| Д.В.Кислов. РАСХОДЫ НА МОБИЛЬНУЮ СВЯЗЬ И ИНТЕРНЕТ, 2007 |
з в. Подтверждение производственного характера разговора |
Подтверждение производственного характера переговоров по сотовому телефону настолько актуально, что этот вопрос целесообразно рассмотреть более подробно.
Вопрос этот важен не только для исчисления налога на прибыль, но и для НДФЛ. Например, если фирма не сможет доказать производственный характер осуществленных телефонных переговоров по сотовому телефону, то существует риск, что налоговики попытаются рассматривать эти переговоры как частные звонки, не связанные с делами фирмы, которые не подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ. При этом суммы оплаты таких переговоров подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
Именно такой вариант действий определяют для себя налоговики в Письме УМНС России по г. Москве от 22 декабря 2003 г. N 27-08/70659.
Итак, чиновники разъясняют, что для подтверждения производственного характера понесенных расходов на сотовую связь предприятие должно иметь расшифровку АТС (детализированный счет) с указанием номеров телефонов, с которыми велись переговоры.
А вот отчитываться перед налоговыми органами о содержании переговоров не нужно. Об этом указано в Письме МНС России от 22 мая 2000 г. N ВГ-9-02/174.
Пример. В ходе контроля обоснованности расходов на услуги сотовой связи в расшифровке оператора связи был указан звонок, продолжительность которого составила 1 - 22 мин.
Переговоры велись с контрагентом предприятия, и налоговым органом этот факт не оспаривался. Однако сомнение контролеров вызвала длительность звонка. Довод представителей предприятия о том, что переговоры велись по условиям нового договора, налоговиков не удовлетворил. Они предложили руководству предприятия представить отчет о содержании переговоров.
Руководство предприятия отказалось это делать, сославшись на Письмо МНС России от 22 мая 2000 г. N ВГ-9-02/174.
Многие налогоплательщики задают вопрос о том, что из себя должна представлять такая детализация.
В Письмах Минфина России от 27 июля 2006 г. N 03-03-04/3/15 и от 7 декабря 2005 г. N 0303-04/1/418 разъясняется, что форма детализированного счета должна содержать детализацию общей суммы платежа за предоставленные оператором сотовой связи услуги в разрезе отдельных субсчетов, открываемых по каждому числящемуся за налогоплательщиком абонентскому номеру.
Но мало иметь расшифровку с указанием номеров, с которыми велись переговоры. Нужно еще доказать, что данные номера принадлежат организациям-контрагентам.
Лучше всего это можно сделать, если номера, которые указаны в расшифровке, фигурируют в служебной переписке, договорах, актах выполненных работ, накладных, счетах-фактурах и т.п.
Предположим, что расшифровок по каким-то причинам у предприятия нет. Но и в этом случае есть шанс, чтобы данные расходы не были исключены налоговиками при проверке. Однако этот путь лежит через судебное разбирательство.
Так, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 5 марта 2002 г. N А56-23095/01 указал, что такое обоснование для учета этих сумм в налоговом учете не требуется, так как действовавшее на тот момент Положение о составе затрат не содержало перечня документов, которые должны подтверждать, что расходы на оплату телефона носят производственный характер. Поэтому для того чтобы включить их в себестоимость, достаточно договоров на обслуживание телефона оператором и счетов-фактур.
Прокомментируем, что Налоговый кодекс РФ также не содержит перечня документов, которые должны подтверждать, что расходы на оплату телефона носят производственный характер, поэтому приведенный вывод суда актуален и в настоящее время.
В то же время подчеркнем, что арбитраж по данному вопросу достаточно противоречив и существуют судебные решения, в которых выражено и противоположное мнение по данному вопросу.
Например, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 27 мая 2005 г. N А58- 1983/03-Ф02-2300/05-С1 указал, что бремя доказывания производственного характера понесенных расходов по налогу на прибыль возлагается на налогоплательщика. В данном случае разбиралась как раз ситуация с доказыванием характера телефонных разговоров с использованием сотовой связи.
Поэтому к налоговой проверке лучше подготовиться заранее, учитывая разъяснения контролеров и арбитражную практику.
|
| << Предыдушая |
Следующая >> |
| = К содержанию = |
Похожие документы: "з в. Подтверждение производственного характера разговора" |
- з б. Налоговый учет услуг сотовой связи
подтвержденными. Приведем примеры. Пример. Руководитель предприятия, чтобы контролировать передвижения сына-школьника, приобрел ему сотовый телефон, оформив его на предприятие. Данные расходы не связаны с производственной деятельностью предприятия, поэтому будут экономически необоснованными. В этом случае нельзя будет учесть в налоговом учете и расходы на оплату услуг сотовой связи. Пример.
