Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Управление социально-экономическим развитием регионов на основе оптимизации налоговых нагрузок тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Виноградова, Ирина Витальевна
Место защиты	Орел
Год	2004
Шифр ВАК РФ	08.00.05

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Управление социально-экономическим развитием регионов на основе оптимизации налоговых нагрузок"

На правах рукописи

ВИНОГРАДОВА Ирина Витальевна

УПРАВЛЕНИЕ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИМ РАЗВИТИЕМ РЕГИОНОВ НА ОСНОВЕ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВЫХ НАГРУЗОК

Специальности 08.00.05 Ч экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика), 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит

Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук

Орёл - 2004

Диссертация выпонена в Орловской региональной академии государственной службы

Научный руководитель - доктор экономических наук, профессор

САДКОВ Виктор Георгиевич

Официальные оппоненты:

- доктор экономических наук, профессор ПЕШЕХОНОВ Юрий Владимирович;

- кандидат экономических наук, доцент РЫКОВА Ирина Анатольевна

Ведущая организация Ч Всероссийский заочный финансово- экономический институт

Защита состоится " $

" 2004 года в г. часов на

заседании Диссертационного совета Д. 502.004.03 по экономическим наукам при Орловской региональной академии государственной службы, по адресу:

302028, г. Орёл, Бульвар Победы, 5а, актовый зал

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Орловской региональной академии государственной службы.

Автореферат разослан 2004 года

Учёный секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук, доцент

В.В.Печёнкина

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы диссертационной работы обусловлена необходимостью совершенствования системы управления региональным воспроизводством в условиях становления и развития налоговой и бюджетной политики в Российской Федерации.

Современный этап развития российской экономики характеризуется усилением роли и ответственности регионов в решении экономических и социальных задач, что требует использования эффективных методов регионального управления.

Управление развитием региона дожно осуществляться с помощью широкого спектра методов и механизмов, посредством которых органы управления могут стимулировать развитие экономики, способствовать созданию новых рабочих мест, увеличивать налоговую базу, расширять возможности для тех видов экономической деятельности, в которых заинтересовано местное сообщество. Реализация функций органов государственной власти и местного самоуправления требует создания соответствующей экономической основы, обеспечивающей финансовые ресурсы для текущего и перспективного функционирования регионально-экономического комплекса.

Следует подчеркнуть наличие тесной взаимосвязи между решением макроэкономических проблем Федерации в целом и её субъектов в частности. Реальная стабилизация и договременный, устойчивый экономический рост в регионах возможен при общей стабилизации экономики России. При этом регионы имеют благоприятные условия для развития предпринимательства, привлечения инвестиций, использования гибких технологий, приближающих регион к постиндустриальному типу развития. Однако проблема стабилизации имеет "оборотную сторону", определяемую как финансовая база регионального развития. Данная проблема наиболее фундаментальная и сложная как в теоретическом, так и в прикладном аспекте. Её решение позволит обеспечить выход региона на траекторию устойчивого роста, что и подтверждает актуальность темы

I библиотека I

Степень научной разработанности указанных проблем можно оценить по теоретическим и методологическим разработкам, связанным с обеспечением эффективности системы управления регионами и выявлением определяющей роли налогов при формировании доходов бюджета и их воздействии на качественные и количественные параметры воспроизводства. Указанным аспектам посвящено значительное количество работ М. Бернса, Ф. Бэкона, Д. Бела, А. Лаффера, Ш. Монтескье, А. Смита, Г. Стайна, Н.И. Тургенева, А. Эрхарда и др.

Теоретическим, методологическим и практическим вопросам управления региональным развитием уделено достаточно внимания в работах отечественных и зарубежных экономистов, таких как Л.И. Абакин, А.Г. Гранберг, В.В. Ивантер, В.И. Лексин,

A.Н. Швецов, Б.М. Штульберг и др.

Фундаментальные исследования, посвященные поиску эффективных механизмов налогово-бюджетного регулирования, освещены в работах В.Н.' Архангельского, А.Л. Гапоненко, Д.С. Львова,

B.Г. Панскова, В.М. Родионовой, В.Г. Садкова, С. Хурсевича и др.

Однако вопросы развития управленческой парадигмы выявляют необходимость оптимизации налоговых механизмов на региональном уровне, что и обусловило выбор темы, цель, задачи диссертационного исследования.

Объектом исследования выступает региональный социально-экономический комплекс.

Предметом исследования_являются экономические отношения, возникающие в процессе управления развитием региональным социально-экономическим комплексом, основанные на взаимодействии хозяйствующих субъектов и субъектов государственной власти по поводу формирования, распределения и использования налоговых ресурсов.

Целью диссертационной работы является разработка и обоснование комплекса мер по обеспечению эффективного развития регионов на основе оценок и оптимизации налоговой нагрузки на предприятия, входящие в состав социально-экономического комплекса, в пределах компетенции органов управления соответствующих уровней.

Реализация поставленной цели потребовала решения следующих задач:

- исследовать современные тенденции социально-экономического развития субъектов Федерации с выявлением особенностей управления регионами России в рыночной среде;

- рассмотреть роль и действие налогового механизма в системе управления развитием регионов;

- определить позитивные и негативные аспекты формирования и развития налоговой и бюджетных систем России;

- осуществить сравнительный анализ основных показателей системы налогообложения России и ряда зарубежных стран;

- выделить и доработать методику измерения налоговой нагрузки на микроуровне, на основе которой провести анализ уровня налоговых нагрузок ряда хозяйствующих субъектов регионального социально-экономического комплекса;

- предложить направления обеспечения эффективного развития региона Российской Федерации на основе оптимизации налоговой нагрузки предприятий в рамках разработанного комплекса мер по корректировке налоговой системы России.

Теоретической и методологической базой исследования явились труды_классиков экономической теории; исследования отечественных и зарубежных учёных и практиков о процессах управления социально-экономическим развитием регионов, теории и методологии налогообложения, вопросах экономических реформ, бюджетных и налоговых отношений, а также положения, зафиксированные в законодательных и нормативных актах Российской Федерации и её субъектов, посвященные проблемам их взаимоотношений.

В основу проведения диссертационного исследования положен системный подход как общенаучная методология, применены обусловленные конкретными целями и задачами экономические, статистические, логические и иные методы изучения, обработки и обобщения информации.

Информационной базой исследования являются статистические данные Госкомстата РФ, материалы научно-практических конференций, периодической экономической печати, данные

официальной бухгатерской и налоговой отчётности исследуемых субъектов хозяйствования на региональном уровне.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке концептуальных положений по обеспечению эффективного социально-экономического развития регионов на основе оптимизации налоговой нагрузки на предприятия, в рамках пономочий органов управления соответствующих уровней. Представленная формулировка научной новизны раскрывается следующими научными результатами:

по специальности 08.00.05 - экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика):

- уточнены особенности системы управления социально-экономическим развитием региона, заключающиеся в необходимости обоснования стратегических приоритетов, формирования догосрочных программ развития и корректировке механизмов их реализации в рамках пономочий региональных органов субъекта Российской Федерации, посредством использования данных мониторинга социально-экономического состояния региона;

- выделены методологические и функциональные основы налогового механизма в системе управления развитием регионов, целенаправленное использование которого способствует укреплению ресурсной базы и стимулированию инвестиционной активности;

- разработаны направления по обеспечению эффективного развития в системе управления регионами РФ на основе оптимизации налоговой нагрузки, включающие изменение налоговых ставок, упорядочение налоговых льгот с целью активизации производства в приоритетных отраслях и предприятиях, входящих в состав социально-экономического комплекса;

по специальности 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит:

- предложены мероприятия по корректировке элементов налоговой системы, обеспечивающие оптимальное сочетание фискальной и стимулирующей функций, в частности увеличение доли условно постоянных налогов (налог на недвижимость), снижение ставок НДС до 15%, ЕСН до 5,5% изменив налогооблагаемую

базу на "выручку", введение налога на фонд потребления в прибыли, усиление налоговой пропаганды;

- обоснована методика измерения налоговых нагрузок на микроуровне, позволяющая проводить комплексный налоговый анализ предприятий различных отраслей органами управления развитием регионов.

Положения, выносимые на защиту.

По специальности 08.00.05 - экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика).

1. Управление региональным развитием невозможно без определения содержания процесса стабилизации и выделения факторов экономического роста, основными из которых являются: расширение воспроизводства и его ресурсное обеспечение, эффективное использование производственных, трудовых, финансовых и природных ресурсов, развитие предпринимательской деятельности, обновление производственных фондов. Необходимыми для этого условиями являются: углубление рыночных реформ, стабилизация налогово-бюджетной системы и т.п.

Данные факторы и условия отражаются в мониторинге социально-экономического состояния региона, что содействует обоснованию стратегических приоритетов и формированию догосрочных программ развития региона и корректировке механизмов их реализации в рамках пономочий региональных органов власти.

