Geum.ru

 

Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная Финансы Финансовый менеджмент
П.А. Левчаев. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций: учебное пособие П.А. Левчаев . - Саранск: Мордовский гуманитарный институт, 2010

6.4. Анализ финансовых результатов
Анализ финансовых результатов начинается с оценки динамики балансовой и чистой прибыли и их структурных компонентов. При этом сравниваются основные показатели за отчетный период, рассчитываются их отклонения от базовой и плановой величин, выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на прибыль. Расчет может быть выполнен в таблице 3.
Динамика показателей балансовой чистой прибыли Показатель На начало Периода (тыс. руб.) На конец Периода (тыс. руб.) В % к
началу
периода Выручка от реализации /без НДС и акцизов/ 420 490 116,6 Затраты на производство реализованной продукции 218 270 123,8 Прибыль от реализации продукции 202 220 108,9 Прибыль от прочей реализации 15 13 86,7 Прибыль по внереализационным операциям 30 31 103,3 Балансовая прибыль 247 264 106,9 Чистая прибыль 185 198 107
Затем производится количественная оценка влияния на прибыль основных факторов.
Исходные данные для факторного анализа

Показатель
На начало По базису На конец Фактическ

периода (по
490
270
220
базису), тыс.руб.
Выручка от реализации в 420 отпускных ценах предприятия Затраты на производство (полная 218 себестоимость)
на
фактическ и
реализован ную
продукци ю, тыс.руб.
443 230 210
периода
(факт),
тыс.руб.
ие данные с
корректир овкой на изменение цен,
тыс.руб.
443 231 211
Прибыль от реализации 202 продукции

Итак, основные факторы оказали следующее влияние.
1. Влияние на прибыль изменения отпускных цен на реализованную продукцию:
т =Р1 -Р2
где Р1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного периода; Р2 - реализация в отчетном году в ценах базисного периода.
И1= 490 - 443 = + 47
2. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции: И2 = П0К1 - ПО
где ПО - прибыль базисного периода;
К1 - коэффициент роста объема реализованной продукции (К1=
С1 : СО где СО - себестоимость реализованной продукции базисного периода, а С1 - себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах базисного).
К1= 230 : 218 = 1,06 И2 = 202 х 1,06 - 202 = 12,12
3. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции,
обусловленных изменениями в ее структуре: ИЗ = ПО (К2 - К1)
где К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам (К2 = Р1.0 : РО где РО - реализация в базисном периоде, а Р1.0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного).
К2 = 443 : 420 = 1,05 ИЗ = 202 (1,05 - 1,06) = -2,02
4.Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции:
И4 = С1.0 - С1
где С 1.0 - себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах базисного;
С1 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период.
И4 = 230 - 231 = -1
Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции: И5 = С0К2 - С 1.0
И5 = 218 * 1,05 -230 = -1,1
Влияние изменений отпускных цен на материалы, тарифы и услуги. Допустим цены на материалы, электроэнергию и тарифы на оплату труда были повышены на 15 тыс.руб., что привело в снижению на эту сумму прибыли: И6 = - 15.
Влияние на прибыль экономии вызванной нарушением хозяйственной дисциплины. Допустим экономии в результате хозяйственной дисциплины не было т.е. И7 = 0.
Влияние на прибыль всех факторов определяется как
И = И1 +...+И7
т.е. 47 + 12,12 - 2,02 - 1 - 1,1 - 15 + 0 = 40
Дополнительно при анализе финансовых результатов могут быть рассчитаны также и показатели рентабельности.
Чистая рентабельность капитала = чистая прибыль
итог баланса
Чистая рентабельность = чистая прибыль собственного капитала собственный капитал
Рентабельность основной = прибыль от реализации продукции деятельности затраты на производство продукции
Рентабельность основных = прибыль от реализации
средств и прочих внеоборотных среднее значение внеоборотных активов активов

5) Чистая прибыль на рубль объема реализации
6) Прибыль от реализации продукции на рубль объема реализации
7) Балансовая прибыль на рубль объема реализации
= чистая прибыль
выручка от реализации
= прибыль от реализации выручка от реализации
= балансовая прибыль выручка от реализации

