Управление испонением бюджета региона на основе экономико-математического моделирования

Родионов, Илья Борисович

Темы диссертаций по экономике » Математические и инструментальные методы экономики

Управление испонением бюджета региона на основе экономико-математического моделирования тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Родионов, Илья Борисович
Место защиты	Екатеринбург
Год	2004
Шифр ВАК РФ	08.00.13

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Управление испонением бюджета региона на основе экономико-математического моделирования"

На правах рукописи

Родионов Илья Борисович

УПРАВЛЕНИЕ ИСПОНЕНИЕМ БЮДЖЕТА РЕГИОНА НА ОСНОВЕ ЭКОНОМИКО-МАТЕМАТИЧЕСКОГО МОДЕЛИРОВАНИЯ

Специальность 08.00.13 -Математические и инструментальные методы экономики (математические методы)

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Екатеринбург - 2004

Диссертационная работа выпонена в ГОУ ВПО Уральский государственный технический университет - УПИ

Научный руководитель:

доктор физико-математических наук, профессор

Никонов Олег Игоревич

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор,

Гребенкин Анатолий Викторович

Ведущая организация:

кандидат экономических наук, доцент, Гимади Илья Эдуардович

Уральский государственный экономический университет

Защита диссертации состоится л 29 диссертационного совета Д 004.022.01 отделения Российской академии наук Московская, 29.

декабря 2004 года в 10:00 на заседании при Институте экономики Уральского по адресу: 620014, г.Екатеринбург, ул.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Института экономики Уральского отделения РАН.

Автореферат разослан л 24 ноября 2004 года.

Ученый секретарь диссертационного совета к.э.н., профессор

В.С. Бочко

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность исследования. Проблема организации эффективного управления испонением бюджета является одной из наиболее актуальных при осуществлении бюджетного процесса региона. Часто доходы не поступают в бюджет в запланированном объеме. Поэтому важно в заданные сроки финансирования решать задачу выбора таких направлений бюджетных расходов, которые обеспечивали бы решение стоящих перед государством первостепенных социально-экономических задач с максимальным эффектом. Эффективное решение такой задачи невозможно без разработки соответствующих экономико-математических моделей и методов.

Наряду с несбалансированностью ресурсов и обязательств бюджета, существует ряд не менее актуальных взаимосвязанных проблем реализации эффективного испонения бюджета, одной из причин которых является слабая экономико-математическая поддержка процесса управления государственными финансами. К этим проблемам можно отнести и частое отсутствие оценки эффективности осуществляемых бюджетных расходов, и недостатки системы управления государственными финансами в части бюджетного планирования (в особенности, на региональном уровне), и, наконец, недостаточную эффективность механизмов испонения бюджетных обязательств.

Таким образом, актуальность темы диссертационного исследования определяется с одной стороны, особой спецификой и важностью затрагиваемой проблемы управления государственными финансами в условиях часто возникающей несбалансированности ресурсов и обязательств бюджета, с другой стороны, недостаточной проработкой проблемы повышения эффективности бюджетного процесса и необходимостью разработки подходов, обеспечивающих на основе экономико-математического моделирования увеличение эффективности бюджетного процесса в части управления финансовыми ресурсами.

Степень разработанности проблемы исследования. Изучению и исследованию проблематики бюджетной политики и бюджетного процесса государства уделялось внимание в работах таких российских ученых и научных деятелей, как В.Н. Бекин, О.И. Боткин, М.М. Вышегородцев, A.M. Годин, В.П. Горегляд, A.M. Лавров, НА. Потехин, Л.И. Пронина, М.В. Романовский, А.И. 'Гатаркин, и другие. Среди зарубежных уч -гос.<№Щ)ЮНЛЯММк, работы Р.

Дорнбуша, Дж.М. Кейнса, К.Р. Макконнела, П.Э. Самуэльсона, ЛИ. Якобсона и других. В работах данных экономистов выявлены проблемы и предложены варианты решения задач бюджетной политики трансформационной и кризисной экономики региона, влияния бюджета на валовой внутренний продукт и другие показатели экономической деятельности регионов, а так же уделено значительное внимание проблемам межбюджетных отношений и путям их реформирования, проблемам становления бюджетного федерализма и вопросам налогового потенциала региональных бюджетов.

