Управление налоговыми ресурсами развития региона

Эльканов, Рустам Ханафиевич

Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Управление налоговыми ресурсами развития региона тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Эльканов, Рустам Ханафиевич
Место защиты	Кисловодск
Год	2003
Шифр ВАК РФ	08.00.05

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Управление налоговыми ресурсами развития региона"

На правах рукописи

Эльканов Рустам Ханафиевич

УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫМИ РЕСУРСАМИ РАЗВИТИЯ РЕГИОНА (на материалах Карачаево-Черкесской Республики)

Специальности: 08.00.05. - Экономика и управление народным

хозяйством (региональная экономика) 08.00.10. - Финансы, денежное обращение и кредит.

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Кисловодск 2003

Диссертационная работа выпонена на кафедре экономики и управления Кисловодского института экономики и права

Научный руководитель - доктор экономических наук, профессор

Зеляковская Валентина Моисеевна Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Бакизов Михаил Хазешевич

Ведущая организация -

кандидат экономических наук, доцент Фомин Павел Алексеевич Карачаево-Черкесский Государственный технологический институт

Защита состоится л 5 апреля 2003 года, в 14

С диссертацией можно ознакомиться в научной библиотеке Кисловодского института экономики и права.

Автореферат разослан л 5 марта 2003 года.

Отзывы на автореферат, заверенные печатью, просим направлять по адресу. 357700, г. Кисловодск, ул. Р. Люксембург, 42

Ученый секретарь Диссертационного Совета, кандидат экономических наук,

Н.В. Хмельницкая

Общая характеристика работы

Актуальность темы исследования. Создание благоприятных условий жизнедеятельности населения, обеспечение общеэкономической обстановки, способствующей хозяйственному развитию региона, в современных условиях связано с необходимостью формирования ресурсов развития, адекватных и ориентированных на позитивную динамику параметров уровня и качества жизни населения, обеспеченную устойчивым, сбалансированным и взаимоне-разрушаюшим воспроизводством социального, хозяйственного, ресурсного и экологического потенциалов территории. Для осуществления таких задач регионы нуждаются в финансово-материальных ресурсах. Тогда как процессы рыночной трансформации региональной экономики в большей степени обусловливает зависимость регионального социально-экономического развития от эффективности функционирования налоговой системы страны.

Превращение налоговой системы в эффективный механизм стимулирования позитивных процессов, способствующий динамичному проведению хозяйственных реформ и совпадению экономических интересов всех субъектов рыночного хозяйства, является сложнейшей проблемой. Законодательно зафиксированные основные ориентиры реформирования налоговой системы и определенная федеративная направленность налоговой реформы на практике не обеспечивают дожным образом оптимизацию взаимосвязей разного уровня в экономике России и ее регионов, не выступают средством укрепления экономического единства и прочности федеративного государства, а также фактического экономического равноправия субъектов федерации, что неизмеримо сложнее. В то же время, имея в виду, что налоги надстроечное явление в экономике, зависящее от эффективного развития налогооблагаемой базы, совершенно очевидно, что в перспективе необходима стратегическая переориентация налоговой системы региона на усиление стимулирующей, информационной, образовательной и социальной функций. Выпонение региональной налоговой системой своих функций невозможно без налогового планирования и прогнозирования, основу которых дожна составлять налоговая емкость региона. Поэтому наряду с существующими проблемами рационализации элементов и структуры отечественной налоговой системы, развития правовой базы и повышения эффективности реализации принципов и функций налогообложения становятся актуальными проблемы формирования и использования налогов как ресурсов развития с учетом возрастающих требований к внутренним механизмам регионализации социально - экономических задач.

Степень научной разработанности проблемы. Различные аспекты исследования проблем региональной экономики, функционирования и развития региональных экономических систем, формирования системы экономических отношений, в том числе и по поводу создания эффективной налоговой системы, в разные периоды исторического развития (развитые рыночные экономики, исторически накопленный отечественный опыт налогообложения в условиях развитого государственно-монополистического хозяйства СССР и его кризиса, а также в ходе перестройки 80-х и реформ

РОС. НАЦЧЧЧЛЬНАЯ

Б и' Х Х :! к А < Х Х'--.г

90-х годов XX века) представляли и представляют особый интерес для экономической науки. В трудах Д. Баатца, К Бригмана, А Вагнера, Дж. Кейнса, К. Маркса, А. Маршала, В. Петти, Д. Рикардо, А. Смита, М. Фридмана и др. обоснована теоретическая база исследования особенностей эволюции региональной науки в рыночном хозяйстве. Методологическим и историческим вопросам построения и функционирования налоговой системы России на разных этапах посвящены труды отечественных исследователей С.Ю. Витте, И.Ф. Гиндина, И.Т. Посошкова, В.И. Ленина и др., а также М.М. Алексеенко, М. Буланже, И.С. Зуйкова, Г.П. Марьяхина, М.И. Слуцкиной, АЛ. Шапиро и др. Особый интерес для анализа особенностей налоговой политики, межбюджетных отношений и местных финансов в современных условиях представляют исследования Л.И. Абакина, A.M. Александрова, Я.Г. Либермана, Л.Н. Лыковой, A.B. Мартынова, B.C. Павлова, а также Д.Г. Черника, А.Г. Игудина и др.

Региональные проблемы социально-экономического развития с учетом его взаимообусловленности с налоговой политикой и формированием налогово-ресурсной базы обусловили обращение автора к трудам В. Бали-коева, А. Брызгалина, В. Гакина, В. Гусева, Е. Дьяковой, Н Ивановой, 3. Карахановой, Ю. Любимцева, Л. Павлова, Т. Скорик, Л. Черкасовой, Т. Юткиной и др., а также к результатам научных исследований Института экономики переходного периода, связанных с разработкой методики распределения Фонда финансовой поддержки регионов РФ, в основу которой положена идея использования параметров налогового потенциала территорий.

В тоже время, несмотря на разнообразие поднятых теоретических проблем формирования финансовых ресурсов регионального развития, вопросы связанные с налоговым потенциалом территорий остаются дискуссионными. В отечественной экономической науке практически нет комплексных исследований налоговой емкости и налогового ресурса развития, тогда как их параметризация имеет большое практическое значение для региональных уровней власти, поскольку повышается обоснованность планирования и прогнозирования социально-экономического развития экономики региона.

Широта и неоднозначность проблем и особенностей формирования ресурсов развития региона обусловили обращение автора к материалам по социально-экономическому развитию Карачаево-Черкесской Республики.

Актуальность проблемы управления формированием и использованием налоговых ресурсов отдельного региона в его социально-экономическом развитии, ее практическая значимость для современных условий социально-рыночной трансформации Российской экономики определили выбор темы диссертационного исследования, постановку его цели и задач.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка направлений совершенствования управления налоговыми ресурсами социально - экономического развития региона на основе по-

вышения качества его взаимосвязи и взаимообусловленности с налоговым механизмом.