2. Основой обеспечения целенаправленного социально-экономического развития регионов является эффективная система управления ресурсным потенциалом субъекта Федерации. Укрепление ресурсной базы региона дожно осуществляться посредством использования налогового механизма стимулирования инвестиционной активности.

3. В качестве инструмента управления социально-экономическим развитием региона можно выделить анализ функционирования хозяйствующего субъекта, составной частью которого является комплексный налоговый анализ предприятия, результаты которого позволяют принимать эффективные управленческие решения по оптимизации налоговой нагрузки, в рамках

поддержки приоритетных отраслей и предприятий, входящих в состав регионального социально-экономического комплекса.

По специальности 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит.

1. В соответствии с выделенными проблемами регионального развития ключевые направления совершенствования управления территориальным воспроизводством основываются на изменении структуры налогового давления, оптимизации налоговых ставок и как результирующей, снижении государственной фискальной нагрузки на экономику.

Предложенный комплекс мер по корректировке элементов налоговой системы России основан на достижении оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной функциями налогов, направлен на создание предпосылок экономического роста и наращивания экономического потенциала регионов Федерации;

2. Разработанная комплексная методика расчёта и анализа налоговой нагрузки-на предприятие позволяет рассчитать абсолютную и относительную налоговую нагрузку на различные финансово-экономические показатели деятельности предприятия, определить уровень общей налоговой нагрузки к добавленной стоимости, оценить величину средней интегральной налоговой нагрузки; оперирует микроэкономическими показателями, даёт возможность проводить сравнительный анализ воздействия изменений в налоговом и хозяйственном законодательстве на налогообложение предприятия.

Практическая значимость.результатов работы состоит в том, что сформулированные в ней научные положения, выводы и предложения могут быть использованы: в процессе управления социально-экономическим развитием субъектов Федерации; прогнозирования изменения экономической активности. субъектов хозяйствования в зависимости от изменения количества налогов, ставок и льгот; при формировании стратегии проведения бюджетной и налоговой реформ, в том числе и на региональном уровне; в учебном процессе при преподавании дисциплин: "Региональная экономика", "Налоги и налогообложение", "Финансы предприятий", "Экономический анализ". Кроме того,

представленная комплексная методика налогового анализа деятельности предприятий, характеризующая абсолютную и относительную налоговую нагрузку и анализ задоженности предприятия по платежам в бюджет и внебюджетные фонды приняты к использованию в деятельности в ООО "Аудит-Контакт" (г.Орёл).

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты диссертационного исследования докладывались и были одобрены на международных научно-практических конференциях: "Человек и общество: на рубеже тысячелетий" (Воронеж, ВГПУ, 2001), "Качество образования на современном этапе развития: концепции и практика" (Орёл, СГИ, 2002); межрегиональной научно-практической конференции "Социальное согласие, политическая стабильность, экономическое созидание в оценке молодых" (Орёл, ОРАГС, 2002); межвузовской научно-практической конференции: "Со-циосфера: социальный опыт и теория" (Орёл, ОРАГС, 2001); региональном межвузовском открытом научно-практическом семинаре: "Проблемы формирования и реализации налоговой политики Российской Федерации в условиях рыночной экономики" (Курск, Курский филиал ОРАГС, 2003). Практическая апробация комплексной методики налогового анализа деятельности предприятий осуществлена на ОАО "0ЧЗ", ООО "Техноприбор", ООО "Вертикаль", ОАО "ЭКО", ПК "Орловский комбинат хлебопродуктов", ОАО "Кромской маслодельный завод".

Основные положения диссертационного исследования изложены в 5 статьях, общим объёмом 2,4 печатных листа.

Объём и структура работы. Диссертация состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Работа содержит 180 страниц основного текста, 7 рисунков, 16 таблиц, 17 приложений.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обоснована актуальность темы исследования, определены объект и предмет исследования, цели и задачи диссертации, выделены положения, выносимые на защиту, раскрыта научная новизна и практическая значимость результатов исследования, представлена апробация предлагаемых положений.

В первой главе "Тенденции, закономерности и перспективы целенаправленного и эффективного развития регионов России" исследованы особенности социально-экономического развития регионов РФ, рассмотрена роль управления в развитии регионов России, выявлены эффективные методы и механизмы экономической системы управления регионами, определена роль ресурсной базы в укреплении и развитии субъектов РФ.

В процессе исследования тенденций, закономерностей, проблем и перспектив целенаправленного развития регионов России установлено, что эффективное социально-экономическое развитие региона требует обеспечения сбалансированности составных частей в триаде: функции - пономочия - ресурсы. Реализация функций органов государственной власти и местного самоуправления требует создания соответствующей экономической основы, включающей в себя природные ресурсы, финансовые ресурсы, основные фонды производственного и непроизводственного назначения. Без наличия ресурсной базы невозможно эффективно реализовать ни государственное, ни региональное управление. Усиление роли региональных финансов и расширение сферы их использования дожно сопровождаться укреплением финансовой базы регионов через механизмы налогового стимулирования инвестиционной активности, которая позволит повысить конкурентоспособность отечественной экономики, обеспечить комплексное развитие регионов, расширить поддержку сильных и конкурентоспособных предприятий, способных увеличить производство продукции, пользующейся спросом на внутреннем и внешнем рынках. Для устойчивого развития экономики необходимо постоянное стимулирование инвестици-

онной деятельности, т.к. инвестиции являются решающим условием экономического развития, позволяющие обеспечивать воспроизводственный процесс на догосрочную перспективу.

Управление развитием региона реализуется через свои основные функции: анализ, планирование, организацию, мотивацию и контроль, и имеет ряд характерных особенностей. В первую очередь, они обусловлены тем, что управление развитием в большей мере основывается на творчестве, учитывает меняющиеся внешние условия, постоянно ориентируется на цели развития и имеет стратегический характер. Другая важная особенность состоит в том, что это управление осуществляется государством и поэтому имеет специфические черты государственного менеджмента. Они проявляются прежде всего в целях, методах оценки результатов, отчётности, процедурах контроля, ответственности и системах стимулов. Планирование и прогноз в управлении регионом обычно исходят из целей, устанавливаемых федеральными органами власти. Мотивация основывается на налоговом стимулировании и на стимулах неденежного характера. Контроль и оценка результатов в рамках регионального управления осуществляется федеральными органами власти и одновременно населением региона как непосредственно, так и на основе данных мониторинга. Целевое стратегическое управление, подкреплённое данными мониторинга социально-экономического состояния региона, позволяет продуктивно воздействовать на ход его экономического развития, так как областные администрации, в рамках своих пономочий могут создать благоприятные инвестиционные условия с целью привлечения новых экономических агентов, либо поддержки имеющихся приоритетных отраслей.

Эффективное управление социально-экономическим развитием регионов дожно быть подкреплено соответствующей финансовой базой.

В формировании финансовых ресурсов региона значительную роль играют налоги, которые олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов региона.

Определено, что приоритетным направлением обеспечения эффективного развития регионов, основанного на реформирова-

нии налоговой системы, является переход к оптимальным налоговым ставкам, изменение структуры налогового давления, и как результат - снижение государственной фискальной нагрузки на экономику. Рост доходов в бюджет в этом случае будет осуществляться не за счет нагнетания налогового бремени на товаропроизводителей, а за счет увеличения производства и расширения на этой основе налогооблагаемой базы.

Во второй главе "Оценка налоговых нагрузок в системе управления развитием регионов" проведён сравнительный анализ основных показателей системы налогообложения России и ряда зарубежных стран, охарактеризован показатель налоговой нагрузки являющийся измерителем качества налоговой системы страны, осуществлён анализ методик измерения и уровня налоговых нагрузок на хозяйствующие субъекты ряда отраслей экономики региона, разработана комплексная методика налогового анализа предприятий.

Определено, что российская налоговая система построена таким образом, что реальное налоговое давление на предприятия в значительной мере выше, чем в странах с развитой рыночной экономикой. Налоговое бремя перекладывается на определенный круг законопослушных налогоплательщиков, которые отдают государству более половины созданной ими добавленной стоимости. Одновременно негативное влияние на сбор налогов и формирование показателя среднего налогового бремени оказывает теневой сектор экономики. По оценке независимых экспертов, "теневая" экономика составляет от 25 до 40% валового внутреннего продукта страны, поэтому проблема снижения налогового бремени в значительной степени связана с определением оптимального для экономического роста и доходов бюджета уровня налоговых изъятий, расширением налогооблагаемой базы в результате вовлечения в сферу уплаты налогов теневого бизнеса, укреплением налоговой и финансовой дисциплины. Решение указанных проблем позволит создать основу для эффективного функционирования субъектов хозяйствования, что в конечном итоге будет способствовать социально-экономическому развитию регионов.

В процессе исследования особое внимание уделено показателю налоговой нагрузки как измерителю эффективности налоговой

системы с анализом ряда методик исчисления налоговых нагрузок на микроуровне.

Порядок расчёта и анализа налоговой нагрузки на предприятие, отображён в таблице 1.

