Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная
Финансы
Финансы предприятий
| В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. Корпоративные финансы и учет: понятия, алгоритмы, показа- тели: учеб. пособие.Ч.1 - М. : Проспект, КНОРУС,2010. - 768 с., 2010 | |
ОТЛОЖЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
(deferred income tax liability) - обусловленная временными разницами сумма недоплаты по налогу на прибыль в отчетном периоде, которая будет постепенно погашаться в последующие периоды путем увеличения очередных платежей по этому налогу или сумма компенсации недоплаченного ранее налога на прибыль. Отложенные налоговые обязательства учитываются на одноименном счете 77 и отражаются в балансе и отчете о прибылях и убытках. Кредитовое сальдо счета 77 приводится в разделе баланса Долгосрочные обязательства и показывает ту часть задолженности по налогу на прибыль, которая будет уплачена бюджету в последующие отчетные периоды. В отчете о прибылях и убытках по одноименной статье отражается разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 77, причем она берется с плюсом, если превышает кредитовый оборот, и с минусом, если имеет место обратное. Согласно российским бухгалтерским регулятивам отложенные налоговые активы и обязательства принимаются во внимание при расчете текущего налога на прибыль, отражаемого в отчете о прибылях и убытках, что позволяет отражать в учете и отчетности различие между бухгалтерской и налоговой прибылями. Отложенные налоговые активы и обязательства, показанные в форме № 2, не сказываются на величине прибыли, а отражаются лишь на денежных потоках по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль. Величина налога рассчитывается по следующему алгоритму НПт = НПу + ПНО + ОНА - ОНО, (О7) где НПт - текущий налог на прибыль; НПу - условный расход по налогу на прибыль; ПНО - постоянное налоговое обязательство (часть налога на прибыль, обусловленная превышением фактических расходов над расходами, при-нимаемыми для целей налогообложения); ОНА - отложенный налоговый актив (как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 Отложенные налоговые активы за отчетный период; берется с плюсом, если превышает дебетовый оборот, и с минусом, если имеет место обратное); ОНО - отложенное налоговое обязательство (как разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 77 Отложенные налоговые обязательства; берется с плюсом, если превышает кредитовый оборот, и с минусом, если имеет место обратное). Величина условного расхода по налогу на прибыль определяет-ся как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде и показанной по статье формы № 2 Прибыль и убыток до налогообложения (с учетом корректировки на сумму штрафных санкций по расчетам с бюджетом и государственными внебюджетными фондами), на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. Приведенная формула составлена в терминах факторов, идентифицированных в отчете о прибылях и убытках в соответствии с приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н О формах бухгалтерской отчетности организаций. В вычислительном плане более удобна следующая формула НПТ = нПу + ПНО + (доОПа - коОПа) - (КОН - ДОН), (О8) где ДООПа, ДООПО - дебетовые обороты за отчетный период соответственно по счетам 09 Отложенные налоговые активы и 77 Отложенные налоговые обязательства; КОНа, КОпО - кредитовые обороты за отчетный период соответственно по счетам 09 и 77. Заметим, что в приведенных формулах дебетовые и кредитовые обороты по счетам 09 и 77 берутся только по операциям, корреспондирующим со счетом 68 Расчеты по налогам и сборам. Отложенное налоговое обязательство представляет собой, по сути, бесплатный налоговый кредит, предоставленный предприятию государством. Пример, показывающий роль отложенных налоговых обязательств в формировании отчета о прибылях и убытках, см.: [Ковалев В., Ковалев Вит., 2008, с. 307Ч314]. |
|
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "ОТЛОЖЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА" |
|
|