налоговым, а иным законодательством, например, сбор за регистрацию предприятий;
разовые изъятия - платежи, взимаемые в особом порядке, в чрезвычайных ситуациях, а также в качестве наказаний (конфискации, штрафы, реквизиции).
До введения (до 1 января 1999 г.) части первой Налогового кодекса в законодательстве Российской Федерации отсутствовали различия между налогами, сборами, пошлинами. Бытовало следующее определение: Под налогом (сбором, пошлиной) и другим платежомпонимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Поэтому трудно было понять не только отличие налогового платежа от неналогового платежа, но и связанные с этим обстоятельством юридические последствия для налогоплателыцикаМетодика разграничения этих понятий базируется на условиях и признаках, имеющих экономическое и юридическое содержание.
Обязанность по уплате налога возникает всегда при наличии объекта налогообложения При этом налог устанавливается и вводится законом, его уплата носит принудительный характер, он уплачивается на основе безвозмездности; налог является абстрактным платежом и обычно не имеет целевого назначения.
При уплате пошлины или сбора всегда присутствуют специальная цель и специальные интересы. Взимаются пошлины и сборы только с тех, кто обращается в соответствующие органы по поводу оказания нужных ему услуг. Теоретически цель взыскания пошлины (сбора) - лишь покрытие издержек учреждение в связи с деятельностью которого они уплачиваются ( без убытка, но и без чистого дохода).
Современное российское налоговое законодательство устанавливает различие между налогами и сборами. Так, в пункте 2 статьи 8 части первой Налогового кодекса РФ дается следующее определение сбора: л Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) .
С учетом вышесказанного приходим к выводу, что налоговые платежи включают в себя налоги, сборы, пошлины, иные платежи, носящие характер компенсации за использование ресурсов.
Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц - на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежилпитают бюджетную систему РФ. Кроме того, существуют государственные внебюджетные фонды, доходная часть которых формируется за счет целевых социальных отчислений. Источником отчислений также является произведенный ВВП, за счет которого на стадии образования первичных доходов формируется соответствующая часть платежей во внебюджетные фонды в форме единого социального налога ( взноса), привязанного к заработной плате (оплате труда) и включаемого в себестоимость продукции.
Всеобщим исходным источником налоговых отчисление сборов, пошлин и других платежей независимо от объекта налогообложения является валовой внутренний продукт (ВВП). ВВП образует первичные денежные доходы основных участников общественного производства и государства как правового гаранта и организатора хозяйственной жизни в национальном масштабе: оплата труда работников, прибыль хозяйствующих субъектов в централизованный доход государства (налоги в бюджет, а социальные отчисленияЧ во внебюджетные фонды). Образованием первичных денежных доходов не ограничивается процесс стоимостного распределения валового внутреннего продукта Он продолжается в распределении денежных доходов основных участников общественного производства в пользу государства от работниковЧ в форме подоходного налога, от хозяйствующих субъектовЧ в форме налога на прибыль и других налоговых платежей и сборов, относимых на финансовые результаты или уплачиваемых с чистой прибыли (после уплаты налога на прибыль).
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "3.2.Критерии разграничения налогов сборов и других обязательных платежей и изъятий"
  1. Административная реформа в России и зарубежных странах:общее и особенное
    критериями оценки деятельности служащих высшего руководящего состава являются эффективность, действенность и качество работы или услуг, в том числе: существенное сокращение объема делопроизводства; экономия средств, своевременность исполнения обязанностей по должности; соблюдение требований об устранении дискриминации и обеспечении равных возможностей при трудоустройстве. 5. Вводятся системы
  2. Эволюция правового регулирования неналоговых доходов в России
    критерием этих платежей, образующих в совокупности неналоговые доходы бюджетов, является их неналоговый характер. В данном случае действует формализованный подход - если налогоплательщики и основные элементы установлены не в законе по принципам, установленным Налоговым кодексом РФ, значит, они представляют иные виды платежей. Причем они могут быть не только публично-правовыми платежами, но и
  3. О правовой природе государственной пошлины
    критерии, которым должен отвечать платеж, чтобы быть признанным государственной пошлиной. Наличие таких критериев позволит, например, дать теоретически обоснованный ответ на вопрос, является ли патентная пошлина, взимание которой предусмотрено не Налоговым кодексом РФ, а Патентным законом РФ от 23 сентября 1992 г. № 3517-1 , государственной пошлиной. Положительный ответ на обозначенный вопрос
  4. 12. 4. Характеристика доходов бюджетов разных уровней
    критерию). По методу взимания все доходы бюджета делятся на налоговые и неналоговые (подробная характеристика приведена выше). В зависимости от порядка распределения доходов между уровнями бюджетной системы они подразделяются на собственные и регулирующие . В зависимости от государственного устройства страны различают доходы центрального и местных бюджетов (в унитарном государстве) или доходы
  5. ГЛОССАРИЙ
    критерием отнесения предметов потребления к группе первой необходимости служит величина эластичности спроса на них по доходу, которая должна быть меньше единицы, так как с ростом дохода люди стремятся приобретать предметы не первой необходимости, а более редкие товары. Предметы роскоши - предметы, без которых можно обойтись в жизни, товары изысканного вкуса, доступные по цене только состоятельным
  6. 2. Социальные и экономические внебюджетные фонды
    критериев, которые включают: Обеспеченность территориальными источниками финансирования по программе ОМС, т. е. полнота сбора страховых взносов. Эффективность использования финансовых ресурсов всеми учреждениями системы ОМС. Наличие нецелевого использования средств ОМС. Дотационность бюджетов субъектов РФ. 5. Комплексный показатель здоровья населения территории. Территориальный фонд создается по
  7. 2.6. Налогообложение и налоговое регулирование 2.6.1. О налогах и налоговой системе государства
    критериям: Ч по характеру налогового изъятия (прямые и косвенные налоги); 221 Ч по уровням системы государственного и муниципального управления (федеральные, субфедеральные или региональные местные или муниципальные); Ч по признаку субъекта налогообложения (налоги с юридических и физических лиц); Ч по признаку объекта налогообложения (налоги на доходы, прибыль, недвижимость, имущество, с
  8. СЛОВАРЬ макроэкономических категорий, понятий и терминов
    критерий гиперинфляции был введен американским экономистом Ф. Кэганом, предложившим считать началом гиперинфляции месяц, в котором рост цен впервые превысил 50%, а концом - месяц, предшествующий тому, в котором рост цен падает ниже этой критической отметки и не достигает ее вновь по крайней мере в тече-ние года. Гипотеза жизненного цикла - утверждение, что текущее потребление зависит не только
  9. 6.2.1. Задачи финансовой системы в процессе регионального воспроизводства
    критериев предпочтений, возможность во-люнтаристских подходов и нарушения принципа социальной справедливости. Уравнительный подход опирается на изложенный выше прин-цип выравнивания социально-экономического положения разных регионов посредством перераспределения бюджетных средств в пользу субъектов Федерации, находящихся в невыгодных, небла-гоприятных условиях. Финансовая политика региона
  10. 11.2. Инвестиционная деятельность предприятия
    критериев, а также интересов всех участников проекта. При оценке эффективности инвестиционного проекта рассмат-ривается: коммерческая, бюджетная и экономическая эффективно сти. Коммерческая эффективность. Коммерческая эффективность (фи нансовое обоснование) проекта определяется соотношением фи-нансовых затрат и результатов, обеспечивающих требуемую норму доходности, которая может рассчитываться