Таблица 1 - Основные этапы проведения налогового анализа.

I этап Анализ абсолютной налоговой нагрузки на предприятие 1.1. Временной анализ налогов и сборовуплачиваемых предприятиемза исследуемый период

12. Пространственный анализ налогов и сборовуплачиваемых предприятиемза исследуемый период

13. Факторный анализ динамики и структуры налоговых платежей

II этап Анализ относительной налоговой нагрузки на предприятие 2.1. Анализ структуры общей налоговой нагрузки на предприятие

22. Анализ общих аналитических коэффициентов налоговой нагрузки

2.3. Анализ частых аналитических коэффициентов налоговой нагрузки ^специфичных для конкретных отраслей экономики

2.4. Анализ уровня обшей налоговой нагрузки к добавленной стоимости

2.5. Оиенка величины средней интегральной налоговой нафузки

III этап Анализ задоженностей предприятия по налогами сборам 3.1. Анализ динамики задоженности предприятия по налогами сборам

3.2. Анализ структуры задоженности предприятия по налогами сборам

33. Анализ соотношений суммзадоженносгей и суммналогов и сборов, уплачиваемых предприятием

3.4. Факторный анализ возникших задоженностей предприятия

Комплексная методика расчёта и анализа налоговой нагрузки на предприятие:

- позволяет провести анализ совокупности налогов и сборов, уплачиваемых конкретным предприятием в разные годы, выявить наиболее значимые факторы, вызвавшие изменения в динамике и структуре налоговой совокупности;

- даёт возможность сопоставлять степени налоговой нагрузки у предприятий смежных отраслей народного хозяйства по производственной цепочке;

- более точно отражает уровень воздействия системы налогообложения на конечные результаты деятельности хозяйствующего субъекта с помощью предлагаемых характеристик абсолютной и относительной налоговой нагрузки на предприятие;

- позволяет определить общую относительную налоговую нагрузку на предприятие, с соотнесением суммы уплачиваемых налогов конкретного налогоплательщика с показателем добавленной стоимости;

- даёт возможность оценить величину средней интегральной налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект.

Использование добавленной стоимости как основы при расчете общей налоговой нагрузки конкретного предприятия основывается на том, что именно добавленная стоимость представляет собой величину истинного дохода предприятия и соответственно является общим источником уплаты налогов. Данный показатель сопоставим с валовым внутренним продуктом, на основе которого исчисляется макроэкономическая нагрузка. Анализ уровня общей налоговой нагрузки к добавленной стоимости даёт практически ценные сведения, так как определяет какая часть добавленной стоимости уходит в налоги и сколько прибыли расходуется на налоги, а также долю амортизации, трудозатрат в добавленной стоимости.

Имея расчёты налоговой нагрузки на отдельные показатели (общие аналитические коэффициенты), такие как "выручка от реализации", "себестоимость продукции", "финансовый результат и прибыль предприятия" можно оценить величину средней интегральной налоговой нагрузки, используя формулу:

ННС=ЕНН. (1)

где - средняя интегральная налоговая нагрузка,

- налоговая нагрузка на отдельные показатели,

N - количество показателей.

С целью упрощения сбора информации при осуществлении налогового анализа предприятия, целесообразно использовать сводный документ, включающий в себя необходимые показатели, положенные в основу анализа. В связи с этим была разработана сводная отчётная форма "Отчёт о финансовых результатах и их использовании", представленная в таблице 2, которая может быть использована при проведении налогового анализа и допонена к статистической отчётности, предоставляемой экономическими субъектами в органы статистики.

Таблица 2 - Отчёт о финансовых результатах и их использовании

Код строки За отчётный период* За аналогичный

Наименование показателя период предыдущего года*

I 2 3 4

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности'

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции,работ,услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 7654347 5137877

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 7236607 4906209

в томчисле: материальные затраты 021 2679963 2286627

Добавленная стоимость 030 4974384 2851250

Валовая прибыль 040 417740 231668

Коммерческие расходы 050 11070 98

Управленческие расходы 060 - -

Прибыль (убыток) от продаж 070 406670 231570

II. Операционные доходы и расходы

Проценты к получению 080 - -

Проценты к уплате 090 - -

Доходы от участия в других организациях 100 - -

Прочие операционные доходы 110 2546 1537

Прочие операционные расходы 120 26284 89517

III. Внереализационные доходы и расходы

Внереализационные доходы 130 271 1597

Внереализационные расходы 140 141029 1689

Прибыль (убыток) до налогообложения 150 242174 143558

Налог на прибыль и другие аналогичные обязательные платежи 160 133452 43961

Прибыль (убыток) от обычной деятельности 170 108722 99597

IV. Чрезвычайные доходы и расходы

Чрезвычайные доходы 180 - -

Чрезвычайные расходы 190 - -

Чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток)) отчётного периода 200 108722 99597

' Продожение таблицы 2

Код стр. Причитается по расчёту Фактически внесено

V.' Платежи в бюджет

Налог на добавленную стоимость 210 980869 640230

Акцизы 220 - -

Налог на прибыль организаций 230 133452 43961

Налог на доходы от капитала 240 - -

Подоходный налог с физических лиц 250 73500 65400

Взносы в гос. соц. внебюджетные фонды 260 55000 38000

Государственная пошлина 270 - -

Таможенная пошлина и таможенные сборы 280 - -

Налог на операции с ценными бумагами 290 - -

Налог на добычу полезных ископаемых 300 - -

Платежи за пользование природными ресурсами 310 - -

Сбор за пользование наименования "Россия", "Российская Федерация" 320 - -

Сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и акогольной продукции 330 -

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 340 -

Лесной налог 350 - -

Водный налог 360 - -

Экологический налог 370 - -

Федеральные лицензионные сборы 380 - -

Налог на имущество организаций 390 30000 28000

Дорожный налог 400 - -

Транспортный налог 410 13550 -

Налог на игорный бизнес 420 - -

Региональные лицензионные сборы 430 - -

Налог на рекламу 440 880 440

Земельный налог 450 - -

Местные лицензионные сборы Х 460 - -

Упрощённая система налогообложения 470 - -

*) Указанные в таблице данные носят условный характер

На основе представленной комплексной методики проведён анализ уровня налоговых нагрузок ряда предприятий Орловской области, который показал, что 50 и более процентов добавленной стоимости уходит на налоги (средняя интегральная налоговая нагрузка колеблется в пределах 40%). В целом налоговое бремя на экономику России экспертами оценивается примерно в 55%, что указывает на общероссийскую тенденцию завышенной налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты, для которых недоступен рост объемов производства, так как 35% являются верхней границей налогового давления, при котором возможно расширенное воспроизводство. Последнее обстоятельство указывает на необходимость снижения уровня налогового давления на 15-20%, что в дальнейшем приведёт к увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. Следовательно, при установлении оптимальной налоговой нагрузки появится возможность модернизации производства, внедрения новейших технологий и как результат, развития хозяйствующих субъектов.

В третьей главе "Повышение эффективности управления социально-экономическим развитием регионов на основе оптимизации налоговых нагрузок" разработан и обоснован комплекс мер по корректировке налоговой системы России, определены направления развития в сфере бюджетного регулирования, предложены инструменты управления развитием приоритетных отраслей и предприятий региона на основе оптимизации налоговой нагрузки, осуществлено моделирование повышения инвестиционной активности в регионах за счёт оптимизации налоговой нагрузки.

Региональное управление в своей основе нацелено на оптимизацию общественной деятельности людей и максимальное удовлетворение их потребностей. Одним из направлений регионального управления выступает стимулирование предпринимательской деятельности, так как поддержка приоритетных отраслей экономики региона, а также отдельных предприятий, будет способствовать стабилизации и укреплению социально-экономического развития субъектов Федерации. При этом важное значение имеет определение конкретных предприятий и

проектов в рамках поддержки приоритетных направлений развития экономики региона. С этой целью необходимо проведение комплексного анализа функционирования хозяйствующего субъекта, составной частью которого является налоговый анализ предприятия, в связи с тем, что налоги оказывают существенное воздействие на деятельность и финансовое состояние хозяйствующих субъектов. Данные результатов налогового анализа конкретного предприятия могут быть положены за основу при принятии управленческих решений на любом из уровней. Налоговый анализ ряда предприятий Орловской области показал завышенный уровень налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования, которые работают в сложных экономических условиях. Изношенность мощностей усиливается, а производители не имеют возможности инвестировать в обновление или модернизацию основных средств. Повышение инвестиционной активности, направленное на увеличение конкурентоспособности отечественной экономики, возможно при эффективном формировании и использовании инвестиционных ресурсов. В рыночной экономике применяются различные методы стимулирования инвестиционной деятельности. Однако стержневую роль играет система налогообложения, потому что от неё зависит величина всех источников инвестиций предприятий: собственных, привлечённых и бюджетных.

