Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная
Финансы
Доходы и расходы
| Д.В.Кислов. РАСХОДЫ НА МОБИЛЬНУЮ СВЯЗЬ И ИНТЕРНЕТ, 2007 | |
з б. Налоговый учет услуг сотовой связи |
|
|
Налоговый кодекс РФ (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ) относит расходы на оплату услуг связи к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией. Являются ли расходы на оплату услуг сотовой связи расходами на услуги связи в налоговом законодательстве? Следует учесть, что нормы гражданского законодательства применяются к налоговым правоотношениям в части, не противоречащей налоговому законодательству РФ. Законодательство РФ в области связи основывается на Конституции РФ и состоит из Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 126-ФЗ "О связи" (далее - Закон о связи) и иных федеральных законов. В соответствии с Законом о связи услуга связи - это деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений. При этом под электросвязью понимаются любые излучение, передача или прием знаков, сигналов, голосовой информации, письменного текста, изображений, звуков или сообщений любого рода по радиосистеме, проводной, оптической и другим электромагнитным системам. Можем сделать вывод, что сотовая связь относится к электросвязи, то есть представляет собой разновидность услуги связи и, следовательно, расходы на услуги сотовой связи могут уменьшать налогооблагаемую прибыль предприятия. В то же время не всегда расходы на услуги сотовой связи можно учесть в налоговом учете. Для этого должны выполняться все необходимые условия, определенные налоговым законодательством, а именно расходы на оплату услуг связи должны быть: обоснованными (экономически оправданными); документально подтвержденными. Приведем примеры. Пример. Руководитель предприятия, чтобы контролировать передвижения сына-школьника, приобрел ему сотовый телефон, оформив его на предприятие. Данные расходы не связаны с производственной деятельностью предприятия, поэтому будут экономически необоснованными. В этом случае нельзя будет учесть в налоговом учете и расходы на оплату услуг сотовой связи. Пример. Работник предприятия, находясь в командировке, арендовал сотовый телефон для ведения служебных переговоров. Переговоры действительно осуществлялись только по служебным вопросам. Однако при этом работник не оформил документы, подтверждающие факт оплаты услуг сотовой связи. Поэтому расходы, понесенные работником и не имеющие документального подтверждения, списать в налоговом учете не удастся. В случае, если в ходе производственной деятельности организация пользовалась услугами сотовой связи и есть даже документы, подтверждающие понесенные расходы, доказать возможность уменьшения на их величину налогооблагаемой базы предприятия перед налоговыми органами непросто. Дело в том, что переговоры с сотового телефона можно вести как по служебным, так и по личным вопросам. Поэтому налоговики и не принимают расходы на услуги сотовой связи по общей сумме, согласно имеющимся документам от операторов сотовой связи. Их интересует подтверждение производственной направленности произведенных переговоров. Разъяснения налоговиков о том, что необходимо иметь предприятию для того, чтобы можно было принять расходы на услуги сотовой связи для целей налогового учета, появились еще задолго до вступления в силу гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Обобщим разъяснения контрольных органов по данному вопросу. Необходимыми условиями для учета расходов на оплату услуг сотовой связи в налоговом учете являются: наличие договора с оператором связи. Обоснование: Согласно Правилам оказания услуг связи услуги телефонной связи оказываются на основании возмездных договоров. Следовательно, текущие расходы по абонентской плате и обслуживанию мобильного сотового телефона могут быть приняты организацией лишь на основании договора, заключенного с оператором связи в установленном законодательством порядке. Основание: Письма УМНС России по г. Москве от 10 августа 2000 г. N 03-12/33309, от 27 августа 2003 г. N 21-09/46641 и др.; документальное подтверждение производственного характера разговора. Обоснование: Чтобы иметь подтверждение того, что данные расходы связаны с производственным процессом, предприятия должны иметь документальное подтверждение производственного характера, к которым можно отнести: счет телефонной станции, расшифровка АТС (детализированный счет) с указанием номеров телефонов, с которыми велись переговоры, иные документы, подтверждающие производственный характер отношений с абонентом. Основание: Письмо МНС России от 22 мая 2000 г. N ВГ-9-02/174, Письмо УМНС России по г. Москве от 27 августа 2003 г. N 21-09/46641 и др.; утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи. Основание: Письмо Минфина России от 27 июля 2006 г. N 03-03-04/3/15. Как указано в Письме Минфина России от 2 февраля 2005 г. N 03-03-02-05/7, в том случае, если мобильным телефоном пользуется несколько сотрудников, должен быть издан приказ о списке сотрудников, которым необходим мобильный телефон. Эта необходимость также подтверждается в должностных инструкциях данных работников. Много вопросов возникает в отношении момента признания расходов на связь. В Письме Минфина России от 12 февраля 2004 г. N 04-02-05/1/12 указывалось, что "...при применении метода начисления расходы на оплату услуг телефонной связи будут относиться к тому налоговому (отчетному) периоду, в котором возникла обязанность оплатить оказанные оператором связи услуги, в порядке, предусмотренном договором оказания услуг телефонной связи". Поясним, что рассматривалась ситуация, когда счет на услуги связи за декабрь поступил в январе. Аналогичное мнение было выражено и в Письме Минфина России от 13 сентября 2004 г. N 02-4-08/275 "О порядке принятия расходов банка по междугородным переговорам". |
|
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "з б. Налоговый учет услуг сотовой связи" |
|
|