В соответствии с целью работы потребовалось решение следующих задач:

- исследовать особенности и противоречивость современных подходов к формированию налоговых ресурсов с позиций использования их в социапьно-экбномическом развитии региона;

- определить экономическое значение и экономическую сущность налогового ресурса развития, выявить его многомерность;

- исследовать особенности процесса воспроизводства налогового ресурса, выявить системообразующие факторы и обосновать систему мониторинга в механизме формирования направлений использования налоговых ресурсов развития региона;

- провести экономический анализ налоговой емкости и оценку использования налоговых ресурсов развития Карачаево-Черкесской Республики с позиций её современного социально-экономического состояния;

- обосновать (на основе применения классических методов оценки налогового потенциала) возможность использования локально-региональных ресурсных условий Карачаево-Черкесской Республики в прогнозировании программных приоритетов регионального развития;

- разработать практические рекомендации по управлению налоговыми ресурсами развития Карачаево-Черкесской Республики.

Объект исследования -процессы формирования, использования и управления налоговыми ресурсами развития с позиций их регионализации и развивающейся сферы налоговой системы региона.

Предмет исследования - организационно-экономические отношения, складывающиеся в процессе реализации механизма взаимообусловленности социально-экономического развития с функционированием налоговой системы региона.

Методологической, теоретической и эмпирической основой диссертационного исследования послужили фундаментальные концепции и прикладные разработки, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых по экономической теории и практике регионального управления и совершенствования налоговой системы, налоговых ресурсов и их использования, а также общегосударственные и региональные основополагающие законодательные, нормативные и статистические материалы. Используются результаты собственных наблюдений и расчетов автора по оценке налоговых возможностей хозяйствующих субъектов в экономике Карачаево-Черкесской Республики.

Диссертационная работа выпонена в рамках п. 5.13. Проблемы устойчивого развития регионов разного уровня, мониторинг экономического и социального развития регионов..., п. 5.14. Разработка перспектив развития региональных социально-экономических систем, прогнозирование в региональных социально-экономических системах по специальности 08.00.05. - Экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика), а так же п.2.3. Бюджетно-налоговая система и бюджетная

политика по специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит Паспорта специальностей ВАК РФ (экономические науки)

Методы исследования. В рамках системного подхода автором использованы методы и приемы функционально-структурного, сравнительного, экономико-статистического и расчетно-конструктивного анализа, а также экономико-математического и графического моделирования, экспертных оценок и собственных расчетов автора.

Научная новизна диссертационного исследования по специальности 08.00.05 - экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика):

- раскрыто экономическое содержание категории налоговый ресурс Х> развития, позволяющее рассматривать его как источник воздействия на социально-экономическое развитие с целью обеспечения процесса расширенного воспроизводства экономики региона за счет возможной совокупной концентрации финансовых средств, аккумулятивно отчуждаемых из

дохода хозяйствующих субъектов на основе реализуемой государственной налоговой системы;

- обоснована целесообразность оценки региональной налоговой емкости, уровень и параметры которой позволяют более обоснованно прогнозировать уровень ресурсного обеспечения догосрочных стратегических и краткосрочных тактических организационно-экономических целей социально-экономического развития региона;

- выявлены стадии производства, распределения и использования налоговых ресурсов развития экономики КЧР, определяющие исходно-образующие параметры приоритетных направлений их формирования с использованием ресурсно-сырьевых, организационно-производственных, трудовых, инвестиционных, инфраструктурных и эколого-рекреационных источников;

- разработана модель управления налоговыми ресурсами развития региона, позволившая повысить уровень обоснования параметров Программы социально-экономического развития Карачаево-Черкесской Республики на 2001...2005 гг. и оценки конкретных условий оптимизации использования налоговых ресурсов территорий на основе стратегического прогнозирования регионального развития.

по специальности 08.00.10 Ч финансы, денежное обращение и кредит:

- показана целевая ориентация и определены условия увеличения собственных доходов регионального бюджета КЧР на основе раздельного рассмотрения параметров консолидированного и регионального бюджетов республики, что повышает обоснованность комплексной оценки эффективности их использования;

- показана взаимосвязь элементов формирования налоговых поступлений при обеспечении их вертикальной и горизонтальной сбалансированности с учетом использования современной методики исчисления налогового потенциала регионального бюджета Карачаево-Черкесской Республики;

- предложено расширить рамки регионального бюджетного прогнозирования на основе практики трехлетнего и пятилетнего планирования, что обеспечивает возможность расширения пономочий региона в прогнозировании и планировании бюджетных расходов.

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования. Научные разработки автора могут быть использованы при разработке региональной налоговой политики, дальнейшего совершенствования налогооблагаемой базы и перспективного стратегического планирования социально-экономического развития региональной экономики.

Основные положения диссертации могут быть применены при разработке и преподавании учебных курсов: Региональная экономика, Региональный менеджмент, Региональные налоговые ресурсы и налоговая политика в высших учебных заведениях.

Положения и рекомендации, содержащиеся в диссертационном исследовании, могут быть использованы научными учреждениями, органами государственной власти и управления в процессах разработки программ регионального развития.

Апробация работы. Основные положения, теоретические обобщения, практические выводы и рекомендации, сформулированные в диссертационном исследовании, докладывались в порядке обсуждения на научно-практических конференциях преподавателей и аспирантов (г. Черкесск, КЧГТИ, 2000-2002гг.), на межвузовской научно-практической конференции молодых ученых (г. Вогоград, ВоГТУ, секция Макроэкономические проблемы устойчивого развития регионов в переходной экономике, 2002г.) а также на презентации дипломной работы Мониторинг развития предприятий и отраслей региона в Московской Банковской Школе ЦБРФ, подготовленной автором по программе дуальной системы обучения и профессиональной переподготовки специалистов территориальных учреждений Банка России, (г. Москва, октябрь, 2002 г.) а так же реализованы (при непосредственном участии автора) в Программе социально-экономического развития Карачаево-Черкесской Республики до 2005 г..

Публикации. По результатам диссертационного исследования опубликовано 4 научные работы общим объемом 2,3 п.л.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, шести параграфов, заключения, списка использованной литературы и приложения.

Во введении обосновывается выбор темы и ее актуальность, анализируется степень разработанности проблемы, формулируются цель и задачи исследования, основные положения, элементы научной новизны, теоретическая и практическая значимость, апробация результатов.

В первой главе диссертации Теоретические основы исследования налоговых ресурсов развития региональной экономит в современных условиях раскрывается сущность налогового ресурса развития и налоговой емкости. Рассматриваются основы приоритетности функционального назначения налогового потенциала по отношению к социально-экономическому развитию. Определяется место и роль рыночных инстру-

ментов в формировании и использовании налоговых ресурсов развития региона, исследуются проблемы управления и целевые приоритеты формирования налоговых ресурсов развития, рассматриваются их факторные параметры.