Региональные органы власти в рамках своих пономочий имеют право воздействовать на инвестиционную активность за счёт снижения налоговой нагрузки посредством предоставления налоговых льгот и специальных налоговых режимов. К ним относится установление пониженной ставки налогообложения прибыли, так как субъектам Федерации предоставлена возможность, снижать ставку для отдельных категорий налогоплательщиков в части суммы налога, зачисляемого в их бюджеты. При этом ставка не может быть ниже 13% (в бюджеты регионов зачисляется - 17%), т.е. территории могут снизить ставку налога на 4%.

Оптимизация налоговой нагрузки в сторону её уменьшения позволит увеличить бюджетные доходы. По данным приведённых расчётов, с использованием зависимости Лаффера,

для консолидированного бюджета Орловской области прирост налоговых поступлений может возрасти в среднем на 17% и составить около 708,56 мн.руб.

Рациональное использование налогового стимулирования инвестиций открывает возможность устойчивого экономического развития регионов.

При построении оптимальной системы налогообложения, которая устраивала бы всех субъектов общества, в частности соблюдала интересы граждан и предприятий, недовольных "непосильным налоговым бременем", а также органов государственного и муниципального управления, неудовлетворённых тем, что налоги не в поной мере выпоняют возложенные на них функции по регулированию экономических отношений и попонению доходной части бюджета, необходимо определить в какой стадии экономического цикла находится национальная экономика. Если стадия подъёма, то налоговая политика дожна носить более либеральный "облегчённый" характер, если стадия циклического пика, она дожна быть "ограждающей", направленной на сдерживание расширения производства при сбалансированном и устоявшемся спросе. В настоящий период времени налоговая политика дожна строиться на либеральной основе, с учётом имеющихся особенностей.

Эффективная налоговая система дожна соблюдать оптимальное соотношение между фискальной и стимулирующей ролью налогов. Налоговая реформа призвана обеспечить более справедливое распределение налогового бремени. В связи с этим, на наш взгляд, необходимо внести следующие изменения в налоговую систему, отражённые в таблице 3.

Представленный комплекс мероприятий по корректировке элементов налоговой системы России направлен на стимулирование деловой активности в регионах, реализация которых позволит создать условия, способствующие экономическому росту и наращиванию экономического потенциала регионов Федерации. В целом предложения по реформированию направлены на то, чтобы увеличить долю налогов высокой фискальной надежности (налог на недвижимость), существенно снизить налоги, способствующие увеличению налоговой нагрузки на предприятия и тем самым уходу в теневой сектор экономики (НДС, ЕСН). Переориентация главной функции налоговой системы с

Таблица 3 - Предложения по реформированию налоговой системы РФ.

Основные направления реформирования налоговой системы Стимулирующий эффект определяемый вносимыми изменениями

Изменить структуру налогового давления, увеличив долю условно постоянных налогов (например, налога на недвижимость, лес и т. п.), которые не зависят напрямую от уровня производства объема продажи другах показателей, характеризующих деловую активность. Стимулирование роста производства продукции. Снижение удельного веса налоговых платежей пропорционально росту объемов производства

Снизить ставку налога на добавленную стоимость Стимулирование объёма продажи других показателей деловой активности^ также повышение уровнй жизни населения региона

Повысить ставку налога на недвижимость Обеспечение струкгурных преобразований в экономикеловышение эффективности использования основных фондов

Снизить ставки по ЕСН, изменив налогооблагаемую базу на "выручку" Сокращение теневой деятельности предприятий .снижение налоговой нагрузки .увеличение внебюджетных доходов

Ввести налог на фонд потребления в прибылилоносгью освободив от налогообложения прибыльная равляемую на инновационно-инвестиционные целила расширение производства. Стимулирование или блокирование притока инвестиций в производственную сферу, темсамым, оживляя или сдерживая деловую активность.

Упорядочить и нормировать льготы и специальные налоговые режимы Повышение эффективности национальной экономики в целом и налоговой системы в частности

Усилить налоговую пропаганду, разъяснять безнравственность и общественную опасность налоговых преступлений Повышение напоняемости бюджетов различных уровней

Исключить практику перманентного изменения налогового законод ательства приняв международно-правовой договор, имеющий первенство перед любым федеральнымзакономи запрещающий менять налоговую систему неналоговыми методами Стабилизация налоговой системы, сокращение налоговых нарушений

фискальной на стимулирующую, подкреплённая мерами по организационно-методическому совершенствованию деятельности самих налоговых органов, позволит без ущерба для экономики в поной мере использовать налоговые рычаги государственного регулирования для создания предпосылок экономического роста и инвестиций - надёжного фундамента стабильных поступлений в бюджет.

В процессе исследования определено, что эффективная стратегия проведения бюджетной реформы дожна заключаться в усилении роли в управлении государственными финансами регионального и местного уровней с целью наиболее поной реализации принципов бюджетного федерализма. Она дожна включать в себя следующие основные составляющие: разделение всех налогов и сборов на федеральные, региональные и местные; обеспечение закреплённой в законодательстве автономности региональных и местных бюджетов путём формирования их доходной части на основе объективной оценки их налогового потенциала и чёткого определения расходных обязательств региональных властей с ликвидацией практики "нефинансируемых мандатов"; укрепление финансовой базы органов местного самоуправления за счёт закрепления за ними долей отчислений от федеральных налогов на постоянной основе и передачи в их ведение основной части поимущественных и подоходных налогов; осуществление финансирования ФФПР через установление повышенной доли регулирующих налогов, зачисляемой в региональные бюджеты; введение в сферу бюджетного регулирования финансовой составляющей собственности.

Заключение: В целом в результате исследования в теоретико-методическом аспекте - сформулирован комплекс научно-методических положений по совершенствованию методов и механизмов управления, направленных на повышение деловой активности предприятий и населения, обеспечивающих, в конечном счёте, улучшение качества жизни в регионах России.

В практическом аспекте, в работе предложена система конкретных мероприятий по обоснованию, расчёту, анализу и оптимизации налоговых нагрузок на предприятия регионального социально-экономического комплекса.

Основные положения диссертационного исследования изложены в следующих публикациях:

1. Виноградова И.В. Оптимальная налоговая нагрузка, как фактор стимулирования предпринимательской деятельности// Человек и общество: на рубеже тысячелетий: Международный сборник научных трудов. - Вып. 9-10. - Воронеж: ВГПУ, 2001. - с. 95-99. (0,25 п. л.)

2.Виноградова И.В. Региональное развитие в условиях перехода к инвестиционному росту//Экономическое созидание в регионе: проблемы и механизмы реализации: Материалы межрегиональной научно-практической конференции молодых учёных. - Орёл: Изд-во ОРАГС, 2002. - с. 83-86. (0,2 п. л.)

3. Виноградова И.В. Инновационная деятельность в государственном регулировании как фактор экономического роста// Качество образования на современном этапе развития: концепции и практика: Материалы международной научно-практической конференции. - Орёл: СГИ, 2002. - с. 99-103. (0,25 п. л.)

4. Виноградова И.В. Реформирование налоговой системы Российской Федерации как основа повышения эффективности управления социально-экономическим развитием регионов// Проблемы формирования и реализации налоговой политики РФ в условиях рыночной экономики: Материалы межвузовского научно-практического семинара. - Курск: Курский ф-л ОРАГС, 2003. (0,5 п.л.)

5. Виноградова И.В. Управление социально-экономическим развитием регионов России в рыночной среде//Депонировано в ИНИОН РАН, № 57967 - Москва, 2003. - 27 с. (1,3 п. л.)

Отпечатано в издательстве Орловской региональной академии государственной службы. Заказ № 182. Тираж 100 экз. Объем 1,0 п. л. 60 х 84 1/16. Подписано в печать 15.05.2004 г.

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Виноградова, Ирина Витальевна

Введение.

1. Тенденции, закономерности и перспективы целенаправленного и эффективного развития регионов России.!.

1.1 Управление социально-экономическим развитием регионов России в рыночной среде.

1.2 Управление развитием регионов с использованием механизмов налогообложения.

1.3 Укрепление ресурсной базы социально-экономического развития регионов.

2. Оценка налоговых нагрузок в системе управления развитием регионов.

2.1 Сравнительный анализ основных показателей системы налогообложения России и зарубежных стран.

2.2 Показатель налоговой нагрузки как измеритель качества налоговой системы страны.

2.3 Анализ методик измерения и уровня налоговых нагрузок на хозяйствующие субъекты по важнейшим отраслям экономики региона.

3. Повышение эффективности управления социально-экономическим развитием регионов на основе оптимизации налоговых нагрузок.

3.1 Реформирование налоговой системы как основа эффективного развития экономики и разграничение налогов между уровнями бюджетной системы в условиях расширения налоговых пономочий региональных властей.

3.2 Управление развитием приоритетных отраслей и предприятий региона на основе оптимизации налоговых нагрузок.

3.3 Моделирование повышения инвестиционной активности в регионах

Диссертация: введение по экономике, на тему "Управление социально-экономическим развитием регионов на основе оптимизации налоговых нагрузок"

Актуальность" темы диссертационной работы обусловлена необходимостью совершенствования системы управления региональным воспроизводством в условиях становления и развития налоговой и бюджетной политики в Российской Федерации.

