Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная
Финансы
Банковское дело
| Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. Банковское дело: Учебник Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой . - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика,2003. - 592 е., 2003 | |
11.1. Организация коммерческого расчета в банках |
|
|
Коммерческие банки являются независимыми рыночными организационными структурами и отличаются высокой степенью экономической самостоятельности. Одновременно эти банки несут и полную экономическую ответственность за результаты своей деятельности. Никакие органы государственного управления не вправе диктовать банкам условия их деятельности на рынке, но, с другой стороны, никто не возместит коммерческому банку убытки и не возьмет его риски на себя. Являясь независимыми рыночными организационными структурами, акционерные (паевые) банки организуют свою деятельность на условиях коммерческого расчета, который подразумевает полную экономическую самостоятельность и ответственность в процессе хозяйствования. При работе в условиях коммерческого расчета все текущие расходы банка должны полностью покрываться его доходами, а дальнейшее развитие - финансироваться за счет накопленных на эту цель собственных средств. Поэтому коммерческий банк, будучи экономически независимым в границах, определенных законом, от каких-либо юридических и физических лиц, должен так строить тактику и стратегию своей деятельности, чтобы, рентабельно работая, одновременно формировать достаточные накопления денежных средств для развития производственно-технической базы. Отсюда движущим мотивом деятельности коммерческого банка является прибыль, получаемая в результате кругооборота банковского капитала, а также использования заемных и привлеченных средств. Одновременно банк должен работать надежно и исключать из своей деятельности осуществление операций с высокой степенью риска (хотя, возможно, очень доходных), которые могут привести к серьезному ухудшению его финансового состояния. Это в первую очередь вызвано тем, что банк несет экономическую ответственность перед очень широким кругом предприятий, организаций, граждан по своим обязательствам в соответствии с заключенными договорами, например, в части своевременного и полного возврата им денежных средств, внесенных ранее во вклады и депозиты, размещенных в ценные бумаги банка. Следует учитывать, что учредители и другие акционе-ры (пайщики) банка несут солидарную ответственность по денежным обязательствам банка в доле их участия средствами в уставном капитале банка, т. е. в самом крайнем случае банк должен возвратить заемные и привлеченные средства гражданам, юридическим лицам за счет средств, ранее внесенных своими акционерами (пайщиками), или других собственных средств. При определении фактически полученной балансовой прибыли в состав доходов включаются следующие статьи: проценты, полученные банком за предоставленные предприятиям и организациям краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные кредиты, а также кредитные ресурсы другим банкам; плата, полученная от клиентов за расчетное и кассовое обслуживание; комиссионное вознаграждение за услуги по корреспондентским отношениям с другими банками и за услуги, оказанные предприятиям, организациям, гражданам; доходы от факторинговых и лизинговых операций (плата за предоставленное в аренду движимое и недвижимое имущество на длительный срок и от сдачи внаем заранее приобретенного имущества на срок удовлетворения вре-менных потребностей клиентов), а также по предоставленным банком гарантиям клиентам, страхованию валютных и кредитных рисков; доходы, связанные с продажей наличной иностранной валюты и валюты, находящейся на счетах и вкладах; доходы по трастовым, информационным, консультационным, экспертным и другим услугам; доходы от арендуемых или приобретенных брокерских мест на биржах; доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды и проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим банку, и др. Поскольку в настоящее время коммерческие банки находятся на начальном этапе своего становления, то это оказывает определяющее влияние на формирование структуры их доходов в разрезе отдельных видов, которая далека от оптимальной. Так, низкий уровень диверсификации деятельности банков, неразвитость или отсутствие ряда операций, объективно присущих им, например трастовых, приводят к тому, что банки подавляющую часть доходов формируют за счет процентов по кредитам. К статьям расходов, учитываемых при определении фактической балансовой прибыли, относятся следующие их виды: начисленные и уплаченные проценты по счетам предприятий и организаций, срочным вкладам и