Усовершенствование системы регулирования налогообложение предпринимательства. тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Бабич, Светлана Николаевна |
| Место защиты | Харьков |
| Год | 2000 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.00 |
Автореферат диссертации по теме "Усовершенствование системы регулирования налогообложение предпринимательства."
ХАРКВСЬКИЙ НАЦОНАЛЬНИЙ УНВЕРСИТЕТ м. В.Н. КАРАЗНА
. ... 4'Ч
БАБИЧ СВТЛАНА МИКОЛАпВНА
УДК 330.101.54
УДОСКОНАЛЕННЯ СИСТЕМИ РЕГУЛЮВАННЯ ОПОДАТКУВАННЯ ПДПРИкМНИЦТВА
Спецальнсть 08.02.03 - УОрганзаця управння, планування регулювання економкоюФ
АВТОРЕФЕРАТ дисертацÿ на здобуття наукового ступеня кандидата економчних наук
Харкв - 2000
Дисертацúю е рукопис.
Робота виконана в Харквському нацональному унверситет м. В И. Каразна Мнстерства освти та науки Укра
Науковий кервник Ч кандидат економчних наук, доцент
ЛЮБЧЕНКО ВРА ЙОСИПВНА,
Харквський нацональний унверситет м.
В.Н. Каразна, доцент,кафедра економки менеджменту
Офцйн опоненти: доктор економчних наук, професор
ПЕРЕРВА ПЕТРО ГРИГОРОВИЧ, Харквський державний потехнчний унверситет, завдувач кафедри органзацÿ виробництва та управння персоналом '
кандидат економчних наук ПЕТРЕНКО ЮРЙ ОЛЕГОВИЧ, Харквська обласна державна адмнстраця, Управння економки, заступник начальника вддлу
Провдна установа Ч Харквський державний економчний унверситет, Мнстерство освти науки Укра
Захист вдбудеться "рУ" '//
61077, м. Харкв, пл. Свободи, 4, ауд. \/-67
З дисертацúю можна ознайомитись у Центральнй науковй бблотец Харквського нацонального унверситету м. В.Н. Каразна за адресою: 61077, м. Харкв, пл. Свободи, 4.
Автореферат розсланий '4^" ^^^4000 р.
Вчений секретар
спецазовано
вчено
ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ
Актуальнсть теми. Досягнення державно
На жаль стан податково
Найбльше характерним прийомом щодо вибору напрямкв способв проведення податково
Однак питанням, як торкаються податкового регулювання дяльност суб'ктв пдпримництва, придлялося недостатньо уваги У кра
ткових регуляторв, , як сдство, соцальне замовлення на науков досдження в цьому напрямку. Все це й обумовлю актуальнсть теми дисертацйного досдження.
Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертацйне досдження плановим, виконане на основ теми, затверджено
Предмет досдження. Предметом досдження система економчних вдносин, клькстн оцнки впливу системи оподаткуванння на економчн показники виробництва.
ОбТкт досдження. Об'ктом досдження механзм дÿ податкових регуляторв системи оподаткування в цлому в перехднй та розвинутй ринковй економц.
Мета задач досдження. Мета дисертацйного досдження поляга у розвитку методичних пдходв практичних рекомендацй, кльксно
Чдати оцнки (розвитку) сучасно
Чпровести аназ снуючих методик податкових систем як инструментарю регулювання пдпримництва;
Чрозкрити особливост податково
Чпровести структурне досдження процесу функцонування промислових пдпримств як об'кта оподатковування з використанням комплексу податкових регуляторв;
Чдати оцнку впливу податково
Чвизначити основн напрямки удосконалення державного регулювання податково
Чрозробити (удосконалити) механзм регулювання ставок податкв на прибуток пдпримств;
Чобгрунтувати необхднсть структурно
Методологя методика досдження. Теоретичною методологчною основою роботи втчизнян та закордонн фундаментальн досдження економств з питань регулювання економки, оподаткування пдпримницько
В процес проведення досджень та обгрунтування висновкв рекомендацй використана спецальна тература, матерали статистично
Для виршення поставлених задач пд час досдження застосовано методи логчного узагальнення, системний пдхд, багатофакторний, економко-статистичний аназ.
Наукова новизна результатв. Наукова новизна дисертацйного досдження поляга в подальшому розвитку методичних положень
щодо оцнки впливу системи оподаткування окремих його елементв на соцально-економчн показники пдпримства.