Современный этап развития российской экономики характеризуется усилением роли и ответственности регионов в решении экономических и социальных задач, что требует использования эффективных методов регионального управления.

Управление развитием региона дожно осуществляться с помощью широкого спектра методов и механизмов, посредством которых органы управления могут стимулировать развитие экономики, способствовать созданию новых рабочих мест, увеличивать налоговую базу, расширять возможности для тех видов экономической деятельности, в которых Хзаинтересовано местное сообщество. Реализация функций органов государственной власти и местного самоуправления требует создания соответствующей экономической основы, обеспечивающей финансовые ресурсы для текущего и перспективного функционирования регионально-экономического комплекса.

Следует подчеркнуть наличие тесной взаимосвязи между решением макроэкономических проблем Федерации в целом и её субъектов в частности. Реальная стабилизация и договременный, устойчивый экономический рост в регионах возможен при общей стабилизации Хэкономики России. При этом регионы имеют благоприятные условия для развития предпринимательства, привлечения инвестиций, использования гибких технологий, приближающих регион к постиндустриальному типу развития. Однако проблема стабилизации имеет лоборотную сторону, определяемую как финансовая база регионального развития. Данная проблема наиболее фундаментальная и сложная как в теоретическом, так и в прикладном аспекте. Её решение позволит обеспечить выход региона на траекторию устойчивого роста, что и подтверждает актуальность темы исследования.

Степень научной разработанности указанных проблем можно оценить по теоретическим и методологическим разработкам, связанным с обеспечением эффективности системы управления регионами и выявлением определяющей роли налогов при формировании доходов бюджета и их воздействии на качественные и количественные параметры воспроизводства. .Указанным аспектам посвящено значительное количество работ М.Бернса, Ф.Бэкона, Д.Бела, А.Лаффера, Ш.Монтескье, А.Смита, Г.Стайна Н.И.Тургенева, А.Эрхарда и др.

Теоретическим, методологическим и практическим вопросам управления региональным развитием уделено достаточно внимания в работах отечественных и зарубежных экономистов, таких как Л.И.Абакин,

A.Г. Гранберг, В.В.Ивантер, В.И.Лексин, А.Н.Швецов, Б.М.Штульберг и др. Фундаментальные исследования, посвященные поиску эффективных механизмов налогово-бюджетного регулирования, освещены в работах В.Н. Архангельского, А.Л.Гапоненко, Д.С.Львова, В.Г.Панскова,

B.М.Родионовой, В.Г.Садкова, С.Хурсевича и др.

Однако вопросы развития управленческой парадигмы выявляют необходимость оптимизации налоговых механизмов на региональном уровне, что и обусловило выбор темы, цель, задачи диссертационного исследования.

Объектом исследования выступает региональный социально-экономический комплекс.

Предметом исследования являются экономические отношения, .возникающие в процессе управления развитием региональным социально-экономическим комплексом, основанные на взаимодействии хозяйствующих субъектов и субъектов государственной власти по поводу формирования, распределения и использования налоговых ресурсов.

Целью диссертационной работы является разработка и обоснование комплекса мер по обеспечению эффективного развития регионов на основе оценок и оптимизации налоговой нагрузки на предприятия, входящие в состав социально-экономического комплекса, в пределах компетенции органов управления соответствующих уровней.

Реализация поставленной цели потребовала решения следующих задач:

- исследовать современные тенденции социально-экономического развития субъектов Федерации с выявлением особенностей управления регионами России в рыночной среде; рассмотреть роль и действие налогового механизма в системе .управления развитием регионов;

- определить позитивные и негативные аспекты формирования и развития налоговой и бюджетных систем России;

- осуществить сравнительный анализ основных показателей системы налогообложения России и ряда зарубежных стран;

- выделить и доработать методику измерения налоговой нагрузки на микроуровне, на основе которой провести анализ уровня налоговых нагрузок ряда хозяйствующих субъектов регионального социально-экономического комплекса;

- предложить направления обеспечения эффективного развития региона Российской Федерации на основе оптимизации налоговой нагрузки предприятий в рамках разработанного комплекса мер по корректировке налоговой системы России.

Теоретической и методологической базой исследования явились труды классиков экономической теории; исследования отечественных и зарубежных учёных и практиков о процессах управления социально-экономическим развитием регионов, теории и методологии налогообложения, вопросах экономических реформ, бюджетных и налоговых отношений, а также положения, ' зафиксированные в законодательных и нормативных актах Российской Федерации и её субъектов, посвященные проблемам их взаимоотношений.

В основу проведения . диссертационного исследования положен системный подход как общенаучная методология, применены обусловленные -конкретными целями и задачами экономические, статистические, логические и иные методы изучения, обработки и обобщения информации.

Информационной базой исследования являются статистические данные Госкомстата РФ, материалы научно-практических конференций, периодической экономической печати, данные официальной бухгатерской и налоговой отчётности исследуемых субъектов хозяйствования на региональном уровне.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке концептуальных положений по обеспечению эффективного Хсоциально-экономического развития регионов на основе оптимизации налоговой нагрузки на предприятия, в рамках пономочий органов управления соответствующих уровней. Представленная формулировка научной новизны раскрывается следующими научными результатами: по специальности 08.00.05 Ч экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика):

- уточнены особенности системы управления социально-экономическим развитием региона, заключающиеся в необходимости обоснования стратегических приоритетов, формирования догосрочных программ Хразвития и корректировке механизмов их реализации в рамках пономочий региональных органов субъекта Российской Федерации, посредством использования данных мониторинга социально-экономического состояния региона;

- выделены методологические и функциональные основы налогового механизма в системе управления развитием регионов, целенаправленное использование которого способствует укреплению ресурсной базы и стимулированию инвестиционной активности; разработаны направления по обеспечению эффективного развития в системе управления регионами РФ на основе оптимизации налоговой нагрузки, включающие изменение налоговых ставок, упорядочение налоговых льгот с целью активизации производства' в приоритетных отраслях и предприятиях, входящих в состав социально-экономического комплекса; по специальности 08.00.10 Ч финансы, денежное обращение и кредит:

- предложены мероприятия по корректировке элементов налоговой системы, обеспечивающие оптимальное сочетание фискальной и стимулирующей функций, в частности увеличение доли условно постоянных налогов (налог на недвижимость), снижение ставок НДС до 15%, ЕСН до 5,5% изменив нал pro облагаемую базу на выручку, введение налога на фонд потребления в прибыли, усиление налоговой пропаганды;

- обоснована методика измерения налоговых нагрузок на микроуровне, позволяющая проводить комплексный налоговый анализ предприятий различных отраслей органами управления развитием регионов.

Положения, выносимые на защиту.

По специальности 08.00.05 Ч экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика).

1.Управление региональным развитием невозможно без определения содержания процесса стабилизации и выделения факторов экономического роста, основными из которых являются: расширение воспроизводства и его ресурсное обеспечение, эффективное использование производственных, трудовых, финансовых и природных ресурсов, развитие предпринимательской деятельности, обновление производственных фондов. Необходимыми для этого условиями являются: углубление рыночных реформ, стабилизация налогово-бюджетной системы и т.п.

Данные факторы и условия отражаются в мониторинге социально-экономического состояния региона, что содействует обоснованию стратегических приоритетов и формированию догосрочных программ развития региона и корректировке механизмов их реализации в рамках пономочий региональных органов власти.

2.Основой обеспечения целенаправленного социально-экономического развития регионов является эффективная система управления ресурсным потенциалом субъекта Федерации. Укрепление ресурсной базы региона дожно осуществляться посредством использования налогового механизма стимулирования инвестиционной активности.

3. В качестве инструмента управления социально-экономическим развитием региона можно выделить анализ функционирования хозяйствующего субъекта, составной частью которого является комплексный налоговый анализ предприятия, результаты которого позволяют принимать эффективные управленческие решения по оптимизации налоговой нагрузки, в рамках поддержки приоритетных отраслей и предприятий, входящих в состав регионального социально-экономического комплекса.

По специальности 08.00.10 Ч финансы, денежное обращение и кредит.

1.В соответствии с выделенными проблемами регионального развития -ключевые направления совершенствования управления территориальным воспроизводством основываются на изменении структуры налогового давления, оптимизации налоговых ставок и как результирующей, снижении государственной фискальной нагрузки на экономику.

Предложенный комплекс мер по корректировке элементов налоговой системы России основан на достижении оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной функциями налогов, направлен на создание предпосылок экономического . роста и наращивания экономического потенциала регионов Федерации.

2. Разработанная комплексная методика расчёта и анализа налоговой нагрузки на предприятие позволяет рассчитать абсолютную и относительную налоговую нагрузку на различные финансово-экономические показатели деятельности предприятия, определить уровень общей налоговой нагрузки к добавленной стоимости, оценить величину средней интегральной налоговой 'нагрузки; оперирует микроэкономическими показателями, даёт возможность проводить сравнительный анализ воздействия изменений в налоговом и хозяйственном законодательстве на налогообложение предприятия.

