Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная
Финансы
Доходы и расходы
| Д.В.Кислов. РАСХОДЫ НА МОБИЛЬНУЮ СВЯЗЬ И ИНТЕРНЕТ, 2007 | |
ВЕДЕНИЕ ЛИЧНЫХ ПЕРЕГОВОРОВ СО СЛУЖЕБНОГО СОТОВОГО ТЕЛЕФОНА |
|
|
Рассмотрим ситуацию, если работнику пришлось позвонить по личным вопросам по служебному сотовому телефону. Определим, что по этому поводу указано в Трудовом кодексе РФ (далее - ТК РФ). Согласно ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат. Под прямым действительным ущербом следует понимать фактические потери предприятия на оплату личных звонков работников, которые определяются на основании детализированных счетов операторов сотовой связи. Пример. За работником предприятия Чековым Р.М. был закреплен служебный сотовый телефон. Предположим, что на конкретный момент на лицевом счете по телефону, закрепленному за данным работником, осталась небольшая сумма денежных средств. При этом Чеков Р.М. должен был передать срочную служебную информацию по сделке. Доход по сделке должен составить 80 000 руб. Однако в связи с несчастьем, случившимся с женой, он был вынужден сделать с сотового телефона личный звонок, потратив последние средства, числившиеся на счете. В результате стоимость личного звонка составила 35 руб., срочная информация не была передана и сделка сорвалась. Прямой действительный ущерб в данном случае составит 35 руб., а неполученные доходы (упущенная выгода) - 80 000 руб. Взыскать с работника можно будет только прямой действительный ущерб в сумме 35 руб. Таким образом, последствиями личных телефонных звонков со служебного сотового телефона будут: возникновение обязанности работника компенсировать стоимость таких звонков; в случае если указанные расходы не будут компенсированы, у работника возникнет доход, с которого удерживается НДФЛ; стоимость личных звонков работника не уменьшает налогооблагаемую базу предприятия. Пример. Работник Зверев О.Ю. наговорил со служебного сотового телефона по личным вопросам на 1810 руб. Однако, когда это выяснилось, работник уже уволился. Бухгалтер предприятия выполнил следующее: 1) известил налоговый орган, основываясь на нормах п. 5 ст. 226 НК РФ, в соответствии с которыми налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика; 2) не учел в налоговом учете при расчете налога на прибыль сумму в размере 1810 руб. Для того чтобы удержать суммы с работника, необходимо выполнить требования трудового законодательства. Так, ст. 247 ТК РФ требует от работодателя до принятия решения о возмещении ущерба конкретными работниками проведения проверки для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения. Для проведения такой проверки работодатель имеет право создать комиссию с участием соответствующих специалистов. Результаты проверки должны быть оформлены соответствующим документом (например, актом), содержащим ряд обязательных для данной ситуации данных: размер причиненного ущерба; причины его возникновения; конкретные виновные лица. Пример. В результате контрольных мероприятий было установлено, что работник предприятия Котов П.Д., за которым был закреплен служебный сотовый телефон, вел длительные переговоры с контрагентом предприятия. Руководству предприятия стало известно, что у контрагента работает знакомая Котова П.Д. Однако доказать факт ведения Котовым П.Д. переговоров в личных целях оказалось невозможно. В такой ситуации взыскать суммы с работника не удастся. Далее с работника необходимо истребовать объяснение в письменной форме для установления причины возникновения ущерба. Пример. В ходе проведения проверки было установлено, что менеджер Алешина М.Р. осуществляла со служебного сотового телефона личные переговоры. Алешина М.Р. представила объяснительную записку следующего содержания. Генеральному директору ООО "СэМ" Гореву М.М. От менеджера Алешиной М.Р. Объяснительная Я признаю, что в октябре 2006 г. сделала ряд звонков по личным вопросам, общая стоимость которых составила 478 руб. Мои действия были вызваны тем, что я считала, что мне незаслуженно не повышают зарплату. Прошу сумму в размере 478 руб. удержать из моей заработной платы. 6 ноября 2006 г. Алешина М.