Административное право / Арбитражный процесс / Земельное право / История государства и права / История политических и правовых учений / Конституции стран / Международное право / Налоги и налогообложение / Право / Прокурорский надзор / Следствие / Судопроизводство / Теория государства и права / Уголовное право / Уголовный процесс Главная Юриспруденция Налоги и налогообложение
Хантаева H.Л.. Теоретические основы налогообложения, 2006

3.1. Сущност и понятие определение налога


Вся история налогообложения показывает, что налоги - один из важнейших и постоянных источников финансового и материального обеспечения государства
Став выразителем интересов общества, государство формирует экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другую внешнюю и внутреннюю политику, которая в условиях гражданского общества превращается в направления его деятельности и соответственно, функциональные обязанности. Для осуществления своих функций государство должно обладать правом собственности на часть валового внутреннего продукта ( ВВП), создаваемого в обществе за определенный период. В современных условиях это право государства закреплено в конституциях многих стран. На основе этого разрабатываются и принимаются законы по конкретным видам налогов, в которых излагаются формы и методы исчисления и уплаты плательщиками налогов, сборов и других платежей в бюджет и внебюджетные фонды государства
Таким образом, изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса составляет сущность налога. Проявляется она в отношениях, складывающихся у государства с налогоплательщиками Эти отношения характеризуются как денежные отношения, возникающие по поводу уплаты налогов, сборов и других платежей в
бюджет и во внебюджетные фонды.
НалогоплательщикиЧ юридические и физические лица, являющиеся основными участниками производства валового внутреннего продукта, в соответствии со статьей 57 Конституции РФ определены в качестве плательщиков налогов.
лВ налогах воплощено экономически выраженное существование государства, - подчеркивал К. Маркс. Объективность такой взаимосвязи ( взаимной зависимости государства и налогов Доказывается и тем, что по мере развития общества и государства произошли изменения и в самом налогообложении. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться, поскольку государству нужны были дополнительные средства для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий, рынков сырья и сбыт готовой продукции.
С изменением роли и значения налогов в экономической системе общества произошла эволюция во взглядах на природу налога. В XVIII в. налог рассматривался как плата ( цена) за оказываемые государством услуги своим гражданам в XIX в. о налоге говорили как о пожертвовании, приносимом индивидом в интересах государства, в XX в. налог рассматривался как принудительный взнос ( сбор), взимаемый государством без какого-либо эквивалента с его стороны Налоговый кодекс РФ ( пункт 1 статьи 8) определяет налог как лобязательны^ индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственностц хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельностигосударстваи (или) муниципальных образований
Данное определение содержит следующие признаки налога:
обязательность: все налогоплательщики должны уплачивать законно установленные налоги и сборы;
индивидуальная безвозмездность: взамен уплаты налога плательщики не получают со стороны государства какие-либо блага, носящие индивидуальный характер;
уплата в денежной форме: не может быть осуществлена уплата налогов в натуральной или другой форме, отличной от денежной;
Х цель взимания налога: финансовое обеспечение расходов, осуществляемых государством в процессе своей деятельности
Налог - категория комплексная, которая имеет экономическое и юридическое значение. Рассматривая категориюл налог с экономической точки зрения, выделить его из состава других государственных изъятий и установить его отличие от других сборов, пошлин и платежей достаточно сложно. Поэтому при определении экономической природы налогов важнейшим критерием выступает их сущность, принадлежность к финансово- бюджетной системе общества. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства
Однако на практике решающее значение при определении категории лналог приобретает именно его правовая интерпретация. Научное истолкование содержания категориил налог способствует правильному установлению норм и правилналогового законодательства страны, ограничивающих право плательщика на собственность, подлежащую отчуждению при налогообложении. Конкретными формами проявления категории лналог являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти. С организационно -правовой стороны налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.
В настоящее время преобладает взгляд на налог как на способ реализации преимущественно фискальных интересов. Налог обычно рассматривают как обязательный взнос в бюджет, взимаемый в соответствии с законом. Некоторые авторы при определении налога акцентируют внимание на факте отчуждения собственности в пользу государства. Близкий подход демонстрирует Налоговый кодекс, называя налогом безвозмездный платеж, взимаемый с лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств
Приведенные определения затушевывают тот факт, что в основе налога лежат экономические отношения, в то время как сами налоговые изъятия служат продуктом этих отношений. Игнорирование этого обстоятельства выводит налоги из системы экономических отношений, превращая их в самостоятельную систему прагматических продуктов. Такой подход приводит к отрыву налоговой системы от экономических интересов и системы действий, связанных с их реализацией
Заметим, что отчуждение собственности в результате налоговых отношений действительно происходит в денежной форме, однако при этом отчуждается не вещественная форма имущества и не любые денежные средства, а часть денежного дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг), подлежащих обложению налогом, или иной собственности, которая служит основой экономических отношений.