Практическая значимость результатов работы состоит в том, что сформулированные в ней научные положения, выводы и предложения могут быть использованы: в процессе управления социально-экономическим развитием субъектов Федерации; прогнозирования изменения экономической активности субъектов хозяйствования в зависимости от изменения количества налогов, ставок и льгот; при формировании стратегии проведения бюджетной и налоговой реформ, в том числе и на региональном уровне; в учебном процессе при преподавании дисциплин: Региональная экономика, Налоги и налогообложение, Финансы предприятий, Экономический анализ. Кроме того, представленная комплексная методика налогового анализа деятельности предприятий, характеризующая абсолютную и относительную налоговую нагрузку и анализ задоженности предприятия по платежам в бюджет и внебюджетные фонды приняты к использованию в деятельности в ООО Аудит-Контакт (г.Орёл).

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты диссертационного исследования докладывались и были одобрены на международных научно-практических конференциях: Человек и общество: на рубеже тысячелетий (Воронеж, ВГПУ, 2001), Качество образования на современном этапе развития: концепции и практика (Орёл, СГИ, 2002); межрегиональной научно-практической конференции Социальное согласие, политическая стабильность, экономическое созидание в оценке молодых (Орёл, ОРАГС, 2002); межвузовской научнопрактической конференции: Социосфера: социальный опыт и теория (Орёл, ОРАГС,2001); региональном межвузовском открытом научно-практическом семинаре: Проблемы формирования и реализации налоговой политики Российской Федерации в условиях рыночной экономики (Курск, Курский филиал ОРАГС, 2003). Практическая апробация комплексной методики налогового анализа деятельности предприятий осуществлена на .ОАО ОЧЗ, ООО Техноприбор, ООО Вертикаль, ОАО ЭКО, ПК Орловский комбинат хлебопродуктов, ОАО Кромской маслодельный завод.

Основные положения диссертационного исследования изложены в 5 статьях, общим объёмом 2,4 печатных листа.

Объём и структура работы. Диссертация состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Работа содержит 180 страниц основного текста, 7 рисунков, 16 таблиц, 17 приложений.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Виноградова, Ирина Витальевна

Выводы по 3 главе

1 .Эффективная налоговая система дожна соблюдать оптимальное соотношение между стимулирующей и фискальной ролью налогов. Налоговая реформа призвана обеспечить более справедливое распределение налогового бремени, переход к оптимальным налоговым ставкам и упрощение налоговой системы. При этом система администрирования налогов дожна способствовать снижению уровня издержек испонения налогового законодательства, как для государства, так и для налогоплательщиков.

2. В процессе исследования определено, что эффективная стратегия проведения бюджетной реформы дожна заключаться в следующем: разделение всех налогов и сборов на федеральные, региональные и местные; обеспечение закреплённой в законодательстве автономности региональных и местных бюджетов путём формирования их доходной части на основе объективной оценки их налогового потенциала и чёткого определения расходных обязательств региональных властей с ликвидацией практики нефинансируемых мандатов; укрепление финансовой базы органов местного самоуправления за счёт закрепления за ними долей отчислений от федеральных налогов на постоянной основе и передачи в их ведение основной части поимущественных и подоходных налогов; осуществление финансирования ФФПР через установление повышенной доли регулирующих налогов, зачисляемой в региональные бюджеты; введение в сферу бюджетного регулирования финансовой составляющей собственности.

3. Региональное управление дожно быть нацелено на оптимизацию общественной деятельности людей и максимальное удовлетворение их потребностей. Одним из направлений регионального управления выступает стимулирование предпринимательской деятельности, т.к. поддержка приоритетных отраслей экономики региона, а также отдельных предприятий будет способствовать стабилизации и укреплению социально-экономического развития регионов. При этом, важное значение имеет определение конкретных предприятий, в рамках поддержки приоритетных направлений развития экономики региона, при реализации конкретных инвестиционных программ и проектов. С этой целью необходимо проведение комплексного анализа функционирования. хозяйствующего субъекта, составной частью которого является налоговый анализ предприятия, в связи с тем, что налоги оказывают существенное воздействие на деятельность и финансовое состояние хозяйствующих субъектов. Данные результатов налогового анализа конкретного предприятия могут быть положены за основу при принятии управленческих решений на любом из уровней.

4. Повышение инвестиционной активности, в рамках государственного регулирования инвестиционной деятельности, направленное на повышение конкурентоспособности отечественной экономики, возможно при эффективном формировании и использовании инвестиционных ресурсов. В рыночной экономике применяются различные методы стимулирования инвестиционной деятельности. Однако стержневую роль играет система налогообложения, потому что от неё зависит величина всех источников инвестиций предприятий: собственных, привлечённых и бюджетных. Поэтому следует целенаправленно использовать налоговые инструменты для стимулирования роста всех источников инвестиций Х в соответствии с приоритетами развития национальной экономики и экономики регионов России.

5. В процессе диссертационного исследования был проведен налоговый анализ ряда предприятий Орловской области, в результате которого установлено что в настоящее время налоговая нагрузка на субъекты хозяйствования является завышенной. Отечественные предприятия работают в сложных условиях. Изношенность мощностей усиливается, а производители не имеют возможности вливать инвестиции в обновление или модернизацию основных средств. Следовательно, на современном этапе российские предприятия не могут развиваться не получив инвестиций. Одним из источников развития предприятий является оптимизация налоговых нагрузок. Региональные органы власти в рамках своих пономочий имеют права снижать налоговую нагрузку. В связи чем, с целью активизации предпринимательской активности, максимизации прибыли, модернизации производства целесообразно снизить налоговое бремя посредством предоставления налоговых льгот по налогу на прибыль.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. В результате исследования тенденций, закономерностей, проблем и перспектив целенаправленного и эффективного развития регионов России рассмотрены особенности управления социально-экономическим развитием регионов в рыночной среде. Последние годы реформ показали, что регионы, которые применяют прогрессивные методы управления своим развитием, в меньшей степени подвержены кризисным тенденциям. Управление развитием региона дожно осуществляться с помощью широкого спектра различных стратегий, программ, конкретных действий и одноразовых управленческих решений, посредством которых местная администрация стимулирует развитие его экономики, создаёт новые рабочие места, увеличивает налоговую базу, расширяет возможности для тех видов экономической деятельности, в которых заинтересовано местное сообщество.

2. Управление развитием региона реализуется через свои основные функции: планирование, организацию, мотивацию и контроль, и имеет ряд характерных особенностей. Они заключаются в том, что управление постоянно ориентируется на цели развития, имеет стратегический характер и специфические черты государственного менеджмента. Управленческие воздействия, как правило, носят опосредованный характер и учитывают меняющиеся внешние условия, основанные на данных мониторинга социально-экономического состояния региона. Их использование в системе регионального управления позволяет продуктивно воздействовать на ход экономического развития региона.

3. В работе определено, что инструментами управления экономического развития на региональном уровне являются создание общих условий бизнеса (дороги, связь, рыночная инфраструктура), регулирование деловой .активности (местные налоги, зонирование, особые условия), прямая кооперация администрации и бизнеса (совместные проекты). Для выхода из кризисного состояния необходимы целевые планы и программы действий, предусматривающие комбинацию всех методов воздействия на экономическое развитие региона.

4.Установлено, что целенаправленное и эффективное развитие региона требует обеспечения сбалансированности составных частей в триаде: функции - пономочия - ресурсы. Реализация функций органов государственной власти и местного самоуправления требует создания соответствующей экономической основы. Каждый субъект Федерации дожен реализовывать свои региональные программы и иметь финансовые ресурсы на текущее содержание соответствующих структур. Усиление роли региональных финансов и расширение сферы их использования дожно сопровождаться укреплением финансовой базы регионов, которая позволит обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях.

5.В формировании финансовых ресурсов региона, значительную роль играют налоги, которые олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов региона. Определено, что приоритетным направлением в реформировании налоговой системы РФ дожно являться упрощение налоговой системы, переход к оптимальным налоговым ставкам, сокращение количества налогов и как результат - снижение государственной фискальной нагрузки на экономику. Рост доходов в бюджет в этом случае будет осуществляться не за счет нагнетания налогового бремени на товаропроизводителей, а за счет увеличения производства и расширения на этой основе налогооблагаемой базы. Диапазон совокупного налогового изъятия в бюджет 3.0 - 35 % всех доходов налогоплательщиков.

6.В работе выделены и проанализированы понятия философия налога и методология налогообложения, так как методические основы составляют фундамент (конструкцию) налогового механизма и его элементов: планирования, регулирования и контроля. Уяснить важность положения о двойственной природе налога как такового г значит правильно подойти к анализу всей системы налогообложения. Философия налога - это мировоззренческое учение о восприятии налога как осознанной общественной необходимости. Теория налогообложения формирует методологические основы налоговых отношений, исходя из положений экономической теории о воспроизводстве, теории о государстве и его функциях.