Вопросам математического обеспечения процесса принятия решений в многокритериальной среде для экономических задач управления производством, финансово-инвестиционного анализа и задач развития территорий посвящены исследования таких российских ученых, как М.А. Айзерман, В.В. Альсевич, Н.Н. Астафев, М.И. Баканов, Е.Е. Барыкин, Х.Н. Гизатулин, И.Э. Гимади, А.Ю. Казак, Н.Б. Кобелев, В.Ф. Кротов, О.И. Никонов, В.Д. Ногин, В.В. Подиновский. Из трудов зарубежных ученых хотелось бы выделить работы Милера Дж., Саати Т.Л., Фишберна П., Штоейера Р. и ряда других.

Вопросам экономико-математического обеспечения бюджетного процесса посвящены исследования В.А. Гуртова, В.А. Ильина, Б.Г. Сатыкова, Э.В. Пешиной и ряда других. В работах данных ученых и научных деятелей решаются проблемы бюджетной политики в сфере прогнозирования развития региональных систем, прогнозирования доходов муниципальных бюджетов, анализируется структура бюджета, рассматриваются вопросы бюджетного нормирования.

Несмотря на многообразие работ по вопросам бюджетной политики государства, проблема экономико-математической поддержки процесса испонения бюджета с точки зрения методологической обеспеченности и наличия инструментария для принятия решений практически не решалась. Следует так же отметить недостаточную изученность проблемы повышения эффективности испонения бюджета региона по расходам на основе применения экономико-математических методов.

Объект исследования - денежные потоки и бюджетный процесс региона в части испонения бюджета по расходам (на примере Свердловской области), а также экономико-математические модели обеспечения эффективности испонения бюджета.

Предмет исследования - процессы управления испонением бюджета региона по расходам и экономико-математические методы управления средствами бюджета.

Цель диссертационного исследования состоит в разработке теоретико-методологических подходов к управлению испонением бюджета региона по расходам, а так же в разработке экономико-математических моделей и инструментальных средств поддержки принятия решений по распределению средств бюджета.

Задачи исследования. Цель работы определяет ряд задач, которые необходимо решить в рамках исследования. Такими задачами являются:

- критический анализ существующих механизмов и принципов испонения бюджета и выделение актуальных проблем и недостатков в управлении финансовыми ресурсами бюджета региона;

- разработка подхода к управлению испонением бюджета региона по расходам, позволяющего рационально распределять ограниченные бюджетные средства, увеличивая тем самым эффективность бюджетного процесса;

- анализ и совершенствование математических методов решения многокритериальных задач, ориентированных на моделирование и рационализацию испонения бюджета;

- разработка и математическая формализация процедур принятия решений в рамках единой системы поддержки принятия решений по управлению испонением бюджета для совершенствования процесса управления расходами бюджетной системы;

- разработка программного инструментария для реализации предлагаемых авторами теоретико-методологических подходов.

Теоретической и методологической основой исследования являлись труды отечественных и зарубежных экономистов и математиков, фундаментальные положения экономической теории, монографические работы по государственному регулированию и бюджетной политике, региональной экономике, теории многокритериальной оптимизации, научные публикации в экономических и экономико-математических изданиях по вопросам управления бюджетом, законы и постановления Правительства РФ и Свердловской области.

Основные положения диссертационной работы разработаны на основе взглядов и подходов М.М. Вышегородцева, И.Э. Гимади, СВ. Крутикова, О.И. Никонова, В.Д. Ногина, В.В. Подиновского, Е.В. Попова, Н.А. Потехина, А.И. Татаркина и ряда других ученых и научных деятелей.

Основными методами исследования являлись методы экономико-статистического анализа, экономико-математического моделирования, методы многокритериальной оптимизации, системный подход и сравнительный анализ.

Информационную базу исследования составили статистическая и справочная информация от министерств и ведомств Правительства Свердловской области, Министерства финансов Российской Федерации, данные Свердловского областного комитета статистики, законодательные акты и нормативно-правовые документы регионального и общероссийского уровня, а так же материалы и данные, полученные в процессе исследования.

В результате проведенного диссертационного исследования получены следующие результаты, содержащие элементы научной новизны:

1. Предложен авторский подход к повышению эффективности управления испонением бюджета региона по расходам, учитывающий неоднозначность, многокритериальность и частичную несравнимость альтернатив задачи рационального распределения ограниченных бюджетных средств.

2. Разработана экономико-математическая модель рационального распределения дефицитных бюджетных средств, на основе принципа приоритетности направлений финансирования, и предложен модифицированный агоритм поиска оптимальных по Парето решений задачи выбора эффективных направлений финансирования.

