Аудит / Институциональная экономика / Информационные технологии в экономике / История экономики / Логистика / Макроэкономика / Международная экономика / Микроэкономика / Мировая экономика / Операционный анализ / Оптимизация / Страхование / Управленческий учет / Экономика / Экономика и управление народным хозяйством (по отраслям) / Экономическая теория / Экономический анализ Главная
Экономика
История экономики
| Черняк В. 3.. Популярная история экономики и бизнеса, 2002 | |
Налоговый ад |
|
|
Сувдж, которьй вы здесв вщщте, - сказаЩ мне, - это и еств наш главньм сборок налогов. Л.С. Щрсье В III в. из-за налогового бремени, денешой инфляции, роста цен возросла угроза крестьянских восстаний, и для обозначения бунтовшиков было создано новое слово лбагульды (возможно, от кельтского вада - блтва). В ранневизантийскую эпоху, до VII в. включительно, в Византии существовала 21 разновидность прямых налогов, которые нужно было одновременно вносить сразу все. Главньм налогом являлся так называемый аннона, производное от латинского слова annas (год). Первоначально оно означало годовсй доход с земли, из чего следует, что вначале налог взимался в натуральней форме; начиная с VB. ЭТОТ налог вносился деньгами. В этом налоге, под разными названиями просуществовавшем до крушения империи, совмещались поземельный налог и подушная подать. Помимо него взимались налоги на оснащение солдат оружием, на покупку лошадей, налог на рекрутов, с пемпщо которого землевладелец мог освободить своих подданных от воинской повинности. Определенные группы населения, как сообщает современный немецкий историк Петер Шрайнер, например, сенаторы и торговцы, должны были платить особые налоги. Торговцы платили дополнительно пошлину на товары в размере 12,5%, позже лишь 10%. Практически каждый государственный административный акт, например, выдача грамот и даже собственное повышение в должности чиновника или военного, облагался сборами. Следует также упомянуть о штрафах, которых объединяло оборе наименование лналог на воздух, поскольку первоначально он взимался, когда гри строительстве какое-либо здание превышало установленные ранее размеры. Впрочем, еще византийский историк Прокопий Кесарийский заметил, что название возникло просто из воздуха. Современный французский историк Фернан Бродель в книге Что такое Франция сообщает: Приблизительно в 451 году один монах написал: КЬгда мелкие собственники теряют свой дсм и клочок земли по виш разбойников либо по произволу сборпщков податей (выделено автором!. - Б.Ч.), они находят пржт во владениях богачей и становятся колоннами. .. В основном налоговые поступления шли на содержание армии и администрации, а также на снабжение городов хлебом. Многие из названных налогов исчезли еще до VII в., вернее, были заменены новыми, тоже многочисленными. Вновь появилась десятина, которая в Византии занимает особое пело- жение, хотя большого значения не приобрела. Она относилась к числу лмелких налогов. В законодательстве десятина вообще не упоминается. Однако практически это ничего не значит, поскольку лфинансового законен дательства как такого не существовало, что вообще-то удивляло средневековый Запад. Крист XIII в. из Юкной Италии говорит по этом/ поводу: <Ф!мператор Юстиниан, то ли прибывая в полусонном состоянии, то ли будучи удрученным своими многочисленными войнами, не включил десятины в римское право, а у разрабатываниях это право ученых вопрос о десятине так и повис на кончике пера. Если десятины не было в государственных законах, то в сбсрнике частных законов она присутствовала. Например, в так называемом крестьянском законе, который был издан примерно в 700 г. н.э. В отношении арендаторов закон гласит: Девять сноповЧ доля арендатора, один снопЧ для землевладельца. Десятина, как видим, играет в этом случае роль арендной платы. 1раме того, взимаются десятины со свиноводства и овцеводства, а также налог на пчел, на урсжай желудей и выпас свиней. Самым важным оставался поземельный налог, наряду с которым в средне- и поздцевизантийский периоды следует однозначно выделить подушную подать. Налоги вносились также за владение парой тяглового сие та, за пользование пастбищем!, которое считалось государственными землям!, за владение мельницей. Сельское население несло барщлнную повинность, в которую входило строительство дсрог, мостов, крепостных сооружений, т.