К числу доходов, не подлежащих налогообложению в полном размере, отнесены, например, такие выплаты, как государственные пособия, пенсии по государственному обеспечению и трудовые пенсии, компенсации, некоторые виды единовременной материальной помощи, стипендии, призы, получаемые спортсменами, суммы, направляемые на обучение детей-сирот, доходы, получаемые детьми-сиротами от благотворительных и религиозных организаций, суммы, уплаченные работодателями из чистой прибыли за лечение и медицинское обслуживание работников и членов их семей.
Кроме того, в соответствии с п. 19 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы, полученные акционерами акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных акций (долей, паев).
Если же увеличение номинальной стоимости долей участников производится обществом за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, а не в результате переоценки основных фондов (средств), положения п. 19 комментируемой статьи не применяются. Следовательно, доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью долей участников общества подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. При этом датой получения дохода в виде разницы между первоначальной и новой стоимостью долей в уставном капитале участников общества признается дата регистрации увеличения уставного капитала. Такие разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 19.12.2006 N 0305-01-04/336.
Если при реорганизации акционерного общества производится распределение акций новой компании и (или) эти акции подлежат обмену на акции ликвидируемой компании, доход акционера в виде дополнительно (взамен) полученных акций не облагается налогом, даже если пакет акций при реорганизации обменивается на новый неравнозначный пакет.
Рассмотрим подробнее некоторые из перечисленных в ст. 217 НК РФ видов доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме.
|
- Статья 210. Налоговая базаКомментарий к статье 210
доходы физических лиц исчисляется с налоговой базы, которая определяется с учетом положений ст. 210 НК РФ. Согласно ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком в течение года, или право на распоряжение которыми у него возникло в этом
- 11.7. АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
дохода и не подлежали обложению промысловым налогом. И хотя с момента введения амортизации в России прошло более 100 лет, но многие положения об амортизации того времени не утратили своей силы и актуальности и на сегодняшний день. Так, например, вне поля амортизации была земля, нематериальные активы, арендованное имущество. Нормы амортизации были дифференцированы в зависимости от вида основных
- 2.2 Ответственность за нарушение законодательства
доходов и расходов и объек тов налогообложения (ст. 120); ж нарушение правил составления налоговой декларации (ст. 121); ж неуплата или неполная уплата сумм налога (ст. 122); ж невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123); ж незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение (ст. 124).
- 31.2. Страховые рынки в глобальном масштабе и региональном разрезе
доходов граждан и предприятий открывают благоприятные перспективы перед российскими страховщиками. Каналы и направления интеграции российской страховой отрасли в международный рынок страхования и проблема ВТО. Страховой рынок России никогда не был полностью изолирован от международного рынка. Важнейшим связующим их звеном всегда выступало перестрахо вание, когда вместе с частью премии за границу
- 9.4. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ СЭЗ
доходами, ценами и потребительским креди том; Х лицензирование строительства и размещение предприятий, технологий и материалов; Х национализация отдельных отраслей и объектов, находя щихся в лзоне; Х проведение НИОКР в государственных центрах; Х налоговые льготы на инвестиции и поддержку регионов лзоны; Х введение импортных депозитов; Х госкредиты; Х регулирование учетной ставки процента
- 4.1. Налог на добавленную стоимость
доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70%. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций. Не допускается отказ или приостановление от
- 5.1. Налог на доходы физических лиц
доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской
- 5.2. Единый социальный налог
доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха,
- 3.6. АКЦИЗЫ
доходов потенциальных потре бителей. При необоснованном завышении цен возможны различные негативные явления (нелегальное производство подакцизных товаров, социальная напряженность общества). Порядок исчисления и уплаты акцизов регламентируется главой 22 НК РФ и Методическими рекомендациями по применению главы 22 Акцизы части второй Налогового кодекса Российской Федерации (подакцизные товары)
- 5.2. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
доходов, полученных от предпри нимательской деятельности. Для плательщиков первой категории - организаций и индиви дуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, - объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является вы полнение работ, оказание услуг, а
|
Финансы