Во второй главе Региональные условия социально-экономического развития Карачаево-Черкесской Республики проводится анализ современного состояния экономики региона, факторов, определяющих формирование и величину налоговых ресурсов развития, их приоритетность, конечный результат и уровень использования.

В третьей главе Перспективные направления формирования налоговых ресурсов социально-экономического развития региона разрабатывается модель управления налоговыми ресурсами развития региона, исследуются возможности повышения уровня ресурсного обеспечения социально-экономического развития республики на основе стратегического прогнозирования и оптимизации использования налоговых ресурсов развития.

В заключении содержатся основные теоретические и практические выводы по проведенному диссертационному исследованию.

Основные научные положения, результаты и выводы

Переход России к новой политической и экономической системе обусловил смещение управленческого приоритета к региональному фактору и необходимости создания условий, обеспечивающих воспроизводство и рациональное использование региональных ресурсов. При этом бюджетно-налоговые отношения явились основной составляющей регионального социально-экономического развития. Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях, и сдерживает ее в других, исходя из общенациональных интересов. В то же время активная передача из центра на места функций по осуществлению бюджетных расходов не создало условий для снижения дефицитности территориальных бюджетов. Почти в 20 субъектах РФ доходная часть бюджетов в преобладающей степени формируется за счет федеральных средств. При этом воздействие государства на развитие региональной экономики в современных условиях прямо или косвенно опирается в основном на налоговое регулирование. Отсюда от успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность экономических решений, принимаемых центром и региональными властями. Таким образом, исходя из положения, что в современных условиях региональный бюджет рассматривается как ресурс развития, усиливается роль налогов с позиции рассмотрения их как ресурса социально-экономического развития региона.

Исследование показывает, что возрастание роли регионов в социально-экономическом развитии страны, регионализация и децентрализация управления, локализация хозяйственных и финансовых структур, различающиеся природные и социальные условия развития формируют собст-

венно региональную сферу интересов и ответственности в формировании регионального бюджета на основе реализации функций налоговой системы по поводу мобилизации и аккумуляции части созданного различными хозяйствующими субъектами дохода в целях обеспечения ресурсами развития процессов воспроизводства в региональной экономике

В отличие от традиционного представления регионального бюджета как финансово-материального источника текущих расходов, его следует понимать как базу формирования ресурса развития, цель которого в обеспечении процесса расширенного воспроизводства экономики региона за счет собственных средств, и, прежде всего - налоговых.

Налог как экономическое отношение возникает в условиях общественного разделения труда и развития производства и обусловлен характером и масштабами последнего. Налог, оказывая на производство воздействие (активно стимулирующее или сдерживающее развитие), выражает, с одной стороны, экономическое обособление хозяйствующих субъектов и их интересов, с другой - консолидацию и интеграцию этих интересов в формировании общих необходимых условий хозяйствования, интегрируя в структуре рыночного хозяйства иерархии управления по учету, контролю, анализу, стимулированию, социализации, субординации, координации, социальной дифференциации, солидаризации и др.

Действующая налоговая система России в современных условиях выпоняет в органической взаимосвязи интегральные функции (фискальную, регулирующую и социальную) и имеет структурную классификацию по субъектам уплаты (физические и юридические лица); по объектам обложения (доход, земля, имущество, заработная плата и др.); по способу изъятия (прямые и косвенные налоги); по методу обложения (прогрессивные, пропорциональные, регрессивные), по способу обложения (кадастровые. декларационные, линейные, твердые); по принадлежности к звеньям бюджетной системы (федеральные, региональные, местные), по поноте прав использования налоговых сумм (регулирующие и закрепленные).

Механизмы и инструменты, обеспечивающие функционирование налоговой системы, представляют комплекс принципов и методов взаимодействия законодательно установленных элементов системы налогообложения и эффективного выпонения ее функций, которые призваны обеспечивать единство противоположностей между интересами государства и его населением в части формирования государственных доходов.

Налоговая система как специфическая подсистема экономики (совокупность налогов, сборов, пошлин и др. платежей, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля) обеспечивает формирование непосредственного продукта налоговой деятельности субъектов хозяйствования, который накапливаясь и качественно совершенствуясь по отношению к задачам социально-экономического развития дожен содействовать наиболее рациональному и эффективному использованию производственных ресурсов. В диссертационном исследовании с авторских позиций раскрывается экономическое содержание категорий налоговый ресурс развития и налоговая емкость.

Налоговый ресурс развития является экономической категорией, сочетающей в себе признаки налога и сбора, но имеющей особенности по признаку формирования и распределения Сущностью налогового ресурса развития являются отношения по поводу его формирования в результате функционирования сфер, секторов и сегментов социально-экономических систем региона, обусловленные состоянием развития налогового потенциала (уровень возможной совокупной концентрации финансовых средств регионального бюджета за определенный период времени с учетом действующего налогового законодательства) и налоговой емкости (уровень качественных и количественных возможностей формирования ресурса социально-экономического развития за счет фактических налоговых по- V ступлений).

Налоговый потенциал, налоговая емкость и налоговые ресурсы развития в совокупности взаимообусловлены логикой стадий формирования, уровней и степени вовлечения налогов в хозяйственные процессы (рис. 1). Характер формирования налоговых ресурсов развития обусловлен рядом особенностей, проистекающих из специфики непосредственного продукта налоговой деятельности, его создания и обращения.

Рис 1 Место налоговых ресурсов развития в инфраструктуре обеспечения задач социально-экономического развития региона Источник авторск

Исследование процессов эволюции налоговой системы страны показывает, что формирование и использование налоговых ресурсов развития необходимо рассматривать с позиций воздействий трех групп факторов. Первая группа факторов отражает исторические и логические условия формирования налоговой системы (исторические условия состоят в особенностях формирования экономических отношений, логические определяются соответствием

механизмов воспроизводства налоговых ресурсов развития рыночным потребностям, действием экономических законов, наличием рыночных институтов, обеспечивающих обмен). Вторая группа факторов связана с процессами взаимообусловленности эволюции экономических субъектов и их стремления к получению прибыли (производственные, трудовые, инвестиционные, ресурсно-сырьевые, инновационные и др.). Третья группа факторов отражает характер создания и специфику использования налоговых ресурсов развития, которые всегда содержат воспроизводственные и не воспроизводственные составляющие (законотворческие, инфраструктурные, организационные, экологические и др.).

Выделяются две формы обращения налоговых ресурсов развития: вертикальная и горизонтальная (рис. 2), которые отражают, соответственно, эндогенный (ла) и экзогенный (б) характер процессов их воспроизводства. Вертикальная форма обращения более всего оказывает влияние на распределение по иерархическим структурам налоговых ресурсов развития в силу воздействий внешней среды (федеральное законодательство, инфляция, нормативы - распределение налогов по уровням бюджета). Горизонтальная - определяет характер и особенности формирования налоговых ресурсов развития, связанные с условиями внутренней среды, формирующими налоговую базу.