е. нечто вроде отработки вручную и гужевой повинности. Торговцы платали пошлину за ввоз и швоз товаров, в то врамн как в средцевизантийский перюд многие городские ремесла подвергались ценовому контролю, иначе говоря, завуалированному косвенному налогообложению. Документы поздневизантийского периода свидетельствуют о том, что изобретательности в области налогообложения не было пределов. Так, например, устанавливались сборы за взвешивание, снабжение продуктами питания, охранный налог (для организации полицейских постов и полевых караулов), налог на строившиеся суда, даже ллоктевой налогЧ за контрольное измерение тканей. Примеры мсжно еще продолжать. До сих пор речь шла только о так называемых регулярных налогах. Но ими система налогообложения не исчерпывалась. Не меньший страх нагоняли чрезвычайные налоги, которых было также множество и которые в целом! обозначались термином! лобременение. Сни могли взиматься несколько раз в год, например, в таких случаях, когда в том или ином отдельно взятом регионе возникала необходимость в строительстве флота или если в какой-то местности находились крупные воинские континген- ты. И многое другое. Обилие жестоких налогов имело свои немаловажные социальные последствия. И хотя историкам случайно известны лишь немногие данные о размерах налогов в сельской местности, некоторые из них производят сильное впечатление. В начале IX в. взимавшийся с каждого человека так называемый лналог на очаг составлял две серебряные монеты, что соответствует шестой часта золотого солида. За паходнье угодья взимался налог, размер которого достигал 1/24 части стоимости этого участка, коте рая, в своо очередь, определялась ее качеством!. Способы взимания налогов были различными. Приведем лишь один гример. В 1301г. земельный участок площадью 4500 кв. м облагался на- логсм в размере чуть менылем, чам стоимость одного солида. Трудно сказать, является ли эта величина нормальной или завышенной, так как неизвестна доходность данного участка. Однако известно, что налоговые ставки оставались неизменными даже в неурожайные года и в тех случаях, когда вражеские войска опустошали поля. Социально-экономическая история ВизантииЧ сплошные сетования на налоговый пресс. Богослов и историк Никифор в IXв. обличает императора Константина V: Снискавший ненависть Христа, златолюбивый тиран, раб золота, в своем алчном безумии превзсшеддий даже лидийско- го царя Вреза и сделавший золото своим богем, жесточайший и неумолимый сборшик податей, который до предела увеличил гнет на налогоплательщиков, мучил частыми и ежегодными увеличениями налогов всех, кто имел отношение к сельскому хозяйству, и самым несправедливым образом выжимал из них все соки, так что все имущество крестьянина вполне можно было бы купить за один золотой. Я видел людей, доведенными налогами до отчаяния. Я видел, как они болтались в воздухе, привязанные за руки большими и высокими деревьями, видимые издалека. Их подверг тали этому тяжкому, бесчеловечному наказанию за то, что они не в состо- янии были платить налоги. Епископы, постоянно наблюдавшие людскую нужду, открыто высказывали свое мнение по этому поводу. Мотропсдит Феофилакг Охридский (в советской историографииЧ Феофилакт Болгарский) написал в 1100 г., что жители одной из деревень его епархии по гричинам налогового гнета покидают свою родину, чтобы найти убежище в дремучих лесах и, таясь ст всех, жить там. Афинский архиепископ в 1200 г. обращался к самому императору: Наша афинская епархия, население которой вот уже какое-то время по- кидает родину из-за налогов, непрерывно взимаемых один за другим, подвергается опасности превратиться в вешедщую в поговорку скифскую пустыню, до такой степени давят на нас налоги. Во всей византийской литературе нет ничего равного этому обращению по своей открытости, где автор далее говсрит о тем, что по нескольку раз в год взимаются чрезвычайные налоги, и добавляет, что три этем подсчитывается чуть ли не каждай волосок на головах лсдай. Людской гнев обрушивался обычно на сборщиков налогов, назначавшихся казной на определенное время. Такой чиновник, по словам Петера Шрайнера, был дьяволом в налоговом аду Византии. Один из авторов XI в. предупреждал: сДустъ никогда не гридет тебе в голову мысль заниматься