Новими науковими результатами :
- вперше введено в науковий обг поняття Уподаткова безпекаФ та розкрита його сутнсть як складово
- вперше запропоновано систему ндикаторв оцнки рвня податкового навантаження та податково
- визначено особливост податково
- уточнено мсце податково
- проаназовано основн чинники та умови формування змн податково
- розроблено та науково обгрунтовано концепцю удосконалення податково
длу податкового тиску по обТктам оподаткування пдпримств.
-розроблено структурну модель податково
Теоретичне практичне значення роботи.
Одержан результати досдження основою для створення дючо
За пдсумками досджень розроблена та впроваджена в практичну роботу пдпримств система показникв економчного стану пдпримства, механзм реазацÿ.
Впроваджено в навчальний процес при викладенн спецкурсв: "Податкова система Укра
Апробаця роботи.
Основн результати досджень доповдались на мжнародних тл -аг.уьес.их науково-практичних конференцях; Н Международная нзуно-праюгическая конференция Информационные ресурок г создание, интеграция и использование, г. Гута Ивано-Фоачкогюкой обл. 25.02 - 01.03.1996 г.; Науково-практична конференця УРегони Укра
Теоретичн положення практичн рекомендацÿ, отриман в процес досджень, використан в дяльност пдпримств Мнстерства промислово
Пубкацÿ. За результатами проведених досджень опубковано 5 наукових працях у фахових наукових виданнях загальним обсягом 1,5 друк, аркушв.
Структура обсяг дисертацйно
ОСНОВН ПОЛОЖЕННЯ ДИСЕРТАЦп
У вступ обгрунтовано актуальнсть теми, визначено проблеми та напрямки досдження, розкрито наукову новизну дисертацйно
У першому роздл дан аназ еволюцйного розвитку податкв вд примтивних механзмв участ громадян у реазацÿ загальних цлей по захисту вд зовншньо
Сучасна система, ? характер утримання, задач цльова орúнтаця обумовлюються пануючим суспльно-потичним ладом, характером виробничих вдношень, об'ктивними законами розвитку суспльства.
Аназ снуючих методик дючих систем оподатковування показав наступн недоки:
а) широка система безадресних пльг по виду дяльност або соцального статусу платника без обку його конкретного економчного стану;
б) звуження податково
в) нервномрний розподл податкового тягаря;
г) масове вдхилення платникв вд сплати податкв;
д) превювання непрямих податкв над прямими;
е) наявнсть подвйного оподатковування;
ж) вплив, що дестимулю нвестицйн процеси;
з) невдрегульованнсть вдношень податкового кредиту й н.
Стратегчною задачею економчно
Для забезпечення нормального функцонування економчно
Аназ особливостей впливу податкових механзмв на економку показу, що рст порушень податкового законодавства був викликаний впливом багатьох чинникв умов:
Ч умови соцально-економчного характеру: дефцит
бюджету, розбалансовансть банквсько
Ч умови органзацйно-управнського характеру: недосконасть системи обку платникв контролю за
Ч чинники нормативно-правового характеру: нестабльнсть податкового законодавства, часте внесення змн, розбжнсть протирччя в чинному законодавств та н.
У другому роздл ССДосдження структури та складу елементв бази оподаткуванняФ визначено вплив податково
Визначено, що спад виробництва та зниження обсягв реазацÿ продукцÿ, розвиток негативних тенденцй нших макроекономчних показникв, а також нестабльнсть та непосдовнсть податково
Визначено, що зниження, обсягв балансового прибутку в Укра
Таблиця 1
Динамка частки балансового прибутку, що центразуться
бюджетом Укра
Показники Роки
1996 1997 1998 1 пврчч 1999
Балансовий прибуток, мрд.грн. 14,1 11,8 9,1 3,6
Податок з прибутку, мрд.грн. 5,4 5,5 5,6 2,6
Частка вилучення в бюджет, % 38,2 46,6 61,5 72,2
Як видно з табл. 1 в Укра
подл прибутку, знижу фнансовий потенцал пдпримництва, особливо, у частин здйснення розширеного вдтворення.
