- сумма налога, которая приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Постоянный налоговый актив признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница, и рассчитывается как произведение постоянной отрицательной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. (См. Разницы постоянные (налоговые).) Пример
Материнская компания, владеющая 60% акций дочерней компании, передала последней безвозмездно 50 тыс. руб. Согласно п. 8 ПБУ 9/99 эта сумма рассматривается как внереализационный доход, однако в соответствии с п. 11 ст. 251 Налогового кодекса РФ полученная сумма не признается доходом для целей налогообложения. Предположим, что по результатам отчетного периода выявлена прибыль от операций в сумме 175 тыс. руб.
(доходы 385 тыс. руб., включая полученную безвозмездно сумму в 50 тыс. руб., расходы - 210 тыс. руб.). Тогда условный налог на прибыль составит 42 тыс. руб. (175 тыс. руб. Х 24%), а задолженность по налогу будет оформлена проводкой:
Д-т сч. 99 Прибыли и убытки К-т сч. 68 Расчеты по налогам и сборам на сумму 42 тыс. руб.
Одновременно будет рассчитана величина постоянного налогового актива в сумме 12 тыс. руб. (50 тыс. руб. х 24%) и отражено уменьшение задолженности по налогу на прибыль проводкой:
Д-т сч. 68 Расчеты по налогам и сборам К-т сч. 99 Прибыли и убытки на сумму 12 тыс. руб.
Таким образом, величина налога на прибыль, подлежащая уплате по итогам отчетного периода, уменьшилась и составила 30 тыс. руб.
|
- РАЗНИЦЫ ПОСТОЯННЫЕ (НАЛОГОВЫЕ)
постоянные разницы возникают в результате: превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам; непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества
- КОНТРОЛЬНЫЕ (ТЕСТОВЫЕ) ВОПРОСЫ
постоянных налоговых активов (б) Да, если в фирме осуществляются операции, приводяицш к появлению постоянных налоговых обязательств (в) Да, если подобное предусмотрено учетной политикой фирмщ (г) Нет Могут ли налоговые органы выступать в качестве долгосрочно го кредитора фирмы? (а) Да, если в фирме осуществляются операции, приводящие к появлению постоянных налоговых активов (б) Да, если в фирме
- ПОСТОЯННЫЙ НАЛОГОВЫЙ АКТИВ
постоянная разница, и рассчитывается как произведение постоянной отрицательной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. См. статью Разницы постоянные (налоговые). Пример Материнская компания, владеющая 60% акций дочерней компании, передала последней безвозмездно 50
- РАЗНИЦЫ ПОСТОЯННЫЕ (НАЛОГОВЫЕ)
постоянные разницы возникают в результате: превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым пре-дусмотрены ограничения сверху; непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества
- Список аббревиатур
постоянные Затраты (расходы) на период Затраты (расходы) на продукт Затраты (расходы) непроизводственные Затраты (расходы) прямые, или первичные Затраты (расходы) переменные Затраты (расходы) полупеременные 36* Затраты (расходы) постоянные Затраты (расходы) производственные Затраты (расходы) совокупные Игнорирование риска (см. ст. Управление риском) Идентифицируемые активы и обязательства
- 15.1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ КАК ЭКОНОМИЧЕСКОЙ КАТЕГОРИИ И ЕЕ ВИДЫ
постоянного капитала), находящихся в распоряжении пред-приятия. Как экономическая категория себестоимость продукции выполняет ряд важнейших функций: учет и контроль всех затрат на выпуск и реализацию; база для формирования оптовой цены на продукцию предприятия и определения прибыли и рентабельности; экономическое обоснование целесообразности вложения реальных инвестиций на реконструкцию,
- 15.2. СОСТАВ И КЛАССИФИКАЦИЯ РАСХОДОВ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ
постоянные 5. По периодичности возникновения Текущие и единовременные 6. По участию в процессе производ- Производственные и коммерческие ства 7. По эффективности Производительные и непроизводи- тельные Основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства, - на сырье и основ-ные материалы, вспомогательные и другие расходы, кроме
- 15.3. СТРУКТУРА СЕБЕСТОИМОСТИ И ФАКТОРЫ, ЕЕ ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ
постоянными и переменными затратами, основными и накладными расходами, производственными и коммерческими (непроизводственными) расходами, прямыми и косвенными; доля отдельного элемента или статьи в полных затратах; соотношение между живым и овеществленным трудом и др. Систематическое определение и анализ структуры затрат на предприятии имеют очень важное значение в первую очередь для управления
- 15.6. ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
постоянных и временных разниц. Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль и исключаемые из расчетов налоговой базы по налогу на прибыль. Постоянные разницы возникают, например, в результате превышения фактической величины над нормируемой по рекламным расходам, представительским, суточным расходам при командировках, расходам на страхование и др.
- ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЫНКА И ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ
постоянно возникает дополнительный спрос на деньги, удовлетворение которого позволяет расширить масштабы деятель ности, повысить ее эффективность, с меньшим объемом собствен ных денег удовлетворить потребности хозяйственного оборота. Возникает дополнительный денежный спрос и у населения, удов летворение которого позволяет повысить уровень, качество жиз ни людей. Одновременно в экономике и
|
Финансы