Исследования показывают, что региональные особенности (множество уровней, сложная совокупность интересов, противоречий, взаимодействий) организационно-экономических отношений, складывающихся в процессе реализации современных региональных условий хозяйственного развития, обусловливают необходимость строить мониторинг формирования доходов и расходов регионального бюджета (анализ, оценка, диагностика и коррекция взаимосвязи) на принципах доступности, непрерывности, поноты, достоверности, ясности и релевантности в режиме встречно-

а) элемента эндогенного процесса воспроизводства налогового ресурса развития

6) элементы экзогенного процесса воспроизводства налогового ресурса развития

Рис.2 Связь элементов эндогенного н экзогенного процессов воспроизводства налогового ресурса развития Источник авторск.

го и многоуровнего наблюдения Данный подход позволяет наиболее гибко адаптировать существующую взаимозависимость и подчиненность иерархий управления финансовыми потоками и финансовыми оборотами предприятий для реализации процедур социально-экономического развития.

Региональные налоговые ресурсы развития формируются в результате функционирования многоуровневой системы управления и контроля процессов их движения с целью использования адекватно задачам стратегически эффективного социально-экономического развития регионального хозяйства на основе партнерских отношений между субъектами налоговых отношений, мониторинга при оценке достигнутых результатов, формирования информационной базы и совершенствования механизма реализации условий мотивации эффективной деятельности хозяйствующих субъектов с учетом их параметров, роли и значения в воспроизводственном процессе (рис. 3).

Рис. 3. Схема взаимообусловленности составляющих процесса формирования налоговых ресурсов развития региона Источник, авторск

В формировании налоговых ресурсов развития существенно возрастает роль и значение повышения эффективности реализации региональных

программ социально-экономического развития, где стратегическое планирование, регулирование, координация, корректирование, мониторинг, анализ и учет являются ключевыми элементами реализации стратегии формирования и использования налоговых ресурсов региона в рамках единого экономического пространства налоговой системы (рис. 4).

Особое значение в процессе формирования и развития налоговых ресурсов развития региона приобретает налоговое планирование и прогнозирование. В диссертационном исследовании аргументируется, что правомерно рассматривать налоговое планирование и прогнозирование как единый адаптивный процесс, в рамках которого дожна происходить регулярная (с заданной периодичностью) корректировка решений. Основная задача налогового планирования и прогнозирования - экономически обоснованно обеспечить качественные и количественные параметры налогового потенциала и налоговой емкости перспективных программ социально-экономического развития региона, исходя из научной концепции базовых стратегий.

Меры по достижению намеченных ориентиров результативности налоговых ресурсов в стратегическом периоде времени

Эконо-миче-ские

Фи- Соци- Инноваци- Организа-

нансо- альные онные ционные

Инвестиционные

Методы стратегического управления формированием и развитием налогового потенциала региона

Экономические Социальные Административно-распорядительные

Механизм реализации стра тегии формирования и развития налоговых ресурсов оегиона

Функция управления формированием и развитием налоговых ресурсов региона

планирование регулирование организация программирование контроль учет и анализ

Способы обоснования достижения намеченной результативности стратегического развития налоговых ресурсов региона

имитационный оптимальный прогностический аналитический

Обобщающие и функциональные стратегии развития налоговых ресурсов региона, имеющие направленность:

Структурно-организационную

эконо- соци- инно- марке-

миче- альную ваци- тинго-

скую онную вую

Межрегиональную и международную

Рис 4 Схема взаимодействия элементов механизма реализации стратегии

формирования и использования налоговых ресурсов развития региона Источник: авторск.

Таким образом, налоговое планирование и прогнозирование представляет собой оценку налогового потенциала и емкости поступлений налогов и сборов в бюджетную систему и осуществляется на базе стратегии социально-экономического развития региона, представляющей собой систему управленческих решений по актуальным направлениям, в рамках

которых, как считает автор, необходимо сочетать оценку стратегий развития налоговых ресурсов на догосрочный и среднесрочный периоды с годовыми и внутригодовыми прогнозами.

Исследование показывает, что в обосновании региональных проблем управления налоговыми ресурсами исходными и основополагающими являются параметры комплексной сбалансированности развития территории - природно-сырьевая структура территории, концентрация производства, его территориальная и отраслевая структура, состояние экологического потенциала.

В диссертационном исследовании система индикаторов анализа региональных условий развития и использования налоговых ресурсов включала показатели динамики формирования доходов и расходов консолидированного и регионального бюджетов Карачаево-Черкесской Республики, испонения и структуры, занятости, роста производства, уровня и качества жизни, роста валового регионального продукта (рис. 5-7, табл. 1-3).

В современных условиях специфика формирования региональных бюджетов обусловливает необходимость строить оценку уровня формирования доходов и расходов, исходя из совокупного анализа функциональных бюджетов напогоформирующих отраслей и производств, длительности планируемого периода, непрерывности планирования, его оперативности и информационной емкости.

фев нар апр О доходы 20001

май июи К расходы 1000 г

и юл авг. сен окт ноя дек О доходы 2001 т О расходы 3001 г

Рис. 5. Динамика формирования доходов и расходов консолидированного бюджета Карачаево-Черкесской Республики

Источник авторск по данным Госкомстата КЧР

Структура доходов консолидированного бюджета республики характеризуется преобладанием трансфертов, получаемых из федерального бюджета - 67,1%, при этом их доля в 2001г. возрастает по сравнению с периодом 1999...2000 гг. на 4,9 процентных пункта.

январь вив-фев

янв -мар

не -апр

янв Х май

янв - янв' окт ноя

ЯНВ -дек

Рис. <5. Динамика испонения консолидированного бюджета Карачаево-Черкесской Республики Источник авторск по данным Госкомстата КЧР

Рис. 7 Структура доходов и расходов консолидированного бюджета Карачаево-Черкесской Республики, 2001 Источник авторск по данным Госкомстата КЧР

Уровень жизни населения повысися против уровня достигнутого в 1999 году, соотношение среднемесячного денежного дохода на душу населения к прожиточному минимуму составило 124%. Выросли реальные денежные доходы населения (на 6,9%), средний размер назначенных пенсий (на 55,7%),сократилась задоженность по выплате заработной платы (на 8,5%). Среднемесячная номинальная заработная плата одного работника в отраслях республики на конец исследуемого периода составила околоМОО руб. (на 39,4%). Величина прожиточного минимума составила 729,5 руб. и

увеличилась на 4,6% Острым социальным вопросом остается дифференциация населения по уровню доходов. Уровень численности населения с денежными доходами ниже величины прожиточного минимума к общей численности наличного населения составляет 50,2%.

