Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная
Финансы
Финансовый менеджмент
| Под ред. акад. Г.Б. Поляка. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов Под ред. акад. Г.Б. Поляка . - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,2006. - 527 с., 2006 | |
13.1. Федеральные налоги |
|
|
Налог на добавленную стоимость (НДС) был предложен в 1954 г. французским экономистом М Лоре. В Западной Европе он действует с конца 1 960-х годов. Тогда его ввели Германия, Дания, Франция, Швеция, Нидерланды, а в начале 70-х - Бельгия, Англия, Италия, Люксембург, Норвегия. НДС занимает значительное место в системе доходов развитых стран. На его долю приходится в среднем около 14% налоговых поступлений, а среди косвенных налогов его доля составляет от 30 до 50%. (Во Франции - 80%.) Основными причинами роста популярности НДС являются: возможность вступления в ЕЭС; стремление увеличить государственные доходы за счет налогов на потребление, НДС способен значительно увеличить поступления в бюджет страны по сравнению с другими налогами; НДС позволяет оперативно проводить налоговые операции с помощью технических средств и определенной системы документооборота; высокая степень нейтральности налога. Вместе с тем от введения НДС воздержались такие страны, как США, Канада, Япония, Австралия. По мнению экспертов названных стран, НДС приводит к росту цен на товары, работы и услуги на всех стадиях продвижения товаров до конечного потребителя, что вызывает дополнительную инфляцию и снижение совокупного спроса, а эти факторы сдерживают экономическое развитие. НДС относится к группе косвенных налогов. В Российской Федерации он был введен в действие с 1 января 1992 г. в ходе проведения налоговой реформы. С 2001 г. НДС полностью поступает в федеральный бюджет РФ. Для бюджета этот налог представляет собой стабильный и регулярный источник доходов, сложный для уклонения плательщика от его уплаты. Чрезвычайно велико фискальное значение НДС. На протяжении последнего десятилетия НДС удерживает первое место в нало- говых доходах федерального бюджета РФ. По данным Министерства финансов РФ об исполнении бюджета за '2001 г. поступления от НДС составили 638,9 млрд руб., или 27,2% всех налоговых доходов консолидированного бюджета. В составе доходов федерального бюджета доля НДС за 2001 г. соответственно больше - 43,7%. С 1 января 2001 г. элементы налогообложения по НДС установлены в гл. 21 второй части Налогового кодекса РФ. Налогоплательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, которые определяются в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Объектом налогообложения признаются следующие операции. Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) без учета налога с продаж и НДС. При реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья в налогооблагаемую базу следует включать акциз. При товарообменных операциях, при реализации г га безвозмездной основе и при передаче товаров при оплате труда налоговая база рассчитывается в стоимостном выражении аналогично. Имеются особенности в определении налоговой базы при реализации имущества, сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических гниу при договорах финансирования под уступку денежного требования или уступки требования (цессии), при тмис- сионных, агентских и поручительских договорах, при транспортных перевозках и реализации услуг международной связи, а также при продаже предприятия в целом, как имущественного комплекса. Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль ор-ганизаций. К таким операциям относятся, например, содержание объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, объектов культуры и спорта, оздоровительных лагерей, работы по благоустройству городов и поселков, содержание учебных заведений и профессионально-технических училищ, состоящих на балансе организации. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Строительно-монтажные работы, выполненные индивидуальными предпринимателями на объектах, предназначенных для своего личного потребления, не являются объектом обложения НДС. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение. 4. Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в налоговую базу следует включать таможенную стоимость ввозимых товаров, подлежащих уплате таможенной пошлины и акциза. В целях налогообложения НДС в налоговую базу включаются: авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ и оказания услуг за исключением авансов, полученных в счет предстоящих экспортных товаров, длительность изготовления которых превышает шесть месяцев; суммы финансовой помощи или иные доходы, связанные с оплатой за реализованные товары (работы, услуги), средства, полученные на пополнение фондов специального назначения; проценты по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) векселям и облигациям, дисконт по товарному кредиту в части, превышающей ставку рефинансирования Центрального банка РФ; суммы страховых выплат по договорам страхования риска, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения. С 2001 г. применяются три ставки НДС. По ставке 0% налогом облагаются товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта, а также работы и услуги, непосредственно связанные с экспортом и импортом товаров. По ставке 10% облагается реализация продовольственных товаров и товаров для детей по наименованиям, изложенным в ст. 164 НК РФ. По ставке 20% облагаются реализации в остальных случаях. Законодательством определены операции, освобождаемые от обложения НДС. При исчислении НДС, подлежащего внесению в бюджет, учитываются налоговые вычеты. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на суммы налога, предъявленные ему и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления производственной деятельности. Также к уменьшению принимаются суммы налога по товарам, приобретенным для перепродажи, налога, уплаченного налоговыми агентами, налога с сумм авансовых платежей и др. Действующее законодательство предусматривает четыре случая, в которых НДС включается в стоимость товаров (работ, услуг) - когда эти товары (работы, услуги) приобретаются или ввозятся: для использования в операциях, не подлежащих налогообложению; для использования в операциях, если местом реализации не признается территория РФ; для производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не являются объектом налогообложения; лицами, которые не являются плательщиками НДС либо пользуются правом на освобождение от обязанностей налогопла-тельщика НДС. |
|
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "13.1. Федеральные налоги" |
|
|