Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная
Финансы
Финансовый менеджмент
| Под ред. акад. Г.Б. Поляка. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов Под ред. акад. Г.Б. Поляка . - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,2006. - 527 с., 2006 | |
Объект налогообложения |
|
|
- выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу своих работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ,'оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за налоговый период в пользу своих работников, в денежной или натуральной форме. На- договая база определяется отдельно по каждому работнику ежемесячно, нарастающим итогом с начала календарного года. При определении доходов работника социальные, стандартные и имущественные вычеты не учитываются. Определенным категориям работодателей предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога. От уплаты ЕСН освобождаются: л организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II, III группы; общественные организации инвалидов, их региональные и местные отделения, если инвалиды и их законные представи-тели составляют не менее 80%; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их заработной платы в фонде оплаты труда спслакляет не менее 25%; учреждения социально-культурной сферы, включая учреждения дяя оказания правовой и иной помощи инвалидам, если эти организации инвалидов являются единственными собственниками имущества. 2. Объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Налогооблагаемая база определяется как сумма доходов налогоплательщиков за налоговой период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской и профессиональной деятельности в РФ за вычетом расходов по данной деятельности. При определении налоговой базы расходы, которые подтверждены документально, не могут учитываться одновременно с расходами в предел ах установленного нормативом профессионального вычета. Таким образом, налоговая база по ЕСН при получении вознаграждений по авторским и лицензионным договорам приравнивается к налогооблагаемой базе по налогу на доходы физических лиц. Налогоплательщики второй группы, являющиеся инвалидами I, II и III группы не платят ЕСН в части своих доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности в размере, Не превышающем 100 ООО руб. в течение налогоьош периода. Налоговым периодом по ЕСН является один год. Отчетным периодом по ЕСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Ставки налога устанавливаются в зависимости от вида деятельности, организационно-правового статуса и суммы дохода на каждого работника по категориям налогоплательщиков. Законодательством предусмотрен различный порядок исчисления и уплаты ЕСН для налогоплательщиков-работодателей и налогоплательщиков, не являющихся работодателями. Окончательный расчет ЕСН может быть произведен только по завершении налогового периода (календарный год), когда полностью сформирована налоговая база. Для равномерного поступления средств в федеральный бюджет и социальные внебюджетные фонды налогоплательщики-работодатели вносят авансовые платежи по ЕСН по итогам каждого календарного месяца. Платежи вносят исходя из налоговой базы, исчисленной с начала календарного года, включая последний отчетный период, нарастающим итогом с начала года, и соответствующей ставки налога. Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода. Из общей суммы начисленных доходов в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных работнику материальных, социальных и иных благ, а также в виде материальной выгоды исключаются доходы, не подлежащие налогообложению. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные работником от других работодателе(1. При наличии таких доходов и если совокупная налоговая база, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает под иную ставку налога, права на зачет или возврат излишне уплаченных сумм у работодателя не возникает. Суммы ЕСН зачисляются в каждый из социальных внебюджетных фондов и рассчитываются как процентная доля налоговой базы, соответствующая налоговой ставке. Ресурсные налоги и платежи относятся к перспективным источникам бюджетных доходов, хотя до настоящего времени их фискальное значение не слишком велико. В 2001 г. платежи за пользование недрами составили в общих налоговых доходах кон-солидированного бюджета 66,4 млрд руб., платежи за пользование лесным фондом - 2,9 млрд руб., плата за пользование водными объектами - 2,4 млрд руб., или соответственно 2,8, 0,12 и 0,1% налоговых доходов консолидированного бюджета. ? Налог на добычу полезных ископаемых. С I января 2002 г. элементы налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых установлены в гл. 26 второй части Налогового кодекса РФ. Налогомателъщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Налогоплательщики подлежат постановке на учет по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование. Если добыча полезных ископаемых проводится на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, либо на территории за пределами территории РФ (при условии, что данная территория находится под юрисдикцией РФ, арендуется у иностранных государств или используется на основании международного договора) налогоплательщики должны встать на учет как налогоплательщики налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения организации или месту жительства физического лица. Объектом налогообложения признаются: полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ; полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах; полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ при условии, что данная территория находится под юрисдикцией РФ, арендуется у иностранных государств или используется на основании международного договора. Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых рассчитывается гремя способами: исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации полезного ископаемого без учета государственных субвенций, При этом стоимость единицы добытого полезного ископаемого оценивается исходя из выручки по сложившимся в текущем налоговом периоде ценам реализации (а при их отсутствии - в предыдущем налоговом периоде) без учета бюджетных субвенций на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью; исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период пен реализации полезного ископаемого; исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. При оценке стоимости добытых полезных ископаемых двумя первыми способами в случае их реализации на территории РФ и в государствах СНГ' выручка рассчитывается без учета НДС. Кроме того, из нее исключаются акцизы и расходы налогоплательщика но доставке. В сумму расходов по доставке включаются расходы на оплату таможенных пошлин и сборов, расходы по транспортировке и расходы по обязательному страхованию грузов. Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого и стоимости его единицы. Количество полезного ископаемого рассчитывается в зависимости от вида добытого полезного ископаемого в единицах нетто массы или объема и может быть установлено прямым (т > менения измерительных средств И устройств) или к'ОСВчтимГ" расчетно, по показателям содержания добытого полезного ископае' мого) методом. Метод определения количества полезного лскопа мого утверждается в учетной политике налогопате ьшик ля целей налогообложения и применяется в течение всси еятсьно тн по добыче полезною ископаемого (за исключением случая изменения технологии добычи). ' * 4 Стоимость единицы добытого полезного ископаемого отчитывается как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого к количеству реализованного полезного ископаемою Налоговым периодом является квартал. Налоговая ставка в размере 0% устанавливается при чооыче полезных ископаемых в части нормативных погерь печешыч ископаемых (нормативы потерь определяются Прл&игетьс- вом РФ); попутного газа; л подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других вилов полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации пол- земных сооружений; полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых (порядок отнесения запасов полезных ископаемых к некондиционным устанавливается Правительством РФ); полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вметающих породах, в отвалах и отходах в пределах нормативов. \с- тановленных Правительством РФ; минеральных вод, используемых исключительно в лечебных и курортных целях без их непосрелствеижш реализации: подземных вод, используемых исключительно в сельскохозяйственных целях. С налогового периода, в котором начата добыча полезных ископаемых, у налогоплательщика возникает обязанность подачи налоговой декларации не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. ? Платежи за право пользования недрами. Плате ьщиками платежей за право пользования недрами являются пользователи недр - организации и индивидуальные предприниматели, осу-ществляющие: 1) поиск и разведку месторождений полезных ископаемых, добычу полезных ископаемых на территории РФ, ее континентального шельфа и исключительной экономической зоны; 2) строительство подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых; эксплуатацию подземных сооружений, не связанную с добычей полезных ископаемых. Объектом обложения является получение прав пользования недрами, пользование недрами или наступление определенных событий, которые оговорены в лицензии, например: о получение исключительного права пользования недрами, включая право добычи полезных ископаемых; право на осуществление поисковых, оценочных и (или) разведочных работ, полученное в составе прав, включающих исключительное право на добычу полезных ископаемых; осуществление строительства и (или) эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых. Облагаемая база определяется плательщиком отдельно в отношении каждого вида осуществляемого им пользования недрами. При поиске, оценке и разведке месторождений полезных ископаемых облагаемая база определяется как площадь лицензионного участка, на котором налогоплательщик имеет право осуществления такой деятельности, за вычетом возвращенной его части. При строительстве подземных сооружений, не связанных с до-бычей полезных ископаемых, облагаемая база определяется