Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная
Финансы
Доходы и расходы
| В.М.Акимова. Налог на доходы физических лиц, 2007 | |
Заполняем раздел 5 |
|
|
Раздел 5 "Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%" налоговой карточки налоговые агенты заполняют по следующим доходам физических лиц - резидентов РФ: стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг конкурсах, играх и других мероприятиях; процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов сроком не менее 6 месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте; сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; сумма страховой выплаты по договору добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенному на срок менее пяти лет, если страховая выплата превышает сумму внесенного физическим лицом страхового взноса, увеличенную на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России на дату заключения договора страхования. Раздел 5 налоговой карточки ведется отдельно по каждому из названных видов доходов. То есть при необходимости в налоговой карточке могут присутствовать две и более (согласно числу видов выплаченных доходов) заполненных частей разд. 5. Суммы налога с доходов, облагаемых по ставке 35%, налоговые агенты должны исчислить отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику. Пример 3. И.И. Иванов 1 ноября 2006 г. получил заем от ЗАО "Чародейка" в сумме 20 000 руб. сроком на четыре месяца под 6% годовых. Проценты удерживаются из его зарплаты ежемесячно при ее выплате. Заем отдается по окончании срока, на который он был выдан. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составила 11%. И.И. Иванов выписал организации доверенность на уплату из его зарплаты налога с материальной выгоды. Три четвертых ставки рефинансирования составят 8,25% (11% x 3/4). Так как проценты по займу (6%) меньше 3/4 ставки рефинансирования, то И.И. Иванову надо начислить НДФЛ с материальной выгоды (п. 2 ст. 212 НК РФ). Начисление происходит в момент выплаты им процентов по займу. Первые проценты начисляются 5 декабря, так как они удерживаются из зарплаты в момент ее фактической выплаты (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Сумма процентной платы исходя из 3/4 ставки рефинансирования с 1 ноября по 5 декабря - 158,22 руб. (20 000 руб. x 8,25% x 35 дн. : 365 дн.). Сумма процентов, которые надо удержать у И.И. Иванова 5 декабря, - 115,07 руб. (20 000 руб. x 6% x 35 дн. : 365 дн.). Сумма материальной выгоды, налог с которой надо уплатить не позднее 6 декабря, составляет 43,15 руб. (158,22 руб. - 115,07 руб.). На 31 декабря 2006 г. нужно определить годовую сумму материальной выгоды. Для этого надо определить материальную выгоду за срок с 6 по 31 декабря и прибавить ее к предыдущим суммам. Сумма процентной платы исходя из 3/4 ставки рефинансирования с 6 по 31 декабря - 117,53 руб. (20 000 руб. x 8,25% x 26 дн. : 365 дн.). Сумма процентов за этот период - 85,48 руб. (20 000 руб. x 6% x 26 дн. : 365 дн.). Сумма материальной выгоды с 6 по 31 декабря составляет 32,05 руб. (117,53 руб. - 85,48 руб.). Всего в 2006 г. материальная выгода составила 75,20 руб. (43,15 руб. + 32,05 руб.). Код дохода материальной выгоды - 2610. Пример заполнения разд. 5 см. на с. 271. Раздел 5. РАСЧЕТ НАЛОГА С ДОХОДОВ, ОБЛАГАЕМЫХ ПО СТАВКЕ 35% N Показатель Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь Итого сумма 1 2610 Код дохода сумма дохода - - - - - - - - 75,20 75,20 2 Налоговый вычет, предусмотренный пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации по выигрышам и призам в целях рекламы 3 Налоговая база (стр. 1 - стр. 2) - - - - - - - - - - - 75,20 75,20 4 Сумма налога исчисленная - - - - - - - - - - - 26 26 5 Сумма налога удержанная - - - - - - - - - - - 26 26 6 Долг по налогу за налогоплательщиком - - - - - - - - - - - - - 7 Долг по налогу за налоговым агентом - - - - - - - - - - - - - 8 Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган - - - - - - - - 9 Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога - - - - - - - - - - - - - . |
|
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "Заполняем раздел 5" |
|
|