Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, имеют право на профессиональные налоговые вычеты:
в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;
в размере нормативов, если эти расходы не могут быть подтверждены документально.
При определении налоговой базы в отношении доходов по авторским договорам расходы,
подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Возможна ситуация, когда налоговый агент, выплативший автору авторское вознаграждение, при исчислении с него налога на доходы физических лиц не предоставил профессиональный налоговый вычет (например, если автор не подал письменное заявление о предоставлении профессионального вычета). В данном случае автор вправе представить этому налоговому агенту заявление о возврате налога и предоставлении вычета в течение трех лет. В таком заявлении он должен указать, в каком размере ему предоставляется вычет - в сумме произведенных расходов или по нормативу, и перечислить документы, подтверждающие фактически произведенные расходы (если физическое лицо претендует на профессиональный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов).
Пример 2. Гражданин, который является налоговым резидентом Российской Федерации, заключил авторский договор на создание литературного произведения 16 января 2007 г. с издательством "АРТ".
Согласно заключенному договору заказчик выплачивает автору вознаграждение за литературное произведение в размере 30 000 руб., из них 10 000 руб. - при подписании авторского договора и 20 000 руб. - в течение 10 дней после передачи издательству подготовленной рукописи произведения. Заказчик также возмещает автору расходы, связанные с созданием произведения.
30 мая 2007 г. составляется акт о выполнении авторского договора.
Издательство выплатило автору вознаграждение 16 января 2007 г. в размере 10 000 руб. и 30 мая 2007 г. - в размере 20 000 руб.
Автор подал в бухгалтерию издательства заявление о предоставлении ему профессиональных налоговых вычетов в соответствии со ст. 221 НК РФ в размере норматива - 20%.
При расчете налоговой базы бухгалтерия издательства исключает из суммы авторского вознаграждения профессиональный налоговый вычет в размере 20% от выплачиваемой суммы вознаграждения:
январь 2007 г. - сумма вознаграждения равна 10 000 руб., профессиональный налоговый вычет - 2000 руб. (10 000 руб. x 20%), налог исчисляется по ставке 13% и составляет 1040 руб. (8000 руб. x 13%);
май 2007 г. - сумма вознаграждения равна 20 000 руб., профессиональный налоговый вычет - 4000 руб. (20 000 руб. x 20%), налог исчисляется по ставке 13% и составляет 2080 руб. (16 000 руб. x 13%).
Исчисленная сумма налога удерживается при выплате автору суммы причитающегося вознаграждения (16 января и 30 мая 2007 г.).
|
- 11.3 Государственные внебюджетные фонды в РФ.
вычетом расходов, связанных с его извлечением, либо с суммы доходов, определяемых исходя из стоимости патента, и в размере 28 % от выплат, начисленных в пользу наемных работников по всем основаниям; в). для коллегий адвокатов - в размере 20,6 % от выплат, начисленных в пользу адвокатов; г). для крестьянских (фермерских) хозяйств, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера - в
- 5.1. Налог на доходы физических лиц
вычетов. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ. При этом в стоимость таких товаров
- 5.2. Единый социальный налог
вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период. В течение
- 4.1. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
вычет в размере 400 руб. Исчис ленная сумма налога составляет 364 руб. [(3200 руб. - 400 руб.) х 13%]. Из-за отсутствия выплаты работнику денежных средств удержание ис численной суммы налога не производится. Задолженность по налогу за налогоплательщиком составляет 364 руб. За февраль работнику начислено 3000 руб. Доход с начала года определяется в размере 6200 руб. (3200 руб. + 3000 руб.). Сумма
- 5.2. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
вычетом расходов. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производи мые в рамках гражданско-правовых договоров о переходе права соб- ственности или имущественных прав, а также договоров, связанных с передачей имущества во временное пользование. Законодательством также предусмотрено, что не признаются объектом налогообложения выплаты и вознаграждения, произведенные в пользу физических лиц
- НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
вычетов. Если при этом сумма выче тов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в от ношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, то в этом периоде налоговая база считается равной нулю. На следу ющий налоговый период разница между суммой вычетов в этом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотре на ставка 13%, не переносится. Для доходов, облагаемых по иным ставкам,
- ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
вычетом расходов, свя занных с их извлечением. Для плательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая его главу) из дохода исключаются рас-ходы, связанные с разви тием хозяйства Сумма доходов, полученных платель щиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Состав расходов,
- з 3. Плательщики, объект налогообложения и порядок определения налоговой базы
вычету до исполь зования им права на освобождение, по приобретенным, но не ис-пользованным товарам (работам, услугам) после отправки уве домления подлежат восстановлению в последнем налоговом пе риоде перед отправкой уведомления путем уменьшения налоговых вычетов. Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным плательщиком, утратившим право на освобождение, до утраты
- ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ
вычету из цены товара, когда договором предусмот рены условия поставки DDP (поставка с оплатой пошлины) и DEQ (поставка с пристани) Х Документами, подтверждающими сведения о стоимости до ставки товара по России и доказывающими правомерность вычетов, могут быть: документ, определяющий отношения сторон в сделке по оказанию услуг по доставке товаров от места отправления до места назначения. Как
- 3.1. Платежные баланс
вычетом возмещений) заданный период по конкретному виду страхования. При расчете этой доли рекомендуется учитывать ее значения за прошлые периоды, так как в действительности некоторая средняя величина чистых премий за некоторый продолжительный период достаточно точно характеризует элемент оплаты услуг. Страховые премии, не связанные со страхованием жизни и не учитывающие элемента оплаты услуг, а
|
Финансы