как фактическая стоимость строительства таких сооружений. При их эксплуатации облагаемая база определяется как расходы плательщика на их содержание и эксплуатацию. Ставка регулярных платежей при пользовании недрами устанавливаются в лицензии на право пользования недрами. Размер ставки устанавливается го результатам конкурса или аукциона. При этом не допускаются ставки ниже размера, указанного в конкурсном предложении победителя и в условиях конкурса (аукциона). При поиске, оценке и разведке месторождений полезных ископаемых устанавливаются минимальные и максимальные размеры ставок в зависимости от вида минерального сырья и географического положения лицензионного участка (в рублях на квадратный километр). Диапазон таких ставок подвижен, поскольку в каждом конкретном случае Правительство РФ регламентирует их размеры. О Платежи за пользование лесным фондом. Система платежей за пользование лесным фондом включает лесные подати (плата за право пользования лесным фондом) и арендную плату. В состав лесных податей входит плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню, заготовку живицы, второстепенных лесных материалов, сенокошение, пастьбу скота, промысловую заготовку древесных соков, дикорастущих плодов, ягод, грибов, лекарственных растений, технического сырья, размещение ульев и пасек и за другие виды побочных лесных пользований, пользование лесным фондом для нужд охотничьего хозяйства, в культурно- оздоровительных, туристических и спортивных целях. Порядок и сроки внесения платы за древесину, отпускаемую на корню, устанавливаются федеральным законодательством, а лесных податей при пользовании иными лесными ресурсами - устанавливаются региональными или местными органами власти. Облагаемая база определяется как объем лесосырьсвых ресурсов, который фактически изъят плательщиком, или как площадь предоставленного в пользование плательщика участка лесного фонда. Параметры облагаемой базы указываются в лесорубочных билетах или других разрешительных документах на пользование лесным фондом. При аренде участков лесного фонда облагаемая база определяется как ожидаемый годовой объем лссосырьевых ресурсов, который может быть изъят при использовании арендуемого участка лесного фонда в соответствии с условиями, установленными договором аренды. Ставка платежей устанавливаются в рублях за единицу используемого лесного ресурса, получаемого при пользовании лесным фондом, а по отдельным видам пользования лесным фондом - за единицу площади (гектар) находящихся в пользовании участков лесного фонда. Льготы по платежам вправе предоставлять органы законодательной власти субъектов РФ отдельным категориям налогоплательщиков в пределах сумм налога, поступающих в их бюджеты. Порядок исчисления и сроки уплаты платежей. Сумма лесных податей, подлежащая уплате плательщиком, определяется госу-дарственными органами управления лесным хозяйством. При се определений за основу принимается размер облагаемой базы и ставок платежей, которые указаны в лесорубочных билетах или в других разрешительных документах на право пользования лесным фондом. Наиболее весомый вид платежей за пользование лесным фондом - плата за древесину, отпускаемую на корню. Плательщиками лесных податей за древесину, отпускаемую на корню, являются лесопользователи, осуществляющие заготовку древесины в лесном фонде РФ, а также в лесных насаждениях, не входящих в лесной фонд. Исключения составляют субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему нало-гообложения, учета и отчетности. Объектом обложения лесными податями за древесину, отпускаемую на корню, является древесина, отпускаемая лесопользователям. Облагаемая база определяется Исходя из объема вырубаемой древесины в кубометрах. ? Плата за пользование водными объектами. Плательщиками за пользование водными объектами являются организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие подлежащее лицензированию пользование водными объектами (кроме подземных водных объектов, воды которых содержат полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы (минеральные воды) либо используются для получения тепловой энергии) с применением сооружений, технических средств или устройств. Объект платы за пользование водными объектами - пользование поверхностными водными объектами, внутренними морскими водами, территориальным морем РФ с применением сооружений, технических средств или устройств в целях: осуществления забора воды из водных объектов для ее использования в производственном, технологическом процессе, 1 собственных, хозяйственно-питьевых и бытовых нужд; удовлетворения потребности гидроэнергетики в воле; использования акватории водных объектов для лесосплара, для добычи полезных ископаемых, организованной рекреации, размещения плавательных средств, коммуникаций зданий, со-оружений, установок и оборудования, для проведения буровых, изыскательских, строительных, ремонтных и иных работ; осуществления сброса сточных вод, попадающих в водные объекты, от результата производственной и иной деятельности. |
|
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "Объект налогообложения" |
|
|