депозитам, а также за кредитные ресурсы, полученные от других банков; расходы на содержание банка, включая арендную плату по основным фон-дам, расходы по эксплуатации зданий, оборудования, инвентаря; амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов; уплаченное комиссионное вознаграждение за услуги и корреспондентские отношения другим банкам; операционные, канцелярские, почтово-телеграфные расходы, а также расходы по перевозке и хранению денежных средств и ценностей; плата другим банкам за расчетно-кассовое обслуживание и услуги вычис-лительных центров; расходы, связанные с осуществлением операций с иностранной валютой; расходы на рекламу, оплату консультационных, информационных и аудиторских услуг; расходы на содержание аппарата управления банка, в том числе на заработную плату и служебные командировки. При этом следует учитывать, что по ряду вышеуказанных статей фактически произведенные расходы относятся на себестоимость оказываемых банком услуг не в полной сумме, а в пределах установленных норм. Прибыль банка образуется по результатам его деятельности как разность между фактически полученными доходами и произведенными затратами и распределяется, как правило, по итогам работы за квартал, а в окончательном варианте - за год. Прежде всего из полученной балансовой прибыли банк уплачивает в порядке и размерах, установленных законодательством, налоги в государственный бюджет. Порядок взаимоотношений коммерческого банка с государственным бюджетом по поводу уплаты налогов будет рассмотрен ниже. Прибыль банка, оставшаяся после уплаты налогов в бюджет, используется в порядке, установленном общим собранием акционеров (пайщиков). Часть прибыли направляется на увеличение резервного фонда коммерческого банка. В соответствии с законодательством коммерческий банк в конечном итоге должен сформировать резервный фонд в размере не менее 15% величины уставного капитала. Максимальная величина резервного фонда может быть определена Уставом банка. На формирование резервного фонда также могут быть направлены не использованные по состоянию на начало отчетного года остатки средств фондов, сформированных за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не уменьшает величины имущества банка и которые включаются в расчет величины капитала банка в соответствии с методикой, принятой Банком России. Такое перераспределение средств между различными фондами должно быть предусмотрено в соответствующих внутрибанковских Положениях о порядке формирования и использования фондов, которые сформированы путем отчислений от чистой прибыли. Коммерческий банк, имеющий филиалы, учитывает средства резервного фонда в балансе своего головного офиса на пассивном балансовом счете 10701. Порядок использования резервного фонда наряду с Уставом банка также регламентируется соответствующим Положением Банка России. В частности, средства резервного фонда могут быть направлены на: покрытие убытков банка по итогам работы за отчетный год; увеличение уставного капитала банка путем капитализации в порядке, установленном законодательством и участниками банка, в части, превышающей установленный минимальный размер уставного фонда; формирование фондов за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не уменьшает величины имущества банка и которые включаются в расчет величины капитала банка в части, превышающей установленный минимальный размер резервного фонда. Банк в процессе своей деятельности должен расширять основные фонды, приобретая оборудование, вычислительную технику, средства транспорта и связи. Для финансирования затрат в этой области часть прибыли банка направляется в фонд накопления. Средства этого фонда учитываются на пассивном счете второго порядка 10703. В целях экономического стимулирования труда работников и социального развития коллектива банка определенная доля прибыли перечисляется в фонды специального назначения. В частности, в банке могут создаваться фонд материального поощрения и фонд социального развития. Эти фонды, в отличие от фонда накопления, относятся к числу фондов, использование которых уменьшает имущество банка. В числе других специальных фондов может создаваться фонд для вьщачи ссуд работникам банка. Средства этих фондов учитываются на отдельных лицевых счетах пассивного балансового счета второго порядка 10702 Фонды специального назначения. Использование средств фондов специального назначения должно осуществляться банком в соответствии с утвержденными сметами. Оставшаяся прибыль после вышеуказанных отчислений по решению общего собрания акционеров (участников) может направляться на пополнение уставного капитала банка и использоваться на выплату дивидендов акционерам (участникам). При этом