Р. Ведь если работодатель не учтет требования трудового законодательства, то работник обжалует его действия в суде со значительными шансами на успех. Пример. В ходе мероприятий по контролю было установлено, что со служебного сотового телефона сотрудника осуществлено несколько звонков на телефоны неизвестных организаций. Расходы на эти переговоры составили крупные суммы. Руководство предприятия не стало проверять причины возникновения ущерба, его точный размер, конкретных виновных лиц. По распоряжению руководства предприятия ответственность была возложена на работника, за которым был закреплен данный сотовый телефон. Однако работник с действиями администрации не согласился и подал жалобу в суд. Свои возражения работник аргументировал тем, что закрепленный за ним сотовый служебный телефон он по распоряжению руководства передал на несколько дней другому работнику предприятия. Распоряжение было дано в устной форме, но в присутствии других работников предприятия. Переговоры по неизвестным телефонам велись как раз в те дни, когда телефон находился у другого работника. Суд поддержал работника, мотивируя это тем, что работодатель не провел проверку для установления причин возникновения ущерба и конкретных виновных лиц. Порядок взыскания ущерба прописан в ст. 248 ТК РФ. Возмещение сумм расходов может производиться: работодателем; работником; судом. Работодатель может взыскать сумму с работника при одновременном соблюдении следующих условий, если: взыскиваемая сумма не превышает среднего месячного заработка работника; имеется распоряжение руководителя организации на такое взыскание; распоряжение сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба; работник согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб; трудовые отношения с работником продолжаются и удержание может быть произведено из заработной платы работника. Пример. Расходы на личные телефонные переговоры работника составили 5620 руб. Однако работник не согласился с этой суммой. Руководитель предприятия выпустил распоряжение о взыскании данной суммы из зарплаты работника. Распоряжение не будет иметь силы, в связи с тем что работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб. В данной ситуации предприятие имеет право возместить понесенные расходы только в судебном порядке. А вот до суда дело доводится очень редко. И не потому, что работодателям лень судиться. Просто очень сложно доказать вину работника. Предположим, что работник вел переговоры с какой-нибудь коммунальной службой, коммерческой организацией. Например, звонил на оптовый склад строительных материалов, чтобы получить справку о стоимости определенной продукции. Никакое следствие, особенно проводимое спустя определенный срок, не сможет доказать, что звонил конкретный работник, если к телефону имели доступ несколько человек. И такие непроизводственные расходы приходится списывать на убытки. Пример. Бухгалтерией ООО "Кровель" был установлен факт ведения личных переговоров со служебного сотового телефона. Сумма оплаты за сотовый телефон, выставленная оператором связи, составила 6136 руб., в том числе НДС - 936 руб. (без НДС - 5200 руб.). При этом стоимость переговоров по личным вопросам составила 1050,20 руб., включая НДС - 160,20 руб. (без НДС - 890 руб.). В учете было отражено: Дебет 26 Кредит 60 4310 руб. (6136 - 936 - 890) - отражены расходы на оплату услуг сотовой связи без учета расходов на личные переговоры; Дебет 26 Кредит 60 775,80 руб. (4310 руб. х 18%) - отражен НДС по расходам на оплату услуг сотовой связи без учета расходов на личные переговоры; Дебет 94 Кредит 60 1050,20 руб. - отражена сумма расходов на оплату личных переговоров работников. Если виновное лицо не установлено, то в учете будет сделана проводка: Дебет 91 Кредит 94 1050,20 руб. - сумма расходов на оплату личных переговоров работников списана на убытки предприятия в связи с отсутствием виновного лица без уменьшения налогооблагаемой базы. Если виновное лицо будет найдено, то будет применена следующая корреспонденция счетов: Дебет 73 Кредит 94 1050,20 руб. - сумма расходов на оплату личных переговоров работника списана на виновное лицо. В дальнейшем расчеты могут быть закрыты следующим образом. Вариант 1: Дебет 91 Кредит 