Обобщающим показателем, позволяющим осуществить анализ уровня социально-экономического развития различных аспектов экономики республики, является валовой региональный продукт, прирост которого за последние два года исследуемого периода составил 5,7%. Его производство на душу населения в год (в среднем по России - 48148 руб.) составляет 13012 руб. В структуре ВРП наибольший удельный вес занимает производство товаров. За рассматриваемый период его доля увеличилась на 3% Одновременно снизилась доля услуг (на 14,5%) и чистых налогов (с 6,6% до 4,1%), что объясняется неравномерным поступлением в бюджет налога на добавленную стоимость и акцизы. Наметилась тенденция выравнивания темпов роста промежуточного потребления в некоторых отраслях экономики Это объясняется, прежде всего, некоторой стабилизацией цен на сырье, материалы и топливо в общем объеме затрат. В структуре услуг отмечается снижение удельного веса рыночных услуг и рост удельного веса нерыночных.

Таблица 1

Сравнительный анализ показателей структуры поступлений налогов, КЧР, %

Вилы налогов Годы

1999 2000 2001

Регион

КЧР Россия Откл. КЧР Россия Откл КЧР Россия Откл

НДС 25,7 25,6 +0,1 26,4 24,7 + 1,7 24,0 25,1 -1,1

Налог на прибыль 11,9 25,0 -13,1 12,9 27,8 -14,9 23,0 27,5 -4,5

Подоходный налог 15,9 13,1 +2,8 23,0 12,1 + 10,9 28,2 12,0 + 16,2

Акцизы 16,8 11,5 +5,3 14,7 10,8 +3,9 13,2 10,1 +3,1

Другие налоги 20,8 24,8 -4,0 31,6 24,6 +7,0 25,8 24,7 + 1,1

Источник авгорск по данным Госкомстата и МНС РФ

На основе анализа уровня использования налоговых ресурсов развития в регионе, предопределяемых процессом их воспроизводства, выделены следующие стадии их формирования: производства (формирование финансовых средств необходимого количества, соответствующего потребностям общественного производства в регионе); распределения (перераспределение и приведение в соответствие с отраслевыми и ведомственными потребностями социально-экономического развития региона); обмена и потребления (осуществление обмена деятельностью и ее результатами через рыночный механизм на основе использования размещенных налоговых ресурсов развития).

Показатели уровня жизни населения КЧР

(оды 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001

Доходы руб, всего 1215,5 1703,3 2294,5 2228,1 3395,4 4222,5 4418,6

в том числе

-оплата труда 442,5 663,8 812,9 795,7 1137,8 1391,7 1854,7

-пенсии и пособия 227,5 455,4 724,1 539,4 903,1 926,1 942,5

Расходы и сбережения. 924,0 1364,1 1802,0 1746,7 2845,4 3813,7 3874,6

руб, всего

Источник авторск по данным Госкомстата КЧР

Таблица 3

Динамика формирования валового регионального продукта КЧР

Годы 1998 1999 2000 2001

ВР11, мн руб , всего, 2846,3 4317,5 5608,5 6522,2

% 100,0 100,0 100,0 100,0

в т ч а) прои 1водство товаров 1446,1 2334,8 3022,0 4007,8

% 50,8 54,0 53,8 61,4

из них - промышленность 552,8 792,8 1075,8 1427

- сельское и лесное хоз-во 625,8 1285,4 1636,5 2177,0

- строительство 250,6 237,3 273,1 384,7

-прочие 16,9 19,3 36,6 19,1

б) производство услуг 1371Д 1698,1 2357,5 2194,4

% 48,2 39,4 41,2 33,7

в) чистые налоги 29,0 284,6 6,6 320,0

% 1,0 229,0 4.1 4,9

Источник авторск по данным Госкомстата КЧР

Рис 8 Динамика удельного веса отраслей в формировании налоговых ресурсов развития КЧР, 1999 2001 г г Источник расчет по данным Госкомстата КЧР

Выпоненные аналитические исследования состояния экономики КЧР (1999 . 2001 гг.) позволили выявить следующие особенности движения налоговых ресурсов развития на стадиях их формирования На стадии производства:

- диагностика соотношения объемов текущих поступлений и просроченных налоговых платежей показала, что уровень формирования налоговых ресурсов развития связан с состоянием налоговых баз. В диссертационном исследовании проводится кластеризация тринадцати отраслей экономики республики, исходя из соотношения поступивших и просроченных налоговых платежей.

Удельный вес отраслей в просроченных платежах

Рис 9 Кластерная группировка отраслей по уровням их участия

в формировании налоговых ресурсов развития экономики КЧР Источник: авгорск.

Автор выделяет семь бюджетообразующих отраслей экономики Карачаево-Черкесской республики (рис. 8), обеспечивающих около 80% всей налоговой емкости регионального бюджета. Группировка отраслей эконо-

мики региона по удельному весу текущих и просроченных платежей обосновывает три основные группы кластеров (рис 9), которые возможно охарактеризовать: а) положительного влияния (химическая и нефтехимическая промышленность, легкая промышленность, торговля и пищевая промышленность); б) двойственного влияния (производство строительных материалов, транспорт, банковская деятельность) и в) снижающего влияния на эффективность формирования налоговых ресурсов развития региона (сельское хозяйств, машиностроение и металообработка, электроэнергетика, строительство и санаторно-рекреационный комплекс и др.)

В настоящее время во многих отраслях экономики Карачаево-Черкесской Республики наблюдается промежуточная стабилизация Предприятия накапливают резервы (потенциал) для дальнейшего их внутриотраслевого перераспределения. Этот процесс будет продожаться до тех пор, пока существуют неконкурентоспособные производства.

В результате содержательного анализа мониторинга налогооблагаемой базы предприятий химической и нефтехимической промышленности региона, проведенного в диссертационном исследовании, выделена группа факторов, влияющих на объемы налоговых поступлений с использованием метода групповых экспертных оценок работниками налоговой инспекции республики.

