Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная
Финансы
Доходы и расходы
| В.М.Акимова. Налог на доходы физических лиц, 2007 | |
Заполняем раздел 4 |
|
|
Раздел 4 "Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации (дивиденды)" заполняют организации, выплачивающие физическим лицам - резидентам РФ доходы от долевого участия в организации в виде дивидендов, с учетом положений ст. ст. 214 и 275 Кодекса. При этом сумма НДФЛ за 2006 г. исчисляется по ставке 9% с каждой выплаты доходов в виде дивидендов. При получении самим налоговым агентом дивидендов от долевого участия в других организациях, с которых был удержан налог на прибыль по ставке 9%, налоговый агент, определяя налоговую базу по НДФЛ, принимает указанные дивиденды к вычету. С суммы дивидендов, распределенных в пользу налогоплательщика - нерезидента РФ, налог исчисляется и удерживается по ставке 30% и отражается в разд. 3 налоговой карточки вместе с другими доходами нерезидента. Пример 2. Уставный фонд ЗАО "Чародейка" состоит из 1000 акций. Из них российской организации принадлежит 700 акций, иностранной организации - 50 акций, И.И. Иванову (физическому лицу - резиденту РФ) - 200 акций, физическому лицу - нерезиденту РФ - 50 акций. Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды за 2005 год в размере 1 руб. на одну акцию. Выплата произведена в июле 2006 г. Кроме того, организация получила от компании Б дивиденды от долевого участия - 100 руб. Общая сумма дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом среди акционеров, - 1000 руб. (1 руб. х 1000 акций). Сумма дивидендов распределена среди акционеров, не являющихся налоговыми резидентами РФ, следующим образом: иностранной организации - 50 руб. (1 руб. х 50 акций). Сумма налога на прибыль, удерживаемая налоговым агентом по ставке 15%, составит 8 руб. (50 руб. х 15%); физическому лицу - нерезиденту РФ - 50 руб. (1 руб. х 50 акций). Сумма НДФЛ, удерживаемая налоговым агентом по ставке 30%, - 15 руб. (50 руб. х 30%). Сумма дивидендов, подлежащих обложению налогом на прибыль и НДФЛ по ставке 9%, составит: 1000 руб. (общая сумма дивидендов) - 100 руб. (дивиденды, полученные от компании Б) - 50 руб. (дивиденды, начисленные иностранной организации) - 50 руб. (дивиденды, начисленные физическому лицу - нерезиденту) = 800 руб. Сумма облагаемого дохода на 1 акцию составляет: 800 руб. : (1000 акций - 50 акций - 50 акций) = 0,8889 руб. Сумма НДФЛ по ставке 9%, подлежащая удержанию из доходов в виде дивидендов, полученных И.И. Ивановым, - 16 руб. (0,8889 руб. х 200 акций х 9%). Общая сумма дивидендов, подлежащая выплате физическому лицу - резиденту РФ, составит 200 руб. (1 руб. х 200 акций). Сумма дивидендов, облагаемая НДФЛ, - 177,78 руб. (0,8889 руб. х 200 акций). Сумма 200 руб. указывается в графе 1 разд. 4 "Сумма дивидендов, распределенная в пользу физического лица - налогоплательщика", а сумма 177,78 руб. - в графе 2 разд. 4 "Облагаемая сумма дивидендов". Смотрите пример заполнения разд. 4 на с. 271. Раздел 4. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ (ДИВИДЕНДЫ) N Показатели Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь Итого 1 Сумма дивидендов, распределенная в пользу физического лица - налогоплательщика 200,00 200,00 2 Облагаемая сумма дивидендов - - - - - - 177,78 - - - - - 177,78 3 Сумма налога исчисленная - - - - - - 16 - - - - - 16 4 Сумма налога удержанная - - - - - - 16 - - - - - 16 5 Долг по налогу за налогоплательщиком - - - - - - - - - - - - - 6 Долг по налогу за налоговым агентом - - - - - - - - - - - - - 7 Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган - - - 8 Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога - - - - . |
|
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "Заполняем раздел 4" |
|
|