3. Предложена экономико-математическая модель ежемесячного планирования объема финансирования бюджетных расходов и оперативного управления остатками на счетах бюджета на основе мониторинга динамики и объема поступающих средств.

4. Разработан программный комплекс, реализующий испонение бюджета региона по расходам, основанный на модели ежемесячного планирования объема финансирования и модели рационального распределения бюджетных средств.

Указанные положения научной новизны соответствуют п.п. 1.1,1.2,1.7 и 1.8

сп. 08.00.13 Паспорта специальностей ВАК.

Практическая значимость результатов диссертационной работы обуславливается тем, что разработанная в ее рамках система может быть использована для повышения эффективности управления испонением бюджета региона Созданный в рамках системы программный комплекс обеспечивает работников соответствующих министерств и ведомств инструментарием для планирования и прогнозирования испонения бюджетных показателей.

Материалы диссертации могут быть использованы в высших учебных заведениях для преподавания таких учебных курсов, как Экономическая теория, Математические методы финансового анализа, Государственное регулирование экономики и других.

Апробация работы проводилась в рамках реализации научно-исследовательских разработок при Правительстве Свердловской области в 20002003 годах. Система прошла апробацию и успешно используется работниками соответствующих подразделений Министерства экономики и труда Свердловской области для повышения эффективности расходов при ежемесячном распределении квартальных назначений по главным распорядителям бюджетных средств. Апробация работы так же проводилась в процессе обсуждения ее результатов на научно-практических конференциях, проводимых Уральским государственным техническим университетом (УГТУ-УПИ), научных семинарах кафедры "Анализ систем и принятия решений" УГТУ-УПИ и других региональных и межрегиональных конференциях, а так же колегиях и заседаниях Правительства Свердловской области.

Публикации. Основные положения и выводы диссертационного исследования опубликованы в шести научных публикациях общим объемом 3,5 печатных листа, из них авторских 3,2 печатных листа.

Структура диссертационной работы соответствует решению поставленных в работе задач и логике проведенного исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, включающего 132 наименования, а также ряда приложений. Основное содержание работы изложено на 143 страницах машинописного текста, включает 23 рисунка, 41 таблицу и 45 формул.

Во введении работы обоснована актуальность темы исследования,

обозначена степень изученности проблемы, сформулирована цель и основные

задачи работы, определен объект и предмет исследования, сформулирована научная новизна и практическая значимость проведенного исследования и полученных результатов.

В первой главе Методологические и экономические предпосыки совершенствования управления бюджетными финансами исследуются основные теоретические и методологические положения бюджетного устройства и управления бюджетным процессом как экономической системой, анализируются проблемы и задачи осуществления испонения бюджета, рассматриваются инфраструктурные аспекты совершенствования системы испонения бюджета. Проводится рассмотрение подходов и сравнительный анализ методик поиска оптимального решения в многокритериальной среде.

Во второй главе диссертационной работы Конструирование системы управления испонением бюджета региона для эффективного распределения средств бюджета предложен авторский подход к повышению эффективности управления испонением бюджета региона по расходам. Предложена экономико-математическая модель рационального распределения дефицитных бюджетных средств. Предложен модифицированный агоритм поиска оптимальных по Парето решений задачи выбора эффективных направлений финансирования. Описана экономико-математическая модель ежемесячного планирования объема финансирования бюджетных расходов и оперативного управления остатками на счетах бюджета. Исследовано информационное обеспечение процесса управления бюджетными расходами.

В третьей главе Апробация и применение системы управления испонением бюджета региона для эффективного распределения средств бюджета проводится обзор рынка систем и программных комплексов поддержки бюджетного процесса, рассматривается вариант реализации предложенных в системе подходов к управлению испонением бюджета с истокованием результатов, описывается программный комплекс, созданный на основании проведенного в первой и второй главах исследования. Дается краткая характеристика программного комплекса, с описанием потоков данных и результатов.

В заключении сформулированы основные выводы и результаты. Подведены итоги исследования, сформулированы рекомендации.

Поставленные цели, задачи и методы их решения определили логику

диссертационного исследования, которая представлена на рис.1.

Рис.1. Структурно-логическая схема диссертационного исследования

ОСНОВНЫЕ НАУЧНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ 1. Предложен авторский подход к повышению эффективности управления испонением бюджета региона по расходам, учитывающий неоднозначность, многокритериальность и частичную несравнимость альтернатив задачи рационального распределения ограниченных бюджетных средств.

