| В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. Корпоративные финансы и учет: понятия, алгоритмы, показа- тели: учеб. пособие.Ч.1 - М. : Проспект, КНОРУС,2010. - 768 с., 2010 |
ОТЛОЖЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ АКТИВЫ |
(deferred income tax charge) - обусловленная временными разницами сумма переплаты по налогу на прибыль в отчетном периоде, которая будет постепенно компенсирована в последующие периоды путем уменьшения очередных платежей по этому налогу или сумма компенсации ранее сделанной переплаты. Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах. Отложенные налоговые активы учитываются на одноименном счете 09 и отражаются в балансе и отчете о прибылях и убытках. Поскольку объекты, с которыми связаны временные разницы, появляются в учете в разное время (по одним объектам происходит наращивание отложенного налогового актива, по другим уже имеет место его погашение), по счету 09 одновременно имеют место как дебетовые, так и кредитовые записи. Дебетовое сальдо счета 09 отражается в долгосрочных активах баланса и показывает ту сумму, которая должна привести к уменьшению оттока денежных средств по налогу на прибыль, подлежащему уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах, т. е. это своеобразная задолженность бюджета перед предприятием. В отчете о прибылях и убытках по статье Отложенные налоговые активы отражается разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 за отчетный период, причем она берется с плюсом, если превышает дебетовый оборот, и с минусом, если имеет место обратное. (См. Отложенные налоговые обязательства.)
|
| << Предыдушая |
Следующая >> |
| = К содержанию = |
Похожие документы: "ОТЛОЖЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ АКТИВЫ" |
- 15.6. ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
отложенный налоговый актив (ОНА) и определяется как произведение величины вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль (строка 150 табл. 15.6): ОНА = 35 - 0,24 = 8,4тыс.руб. Налогооблагаемые временные разницы, напротив, возникают в тех случаях, когда налогооблагаемая прибыль в отчетном периоде по отдельным операциям меньше бухгалтерской прибыли. В такой ситуации меньшая сумма налога
- 9.4. ВЗАИМОСВЯЗЬ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГОУЧЕТА
отложенного на лога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на при быль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 11 ПБУ 18/02). Вычитаемые временные разницы образуются в результате: применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль; применения разных способов признания
- КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
отложенными налоговыми активами и как они отражаются в бухгалтерском учете? Что понимается под отложенным налоговым обязательством и как оно отражается в бухгалтерском учете? При каких условиях в балансе организации отражается сальдиро ванная сумма отложенного налогового актива и отложенного нало гового обязательства? Как рассчитывается и отражается на счетах бухгалтерского учета величина
- ЗАДАНИЯ
отложенного налогового актива. ОАО Таис 17 ноября 2004 г. приняло к бухгалтерскому учету обо рудование для парикмахерской на сумму 216 000 руб. со сроком по лезного использования 5 лет. Ставка налога на прибыль составила 24%. Для целей бухгалтерского учета организация производит на числение амортизации линейным методом, а для целей определе ния налоговой базы по налогу на прибыль - нелинейным.
- ТЕСТЫДЛЯ ПРОВЕРКИ ОСТАТОЧНЫХ ЗНАНИЙ
отложенного на лога на прибыль: а) который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежа щего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последую щих отчетных периодах; б) который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежа щего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Налогооблагаемые временные разницы при формировании нало гооблагаемой прибыли
- СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ
отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Государственная пошлина - обязательный и действующий на всей тер ритории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юриди чески значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными
- ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ
отложенных налоговых активов и обязательств. 2. Прибыль (убыток) от продаж по данным бухгалтерской отчетности определяется как разница между: а) валовой прибылью и расходами периода (коммерческими и управленческими); б) доходами от обычных видов деятельности и расходами по обычным видам деятельности; в) прибылью до налогообложения и текущим налогом на прибыль с учетом отложенных налоговых
- 2.2. Информационное обеспечение анализа финансового состояния
отложенные налоговые активы. В статье Запасы учитываются денежные средства, вложенные организацией в сырье, незавершенное производство и нереализованный пока готовый товар. В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету Учет материально-производственных запасов (ПБУ 5/01), утвержденного приказом Минфина РФ от 09 июня 2001 г. № 44н, запасы учитываются по фактической себестоимости. Она
- 2.2. Взаимосвязь основных видов бухгалтерской отчетности
налоговые активы - (3/53) Отложенные налоговые обязательства / Текущий налог на прибыль (3 076) /(\ 120) Чистая прибыль (убыток) (1 657) * (311) >(1 657) (6 503) Итого Отчет об изменении капитала 78 273 На 31 декабря предыдущего года Чистая прибыль (убыток) за год Передача жилых домов На 31 декабря отчетного года 70 113" Чистая прибыль (убыток) за (311) год 69 802 Рис. 1.
- 2.4.1. Актив баланса
отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы при условии существования того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
|
Финансы