- сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Постоянное налоговое обя-зательство признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница, и рассчитывается как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. См. статью Разницы постоянные (налоговые).
Пример
Фактическая сумма представительских расходов на предприятии превысила на 5000 руб. установленный налоговым законодательством предел поданному виду расходов, принимаемых для целей на- логообложення. Рассчитать величину постоянного налогового обязательства, если ставка налога на прибыль равна 24%.
Решение
С позиции налогового законодательства расходы, уменьшающие налогооблагаемую, прибыль в части представительских расходов, были необоснованно завышены на сумму в 5000 руб. Поэтому эта сумма должна быть восстановлена: на 5000 руб. следует увеличить налогооблагаемую прибыль, что приведет к возрастанию налога на прибыль. Сумма дополнительно уплачиваемого налога и представляет собой постоянное налоговое обязательство (ПНО):
ПНО = 5000 Х 24% = 1200 руб.
|
- 15.6. ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
постоянных и временных разниц. Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль и исключаемые из расчетов налоговой базы по налогу на прибыль. Постоянные разницы возникают, например, в результате превышения фактической величины над нормируемой по рекламным расходам, представительским, суточным расходам при командировках, расходам на страхование и др.
- 9.4. ВЗАИМОСВЯЗЬ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГОУЧЕТА
постоянных и временных разниц. Постоянные разницы представляют собой доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов (п. 4 ПБУ 18/02). Постоянные разницы возникают в результате: превышения фактических расходов, учитываемых при форми ровании бухгалтерской
- КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
постоянные разницы? В каких случаях возникают вычитаемые временные разницы? В каких случаях возникают налогооблагаемые временные разницы? Что понимается под постоянным налоговым обязательством и как оно отражается в бухгалтерском учете? Что понимается под отложенными налоговыми активами и как они отражаются в бухгалтерском учете? Что понимается под отложенным налоговым обязательством и как оно
- ТЕСТЫДЛЯ ПРОВЕРКИ ОСТАТОЧНЫХ ЗНАНИЙ
постоянного пользования. Объектом обложения по земельному налогу выступают: а) земельные участки вне зависимости от направлений их исполь зования; б) земельные участки, кроме сельскохозяйственных угодий; в) земельные участки, кроме земель сельских населенных пунктов и городских земель, занятых жилищным фондом. Ставки земельного налога: а) устанавливаются федеральным законодательством и являются
- СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ
постоян ного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенно го налогового обязательства отчетного периода. Товар - любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реа лизации. Требование об уплате налога - направленное налогоплательщику пись менное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уп латить в установленный срок неуплаченную сумму налога и
- Тесты по аудиту
постоянные налоговые обязательства. При проверке отражения в бухгалтерском балансе проверяемой организации отложенных налоговых активов следует учитывать, что в соответствии с ПБУ 18/2002 Учет расчетов по налогу на прибыль они должны быть включены: а) в состав внеоборотных активов; б) в состав оборотных активов; в) между первым и вторым разделами бухгалтерского баланса. В случае если за
- Практические задачи по аудиту
постоянные налоговые обязательства в сумме 14,16 тыс. руб. ((22 тыс. руб. + 37 тыс. руб.) Х 24%). Оцените соблюдение аудируемым лицом нормативных документов по бухгалтерскому учету. Если в ходе аудита будут выявлены нарушения, укажите их со ссылками на нормативные документы. Рассчитайте условный расход по налогу на прибыль, налоговою базу и общую сумму налога на прибыль проверяемой организации.
- ПОСТОЯННОЕ НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
постоянная разница, и рассчитывается как произведение постоянной положительной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. (См. Разницы постоянные (налоговые).) Пример Фактическая сумма представительских расходов в предприятии превысила на 5000 руб. установленный
- ОТЛОЖЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
постоянное налоговое обязательство (часть налога на прибыль, обусловленная превышением фактических расходов над расходами, при-нимаемыми для целей налогообложения); ОНА - отложенный налоговый актив (как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 Отложенные налоговые активы за отчетный период; берется с плюсом, если превышает дебетовый оборот, и с минусом, если имеет место
- РАЗНИЦЫ ПОСТОЯННЫЕ (НАЛОГОВЫЕ)
постоянные разницы возникают в результате: превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам; непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества
|
Финансы