При расчете показателей следует помнить, что при умножении коэффициента на 100 мы получаем его процентное выражение.
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "6.4. Анализ финансовых результатов"
  1. 7.2. Цели и методы финансового анализа
    анализ является элементом финансового менеджмен та и аудита. Как метод познания экономических процессов он занимает важное место в системе управления предприятием и является прерогати вой высшего звена управленческих структур. Финансовый анализ пред ставляет собой - совокупность методов определения имущественного и финансового положения хозяйствующих субъектов в истекшем периоде, а также его
  2. 12.6 Финансовое состояние предприятия. Финансовая устойчивость, платежеспособность и ликвидность предприятий
    анализа: Предварительная (общая) оценка финансового состояния предприятия и его финансовых показателей за отчетный период. Анализ финансовой устойчивости предприятия. Анализ кредитоспособности и ликвидности предприятия. Анализ финансовых результатов. Анализ использования оборотных средств. Оценка потенциального банкротства предприятия. Оценка финансового состояния предприятия проводится на
  3. 3.6. АНАЛИЗ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ФИНАНСОВЫХ КОЭФФИЦИЕНТОВ
    анализа и прогнозирования будущей работы компании При проведении анализа финансовых результатов деятельности фирмы на основе ее финансовой отчетности используется ряд специальных коэффициентов, с помощью которых можно сравнивать показатели разных компаний или данные по одной и той же компании за разные периоды времени. Воспользовавшись этими коэффициентами, можно проанализировать пять основных
  4. 11.1 финансовый анализ на предприятии
    анализу финансового состояния, а для грамотного управления финансами предприятия - разработки и реализации финансовой стратегии. Анализ финансового состояния (в дальнейшем - финансовый анализ) сравнительно недавно, только в середине XX в., выделился в самостоятельную отрасль знаний, ранее он производился в рамках экономического анализа. Краткая историческая справка: родоначальником
  5. Глава 8.2. Анализ финансовых результатов
    анализируемый период (лгоризонтальный анализ показателей финансовых результатов за отчетный период), представленная ниже таблица включает в себя пример такого анализа; Операционные финансовые результаты Чрезвычайные финансовые результаты Прибыть от обычны:: видов деятельности Внер еализационные финансовые результаты Обьем пропаж Структура товарной продукции Цены реализации Себестоимость
  6. ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ.
    анализ прибыли? Какое значение имеет анализ состава прибыли в динамике? В какой последовательности проводится анализ прибыли от обычных видов деятельности? Какие факторы оказывают влияние на изменение прибыли от продаж? Характеристика показателей рентабельности. Цели и задачи расчета показателей рентабельности. Факторы формирования выручки от продаж для целей анализа объема продаж. Расчет
  7. БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
    анализа. - М.: Финансы и статистика, 1995. Бухгалтерский анализ: Пер. с англ. - К.: Торгово-издательское бюро ВНУ, 1993. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. - М.: Финансы и статистика, 1996. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М., 1998. Задулин А.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятия развитых капиталистических стран. - Екатеринбург, 1992. Ковалев В.В. Финансовый анализ:
  8. 13.1.ЗНАЧЕНИЕ И ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
    анализ формирования, распределения и использования прибыли. При этом необходимо учитывать, что абсолютная величина прибыли в недостаточной степени характеризует эконо-мическую эффективность деятельности организации, так как не обладает в полной мере свойством сравнимости. Поэтому необходимо рассчитывать показатели рентабельности, которые являются относительными характеристиками финансовых
  9. 13.2.АНАЛИЗ УРОВНЕЙ, ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
    анализ); исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ); изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ). В ходе анализа рассчитываются следующие показатели: Абсолютное отклонение: ДПР = ПР! - ПР0, где ДПР - изменение прибыли; ПР! - прибыль отчетного периода; ПР0 - прибыль базисного периода. Темп роста: Тр = ПР1 / ПРО Х
  10. 1.1. ЗНАЧЕНИЕ И ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
    анализ формирования, распределения и ис-пользования прибыли. При этом необходимо учитывать, что абсолютная величина прибыли в недостаточной степени характеризует экономическую эффективность деятельности организации, так как не обладает в полной мере свойством сравнимости. Поэтому необходимо рассчитывать показатели рентабельности, которые являются относительными характеристиками финансовых