В ходе проведенного в работе исследования и анализа, объектом которых

стал бюджетный процесс Свердловской области, был выявлен ряд актуальных

проблем, не позволяющих в поной мере эффективно управлять распределением

финансовых ресурсов области. К выявленным авторами проблемам относятся:

1. Сложность управления финансовыми ресурсами в условиях дефицита по

причине недостатка в соответствующем теоретико-методологическом и

инструментальном обеспечении. Анализ данных по доходам и расходам

бюджета Свердловской области за 2000-2003 г.г. (см. таб.1) показывает, что

от года к году наблюдается бюджетный дефицит, особенно при испонении

местных бюджетов.

Таблица 1.

Показатели отчета об испонении консолидированного бюджета _Свердловской области за 2000-2003 г.г., тыс. рублей_

Показатель Период, год.

2000 | 2001 2002 2003

Всего ДОХОДОВ, тысруб.

Консолидированный бюджет субъектаРФ 22 575 779 28 711530 38 609 833 45 780 142

Бюджет субъекта РФ 11 323 247 16 287 882 20410266 22 121 123

Местные бюджеты 13 827 261 14 875 135 18 199 567 23 659 019

Всего РАСХОДОВ,тысруб.

Консолидированный бюджет субъекта РФ 21 805 038 28 167 325 38 989 375 46 724 432

Бюджет субъекта РФ 10 666 648 15571 310 20426045 22 697 542

Местные бюджеты 14 111 446 15 636 567 18 829 044 24 395 311

ДЕФИЦИТ (-)/ ПРОФИЦИТ (+), тысруб.

Консолидированный бюджет субъекта РФ 770 741 544 205 -379 542 -944 290

Бюджет субъекта РФ 656599 716 572 -15 779 -576 419

Местные бюджеты -284 185 -761432 -629 477 -736 292

2. Проблема недостатка оперативной информации о текущих бюджетных

возможностях относительно предстоящих расходов вследствие отсутствия дожного инструментария для планирования и прогнозирования испонения бюджетных показателей, и как следствие - сложность при принятии оперативных управленческих решений.

3. Проблема недостаточной эффективности контроля целевого использования бюджетных средств, вследствие отсутствия дожного инструментария для осуществления такого контроля.

4. Проблема недостаточной эффективности учета и анализа данных испонения бюджета вследствие отсутствия единой системы учета и анализа данных.

5. Проблемы, связанные с усложнением процедур учета и контроля расходования бюджетных средств, обусловленные переходом на казначейскую систему испонения бюджета.

6. Проблема высокого уровня остатков на счетах бюджета. Данные об остатках, полученные по результатам анализа показателей испонения бюджета Свердловской области (см. рис.2) показывают, что от месяца к месяцу, остатки средств на счетах бюджета доходят до 80% от величины доходов бюджета и лишь к концу года резко снижаются. Отсутствие какой-либо фиксированной и утвержденной методики расчета суммы этих остатков,

позволило поставить под сомнение обоснованность величины их сумм.

янв 01 июл 01_янв 02 июл 02 янв 03 июл 03 Период

Ч Бюджет субъекта РФ """Местные бюджеты

Рис.2. Динамика остатков средств при испонении консолидированного бюджета Свердловской области за 2001-2003 года, в % от суммы доходов.

Таким образом, в результате проведенного исследования был предложен авторский подход к повышению эффективности управления испонением бюджета региона по расходам, который подразумевает решение проблем недостаточно эффективного управления средствами бюджета и предусматривает разработку системы (комплекса мероприятий) управления испонением расходной части бюджета. Эта система подразумевает:

1) решение задачи рационального распределения дефицитных бюджетных средств на предстоящий месяц с учетом приоритетов бюджетной политики региона, установленных руководством;

2) решение задачи ежемесячного планирования объема финансирования бюджетных расходов для оценки реальных бюджетных возможностей региона;

3) решение задачи оперативного управления размером остатков на счетах бюджета с использованием мониторинга поступлений средств в течение месяца;

4) решение задачи обеспечения программной поддержкой процесс испонения бюджета региона для целей учета, контроля и анализа расходов.