73 1050,20 руб. - сумма расходов на оплату личных переговоров работника списана на убытки предприятия в связи с невозможностью их взыскания с виновного лица без уменьшения налогооблагаемой базы. Вариант 2: Дебет 50 Кредит 73 1050,20 руб. - виновное лицо внесло денежные средства в кассу предприятия. Вариант 3: Дебет 70 Кредит 73 1050,20 руб. - сумма убытков предприятия удержана из заработной платы работника. Следует помнить: для того чтобы удержать денежные средства из заработной платы работника, необходимо или его заявление, или решение суда. Однако не всегда непроизводственные расходы удается выявить так оперативно. Очень часто суммы расходов на связь вначале учитываются в бухгалтерском, налоговом учете, а потом уже выявляются факты непроизводственных переговоров. В этом случае необходимо скорректировать данные налогового учета и восстановить НДС в бюджет. Пример. Изменим данные предыдущего примера. Предположим, что стоимость переговоров по личным вопросам, составившая 1050,20 руб., в том числе НДС - 160,20 руб. (без НДС - 890 руб.), была списана на расходы предприятия. 8 90 руб. Затем в отчетном же периоде был установлен факт их непроизводственного характера. В учете организации сделаны следующие записи: Дебет 26 Кредит 60 (сторно) - отражена ошибочно списанная на расходы предприятия стоимость личных переговоров со служебного мобильного телефона; 160,20 руб. Дебет 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" Кредит 19 (890 руб. х 18%) (сторно) - отражен в отчетном периоде НДС, необоснованно отнесенный на вычет при расчетах с бюджетом по непроизводственным расходам. Если НДС был уже отнесен на вычет при расчетах с бюджетом в прошлом отчетном периоде, то проводка по восстановлению НДС будет следующей: Дебет 91 Кредит 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" 160,20 руб. (890 руб. x 18%) - восстановлен НДС в бюджет, необоснованно отнесенный на вычет при расчетах с бюджетом по непроизводственным расходам. Рассмотрим ситуацию, когда со служебного сотового телефона звонит не работник предприятия, а постороннее физическое лицо. Пример. К секретарю директора ООО "Вик" обратился гражданин Сергеев А.С. с просьбой разрешить позвонить по служебному телефону. Он объяснил, что у его телефона закончилась зарядка, а звонок срочный. Сергеев А.С. выразил готовность компенсировать стоимость звонка. В этом случае для обобщения информации о ведении расчетов с ним будет использован счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Пример. Воспользуемся данными предыдущего примера и предположим, что стоимость личного звонка постороннего физического лица составила 102 руб. с учетом НДС. Бухгалтер сделал в учете следующие проводки: Дебет 76 Кредит 60 102 руб. - отражены расходы с учетом НДС постороннего физического лица по ведению личного разговора со служебного мобильного телефона; Дебет 50 Кредит 76 102 руб. - компенсированы расходы с учетом НДС на ведение личного разговора со служебного мобильного телефона. В случае если стоимость переговоров личного характера удержать с лица, осуществившего разговор, не удается, такие расходы следует списать на прочие расходы предприятия. В налоговом учете эти расходы учитываться не будут. Если известны точные данные лица, осуществившего звонок, то также необходимо известить и налоговый орган о невозможности удержать сумму налога. Пример. Воспользуемся данными предыдущих примеров и предположим, что секретарь директора, у которой Сергеев А.С. попросил сделать звонок, проявила халатность и не взяла с Сергеева А.С. никаких данных, кроме фамилии и инициалов. Сергеев А.С. не внес денежных средств в кассу предприятия. Таким образом, потери предприятия составили 102 руб. В учете было отражено: Дебет 91 Кредит 60 102 руб. - списаны расходы с учетом НДС на ведение личного разговора со служебного мобильного телефона. Данные расходы не принимаются в налоговом учете. Налоговый орган о суммах доходов Сергеева А.С. извещен не был, так как никаких данных, кроме фамилии и инициалов личности, осуществившей звонок, не было. |
|
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "ВЕДЕНИЕ ЛИЧНЫХ ПЕРЕГОВОРОВ СО СЛУЖЕБНОГО СОТОВОГО ТЕЛЕФОНА" |
|
|