взиманием несправедливых налогов, вообще держись подальше от налоговых дел! Однако эта деятельность благодаря взяткам и некор>- ректному учету была весьма прибыльной. Называя этих чиновников лграбителями, не заслуживающими наименования сборщика налогов, Феофилакт Охридский пишет: Они подбирают даже жалкие плевелы, остающиеся после того, как хлеб Сыл сксшен. Они все угнетают нас и если даже не могут равняться с нами ни по возрасту, ни по разуму, то все же белее ловки, чем мы, в сверлении неправедных дел и при этом не ослабевают и не устают, а изобретают все новые и новые способы обогащения. Кйк ни изодранны были сборцжи налогов, все же кое-что, надо по- лагатъ, ускользало из их поля зрения. И тогда мог подсуетиться налоге вый доносчик. Феофилакт Охридский описывает одну такую личность - бывшего монаха и священника-растригу. Тот предложил чиновнику, ведавшему сбором налогов, свои услуги в качестве шпиона, при этом называл себя лохотником, преследовавшим лдичь. В древнейших государствах германцев (например, в государстве франков) финансы не были налажены, государственные доходы не отделялись часто от личных доходов короля, Сыпи случайны, но все-таки существовали. Шли введены налоги в ввде дани и псшлин, время от времени собирались в пользу государства контрибуции. Все это указывает на крайнею слабость налоговой системы, но предполагает ее наличие. В 843 г. государство франков распалось на три части: королевство Францию, королевство Германию и королевство Италию (вместе с Лотарингией) . В первом королевстве (Франция) было три короля, из которых каждый владел лишь частью территории и боролся друг с другом. Через 45лет вместо трех основных королевств оказалось уже семь. Дробление государства этим не закончилось. Крупнейшие земельные собственникиЧ феодалы первого порядка (герцоги, доки, графы) не только высвобождались из-под власти королей, но и требовали новых, исключительных прав, ставивших их в почти независимое от королей положение. Одним из наиболее ярких проявлений такой независимости был лиммунитетЧ отказ короля от вмешательства в действия крупного земельного собственника, поскольку он распоряжался в пределах принадлежащей ему территории. <ФМмунигет мог быть полным, но мог быть и частичньм, если король добровольно отказывался только от некоторых своих прав, например, от права сбора налогов, уступая это право феодалу в качестве лленаЧ пожалования - на определенных условиях. В одной из хроник 604 г., составленной в Бургундии, входинпзй в состав Франкского государотва, записано: Дабы Беряольд быстрее нашел своо смерть, его послали в (огределеннье) края и города (королевства) с поручением... взыскивать налоги. Современники хорошо понимали, о чем идет речь. Беряольд, мажорЧ дом и один из могущественных лкдей в государстве, которым правил иэ- роль Теодорих, нажил себе врагов в лице королевы Брунгильды и ее любимца. Желая убрать мажордома со своего пути, самой не прибегая к силе, она якобы шнудапа короля, как считает хронист, использовать свое право налогообложения и руками Бергсльда собирать подати. Во франкской налоговой системе во многом прослеживается преемственность римской практики, особенно в названиях и обозначениях. Такими понятиями, как tnbutum census или functio, именуются налоги и подати как в позднеантичной римской провинции, так и в <1ранксксм государстве раннего Средневековья. Такие важнейшие виды налогов, как поземельный налог и подушная подать, также были известны оце во времена римлян, их же взимали и во <1ранксксм государстве. Поземельный налог взимали обычно в денежной форме, режеЧ в натуральной, причем, по свидетельству современников эпохи королей династии Меровингов, налогоплательщики были заинтересованы в превращении натуральных обязательств в денежные требования. Для поддержания авторитета своих постановлений, а также для увеличения доходов феодалы бдительно следили за выполнением своих постановлений и карали за каждое их нарушение. Феодалы установили ответственность обшин за проступки отдельных лиц. При раскладке оброка, при определении величины баршины круговая порука обеспечивала феодалу своевременное выполнение повинностей. Из всех феодальных доходов судебные были самыми значительными. Доход приносили пошлины, штрафы, конфискации. Пошлины взыскивались не всегда с виновного: если стсроны мирдмсь, не дожидаясь судебного заседания, они должны были обе платить судебные пошлины. При существунцей системе штрафов, выкупов, конфискаций короли и их представители на местах не только ничего не теряли от трестугшений, но даже Сыл установлен, как заметил один французский историк, лсвоеобразный государственный налог на преступления, дававший громадный и нисколько не уменьшавшийся с течением времени доход. В 1147 г. в ответ на отвоевание мусульманами Эдессы в 1144 г. был провозглашен Врестовьй поход, в котором впервые приняли участие коро- ли. Также впервые в ходе его подготовки король Франции ЛЕСДОВИК VII предпринял попытку поддержать затею дополнительными налогами. Первьй указ о взимании всеобщего дополнительного налога в пользу государств крестоносцев Сыл издан в 1166 г. английским королем Генрихом II и французским королем Людовиком VII. Указ Генриха II гласит: Для зашиты и поддержки церкви и земель на Востоке каждый житель короля Генриха обязан в текущем 1166 году с каждого вида двшжого имущества, будь это золото или серебро, исключая драгоценные камни, или животные и монеты, или что-либо другое, кроме парадной одежды, равно как и доходов, вносить по 2 пфеннига с каждого фунта, а в после- дусшие 4 года - по 1 пфеннигу с каждого фунта. То же самое evy надле-жит делать и в отнсшении возделываемых угодий и виноградников с таким расчетам, чтобы не включались понесенные на их обработку затраты. Те же суммы он должен внести со своих требований, долг по которым он надеется получить... Кто имеет дом, но не обладает движимым имуществом стоимостью 1 фунт, отдает 1 пфенниг. Кто не обладает движимым имуществом стоимостью 1 фунт, но занимается торговлей или ремеслом, отдает 1 пфенниг... Налог уплачивается в течение 14 дней по наступлении ремигия (1 октября)... В англиканских церквах городов и во всех сельских церквах устанавливается ковчег (кружка для пожертвований), в которьй каждый после принесения присяги и после тщательного подсчета стоимости своего имущества бросает по совести то, что он обязан уплатить в со- ответствии с установленным порядком. Уклонение от уплаты карается отлучением от церкви. У ковчега три ключа: одинЧ у священника, дваЧ у особо добросовестных прихожан. СЙоршики и другие доверенные свидетели обязаны доставить собранные в деревнях деньги и к празднику всех святых (1 ноября) в резиденцию епископа. После этого их собирают дальше в местах, определенных архиепископами и епископами. Всем, кто платит добросовестно, отпускается треть ipexoB. В 1185 г. французский и английский король объявили (уже не первьй раз) о взимании налога для оказания поддержки государствам крестоносцев, котсрьй, однако, так и не был собран. В указе Генриха II, датированием концом января 1188 г., говорится: Тому, кто берет крест, будь он духовньм или светским лицем, по папске му распоряжению и в сипу всемогущества Господа и святых Петра и Павла адпускаюдся все грехи, в которых он покаялся. Те же, кто не участвует в походе, как духовные, так и светские липа, обязаны платить десятую часть доходов текущего года с движимости и всего имущества в зелоте, серебре и другой форме. Исключаются из этого у духовных лиц одежда, книги, облачение; у духовных и светскихЧ драгоценные камни; у рыцарейЧ кони, оружие и одежда, предназначенные для личного пользования. Все духовные лица, рыцари и слуги, выступающие в поход, получают в свею польз/ десятину со своих земель и земель своих лсдей, сами же не платят ничего. Горожане и крестьяне, взявшде крест без разрепения све их господ, обязань: тем не менее платить десятину... В сборе налогов, как и вообщ в денежных делах, Генрих II Сыл бее пешрщен. В XIII в. введение и взимание налогов на финансирование крес- тошх походов взяло на себя папство. В книге Ричарда Илайского, лерда-казначея гри дворе Генриха II, под названием Диалог о казначействе содержатся наставления, своими кор>- нями уходящие в эпоху становления налогового хозяйства, аце до организационного обособления государотвенных финансов. Они разъясняют подход короля к свсим налогам: король поручает казначао раз в полгода контролировать ландфогтов и ленных помещиков, взимать подлежащие уплате налоги или списывать их за счет государственных расходов, осуществленных подданными законным путем. Обоснование королевского