владельцы привилегированных акций получают доход в виде дивидендов в установленной ранее доле от номинала акций, а держатели обыкновенных акций - доход с учетом остающейся прибыли, которая может быть направлена на выплату дивидендов по этим акциям. Приведем пример распределения балансовой прибыли коммерческого банка, полученной по итогам работы за год (табл. 11.1). Таблица 11.1 Распределение прибыли Сумма, тыс. руб. Балансовая прибыль - всего 120 000 Уплачены налоги в государственный бюджет 49 200 Прибыль, остающаяся к распределению 70 800 Прибыль направлена: в резервный фонд коммерческого банка (15%) 10 620 в фонд накопления (40%) 28 320 в фонды специального назначения (20%) 14 160 на благотворительные цели 708 на выплату дивидендов акционерам (участникам) банка (24%) 16 992 Операции банка по формированию своих доходов и расходов отражаются соответственно на балансовых счетах первого порядка 701 и 702. Доходы и расходы банка классифицированы по видам и назначению и учитываются на соответствующих лицевых счетах по названным балансовым счетам. Основными доходами банка, как уже отмечалось, являются проценты по предоставленным ссудам и различные комиссионные сборы за кредитно-расчетное обслуживание клиентов. В составе расходов банка основной удельный вес приходится на уплаченные проценты по депозитам, по ссудам, полученным от других банков, заработную плату своих работников, амортизацию основных средств. Периодически один раз в месяц или в квартал счета по доходам и расходам банком закрываются, и их остатки переносятся на счет 703. Остатки со счета 701 попадают в кредит счета прибыли, а остатки со счета 702 - в дебет этого счета. В результате этих записей на счете 703 выявляется прибыль. Использование банковской прибыли учитывается на счете 705 Использование прибыли. По данному балансовому счету также открывается несколько лицевых счетов по каждому направлению использования банков своей прибыли. Остатки по счетам 705 и 703 нарастают в течение всего года. После утверждения годового отчета банка эти счета взаимно закрываются. Рассматривая экономическую деятельность коммерческого банка, следует отметить особенности функционирования структурных подразделений филиалов, которые могут входить в его состав. В связи со стремлением коммерческих банков расширить свою производственную базу в последнее время процесс создания филиалов активизировался. Прежде всего следует указать, что филиалы коммерческого банка не имеют статуса юридического лица. Для обеспечения всесторонней деятельности филиала коммерческий банк выделяет ему необходимое имущество и денежные средства, которыми филиал распоряжается в пределах предоставленных ему прав. В целях повышения эффективности работы филиал банка осуществляет свою деятельность на началах коммерческого расчета, всегда соизмеряя доходы с расходами и стремясь при этом получить максимальную прибыль. Руководит филиалом управляющий (директор), который назначается правлением коммерческого банка и во всех договорных экономических взаимоотношениях с контрагентами выступает от имени коммерческого банка. При этом руководителю филиала предоставлено право заключать кредитные договоры, а также договоры на приобретение или передачу предприятиям, организациям на условиях аренды оборудования, транспортных средств и иного имущества (лизинг), быть участником акционерных обществ, ассоциаций, деятельность которых соответствует интересам филиала, принимать долевое участие в хозяйственной деятельности предприятий, организаций, а также в консорциумах. Во всех случаях ответственность по обязательствам филиала несет коммерческий банк. Коммерческий банк устанавливает филиалу штатное расписание и соответственно фонд заработной платы; определяет нормативы отчислений от прибыли филиала в фонды специального назначения, которые обычно создаются по месту нахождения филиала; решает вопросы премирования руководства филиала; выделяет филиалу кредитные ресурсы. Часть прибыли, которая остается после ее направления в фонды специального назначения, филиал перечисляет в установленной доле коммерческому банку. В настоящее время в практике существует несколько вариантов взаимоотношений филиала и коммерческого банка по поводу распределения между ними прибыли, однако всегда нужно стремиться к тому, чтобы в равной мере обеспечить экономические интересы как филиала, так и коммерческого банка в целом. Результаты деятельности филиала отражаются в месячных, квартальных и годовых бухгалтерских балансах, которые являются составной частью соответствующих консолидированных балансов коммерческого банка. |
|
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "11.1. Организация коммерческого расчета в банках" |
|
|