Сформирован ранжированный перечень основных показателей, влияющих на поступление налоговых платежей в бюджет региона по результатам хозяйственной деятельности отрасли' объем выпуска потребительских товаров и услуг; суммы дебиторской задоженности; численности населения и число зарегистрированных безработных в городе. Так, зависимость общей суммы поступления налогов в региональный бюджет (У, мн. руб ) от объема выпуска потребительских товаров и услуг (Хвып, мн. руб.), от объема дебиторской задоженности (Х^,, мн руб.), численности населения города (Хчисл, чел.) и числа зарегистрированных безработных в городе (Х^езр, чел.) имеет вид:

у = Е а-х>+ь

Численные значения параметров многофакторной модели составили:

а1 = +0,114; а2=+0,163; аЗ=+2^10,а4=-2,723;Ь=-231,707. Коэффициенты уравнения регрессии являются статистически значимыми: г =0.922, г2 =0.860, Рфакт = 188,93 > Р(0,05; 4; 40) = 2,53. На стадии распределения: - особенности распределения и перераспределения налоговых ресурсов развития по отраслям, сферам деятельности и видам услуг связаны с необходимостью учета неразрывной связи имеющихся возможностей с конечным результатом использования конкретного ресурса. Эти положения изучены на примере Программы социально-экономического развития Карачаево-Черкесской Республики (табл.4). Анализ показывает, что распределение налоговых ресурсов развития с точки зрения эффективности их ис-

пользования отражает рост объемов производства ведущих отраслей экономики республики, в тоже время оно деформировано относительно сферы услуг. Позитивным изменением структуры расходов республиканского бюджета является увеличение доли средств, направляемых на развитие экономики. Наибольший удельный вес занимают расходы на социально-культурные мероприятия - 54,6%.

Таблица 4

Сравнительная характеристика распределения налоговых ресурсов развития по отраслям и сферам деятельности КЧР

Фактически испонено

Расходы 2000 г 2001 г

мн руб в % к итогу мн руб в % к итогу в % к 2000 г

Распределено налоговых ресурсов развития, всего. 406 4 100.0 565,5 100,0 139,1

из них - Развитие отраслей экономики

промышленное производство 2,0 0.5 35,1 6 Л 17,5 раз

агропромышленный комплекс 187 4.6 31,8 5,6 170,0

транспорт, дорожное хозяйство 6,9 1 7 8.0 1,4 115,9

социальна* сфера 310 5 76 4 366,8 64,9 118,1

Государственное и местное самоуправление, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности 57,7 М 68,4 12,1 118,5

Прочие распределения 10,6 15.4 55,4 9,8 5,5 раз

Источник авторек по данным Госкомстата КЧР

В анализе тенденции развития макроэкономической ситуации в Карачаево-Черкесской Республике, а также воздействия отраслевых и региональных факторов на формирование налоговых ресурсов и перспективы их развития, при расчете налогового потенциала региона (табл. 5-6) использован Налоговый паспорт региона (его форма была утверждена МНС РФ в декабре 2000 года).

Как видно из сравнения таблиц 5 и 6 региональный налоговый потенциал реализуется понее, чем налоговый потенциал консолидированного бюджета. Уровни собираемости регионального бюджета выше показателей собираемости консолидированного бюджета. Это можно объяснить тем, что наибольшая задоженность и низкая собираемость приходится на наиболее крупные налоги, особенно НДС. НДС практически поностью поступает в федеральный бюджет и, следовательно, оказывает негативное влияние на показатели консолидированного и регионального бюджета. Наиболее поной реализации налогового потенциала мешает наличие льгот и задоженности по налогам.

Оценка налогового потенциала консолидированного бюджета КЧР

Показатели ед. изм 1999 2000 2001 2005 (11-3)

Доход по пяти налогам или руб 271,5 291,0 508.2 899.2

Х т ч нас 39,4 30,8 26 9 907

налог на прибыль 76,4 59,0 136.7 245 1

подоходный налог 71,8 109.0 185,5 283.4

акцизы. 20,5 27.1 81.5 181.4

налоги на имущество -//- 63,4 65,1 77,6 98.6

Доля пяти налогов в общих доходах /о 28,5 30,8 53,0 79 6

Налоговый потенциал консолидированного бюджета мн руб 952,6 944,8 958,8 1129 5

Налоговая емкость мн руб 576,6 562,3 781,0 1029 0

Источник авторск расчеты

Таблица Л

Оценка регионального налогового потенциала КЧР

Показатели ед. изм. 1999 2000 2001 2005(п-з)

Доход по пяти налогам мн. руб 208,4 203,3 427.5 468.1

ВТЧ НДС -II- 6,5 9,2 - -

налог на прибыль -II- 55,3 29.5 130,0 154 7

подоходный налог -II- 71,8 85,4 159,7 163 4

акцизы -II- 11,4 14,1 74,9 79,1

налоги на имущество -II- 63,4 65 1 63.2 71 4

Доля пяти налогов в общих доходах % 44,5 41,7 68,5 69 1

Налоговый потенциал региона мн. руб 468,3 487,5 478,5 617.0

Налоговая емкость мн. руб 430,3 368,5 445,5 655.0

Источник авторск расчеты

Налоговый потенциал, определяя величину доходов бюджета, таким образом, определяет и социальный уровень населения (обратная связь налогового и социально-экономического потенциала региона), эластичен по отношению к ВРП и среднедушевым доходам населения. Темп его роста дожен опережать темп роста среднедушевых доходов населения и ВРП, что объясняется нелинейной зависимостью налогового потенциала от макроэкономических показателей региона. Исследование показывает, что необходимо значительно совершенствовать информационную базу как статистической, так и налоговой отчетности для повышения оперативности и достоверности, а также сокращения и упрощения расчетного инструментария управления налоговыми ресурсами, в основе которых, в свою очередь, лежат различные экономические ресурсы: добавленная стоимость, объемы реализации, прибыль, доходы, имущество.

Показатели испочьзования налоговых ресурсов развития Карачаево-Черкесской Республики

Показатели ед изм 1999 2000 2001 2005 (П-З)

1 Валовой региональный продукт мн руб 4317,5 5608,5 6522.2 8750.5

к предыдущему году % - 129.9 116,3 134,2

в том числе производство товаров мн руб 2334,8 3022,0 4007,8 4928,6

из них промышленность -II- 792,8 1075,8 1427,0 1742 1

сельское и лесное хозяйство -II- 1285,4 1636,5 2177.0 2556,4

- строительство -II- 237,3 273,1 384,7 430 1

производство услуг -II- 1698,1 2357,5 2194,4 2981,9

чистые налоги на продукты 284,6 229,0 320,0 840.0

2 Номинальные денежные среднедушевые доходы насе- мес, тыс

ления руб 724,5 1025,2 1313,3 1844 0

к предыдущему году - 141,5 128.1 140 4

3 Налоговый потенциал консолидированного бюджета мн руб. 952,6 944,8 958,8 1129,5

к предыдущему году % - 99,2 101,5 117.8

4 Налоговая емкость мн руб. 576,6 562.3 781,0 1029 0

5 Использование налоговых ресурсов развития консоли-

дированно! о бюджета % 60,5 59,5 81.4 91 1

6 Налоговый потенциал регионального бюджета, мн руб 468,3 487,5 478,5 6П0

к предыдущему году % - 14,1 98,1 128.9

7 Налоговая емкость мн руб 430,3 368,5 445,5 655,0

8 Использование налоговых ресурсов развития регионального

бюджета % 91,8 75,6 93.1 96 7

Источник авторск расчеты

Таким образом, исследование региональных особенностей формирования и использования налоговых ресурсов развития, их природы и сложной классификации подтверждает важность задачи управления ими. Многообразие условий, неравномерность и дискретность процессов формирования налоговых ресурсов на современном этапе социально-экономического развития КЧР предполагает использование в управлении им сочетание объективных рыночных механизмов с целевыми институциональными, административными, ценовыми и программными методами государственного регулирования.

