Geum.ru

 

Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная Финансы Доходы и расходы
Под редакцией И.А.Феоктистова. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, 2010

РАСХОДЫ ПО УПЛАТЕ СУММ НАЛОГОВ И СБОРОВ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ
Согласно пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ организации-упрощенцы могут учесть в составе расходов суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
По мнению чиновников, по этой статье учесть можно только те налоги и сборы, от которых организации и предприниматели, применяющие "упрощенку", не освобождены. Скажем, государственную пошлину, транспортный налог, земельный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых и т.д. Такую же точку зрения заняли и некоторые суды (см. Постановления ФАС Северо-Западного округа от 19.09.2006 по делу N А21-6217/2005, от 29.06.2006 по делу N А21-7688/2005, от 27.06.2006 по делу N А21- 6218/2005, от 22.05.2005 по делу N А21-7689/2005, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.07.2006 N Ф03-А51/06-2/2167, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.01.2007 N А19-14377/06-40-Ф02-7162/06-С1, от 13.12.2005 N А78-2962/05-Ф02-6280/05-С1).
В то же время в судебной практике существовала и противоположная точка зрения - единый налог в расходах учесть можно (см. Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 07.09.2006 N Ф04-5795/2006(26193-А03-32), от 07.09.2006 N Ф04- 5793/2006(26195-А03-32), Постановление ФАС Поволжского округа от 17.05.2006 по делу N А65-28896/2005-СА2-8, Постановление ФАС Московского округа от 18.08.2005 N КА- А40/7678-05).
В новой редакции пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ прямо предусмотрено, что к расходам относятся все виды налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ, за исключением суммы единого налога. Таким образом, спор закончился не в пользу налогоплательщиков.
При расчете единого налога не учитываются налоги, уплаченные иностранным государствам, в связи с внешнеэкономической деятельностью. По мнению налоговиков, законодательство РФ о налогах и сборах предусматривает устранение двойного налогообложения только в отношении налога на прибыль организаций. Согласно ст. 311 Налогового кодекса РФ доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, при налогообложении учитываются в полном объеме по правилам гл. 25 Налогового кодекса РФ. Однако суммы налогов, которые уплачены иностранным государствам, можно зачесть в счет уплаты российского налога на прибыль. Для этого необходимо представить в налоговые органы документ, подтверждающий уплату иностранных налогов.
Глава 26.2 не содержит подобных норм об устранении двойного налогообложения. Поэтому доходы и расходы от внешнеэкономической деятельности учитываются в общем порядке, который установлен ст. ст. 346.15 и 346.16 Налогового кодекса РФ. При этом не имеет значения, где получены доходы - в России или за рубежом.
Подпункт 22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ разрешает включить в состав расходов только налоги и сборы, которые уплачены в соответствии с законодательством РФ. Следовательно, налоги, уплаченные иностранным государствам, не уменьшают доходы, полученные организацией или предпринимателем, применяющими "упрощенку".
Заметьте: в пп. 3 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения единым налогом суммы налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность. Ниже мы привели таблицу, где указали, какие налоги и сборы учитываются при расчете единого налога, а какие нет.
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "РАСХОДЫ ПО УПЛАТЕ СУММ НАЛОГОВ И СБОРОВ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ"
  1. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОТНОШЕНИЙ СОБСТВЕННОСТИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
    расходы, связан ные с информационным обслуживанием их деятельности (по до говору с соответствующим субъектом). ж Производственно-технологическая поддержка. Органы испол нительной власти и-местного самоуправления: Х разрабатывают и осуществляют комплекс мероприятий по со-действию в обеспечении субъектов малого предпринимательства современным оборудованием и технологиями, в создании сети
  2. 6.2. Сущность, функции и виды прибыли, ее планирование распре-деление и использование. Рентабельность предприятия.
    расходуемую на потребление и сбережения после вычета подоходного налога, взносов на социальное страхование и пере водов денег за границу. Его объем определяет возможности удовлетво рения потребностей и расширения производства. В рыночной экономике чистый доход реализуется в денежной форме и выступает как самостоя тельная финансовая категория - денежные накопления. Денежные накопления выступают в
  3. Налоги и налоговая система
    расходов, получили название финансовых отношений. Эти отношения, с одной стороны, обеспечивают существование самого государства и его институтов, а с другой - используются государством для макроэкономического регулирования общественного производства в соответствии с теми или иными национальными потребностями. Совокупность всех финансовых отношений в обществе получила название финансовой системы,
  4. 2. Реформирование налоговой системы
    расходам и доходам. В соответствии с развитием бюджетно-налогового федерализ ма бюджет каждого уровня власти выступает финансовым обес печением реализации соответствующих властных полномочий. Следует подчеркнуть, что развитие положительных территори альных пропорций в народном хозяйстве России во многом за висит от формирования доходной базы муниципальных и реги ональных бюджетов. Общая
  5. 1.7. Права и обязанности налоговых органов
    расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги; требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в
  6. 1.8. Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) и налоговых агентов
    расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом О
  7. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
    расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; для иных
  8. 4.1. Налог на добавленную стоимость
    расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных
  9. 5.1. Налог на доходы физических лиц
    расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд), либо имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи в
  10. 9.1. Упрощенная система налогообложения
    расходов. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств; расходы на приобретение нематериальных активов; расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); арендные платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; материальные расходы;