- сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Постоянное налоговое обязательство признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница, и рассчитывается как произведение постоянной положительной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. (См. Разницы постоянные (налоговые).) Пример
Фактическая сумма представительских расходов в предприятии превысила на 5000 руб. установленный налоговым законодательством предел по данному виду расходов, принимаемых для целей налогообложения. Рассчитать величину постоянного налогового обязательства, если ставка налога на прибыль равна 24%.
Решение
С позиции налогового законодательства расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, в части представительских расходов были необоснованно завышены на сумму в 5000 руб. Поэтому эта сумма должна быть восстановлена: на 5000 руб. следует увеличить налогооблагаемую прибыль, что приведет к возрастанию налога на прибыль. Сумма дополнительно уплачиваемого налога и представляет собой постоянное налоговое обязательство (ПНО):
ПНО = 5000 х 24% = 1200 руб.
|
- 15.6. ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
постоянных и временных разниц. Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль и исключаемые из расчетов налоговой базы по налогу на прибыль. Постоянные разницы возникают, например, в результате превышения фактической величины над нормируемой по рекламным расходам, представительским, суточным расходам при командировках, расходам на страхование и др.
- 9.4. ВЗАИМОСВЯЗЬ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГОУЧЕТА
постоянных и временных разниц. Постоянные разницы представляют собой доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов (п. 4 ПБУ 18/02). Постоянные разницы возникают в результате: превышения фактических расходов, учитываемых при форми ровании бухгалтерской
- КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
постоянные разницы? В каких случаях возникают вычитаемые временные разницы? В каких случаях возникают налогооблагаемые временные разницы? Что понимается под постоянным налоговым обязательством и как оно отражается в бухгалтерском учете? Что понимается под отложенными налоговыми активами и как они отражаются в бухгалтерском учете? Что понимается под отложенным налоговым обязательством и как оно
- ТЕСТЫДЛЯ ПРОВЕРКИ ОСТАТОЧНЫХ ЗНАНИЙ
постоянного пользования. Объектом обложения по земельному налогу выступают: а) земельные участки вне зависимости от направлений их исполь зования; б) земельные участки, кроме сельскохозяйственных угодий; в) земельные участки, кроме земель сельских населенных пунктов и городских земель, занятых жилищным фондом. Ставки земельного налога: а) устанавливаются федеральным законодательством и являются
- СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ
постоян ного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенно го налогового обязательства отчетного периода. Товар - любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реа лизации. Требование об уплате налога - направленное налогоплательщику пись менное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уп латить в установленный срок неуплаченную сумму налога и
- Тесты по аудиту
постоянные налоговые обязательства. При проверке отражения в бухгалтерском балансе проверяемой организации отложенных налоговых активов следует учитывать, что в соответствии с ПБУ 18/2002 Учет расчетов по налогу на прибыль они должны быть включены: а) в состав внеоборотных активов; б) в состав оборотных активов; в) между первым и вторым разделами бухгалтерского баланса. В случае если за
- Практические задачи по аудиту
постоянные налоговые обязательства в сумме 14,16 тыс. руб. ((22 тыс. руб. + 37 тыс. руб.) Х 24%). Оцените соблюдение аудируемым лицом нормативных документов по бухгалтерскому учету. Если в ходе аудита будут выявлены нарушения, укажите их со ссылками на нормативные документы. Рассчитайте условный расход по налогу на прибыль, налоговою базу и общую сумму налога на прибыль проверяемой организации.
- ОТЛОЖЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
постоянное налоговое обязательство (часть налога на прибыль, обусловленная превышением фактических расходов над расходами, при-нимаемыми для целей налогообложения); ОНА - отложенный налоговый актив (как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 Отложенные налоговые активы за отчетный период; берется с плюсом, если превышает дебетовый оборот, и с минусом, если имеет место
- РАЗНИЦЫ ПОСТОЯННЫЕ (НАЛОГОВЫЕ)
постоянные разницы возникают в результате: превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам; непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества
- БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ
постоянных или временных разниц и необходимости применять ПБУ 18/02. При этом могут возникнуть две ситуации. Если расход для налогообложения учтен не полностью и не будет учтен в последующих отчетных периодах, то в соответствии с ПБУ 18/02 возникнет постоянная разница в размере неучтенной части расхода. Постоянные разницы приводят к начислению постоянного налогового обязательства: Дебет 99 Кредит
|
Финансы