Опрацьовано основн напрямки пдвищення ефективност в сфер оподаткування. До них належать:
- реформування податково
- посилення взамодÿ всх органв податкового контролю, одночасно з чтким розмежуванням
удосконалення форм методв податкового контролю, вивчення використання закордонного досвду;
- розробка гнучко
Критерÿ державного регулювання податкв суб'ктв, що ве-дутгосподарську дяльнсть, повинн носити стимулюючий, а не санкцонований характер, для цього повинн бути встановлен диференцйован ставки податкв.
Досдження показало, що необхдно зменшити кльксть ппьг, що дозволить у свою чергу встановити пльгову ставку (удвч нижче базово
:г.;:^сг0рв. що здйснюють нвестицйн проекти для розвитку прори-.егиих галузей економки.
У третьому роздл основн напрямки пдвищення ефективност в сфер оподатковування на пдстав попереднього '.осг.дж^чнп та аназу снуючих наукових праць система 'Псдзт'.огувакнк розглядаються як сукупнсть економчних вдкошен? вдповдно
Податкова система явля собою складову частину загально
бюджету основним джерелом фнансування державних програм. Одночасно система оподатковування повинна враховувати проритети соцально-економчного розвитку держави, бути простою як з погляду адмнстративного управння, так нарахування сплати податкв, максимально не допускати подвйного оподатковування мстити в соб податки податков ставки, що логчно та економчно обгрунтован, взамозалежн взамодоповнювальн.
Загальнодержавн |Ч
Регональн
Регональн
Об'кт оподаткування
Податков ставки
Одиниця обкладання
Податков пльги
Загальнодержавн
1.ПДС; 2,акцизкий податок; З.податок на прибуток,4 податок на доходи фзичних осб, 5.податок на нерухомсть и др.
1.Податок з реклами;
2.Коиуиаший податок т.д.
1 .Митний сбр мито;
2.Соцальке Страхування;
3.На пенсйне страхування;
4.3а забруднення природного середовища; 5.У фонд Чорнобильсько
.Ринковий;
2.3а видачу ордера на квартиру; З.Готельний;
4.3а парковку автомобля;
5.3 власникв собак др.
Суб'кт оподаткування
Фзичн особи; юридичн особи; субТкти пдпримницько
Тверд ставки, прогресивн, пропорцйн, регресивн т.д.
Вимрювач доходу; одиниця земельно
Зниження ставок; необкпадений мнмум: вдсрочка платежв; податков амнстй т.д
Прибуток, зарабтна плата, вартсть товарв -; послуг, дохд фзичних ооб, майно .
пдпримств громадян др.
Рис. 1 Елементи податково
ПОДАТКОВА ПОЛЦЯ
Правове забезпечення економки повинно бути системним, обосновуватися на принципах цивзованого пдпримництва, здорово
Досдження показало, що визначення оптимально
Введення податкових нструментв важев впливу на рвень оподаткування покликано забезпечити економчний рст дати можливсть пдпримству функцонувати вести розширене вдтворення.
Фнансов результати виробничо-господарсько
Тому кожне пдпримство повинно активно використовуватися законн можливост мнмзацÿ податкових платежв. Проблема мнмзацÿ податкових платежв з метою збльшення розмрв прибутку, що залишаться в розпорядженн пдпримства, у значнй мр виршуться шляхом формування ефективно
Розроблен методичн основи побудови податково
. Розроблено агоритм побудови податково
стану пдпримства. Для проведення монторингу економчного слану запропонована система ндикаторв.
Введено та обгрунтовано нове поняття Податкова безпека пдпримства. Податкова безпека пдпримства - складова частина податково
органзацйних заходв, що забезпечують вдповднсть управння економкою пдпримства з стратегчним розвитком податково
Податкова безпека значною мрою визначаться характером формування стратегÿ розвитку виробництва поточного стану основних фондв, оборотних, фнансових засобв. Саме за допомогою обгрунтовано
Запропоновано систему ндикаторв податково
Розроблено концепцю удосконалення податково
Розвиток фскально
ВИСНОВКИ
Основу перетворення податково
ки. Податкова система явля собою складний економчний механзм, яка виходячи з прийнятих принципв, визнача ус види податкв.
Забезпечення нормального функцонування економчно
Обк закономрностей розвитку перехдного пероду забезпечуться через механзм диференцацÿ основних елементв податково
В насдок досдження виявлено, що недоком державного регулювання вдсутнсть стимулюючих соцально-потичних функцй податкв.