права на взимание налогов сформулировано следующим образом: Правда, может быть, эти средства поступают королю не на основе тщательно пересмотренного трава, а по законам его предшественников или же по тайным велениям сердца, а иногда только по его собственному усмотрению. Тем не менее подданным не приличествует обсуждать действия, а тем более осуждать их, поскольку тот, чьи юления сердца направляются богем, самому богу доверил заботу о подданных и дело его вершится и заканчивается по божественному помыслу, а не по человеческому. Там самым обе сковываются притязания короля на взимание налогов и сборов. Первым англичанином, который отважился сказать королю лнет, был Святой Хью (1140Ч1200) из Линкольна (Англия) . Он отказался платить налоги Ричарду Львиное Сердце и потому остался в истории. Проблемы, связанные с налогообложением в середине XIV в., достаточно четко обрисованы в жалобе одного флорентийского рабочего: лй>:, господа приоры Флоренции! Вам нужно что-то сделать с налогами, коте рые грдходится платить беднякам города Флоренции, равно как и с госу- даротвенными займами и особыми поборами... Если вы ничего не предпримете, то обнаружите, что никто в городе не состоянии выполнить все ваши требования. Если вы не умерите свои займы и особые повинности, народ взбунтуется, потому что здесь царит великая нужда. Подумайте в првую очфэдэ о тех, у кого четверо или пятеро детей и кто должш платить два или три гульдена налогов, хотя они могут жить лишь трудом рук своих и рук жен своих. И как они вообце могут жить здесь? Флоренция, насчитывающая 90 тысяч жителей и располагавшая самюй развитой в Европе суконной промышленностью, по утверждению экономи- стов-историков, никак не могла считаться налоговым раем. Городские до- ходы от коммунальных земель, конфискованного имущества изгнанных противников режима, городских монополий, прежде всего от весыма доходных монополий на продажу ссли, от использования городских ИНСТРУМЕНТОВ (налоги, взимавшиеся с ввозимых в город товаров, рыночные пошлины, сборы за гранение грузов на берегу реки, складские псшлины, до- рожные сборы) и, наконец, от многочисленных штрафов, предусмотренных городским уголовным правом, дополнялись с середины XIII столетия массой косвенных, а также прямых сборов. Среди косвенных налогов самое видное место занимали промысловый налог и налог с оборота. Нало- гом облагалось само открытие ремесленной мастерской. Владельцы магазинов платили своего рода витринный налог и еле одинЧ за установку крайне необходимой в солнечное летнее время маркизы. Сомнительную роль играли городские принудительные займы, затрагивающие практически каждого жителя. Налоги в производстве и торговле пищевыми продуктами и предметами потребления выступали в основном в виде налога с оборота, который можно Сыто переложить прямо на потребителя. Доля налогов в конечной цене постоянно повыпалась. Для продовольственных товаров соответствующий налог составлял 1,5% прибыли с оборота. Прочие ремесла облагались налогом в размере 2,5%. ГЬвсрили, что лво Флоренции за все, кроме возпуха и вода, нужно платить сборы. Сбор налогов и поплин в пользу феодалов производился уполномоченными - лминистериалами. Чаще всего министериалами были мелкие вассалы, которье проживали в данном городе, или другие свободные землевладельцы, имевшие свои поместья в пределах городской черты. Но были среди министериалов и дворовые крупных феодалов, и рабы, отпущенные на свободу. За услуги, которые министериалы приносили феодалам, они получали землю и освобождались от всяких повинностей. Феодальным городом в Западной Европе XII в. управлял сеньор, кото- рый был или светским, или духовным лицом. Форма городского управления, судя по сохранившимся историческим документам, была не во всех городах одинакова, чале всего во главе городского управления стояла труп- па чиновников-министериалов, назначавшихся сеньором. В городе Страсбурге, например, в конце XII в. во главе городского управления стояли четыре должностных лица, назначавшихся епископом (сеньором города): шультхейсЧ разбиратель преступлений; бургграфЧ городской начальник; мытникЧ таможенный сборщик; начальник монеты. Сбор косвенных налогов осуществлялся не государством, а большим числом откупшиков. Грод предлагал свод 73 друппы по налогу с оборота к продаже на своего