Исходя из вышеизложенного, представляется возможным сформулировать следующее определение категории лналог: налог есть продукт системы налоговых отношений между
налогоплательщиками, с одной стороны, и центральными, региональными или местными органами власти, с другой, - по поводу перераспределения части дохода собственника, обособленного от государства.
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "3.1. Сущност и понятие определение налога"
  1. 6.1. СУЩНОСТЬ, РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА
    сущность малого предприятия трактуется следующим образом: Малое предприятие - небольшое предприятие любой формы собственности, характеризуемое прежде всего ограниченным числом работников и занимающее крайне небольшую долю в общем по стране, региону объеме деятельности, являющейся профильной Для предприятия. В большинстве определений подчеркивается, что бизнес - деятельность частных лиц и
  2. 9.3. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИНВЕСТИЦИЙ, ИНВЕСТИЦИОННУЮ ПРИВЛЕКАТЕЛЬНОСТЬ И ИНВЕСТИЦИОННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
    сущности в наибольшей степени отвечают рыночной экономике. Административные рычаги необходимо использовать только в том случае, если для достижения определенной цели, имеющей важное экономическое и социальное значение для страны, экономические рычаги недостаточны или малоэффективны. Государство на основе совершенствования налоговой системы, проведения разумной финансово-кредитной политики и
  3. 9.5.2. Методы финансирования инвестиций
    сущности метода финансирования. В научной литературе выделяются следующие основные методы финансирования инвестиций: самофинансирование; эмиссия акций; кредитное финансирование; лизинг; смешанное финансирование; проектное финансирование. В российской практике наибольшее распространение получили такие методы, как самофинансирование, кредитное финансирова-ние, государственное финансирование и
  4. 11.7. АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
    сущность более подробно. 11.7.1. Способы начисления амортизационных отчислений для целей бухгал терского учета Согласно положению по бухгалтерскому учету Учет основных средств ПБУ 6/01 амортизация основных средств может производиться одним из следующих способов: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ
  5. 1 4.5. ОСНОВНЫЕ НАРУШЕНИЯ РАБОТОДАТЕЛЯМИ ТРУДОВОГО КОДЕКСА РФ
    сущность планирования производительности труда и заработной платы на предприятии? Какие факторы определяютрост выработки на предприятии? В чем отличия тарифной и бестарифной систем оплаты труда? Каковы смешанные системы оплаты труда, в чем их преимущества и недостатки
  6. 18.1. СУЩНОСТЬ, ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ, НЕОБХОДИМОСТЬ И ЦЕЛИ ОЦЕНКИ
    понятие люридическое лицо нередко отождествлялось с понятием лпредприятие. ГК РФ исходит из того, что предприятие является не субъектом, а объектом юридических прав. Предприятие в целом или его часть могут быть объектом купли-продажи, залога, аренды, других сделок В ГК РФ дано следующее определение понятия юридического лица. Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственном,
  7. 19.1. СУЩНОСТЬ БАНКРОТСТВА И АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ
    сущность банкротства трактуется довольно неоднозначно. Но большинство авторов под понятием лбанкротство понимают следующее. Банкротство (нем. Bankroll, ит. Bankarotta) - долговая несостоятельность предприятия, несостоятельность его удовлетворить требования кредиторов по оплате товаров, работ и услуг, а также неспособность обеспечить обязательные платежи в бюджет и вне-бюджетные фонды, поскольку
  8. 2.1. СИСТЕМА ТЕОРЕТИЧЕСКИХ ПРЕДСТАВЛЕНИЙ О ТРУДЕ. ПОНЯТИЕ ТРУД
    сущность, формы проявления, функции, объект продажи на рынке труда, категории, разновидности и др. (рис. 2.1). Рис. 2.1. Система теоретических представлений о труде Категории труда вытекают из его сущности и форм проявле ния, а разновидности труда - из содержания, характера труда и форм трудовой деятельности. Экономика труда, так же как и иные науки, для которых труд является объектом
  9. 22.2. Структура и развитие международных финансовых рынков как экономической среды для бизнеса
    сущность валютного рынка проявляется в его функ циях. Валютный рынок исполняет функции, общие для всех рынков: коммерческую - обеспечение участников экономической деятельно сти иностранной или национальной валютой; ценностную - установление такого уровня валютного курса, при котором валютный рынок и экономическая система в целом будут нахо диться в равновесии; информационную - обеспечение
  10. 4.2. Стоимость основных средств. Оценка и износ основных средств. Источники финансирования воспроизводства основных средств
    понятие лрыночная стоимость внеоборотных активов, представляющую собой цену, которую готов заплатить поку патель, приобретающий их в соответствии с договором купли-продажи, в ходе аукциона или иных коммерческих торгов, включая тендер. Оце ночная стоимость устанавливается в зависимости от доходности, уровня инфляции, других факторов рыночного характера. В целях налогообложения стоимость основных