Обгрунтовано, що для ефективного росту економки податки стягуються диференцйовано з урахуванням проритетв розвитку нацонального господарства.
Податкове регулювання повинно носити зацкавлений, а не санкцйний характер; у промисловост повинн встановлюватися диференцйован ставки окремих податкв.
Необхдно зменшити кльксть пльг, але збльшити можливост для виробництва наукомстких високотехнологчних виробництв.
На думку автора доцльно використовувати податков пльги як механзм нвестування проектв по проритетних галузях нацонального господарства. Прикладом податковий кредит та вдстрочка платежв.
Правове забезпечення економки повинно бути системним грунтуватися на принципах цивзованого пдпримництва, здорово
При обгрунтуванн та оцнки введення податкових нструментв необхдно враховувати, що вони повинн бути оптимальними показувати вплив податкового важеля на економчний стан пдпримства, забезпечувати його безпеку дати можливсть пдпримству функцонувати вести розширене вдтворення.
Розроблена концепця удосконалювання податково
Розроблен методичн основи побудови податково
Введено та обгрунтовано нове поняття УПодаткова безпека пдпримстваФ. Податкова безпека пдпримства - складова частина податково
СПИСОК ОПУБЛКОВАНИХ АВТОРОМ ПРАЦЬ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦп
1. Бабич С.Н. Налог на добавленную стоимость в условиях перехода к рыночной экономике// Регулируемая рыночная экономика: проблемы, закономерности развития, признаки. Вестник ХГУ,- № 392. - Карьков, 1997. - С. 108-110.
2. Бабич С.Н. Система налогообложения в механизме- регулирования деятельности субъектов// Проблемы регулирования рыночных отношений в Украине. Вестник ХГУ,- № 401. - Харьков, 1997. - С. 144-147.
3. Бабич С.Н. Функции налогообложения предприятий различных форм собственности/Юрганизационно экономические условия и механизмы развития экономики Украины. Вестник ХНУ № 451. - Харьков, 1999. - С. 77-82.
4. Бабич С.Н., Налоговая безопасность предприятия// Вест-никХНУ. -№459. -Харьков, 1999. - С. 174-176.
5. Бабич С.Н. Влияние системы налогообложения на активность производства // Реструктуризаця пдпримств Укра
6. Бабич С.Н. Границы налогообложения предприятий /7 Соцально-економчне забезпечення розвитку економчно
АНОТАЦЯ
Бабич С.Н. Удосконалення системи регулювання оподаткування пдпримництва. - Рукопис.
Дисертаця на здобуття вченого ступеня кандидата економчних наук по спецальност 08.02.03. "Органзаця управння, планування та регулювання економкою". Харквський нацональний унверситет м. В.Н. Каразна. Мнстерства освти науки Укра
Дисертаця присвячена проблемам, методологчним розробкам, теоретичним досдженням в област системи реупюеанк-; оподаткування пдпримництва. Запропоновано поняття УПодаткова безпека" та визначено його економчну сутнсть Податкова безпека пдпримства - складова частина податково
Розроблено агоритм побудови податково
Ключов слова: оподаткування, податкова потика,
пдпримництво, податкова система, податкова безпека, прибуток, рентабельнсть.
АННОТАЦИЯ
Бабич С.Н. Усовершенствование системы регулирования налогообложение предпринимательства. - Рукопись.
Диссертация на получение ученого степени кандидата экономических наук по специальности 08.02.03. "Организация управление, планирование и регулирование экономикой". Харьковский национальный университет им. В.Н. Каразина. Министерство образования и науки Украины, Харьков, 2000.
Диссертация посвящена проблемам, методологическим разработкам, теоретическим исследованиям в области системы регулирование налогообложение предпринимательства. Предложено понятие, определена экономическая сущность УНалоговая безопасностьФ. Налоговая безопасность предприятия - составная часть налоговой политики, что включает в себя комплекс экономико-организационных мероприятий, которые обеспечивают соответствие управления экономикой предприятия со стратегическим развитием налоговой системы. Разработан агоритм построения налоговой политики, что разрешает
предприятию оценивать изменения в соответствующей налоговой системе и принимать адекватные управленческие решения соответственно экономическому состоянию предприятия.