Рациональность использования налоговых ресурсов развития во многом определяет эффективность управления, которое включает в свое содержание программное, финансовое, технологическое, организационное, институциональное и другое обеспечение (рис.10).

Hci. расширение воспроизводства налогового потенциала

PajpaoTKj прогноза рлиггн* общественного производства Х регионе

Форл\ 1>фОванис требований к параметрам налоговой емкости

Определение инаестииий в развитие социально-экономической сферы

Диагностик состояния налоговых ресурсов на стадии формирования

Параметры налоговых ресурсов соо1встствуюг потреб-нпгтвм

Выявление и оценка факторов обслуживающих формирование налоговых ресурсов

Разработка мероприятий по рсг\ шрованию формирование налоговых ресурсов

Диагностика состояния налоговых ресурсов на стадии распределения (перераспределения)

Распределение приведено в соответствие

Г rW4MWftn>VIлMH

Выявление и опенка факторов обусловливающих состояние налоговых ресурсов на стадии распределения

Анализ н оиенка состояния налогового потенциала

выявление состояний налоговой емкости по отдельным видам налоговой деятельности

Разработка экономических инструментов воздействия

Диагностика использования налоговых ресурсов

| Выявление факторов, обуславливающих наиболее поного испольд ование налоговых ресурсов |

| Разработка мероприятий по обеспечешво наиболее поного неновы юкння налоговых ресурсов |.

Оиеика социально-экономических последствий (эффектность управления)

Рис 10 Агоритм системы управления налоговыми ресурсами развития региона Источник: arrpete.

Динамика показателей эффективности управления налоговыми ресурсами региона, КЧР

Показатели ел изм 2001 2002 2003 2004 2005 2006

(Ф) (Ф) (пр-з) (пр-з) (пр-з) (пр-з)

Прирост объема валового регионального продукта % 7 13 15 15 15 15

Налоговая емкость, всего мн руб 781 839,6 897,4 961,3 1029 1097.5

в т.ч , регионального бюджета -// 445,0 489,5 538,45 592,3 651,5 720,0

Инвестиционный потенциал регионального бюджета -//- 22,2 28,4 30.5 35,0 41,0 45,2

Инвестиционный потенциал отраслевой экономики п 24,6 25,8 38,7 58,0 87,1 91,4

Всего - 20 320, в т ч промышленность ^1700. АПК-8750,

Создание новых рабочих мест чел транспорт и связь-350, градостроительство-1500, прочие

отрасли-5020

Погашение кредиторской задел

женноти по средствам огсг^бти- М 0 4,37 9 85 20, !9 24,27 25

канского бюджета

Источник, авторск расчеты

Диагностика перспектив развития экономики Карачаево-Черкесской Республики (табл.8) показывает, что осуществление агоритма управления налоговыми ресурсами развития в регионе приводит к определенным социально-экономическим последствиям, способствующим через рыночные институты обеспечению необходимого уровня условий, активно стимулирующих реализацию конкретных мер по их эффективному использованию.

По диссертационному исследованию сделан вывод, что в практике социально-экономического развития КЧР, факторами, определяющими структуру налоговых ресурсов, являются качественные составляющие организационно-производственных ресурсов отраслей-и предприятий региональной экономики, повышение эффективности использования которых связано с внедрением системы стратегического управления отраслевой экономикой, адаптированной к меняющейся внешней и внутренней среде и включающей:

- формирование условий активно стимулирующих развитие предпринимательской и управленческо-организационной деятельности хозяйствующих субъектов в рамках рыночного поведения;

- целенаправленную деятельность по налоговому планированию как совокупности плановых действий, объединенных в единую систему и направленных на максимальный учет возможностей оптимизации налоговых платежей в рамках общего социально-экономического развития региона;

- снижение налогового пресса законными способами в процессе налогового планирования;

- привлечение высококвалифицированных специалистов, обеспечивающих организацию и внедрение системы налогового планирования;

- внедрение наиболее эффективных методов управления налоговыми ресурсами, к которым следует отнести оптимизацию плановых решений и экономико-математическое моделирование;

- применение стратегического и оперативного налогового планирования, которое позволяет определять оптимальный вариант налогооблагаемых баз по группам налогов на основе формирования налогового поля региона и принципов налоговой политики с учетом текущей деятельности отдельных предприятий, отраслей и региона в целом;

Совершенствование налогооблагаемой базы с целью увеличения доходной части и налоговых ресурсов как источников развития региона КЧР требует решения комплекса задач по направлениям:

- увеличение объемов производства акцизных товаров, реализация бюджетно-эффективных, коммерчески окупаемых инвестиционных проектов, восстановление и дальнейшее развитие рекреационно-туристического комплекса Домбай-Теберда-Архыз, развитие рынка ценных бумаг, республиканского инвестиционного займа, залогового обеспечения, региональных лизинговых, страховых и др. инструментов рынка.

В заключении обобщается позиция автора в рассмотрении механизма стабилизации формирования налоговых ресурсов социально-экономического развития региона. В приложениях представлены разработанный автором инструментарий по исследованию налоговых ресурсов развития и таблицы, илюстрирующие материалы диссертации.

Основные положения диссертации опубликованы в следующих работах:

1. Эльканов Р X Сравнительный анализ источников формирования налоговых ресурсов развития Карачаево-Черкесской Республики //Вопросы современного развития России: экономический аспект. - Сборник научных трудов. - Вогоград: ООО "Ригель", 2002. - 0,2 п.л.

2. Эльканов Р.Х. Современное состояние экономики и социальной сферы КЧР: программный подход к формированию ресурсного потенциала //Вопросы современного развития России: экономический аспект. -Сборник научных трудов. - Вогоград: ООО "Ригель", 2002. - 0,2 п.л.

3. Эльканов Р.Х. Формирование инвестиционной привлекательности дотационного региона (на материалах КЧР). Препринт научного доклада, подготовленного для участия в 39-й научно-практической конференции ВоГТУ, секция Макроэкономические проблемы устойчивого развития региона в переходной экономике 29.01.02. /ВоГТУ. - Вогоград, РПК Политехник, 2002 (авторск. 0,7 пл.).

4. Эльканов Р.Х. Ресурсное обеспечение социально-экономического развития: управление налоговыми ресурсами региона. - Кисловодск: Изд-воКИЭП, 2003.- 1,2 пл.