7.При анализе воздействия налогов на предпринимательскую деятельность необходимо учитывать особенности российской экономики, обязывающие сопоставлять не уровень среднего налогового бремени, не величину налоговых ставок важнейших видов налогов, а распределение налогов между категориями плательщиков и специфику формирования налогооблагаемой базы. В российской налоговой системе налоговое бремя перекладывается на определенный круг налогоплательщиков, вследствие чего они испытывают чрезмерное налоговое давление. Одновременно негативное влияние на сбор налогов и формирование показателя среднего налогового бремени в большей степени оказывает теневой сектор экономики. Поэтому проблема снижения налогового бремени, в российской налоговой системе в значительной степени связана с расширением, налогооблагаемой базы в результате вовлечения в сферу уплаты налогов теневого бизнеса, расчистки неплатежей в экономике, укрепления налоговой и финансовой дисциплины. Поэтому необходимо реальное снижение налогового бремени для российских налогоплательщиков, с целью создания предпосылок эффективного функционирования субъектов хозяйствования, что в конечном итоге будет способствовать социально-экономическому развитию регионов.

8.В процессе работы, особое внимание уделено: показателю налоговой нагрузки, как измерителю качества налоговой системы с анализом ряда методик исчисления налоговых нагрузок на макро- и микро- уровнях. В процессе анализа установлена методика расчёта и анализа налоговой нагрузки на предприятие, позволяющая учитывать его производственные особенности, проводить сравнительный анализ воздействия изменений в налоговом и хозяйственном законодательстве на налогообложение предприятия, которая оперирует микроэкономическими показателями, являющимися обязательными для бухгатерской и налоговой отчётности промышленного предприятия. Данная методика была допонена анализом уровня общей налоговой нагрузки к добавленной стоимости, что позволяет определить, какая часть добавленной стоимости уходит в налоги, расчётом средней интегральной налоговой нагрузки, а так же сводной отчётной формой Отчёт о финансовых результатах и их использовании, позволяющая снижать трудозатраты при проведении налогового анализа.

9. На основе представленной комплексной методики проведён анализ уровня налоговых нагрузок ряда предприятий Орловской области, который позволил сделать вывод о том, что налоговое бремя российских предприятий ликвидирует стимулы к предпринимательской инициативе. В связи с этим необходимо снижение налоговой нагрузки в среднем на 20%, что в дальнейшем приведёт к увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, следовательно, появится возможность модернизации производства, внедрения новейших технологий и как результат, развития хозяйствующих субъектов на основе расширенного воспроизводства. Одновременно, указанное снижение налогового бремени позволит увеличить бюджетные доходы, для консолидированного бюджета Орловской области прирост налоговых поступлений может составить около 708.56 мн.руб.

Ю.Эффективная налоговая система дожна соблюдать оптимальное соотношение между стимулирующей и фискальной ролью налогов. Налоговая реформа призвана обеспечить более справедливое распределение налогового бремени, переход к оптимальным налоговым ставкам и упрощение налоговой системы. В связи с этим, на наш взгляд, необходимо внести следующие изменения в налоговую систему: 1) изменить структуру налогового давления, увеличив долю условно постоянных (фиксированных) налогов как минимум, в 3 раза; 2) снизить налог на добавленную стоимость; 3) повысить налог на имущество; 4) снизить ЕСН, изменив налогооблагаемую базу на выручку; 5) ввести налог на фонд потребления в прибыли; 6) упорядочить и нормировать льготы и специальные налоговые режимы; 7) исключить практику перманентного изменения налогового законодательства, приняв международно-правовой договор, имеющий первенство перед любым федеральным законом и запрещающий менять налоговую систему неналоговыми методами; 8) усилить налоговую пропаганду, разъяснять безнравственность и общественную опасность налоговых преступлений.

11. В процессе исследования определено, что эффективная стратегия проведения бюджетной реформы дожна заключаться в следующем: разделение всех налогов и сборов на федеральные, региональные и местные; обеспечение закреплённой в законодательстве автономности региональных и местных бюджетов путём формирования их доходной части на основе объективной оценки их налогового потенциала и чёткого определения расходных обязательств региональных властей с ликвидацией практики нефинансируемых мандатов; укрепление финансовой базы органов местного самоуправления за счёт закрепления за ними долей отчислений от федеральных налогов на постоянной основе и передачи в их ведение основной части поимущественных и подоходных налогов; осуществление финансирования ФФПР через установление повышенной доли регулирующих налогов, зачисляемой в региональные бюджеты; введение в сферу бюджетного регулирования финансовой составляющей собственности.

12. Региональное управление дожно быть нацелено на оптимизацию общественной деятельности людей и максимальное удовлетворение их потребностей. Одним из направлений регионального управления выступает стимулирование предпринимательской деятельности, Х т.к. поддержка приоритетных отраслей экономики региона, а также отдельных предприятий будет способствовать стабилизации и укреплению социально-экономического развития регионов. При этом, важное значение имеет определение конкретных предприятий, в рамках поддержки приоритетных направлений развития экономики региона, при реализации конкретных инвестиционных программ и проектов. С этой целью необходимо проведение комплексного анализа функционирования хозяйствующего субъекта, составной частью которого является налоговый анализ предприятия, в связи с тем, что налоги оказывают существенное воздействие Х на деятельность и финансовое состояние хозяйствующих субъектов. Данные результатов налогового анализа конкретного предприятия могут быть положены за основу при принятии управленческих решений на любом из уровней.

13. Повышение инвестиционной активности, в рамках государственного регулирования инвестиционной деятельности, направленное на повышение конкурентоспособности отечественной экономики, возможно при эффективном формировании и использовании инвестиционных ресурсов. В рыночной экономике применяются различные методы стимулирования инвестиционной деятельности. Однако стержневую роль играет система налогообложения, потому что от неё зависит величина всех источников инвестиций предприятий: собственных, привлечённых и бюджетных. Поэтому следует целенаправленно использовать налоговые инструменты для стимулирования роста всех источников инвестиций в соответствии с приоритетами развития национальной экономики и экономики регионов России.

14. В процессе диссертационного исследования был проведен налоговый анализ ряда предприятий Орловской области, в результате которого установлено что в настоящее время налоговая нагрузка на субъекты хозяйствования является завышенной (из шести анализируемых предприятий за период 2000 - 2002 г.г. ОАО Орловский часовой завод стал убыточным). Данные Госкомстата показывают, что за I полугодие 2002 года российские предприятия получили сальдовый финансовый результат в 363 мрд. руб., а за аналогичный период прошлого года - 603,3 мрд. руб. Снижение составило около 40%, что является подтверждением редкого, если не сказать катастрофического снижения рентабельности. Доля прибыльных структур в общем числе предприятий за 2002 г. упала с 63 до 52%. Отечественные предприятия работают в сложных условиях. Изношенность мощностей усиливается, а производители не имеют возможности вливать инвестиции в обновление или модернизацию., основных средств. Следовательно, на современном этапе российские предприятия не могут развиваться не получив инвестиций. Одним из источников развития предприятий является оптимизация налоговых нагрузок. Региональные органы власти в рамках своих пономочий имеют права снижать налоговую нагрузку. В связи чем, с целью активизации предпринимательской активности, максимизации прибыли, модернизации производства целесообразно снизить налоговое бремя посредством предоставления налоговых льгот по налогу на прибыль.

В целом в результате исследования в теоретико-методическом аспекте -сформулирован комплекс научно-методических положений по совершенствованию методов и механизмов управления, направленных на повышение деловой активности предприятий и населения, обеспечивающих, в конечном счёте, улучшение качества жизни в регионах России.

В практическом аспекте, в работе предложена система конкретных мероприятий по обоснованию, расчёту, анализу и оптимизации налоговых нагрузок на предприятия регионального социально-экономического комплекса.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Виноградова, Ирина Витальевна, Орел

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. М.: Юрист, 2003.

2. Гражданский кодекс российской Федерации. Части первая и вторая (с афавитно предметным указателем). - М.: ИНФРА - М.: Норма, 2001.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. М.: Проспект, 2004.

4. Закон РФ Об основах налоговой системы в РФ // Российская газета от .10.03.92 // Экономика и жизнь. -№11. -1992.

5. Федеральный закон РФ О внесении изменений и допонений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Главу 23 Налог на доходы физических лиц) от 30.05.2001 г. № 71-ФЗ

6. Федеральный закон РФ О внесении изменений и допонений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации от 07.08.2001 г. № 118-ФЗ

7. Федерации от 08.08.2001 г. № 126-ФЗ

8. Бэкон Ф. Соч. М.-.Прогресс, Т-2.,1972.

9. Бюджетная система России /Под ред. Г.Б. Поляка. М.: Финансы и статистика,1999.

10. Валотон А. Алесандр I. -М.: Прогресс, 1991.

11. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика, 1996.