Разработана концепция совершенствования налоговой системы, что включает в себя принципы построения налоговой системы, функции налогообложения, которые обеспечивают решение социальных, экономических, политических, правовых и международных задач, которые разрешают поднять налоговое регулирование на надлежащий уровень и обеспечить перераспределение дохода с целью стимулирования роста собственных инвестиционных накоплений.
Критерии государственного регулирования налогов хозяйствующих субъектов дожны носить стимулирующий, а не санкционированный характер, для этого дожны быть установлены дифференцированные ставки налогов.
Исследование показало, что необходимо уменьшить количество льгот, что позволит в свою очередь установить льготную ставку (вдвое ниже базовой) для наукоемких и высокотехнологических производств. Целесообразно установить сниженную ставку налога на прибыль для инвесторов, которые осуществляют инвестиционные проекты для развития приоритетных отраслей экономики.
Правовое обеспечение экономики дожно быть системным, обосновываться на принципах цивилизованного предпринимательства, здоровой конкуренции, демократичности. Реализация этих положений дожна быть обеспечена в Налоговом кодексе Украины.
При обосновании и оценки введения налоговых инструментов необходимо учитывать, что он дожен быть оптимальным и показывать вес налогового рычага, обеспечивать его безопасность и дать возможность предприятию функционировать и вести расширенное воспроизводство.
Концепция совершенствования налоговой системы включает в себя принципы построения налоговой системы, функции налогообложения, обеспечивающие решение социальных, экономических, политических, правовых и международных задач, позволяющих поднять налоговое регулирование на дожный уровень и обеспечить перераспределение прибыли с целью стимулирования роста собственных инвестиционных накоплений.
В ходе диссертационного исследования достигнуты новые научные результаты: обоснована приоритетность подхода к оценке эффективности системы налогообложение предпринимательства в современных условиях; раскрыты причины, которые обусловили необходимость структурной перестройки и сформулированные основные направления усовершенствования налоговой системы; сформулирована концепция усовершенствования налоговой системы; предложена методика количественного анализа и оценки влияния налоговой системы на финансовоэкономические результаты деятельности предприятий; обоснована необходимость попонения инвестиционного процесса понятийным аппаратом; налоговый кредит для активизации предпринимательской деятельности; предоставленные предложения относительно экономического механизма прогрессирующего налогообложения дохода предприятий, разработана структурная модель налоговой политики предприятия, которая охватывает весь спектр причинно-следственных условий и связанных с механизмом использования налоговых инструментов с целью сбалансирования общегосударственных интересов с интересами предприятий.
Новая налоговая ставка призвана обеспечить формирование как фондов возмещения затрат, так и фонды развития производства.
Развитие фискальной функции налогообложения обеспечивает накопление денежных фондов и создает материальные условия для существования и функционирования национального хозяйства.
Ключевые олова: налогообложение, налоговая политика, предпринимательство, налоговая система, налоговая безопасность, доход, рентабельность.
THE SUMMARY Babich S.N. Refinement of the control system the taxation of business. - Manuscript.
Thesis on obtaining of the scientist of a degree of the candidate of economic sciences on a speciality 08.02.03. " Organization management, planning and regulation by economy ". The Kharkov national university by him B.H. Каразина. Ministry of education and sciences of Ukraine, Kharkov, 2000.
The thesis is devoted to problems, methodological developments, theoretical researches in the field of a system regulation the taxation of business. The concept is offered, the economic essence лTax safety is certain. The tax safety of firm - constituent of tax policy, that includes a complex of economy-organizational measures, which provide conformity of management (control) economy of firm with strategic development of a tax system. The algorithm of a construction of tax policy is developed, that allows to firm to evaluate changes in an appropriate tax system and to receive the adequate administrative solutions according to an economic condition of firm. The concept of perfecting of a tax system is developed, that includes principles of a construction of a tax system, function of the taxation, which provide the solution of social, economic, political, legal and international problems, which allow to raise fiscal regulation on a proper level and to supply redistribution of the income with the purpose of inducing growth of own investment accumulation.
Key word: the taxation, tax policy, business, tax system, tax safety, income, profitability.
Похожие диссертации
- Институциональное обеспечение экономического развития России
- Государственная поддержка предприятий в системе регулирования современной экономики
- Современные тенденции в формировании системы регулирования малого предпринимательства
- Методология оценки и контроля в системе имущественного налогообложения