Для заметок

Подписано в печать 26.02 03 г Формат 60x84/16 Бумага типографская № 1. Гарнитура Тайме. Усл. печ. 1,0. Тираж 100 экз. Заказ 248. Издательский центр Кисловодского института экономики и права Лицензия на полиграфическую деятельность ВРО 100558 Лицензия на издательскую деятельность ВРО 100559 357700 Кисловодск, ул. Розы Люксембург, 42.

РНБ Русский фонд

2005-4 45588

I wfcwwл, j

\*Сл*РбурД

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Эльканов, Рустам Ханафиевич

Введение.

Глава I. Теоретические основы исследования налоговых ресурсов развития региональной экономики в современных условиях.

1.1. Концептуальные основы экономического содержания налоговых ресурсов и их роли в развитии экономики региона.

1.2. Факторные параметры формирования регионального налогового потенциала как базы налоговых ресурсов развития.

Гл;зваП. Региональные условия социально-экономического развития

Карачаево-Черкесской Республики.

2.1. Анализ условий социально-экономического развития региона

КЧР как основы формирования налогового потенциала региона

2.2. Эффективность использования налоговых ресурсов развития региона

ГгваШ Перспективные направления формирования налоговых ресурсов социально-экономического развития региона.

3.1. Условия повышения уровня ресурсного обеспечения социально-экономического развития республики

3.2. Стратегическое прогнозирование и оптимизация использования налоговых ресурсов развития региона

Диссертация: введение по экономике, на тему "Управление налоговыми ресурсами развития региона"

Создание благоприятных условий жизнедеятельности населения, обеспечение общеэкономической обстановки, способствующей хозяйственному развитию региона, в современных условиях связано с необходимостью формирования ресурсов развития, адекватных и ориентированных на позитивную динамику параметров уровня и качества жизни населения, обеспеченную устойчивым, сбалансированным и взаимонеразрушающим воспроизводством социального, хозяйственного, ресурсного и экологического потенциалов территории. Для осуществления таких задач регионы нуждаются в финансово-материальных ресурсах. Тогда как процессы рыночной трансформации региональной экономики в большей степени обусловливает зависимость регионального социально-экономического развития от эффективности функционирования налоговой системы страны.

Превращение налоговой системы в эффективный механизм стимулирования позитивных процессов, способствующий динамичному проведению хозяйственных реформ и совпадению экономических интересов всех субъектов рыночного хозяйства, является сложнейшей проблемой. Законодательно зафиксированные основные ориентиры реформирования налоговой системы и определенная федеративная направленность налоговой реформы на практике не обеспечивают дожным образом оптимизацию взаимосвязей разного уровня в экономике России и ее регионов, не выступают средством укрепления экономического единства и прочности федеративного государства, а также фактического экономического равноправия субъектов федерации, что неизмеримо сложнее. В то же время, имея в виду, что налоги надстроечное явление в экономике, зависящее от эффективного развития налогооблагаемой базы, совершенно очевидно, что в перспективе необходима стратегическая переориентация налоговой системы региона на усиление стимулирующей, информационной, образовательной и социальной функций. Выпонение региональной налоговой системой своих функций невозможно без налогового планирования и прогнозирования, основу которых дожна составлять налоговая емкость региона. Поэтому наряду с существующими проблемами рационализации элементов и структуры отечественной налоговой системы, развития правовой базы и повышения эффективности реализации принципов и функций налогообложения становятся актуальными проблемы формирования и использования налогов как ресурсов развития с учетом возрастающих требований к внутренним механизмам регионализации социально - экономических задач.

Различные аспекты исследования проблем региональной экономики, функционирования и развития региональных экономических систем, формирования системы экономических отношений, в том числе и по поводу создания эффективной налоговой системы, в разные периоды исторического развития (развитые рыночные экономики, исторически накопленный отечественный опыт налогообложения в условиях развитого государственно-монополистического хозяйства СССР и его кризиса, а также в ходе перестройки 80-х и реформ 90-х годов XX века) представляли и представляют особый интерес для экономической науки. В трудах Д. Баатца, К. Бригмана, А. Вагнера, Дж. Кейнса, К. Маркса, А. Маршала, В. Петти, Д. Рикардо, А. Смита, М. Фридмана и др. обоснована теоретическая база исследования особенностей эволюции региональной науки в рыночном хозяйстве. Методологическим и историческим вопросам построения и функционирования налоговой системы России на разных этапах посвящены труды отечественных исследователей С.Ю. Витте, И.Ф. Гиндина, И.Т. Посошкова, В.И. Ленина и др., а также М.М. Алексеенко, М. Буланже, И.С. Зуйкова, Г.П. Марьяхина, М.И. Слуц-киной, A.JI. Шапиро и др. Особый интерес для анализа особенностей налоговой политики, межбюджетных отношений и местных финансов в современных условиях представляют исследования Л.И. Абакина, A.M. Александрова, Я.Г. Либермана, Л.Н. Лыковой, А.В. Мартынова, B.C. Павлова, а также Д.Г. Черника, А.Г. Игудина и др.

Региональные проблемы социально-экономического развития с учетом его взаимообусловленности с налоговой политикой и формированием налого-во-ресурсной базы обусловили обращение автора к трудам В. Баликоева, А. Брызгалина, В. Гакина, В. Гусева, Е. Дьяковой, Н. Ивановой, 3. Карахановой, Ю. Любимцева, Л. Павлова, Т. Скорик, Л. Черкасовой, Т. Юткиной и др., а также к результатам научных исследований Института экономики переходного периода, связанных с разработкой методики распределения Фонда финансовой поддержки регионов РФ, в основу которой положена идея использования параметров налогового потенциала территорий.

В тоже время, несмотря на разнообразие поднятых теоретических проблем формирования финансовых ресурсов регионального развития, вопросы связанные с налоговым потенциалом территорий остаются дискуссионными. В отечественной экономической науке практически нет комплексных исследований налоговой емкости и налогового ресурса развития, тогда как их параметризация имеет большое практическое значение для региональных уровней власти, поскольку повышается обоснованность планирования и прогнозирования социально-экономического развития экономики региона.

Широта и неоднозначность проблем и особенностей формирования ресурсов развития региона обусловили обращение автора к материалам по социально-экономическому развитию Карачаево-Черкесской Республики.

Актуальность проблемы управления формированием и использованием налоговых ресурсов отдельного региона в его социально-экономическом развитии, ее практическая значимость для современных условий социально-рыночной трансформации Российской экономики определили выбор темы диссертационного исследования, постановку его цели и задач.

Целью диссертационной работы является разработка направлений совершенствования управления налоговыми ресурсами социально - экономического развития .региона на основе повышения качества его взаимосвязи и взаимообусловленности с налоговым механизмом.

В соответствии с целью работы потребовалось решение следующих задач:

- исследовать особенности и противоречивость современных подходов к формированию налоговых ресурсов с позиций использования их в социально-экономическом развитии региона;