| Е.В.Карсетская. НДФЛ: законное уменьшение налога, 2009 |
13.2. Материальная помощь в случае смерти работника или членов его семьи |
Не подлежит обложению НДФЛ единовременная материальная помощь, оказываемая работодателями:
членам семьи умершего работника;
работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.
Примечание. Материальная помощь, выплачиваемая по этому основанию, не подлежит налогообложению в полном объеме (без ограничения по сумме).
При этом в бухгалтерию организации необходимо представить документальное подтверждение факта смерти родственника или работника (копию свидетельства о смерти работника, копию свидетельства о смерти члена семьи работника).
При применении этой нормы встает вопрос о том, кто именно относится к членам семьи работника.
Налоговый кодекс не содержит понятия "члены семьи работника", поэтому в силу ст. 11 НК РФ следует обратиться к семейному законодательству.
В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ членами семьи являются супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные.
Поэтому материальная помощь не будет облагаться НДФЛ, если она выплачивается работнику в связи со смертью вышеперечисленных лиц или этим лицам в связи со смертью работника (Письмо Минфина России от 03.08.2006 N 03-05-01-04/234).
В том случае, если материальная помощь оказывается работнику в связи со смертью других родственников (брата, сестры, бабушки, дедушки и т.д.), она не будет облагаться НДФЛ в сумме, не превышающей 4000 руб. (см. с. 147). Если материальная помощь будет выплачена в большем размере, сумма, превышающая 4000 руб., подлежит обложению НДФЛ.
Обратите внимание! Если материальная помощь выплачивается бывшему работнику или членам семьи бывшего работника, сумма выплаты будет облагаться НДФЛ, поскольку
НК РФ предусматривает освобождение от налогообложения сумм, выплачиваемых работникам или членам семьи умершего работника.
То есть, если материальная помощь выплачивается работнику в связи со смертью члена его семьи, необходимо, чтобы трудовые отношения между работником и организацией существовали на момент выплаты.
Если же материальная помощь оказывается членам семьи умершего работника, условием для освобождения от налогообложения будет являться наличие трудовых отношений на момент смерти работника (т.е. на момент смерти имелся действующий трудовой договор).
Отметим, что в том случае, когда материальная помощь оказывается бывшему работнику, при определенных условиях она может быть освобождена от НДФЛ в размере, не превышающем 4000 руб., на основании п. 28 ст. 217 НК РФ (см. с. 147).
Материальная помощь членам семьи бывшего работника будет облагаться НДФЛ в полном объеме. Пункт 28 ст. 217 НК РФ, позволяющий не облагать НДФЛ материальную помощь в пределах 4000 руб., к данной ситуации не применяется.
Пример. Работник, уволившийся из организации в связи с выходом на пенсию, умер. Организация приняла решение оказать супруге умершего материальную помощь в размере 10 000 руб.
В данной ситуации, поскольку умерший не являлся на момент смерти работником организации, сумма материальной помощи, выплаченная его супруге, облагается НДФЛ.
|
| << Предыдушая |
Следующая >> |
| = К содержанию = |
Похожие документы: "13.2. Материальная помощь в случае смерти работника или членов его семьи" |
- з 3. Участники исполнительного производства
материально- и(или) процессуально-правовую) и выступают в исполнительном производ стве либо от своего имени, либо от имени других лиц в защиту своих интересов, интересов других лиц, государственных и общественных интересов. В качестве квалифицирующих признаков понятия лиц, участвующих в исполнительном производстве, можно предложить следующие: юридический интерес; способность выступать от
- 17.4. ГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ. СИСТЕМА СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ
материально, как процессуальными, так и структурными условиями. Справедливость не может быть привнесена в уже завершившийся процесс создания экономических ценностей ex post, как это делается в теориях конечного состояния, описывающих распределение дохода... Тезис о том, что в сфере производства нет места неверен: спра ведливость должна быть соблюдена и при распределении, и при создании
- 5.1. Налог на доходы физических лиц
материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, налоговая база
- НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
материальной выгоды. Если из дохода плательщи ка по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, они не уменьшают нало говую базу. База исчисляется отдельно по каждому виду доходов, по ко торым установлены различные ставки. Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшен ных на сумму
- ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
материальной помощи, оказыва емой: работникам в связи со стихийным бедствием или дру гим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здо ровью, а также физическим лицам, пострадавшим от тер рористических актов на территории РФ; 1) членам семьи умершего работника или работнику в свя зи со смертью члена (членов) его семьи; работникам,
- 2.2. Античная система хозяйства
материальных ценностей, так и в виде большого количества пленных. Золота было так много, что его продавали, как будто это была медь [8, с. 146]. На рынках Эллады продавалось много пленных. Подсчитано, что за относительно короткий для истории срок в 50 лет было продано 150 тыс. пленных. Часть полученной добычи греки вложили в развитие новых отраслей экономики. Войны персов с греками и
- Феодальная система хозяйства в европейских странах. 3.1. Экономическая структура феодального общества.
материальных благ, неэффективное использование трудовых ресурсов. Разделение труда в мастерских почти отсутствовало. Каждый работник производил конечную продукцию. Для ее выполнения требовалась высокая квалификация. Поэтому требования к профессиональному мастерству были достаточно высокими. К примеру, при вступлении в кузнечный цех в Германии требовалось изготовить подкову для лошадей без снятия
- 15.1. Социальное страхование и его роль в реализации государственных социальных гарантий
материальному обеспечению нетрудоспособных и малообеспеченных граждан в рамках этой защиты составляет понятие социального обеспечения. Социальное обеспечение может быть основано на механизме: 1) социального страхования, предусматривающего создание страховых фондов и ориентированного на работающих граждан и членов их семей, и 2) социальной помощи, предусматривающей прямое бюджетное
- 15.3. Пенсионный фонд Российской Федерации, особенности его функционирования
материальной базой пенсионной системы Российской Федерации. В соответствии с проводимой в России реформой пенсионного обеспечения существенно изменился порядок формирования доходов и направления расходования средств этого фонда. Начало пенсионной реформы принято относить к 1995 г., когда была разработана и принята Концепция реформы системы пенсионного обеспечения в Российской Федерации (первый
- Глоссарий
материальному воплощению - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в бюджеты органов го-сударственной власти и органов местного самоуправления. Е Единство кассы - принцип исполнения бюджетов, предусматри-вающий зачисление доходов и средств из источников финансирования дефицита бюджета на единый бюджетный счет
|
Финансы