12. Н.Вокова Н.Д., Лихтерман С.С., Ревазов М.А. Налоговая система России. -М.: МГГУ, 1996.

13. Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир. М.: Прогресс, 1992.

14. Гапоненко А.Л., Полянский В.Г. Развитие региона: цели, закономерности, методы управления. М.: Изд-во РАГС, 1999.

15. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М.: Анкил, 1999. .18.Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. - М.: Инфра-М, 1999.

16. Догосрочная стратегия социально-экономического развития России до 2010 года. М.: Институт экономики РАН, 1998.

17. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права М.: Инфра-М, 1999.

18. Качество образования на современном этапе развития: концепции и практика: Материалы междунар. науч.-практ. конф. / Под. ред. В.А. Устиновой. Орёл: СГИ, 2002.

19. Клинг У., Клиланд Д. Стратегическое планирование и хозяйственная политика. -М.: Инфра-М, 1997.

20. Кравченко И. А. Налоговые реформы 80-х годов в США: социально-экономический аспект. -М.: НИФИ, 1989.

21. Кучеров И. И. Налоговые преступления М.: МГГУ, 1997.

22. Львов Д.С. Развитие экономики России и задачи экономической науки

23. Отд-ние экон. РАН. М.: ОАО Изд-во Экономика, 1999.

24. Налоги / Под. ред. Д.Г. Черника, 3-е изд. М.: Финансы и статистика, 1998.

25. Налоги и налогообложение / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А.Кашина. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

26. Менеджмент муниципальных образований: метод, пособие / В.Г. Садков, Г.С. Алимова и др. Орёл: Орёл ГТУ, 2002.

27. Морозова Т.Г., Победина М.П. и др. Региональная экономика. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998.

28. ЗО.Окунева К.П. Налоги и налогообложение. М.: Финансы и статистика, 1995.

29. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Ч М.: Международный центр финансово-экономического развития,2001.

30. Пепеляев С. Г. Законы о налогах: элементы структуры. -М.: СВЕА, 1995.

31. Попов А.И. Региональная политика в России: проблемы государственного управления. -М.: Изд-во РАГС, 1999.

32. Починок А. Реформы в России: Налоги, которые мы выбираем. М.: Республика, 1999.

33. Романовский М.В. Бюджетная система Российской Федерации. М.: Юрайт, 1999.

34. Сабанти Б. М. Теория финансов. М.: Менеджер, 1998.

35. Садков В.Г. Россия на рубеже веков. М.: Прогресс,2000.

36. Садков В.Г. Системнные основы формирования общества XXI века и модель основного закона России. М.: Прогресс,2002.

37. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов М.: СВЕА, 1987.

38. Социально- экономические проблемы России / Под ред. П.С. Филиппова -Санкт-Петербург: Норма, 1999.

39. Тимофеева О.Ф. Налоговая система России: настоящее и будущее. М.:

40. Финансы и статистика, 1999.

41. Трансформация отношений собственности и сравнительный анализ российских регионов / Под ред. А.Д. Радыгина. М.: Финансы, 2001.

42. Трудный поворот к рынку. М.: Экономика, 1998.

43. Финансы / Под ред. А.М Ковалевой. М.: Финансы и статистика, 2000.

44. Финансы / Под ред. Л.А Дробозиной. М.: Финансы, 1999.

45. Финансовая стабилизация в России. М.: Прогресс, 1999.

46. Финансовые аспекты рынрчной экономики. М.: Финансы и статистика, 1998.

47. Человек и общество: на рубеже тысячелетий: Международный сборник научных трудов. Выпуски 9-10. Воронеж: Воронежский государственный педагогический университет, 2001.

48. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, ЮНИТИ,1997.

49. Эрхард Л. Благосостояние для всех. -М.: Начала-Пресс, 1991.

50. Эффективность хозяйствования в условиях экономической трансформации России / Под ред. А.Н. Фоломьева. М.: Изд-во РАГС, 2001.

51. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение М.: ИНФРА-М, 1999.

52. Артемов Ю.Н. Некоторые особенности бюджетной и налоговой системы Швейцарии //Финансы. №11.- 1995.

53. Астапов К.Л. О реформе налоговой политики. // Финансы. № 10. - 2000.

54. Годовой отчет Института Экономики Переходного Периода за 2000 год // Российская экономика №1. - 2001., Internet - версия.

55. Годовой отчет Института Экономики Переходного Периода за 2001 год //

56. Российская экономика. №1. - 2002., Internet - версия.

57. Гусанов И. Региональные проблемы инфраструктуры экономики // Экономист. №7. - 2001.

58. Гусев. С.И., Швецов Ю.Г. Бюджетная реформа: взгляд с позиции регионов // Финансы. № 8. - 2001.

59. Девликамова Г.В. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия. // Финансы. № 8. - 2001.

60. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования1. Финансы. №4. 1997.

61. Караваева И.В. Чего ждать от налога на прибыль? // Финансы. №11. -2001.

62. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. //Финансы. № 9. - 1998.

63. Логвина А. К вопросу об устойчивости бюджетно налоговой системы //Экономист. - №3. - 2000.

64. May В. Экономическая политика России: в начале новой фазы //Вопросы экономики. № 3. - 2001.

65. Назаров А.И. Учётная налоговая политика и резервы увеличения доходовбюджета// Финансы. №10. - 2001.

66. Никитин С. Изменение в системе налогообложения // МЭиМО. №8. -1999.

67. Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в РФ // Финансы.-№1. 1998.

68. Пансков В.Г. Налоговое бремя в Российской налоговой системе //Финансы. №11-12. - 1998.Х76.Пансков В.Г. Организационные вопросы налоговой реформы //Финансы -№1 -2000.

69. Паштова Л.Г. Устойчивый экономический рост определяется инвестиционной политикой// Финансы №7. -2003.

70. Пономаренко. О бюджетно налоговой политике на 2001 год //Экономист. - №11. - 2000.

71. План действий Правительства РФ в области социальной политики и модернизации экономики на 2001 2002 годы., Internet - версия.

72. Пронина Л.И. Реформирование межбюджетных отношений и интересы местного самоуправления // Финансы. № 11.- 2001.

73. Пронина Л.И О разграничении налоговых пономочий и увеличении налоговых доходов местных бюджетов// Финансы. №5. - 2001.

74. Пушкарёва В.М. Либеральный поворот налоговой политики в России. // Финансы. № 7.- 2001.

75. Пушкарёва В.М. Налоговая реформа как фактор рыночного развития // Финансы.-№11. 1998.

76. Пчелинцев О .С., Минченко. М.М. Проблемы развития межбюджетных отношений на этапе перехода к инвестиционному росту // Финансы № 10.-.2001.

77. Развитие бюджетно-налоговой системы // Экономист. №7. - 2001.

78. Свинцова А.П. Об оценке налогового потенциала региона. // Финансы. -№3,- 2001.

79. Сидорова Н.И. Налоговая система как активный инструмент "инвестиционной политики государства и регионов// Финансы. №2. - 2003.

80. Смирнов А. Налогообложение: модели оптимизации // Экономист. №2. -1997.

81. Строев Е.С. Выгодно предприятию выгодно России // Экономика и жизнь. - №4 1997.

82. Тастевен М. Условия формирования благоприятного регионального инвестиционного климата // Экономист. -№ 11.- 2001.

83. Тимофеева О.Ф. Налоговая система России: настоящее и будущее// Российская экономика.- № 12.- 2001., Internet версия.

84. Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия // Финансы. №5. -2000.

85. Фролов В, Серков Д.О задачах законодателя в налоговом деле (апрельские тезисы) // Налоги России. №7.-2000.

86. Христенко В.Б., Лавров. A.M. Новая методика распределения трансфертов // Финансы. № 3. - 2001.

87. Цветкова Г. Экономические проблемы в деятельности местных органов власти // Экономист. №2. - 2002.

88. Черник Д.Г. Экономическое развитие и налоги // Экономист. №3. - 2000.

89. Зависимость налоговых поступлений, в бюджет от уровня налогообложения.1. БД доходы бюджета;

90. Нет налоговая ставка (от 0 до 100);

91. Бдтах максимально возможная величина доходов бюджета; Нет* - предельная ставка, при которой доходы бюджета достигают максимального значения.

92. Влияние изменения уровня налогообложения на экономическую активность и налогооблагаемую базу.1. НБ1. Нст*!100 Нет

93. НБ база для исчисления налога; ЧЧЧЧ доходы, подлежащие налогообложению, А;реально облагаемые доходы (продекларированные) В; Доходы, скрываемые от налогообложения.

Похожие диссертации

• Оценка влияния естественных монополий на социально-экономическое положение региона
• Социально-экономический механизм формирования региональных комплексов туризма
• Оценка влияния инвестиций в освоение минеральных ресурсов на социально-экономическое развитие регионов России
• Стратегическое управление структурными преобразованиями экономики промышленных отраслей
• Моделирование экономического развития региона с учетом экологической составляющей