- КОМПЕНСАЦИЯ РАСХОДОВ РАБОТНИКА ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНОГО СОТОВОГО ТЕЛЕФОНА
подтверждение производственного характера разговора". То есть, для того чтобы доказать обоснованность понесенных расходов при компенсации стоимости служебных переговоров, которые работник предприятия ведет со своего личного мобильного телефона, необходимо также документальное подтверждение производственного характера разговора. Таким подтверждением будут являться детализированные отчеты по
- 7.2. ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ И РАЗВИТИЕ ЛОГИСТИКИ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАРУБЕЖНЫХ КОМПАНИЙ
подтверждением заказа и уведомлением об отправке, включающим возможность отслеживания доставки заказа через Интернет или автоматическую систему - систему интерактивного речевого взаимодействия [Interactive Voice Response - IVR). Через год, незадолго до означенной даты, клиент получает по почте каталог, содержащий множество различных видов подарков, а заодно напоминающий о грядущем дне рождения
- 16. РАСХОДЫ НА ПОЧТОВЫЕ, ТЕЛЕФОННЫЕ, ТЕЛЕГРАФНЫЕ И ДРУГИЕ ПОДОБНЫЕ УСЛУГИ, РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ УСЛУГ СВЯЗИ, ВЫЧИСЛИТЕЛЬНЫХ ЦЕНТРОВ И БАНКОВ, ВКЛЮЧАЯ РАСХОДЫНА УСЛУГИ ФАКСИМИЛЬНОЙ И СПУТНИКОВОЙ СВЯЗИ, ЭЛЕКТРОННОЙ ПОЧТЫ, А ТАКЖЕ ИНФОРМАЦИОННЫХ СИСТЕМ (СВИФТ, ИНТЕРНЕТ И ИНЫЕ АНАЛОГИЧНЫЕ СИСТЕМЫ) (ПП. 25 П. 1 СТ. 264 НК РФ)
подтверждение обоснованности затрат налогоплательщик представил: распоряжение директора о введении в эксплуатацию средств мобильной связи, должностные инструкции, подтверждающие необходимость использования средств сотовой связи, договоры на предоставление услуг сотовой связи, заключенные с оператором связи, счета-фактуры и отчеты об использовании ресурсов сети. При этом налогоплательщик вправе
- 8.4. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА КАЧЕСТВО ПРОДУКЦИИ
подтверждения соответствия; положения в области аккредитации органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров); положения о государственном контроле (надзоре) за соблюдением требований технических регламентов; ответственность, обязанности и права сторон при выявлении нарушений требований технических регламентов; положения о федеральном информационном фонде технических регламентов и
- 10.2. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ФОРМЫ КАПИТАЛЬНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА
подтверждения серьезности своих намерений каждый претендент вносит залог, как правило, в среднем 2% от суммы предложения. Если предложение отклоняется, то залоговая сумма претенденту возвращается Процедура торгов обычно следующая: в назначенный день и час вскрываются конверты с предложениями, но в связи с тем, что предложения содержат большой объем информации, в этот день дается объявление о всех
- ГОСУДАРСТВЕННОЕ
РЕГУЛИРОВАНИЕ
ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ
подтверждению со-ответствия сертифицированного объекта (продукция, технологи ческие процессы, отходы производства и потребления, природ ные ресурсы, экологические услуги) предъявленным к нему эко логическим требованиям. Видами экологической сертификации являются: Хобязательная (с 1996 г. в нее включается только сертифика ция экологической безопасности производств предприятий и орга низаций
- 4.2. Стоимость основных средств. Оценка и износ основных средств. Источники финансирования воспроизводства основных средств
подтвержденным рыночным ценам на них, сло жившимся на 1 января 1997 г. В настоящее время коммерческая организация может не чаще одно го раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однород ных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стои мости путем индексации или прямого пересчета по документально под твержденным рыночным ценам. При принятии решения о переоценке
- 6.2. Сущность, функции и виды прибыли, ее планирование распре-деление и использование. Рентабельность предприятия.
подтвержденными расходами понимаются за траты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при усло вии, что они произведены для осуществления деятельности, направлен ной на получение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осущест вления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяют ся: на
- 1.3. Процесс научного познания и методы исследования
подтверждения результатов исследования либо данный процесс является слишком сложным и затратным. В экономической теории метод абстракции используется при построении экономических моделей, анализа конкурентных рыночных структур, автаркий, микроэкономических теорий международной торговли и т.д. Так, построение общественной кривой безразличия основывается на двух очень важных, но весьма абстрактных
|
Финансы