рода сткрыдых торгах и передавал каждую группу после формальной проверки на добропорядочность тому или тем, кто предлагал самую высокую цену. Преимущества такой процедуры для города заключались в быстром получении оценочной суммы налога. Для откупшика налогов преимущество заключалось в том, что помимо прибыли от процентов, поскольку сумма арендной платы рассматривалась в качестве ссуда:, он приобретал возможность получать также прибыль на разнице между оценочной стоимостью налога и реальной величиной налоговых поступлений. Образцом многообразия и лтоталитарного характера налогов в городе Кельне служит налогообложение кельнского пива в период между 1370 и 1513 гг. В налоговых росписях того времени зафиксированы шесть различных форм налогов иЧ за небольшими исключениямиЧ такое же количество начислений, повышающих цены на пиво. Например, город взи-мает производственный налогЧ лпивной пфенниг, приглашает вносить деньги в казну потребителя, который с 1414 г. платит лбсргерский ссле довый пфенниг. Правда, ставка его была ниже ставки введенного тогда же лсолодового пфеннига пивовара, который взимался с пивоваров-про- фессионалов. Схитрить, покупая импортное пиво, одновременно являясь торговцем и потребителем, не удавалось: город требовал внесения импорт- тной пошлины, которая обычно оказывалась выше налога на городское пиво. На появишееся в продаже с оерощны XVB., красное пиво в 1471г. ввели специальный акциз (ffeuteakzise). Вам, остроуьщам, праэдьм и кахризньм, Довольно издеваться над аюдазньм. Ч писал шотландский поэт Роберт Берне. В Швеции учет налогов ведется с XVI в., со времен викингов. И все сведения о налогоплателыцжах той поры сохранились в архивах этого од-ного из старейших королевств мира до сегодняшнего дня. Существовали так называемые свадебные пошлины, которые сервы должны были платить своим господам. Эти пошлины связываются с феодальным гравом первой ночи (jus primae noctis), т.е. денежный выкуп этого трава. Когда оба новобрачных принадлежали одному господину, пошлина называлась лmaritagium, лmariage. Когда же муж и жена принадлежали разным господам, пошлина называлась лforismaritagium (буквально - лвнебрачное), откуда французский термин лformariage. Эта лвнебрачная пошлина йша обыкновенно выше прюстой лбрачной, так как уход женщины из имения вследствие брака с чужим сервом наносил ущерб господину. Первоначально пошлина forismaritagium была довольно высока, но с конца XII в. она понизилась и не преашала 5 су. Брачные пошлины были распространены не только во Франции, но и в России в удельное враш и позднее, и в Рэрмвнии в феодальное враш, где они обозначались немецким словом Bumede, соответствующим латинскому naritagiurv однако значение которого не совсем ясно, только предположения. Многие исторические события произошли из-за налоговых конфликтов. По словам Н.И. Тургенева: Налоги, или, огредепительней сказать, дурные системы налогов, были однао из причин, как видно из истории, что нидерландцы сделались независимыми от Испании, швейцарцы от Австрии, фрмсландцы от Дании, и, наконец, козаки от Польши.... Известно также, что борьба североамериканских колоний Англии за независимость (1775Ч1783) была во многом обусловлена принятием английским парламентом закона о гер)бовом сборе (1763), который затрагивал интересы почти каждого жителя колоний, так как налогами облагались вся коммерческая деятельность, судебная документация, периодичес- кие издания и т.д. Начало непосредственных военных действий восставших историки относят к эпизоду так называемого Бостонского чаепития (1773), когда английское правительство предоставило Ост-Индской компании право беспошлинного ввоза чая в североамериканские колонии. Таможенные льготы фактически поставили эту компанию вне конкуренции и нанесли серьезный удар по позициям местных торговцев. В декабре 1773 г. группа колонистов проникла на пробывшие в Бостонский порт английские корабли и выбросила в море больную партию чая, что обострило конфликт между метрополией и колониями. Как ни удивительно, но государственные мужи обратили внимание на централизованное налогообложение как средство пополнения бюджета менее двухсот лет назад. Только XVIII в. положил начало научному обоснованию налогов. |
|
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "Налоговый ад" |
|
|