Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная
Финансы
Финансовый менеджмент
| Под ред. акад. Г.Б. Поляка. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов Под ред. акад. Г.Б. Поляка . - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,2006. - 527 с., 2006 | |
Объект налогообложения |
|
|
- прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций такой прибылью признается полученный доход, уменьшенный на сумму расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ. Для иностранньгх организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, прибыль рассчитывается как полученный этим представив тельством доход за вычетом произведенных им расходов. * Доходы квалифицируются на две группы: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. ? Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав. При определении выручки из нее исключаются суммы налога с продаж, НДС и акцизов. 'Порядок признания доходов зависит от принятого метода их определения. В целях налогообложения прибыли основным мето-дом признания доходов служит метод начисления. В методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были получены, независимо от фактической оплаты. Если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога с продаж, НДС и акцизов не превысила 1 млн руб. за каждый квартал, то организация имеет право на определение даты получения дохода по кассовому методу. В кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и кассу, поступления иного имущества (работ, услуг), а также имущественных прав. К внереализационным доходам, в частности, относятся доходы: от долевого участия в других организациях; от операций по купле-продаже иностранной валюты; в виде штрафных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; от сдачи имущества в аренду (субаренду), если они не признаются как доходы от реализации; ; от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации, если они не признаются как доходы от реализации; в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; в виде сумм восстановленных резервов по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, предстоящих расходов на ремонт, на оплату отпусков. на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и некоторых других резервов; в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде. При определении расходов, связанных с получением дохода, в зависимости от их характера они группируются на расходы, связанные с производством и реализацией, и на внереализационные расходы, Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на материальные; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы. Расходами признаются обоснованные и документально под-твержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Основными видами материальных расходов являются следующие затраты налогоплательщика: о на приобретение сырья и материалов производственного характера; на приобретение запасных частей, расходных материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов производственного назначения; на приобретение технологического топлива, воды и энергии; й на приобретение работ и услуг производственного характера; расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения. Основными видами расходов на оплату труда являются следующие затраты налогоплательщика: заработная плата; начисления стимулирующего и ко,1ипенсирующсго характера; надбавки и доплаты, предусмотренные законодательством РФ; единовременные вознаграждения. Суммы начисленной амортизации зависят от порядка определения амортизируемого имущества и методов начисления амортизации. К амортизируемому имуществу относятся имущество, ре-зультаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (нематериальные активы) стоимостью свыше К) ООО руб. со сроком полезного использования свыше 12 мес., которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода. К амортизируемому имуществу не относятся земля, объекты природопользования, материально-производственные запасы, товары, ценные бумаги, имущество бюджетных и некоммерческих организаций (полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для некоммерческой деятельности), имущество, приобретенное за счет бюджетных ассигнований, объекты внешнего благоустройства, продуктивный скот и некоторое другое имущество. Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, переведенные на консервацию продолжительностью свыше 3 мес., а также находящиеся на реконструкции и модернизации продол-жительностью свыше 12 мес. К нематериальным активам не относятся не давшие положительного результата НИОКР, интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификация и способность к труду. Прочие расходы представляют собой разнохарактерные ВИДЫ производственных расходов налогоплательщика. В их состав, в ча-стности, входят: расходы на ремонт основных средств, которые признаются в размере фактических затрат в том периоде, в котором они были произведены. Налогоплательщик вправе создавать резерв под предстоящие ремонты основных средств. Резерв формируется в течение налогового периода. Сумма отчислений в него равномерно списывается на расходы организации на последний день соответствующего отчетною (налогового) периода; о расходы на освоение природных ресурсов. Они принимаются для целей налогообложения с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были завершены работы, и включаются в состав прочих расходов равномерно н течение пяти лег, по не более срока эксплуатации. Расходы на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, их разведку, а также расходы на приобретение геологической и иной информации у третьих лиц включаются в состав расходов равномерно в те-чение 12 мсс.; расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки. Для целей налогообложения признаются с 1-го числа месяца следующего за месяцем, в котором были завершены работы, и включаются в состав прочих расходов равномерно в течение трех лет при условии использования разработок и исследований в производстве или при реализации товаров (работ, услуг). Если указанные расходы не дали положительного результата. то к вычету принимается не более 70% затрат; расходы на обязательное и добровольное страхование имуще-ства. Включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов (по обязательному страхованию) или в размере фактических затрат; прочие расходы, связанные с производством к реализацией. Отдельные виды затрат для целей налогообложения включаются в расходы в пределах установленных норм. В их состав, например, входят: суточные расходы при служебных командировках. Нормы суточного и полевого довольствия утверждает правительство РФ; компенсация за использование для служебных поездок личных автомобилей. Нормы компенсации утверждает правительство РФ; расходы на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства и социальной сферы. Нормы утверждают органы местного самоуправления; >в некоторых случаях проценты по полученным заемным средствам (при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная 11 Финансовый менеджмент величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза по рублевым кредитам и на 15% по валютным кредитам); > представительские расходы. Представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% фонда оплаты труда за данный отчетный (налоговый) период. ? В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией. Кроме того, организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль на суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам, резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет. При реализации имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества (для амортизируемого имущества), на цену приобретения этого имущества (при реализации прочего имущества), на стоимость приобретенных товаров (при реализации покупных товаров). Кроме того, сумма доходов от реализации имущества может быть дополнительно уменьшена на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. В методе начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли исходя из договорных условий по сделкам с конкретным сроком исполнения и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода. Если налогоплательщик определяет расходы методом начисления, го они подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся: затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров или образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве то-варов (выполнении работ, оказании услуг); затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергшихся монтажу, и полуфабрикатов, подверпяихся дополни- \ тельной обработке у налогоплательщика; расходы на оплату труда и ЕСН производственного персонала; амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров, работ, услуг. Все другие расходы признаются косвенными. Косвенные расходы на производство и реализацию, осуществленные в о!четном (налоговом) периоде, в полном объеме относят- ся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода. Сумма прямых расходов относится на уменьшение доходов от производства и реализации частично. Исключаются суммы прямых расходов, распределенных на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализован-ной в отчетном (налоговом) периоде продукции. В кассовом-методе признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания их в производство. Налогоплательщики, получившие в результате хозяйственной деятельности убытки, вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. При этом совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 30% налоговой базы. |
|
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "Объект налогообложения" |
|
|