При решении указанных выше задач, необходимо учитывать, что управление распределением бюджетных средств области представляет собой сложную задачу принятия решений. Перечень из более, чем 90 главных распорядителей бюджетных назначений и более 25 статей расходов для каждого из этих распорядителей предполагает более 2000 вариантов распределения бюджетных средств единовременно на каждом шаге принятия решения о

финансировании. Для того, что бы указать, куда направить денежные средства, ПР необходимо указать конкретных получателей или конкретные статьи финансирования. Для описания предпочтений ПР относительно альтернатив, используется математическое понятие бинарного отношения (отношения предпочтения), благодаря которому возможно установить порядок на множестве получателей и статей финансирования. Для сравнения альтернатив используется понятие критерия сравнения ф. Однако не все статьи расходов, так же как и не все получатели, сравнимы между собой, какой бы критерий сравнения не использовася. Сравнимой может оказаться лишь часть получателей или часть статей. Таким образом, возникает частичный порядок на множестве альтернатив бюджетных расходов, возникают группы альтернатив, сравнимых по одному и тому же критерию (1).

Мы вводим отношение предпочтения: для одной группы сравнимых статей (получателей), статья (получатель) А предпочтительнее статьи (получателя) В (А }хВ), тогда и только тогда, когда /(А) >/(В).

Вследствие невозможности расставить все альтернативные варианты расходов по порядку, возникает задача многокритериальной оптимизации. Число групп сравнимых по одному и тому же критерию альтернатив бюджетных расходов, определяет размерность многокритериальной задачи (2).

f^(fhflt"'tfm) Ч векторный критерий задачи, т-число критериев. (1)

Размерность такой задачи (т) может быть довольно большой, что существенно усложняет её решение в короткий срок. Кроме того, существуют трудности в формулировании адекватных социально-экономической среде критериев сравнения альтернатив. Тем не менее, упономоченные лица дожны определять кому, на какие цели и в каком объеме направлять денежные средства на покрытие бюджетных расходов. То есть, необходимо осуществлять выбор из различных вариантов распределения ограниченных ресурсов, оценивая по многочисленным критериям очередность направлений финансирования.

Таким образом, авторский подход к повышению эффективности управления испонением бюджета региона по расходам, дожен учитывать неоднозначность, многокритериальность и частичную несравнимость альтернатив задачи рационального распределения ограниченных бюджетных.

2. Разработана экономико-математическая модель рационального распределения дефицитных бюджетных средств, на основе принципа приоритетности направлений финансирования, и предложен модифицированный агоритм поиска оптимальных по Парето решений задачи выбора эффективных направлений финансирования.

Рациональное распределение неравномерно поступающих средств в ходе объективного бюджетного процесса является одной из основных задач, которая в данной работе рассматривается на примере Свердловской области. Рациональность при этом понимается как максимальное, по возможности, удовлетворение плановых потребностей бюджетополучателей с учетом текущей финансовой политики региона, общей экономической ситуации и иных обстоятельств, в частности, связанных с динамикой бюджетных поступлений и возможностью появления экстренных ситуаций.

Перечень необходимых данных, являющихся входящими и оперативными параметрами предлагаемой экономико-математической модели включает: показатели годового бюджета, квартальную разбивку годового бюджета, справочник главных распорядителей средств из областного бюджета, справочник статей расходов.

В основе предлагаемой авторами модели лежит принцип приоритетности, предполагающий, что распределение средств происходит в соответствии с приоритетами (предпочтительностью) статей бюджета у главных распорядителей бюджетных средств и приоритета между самими главными распорядителями (получателями). Приоритеты, не зафиксированные в законодательном порядке, устанавливаются статьям бюджета для каждого получателя и самим получателям, с учетом сезонности и других перманентных или экстраординарных обстоятельств, которые лицо, принимающее решения (ПР), посчитает нужным учесть на момент принятия решения, и которые отражают социально-экономическую ситуацию в области. Приоритет отражает желаемую очередность в покрытии разных потребностей различных получателей. Таким образом, обеспечение реализации целей и предпочтений бюджетной политики, в условиях ограниченности по объему и распределения по времени поступления средств, предполагает упорядочение множества получателей и статей затрат. Одним из возможных средств явилось явное выделение перечня предпочтений. Формализованное представление о предпочтениях дается системой приоритетов - числовых значений, задающей

порядок распределения средств. Адекватность отражения предпочтений в системе приоритетов может быть обеспечена привлечением методов теории многокритериальной оптимизации.

Для решения задачи управления испонением бюджета региона, было сделано допущение, что все статьи расходов сравнимы между собой, и все получатель так же сравнимы между собой. Это позволило авторам сформулировать многокритериальную задачу со следующими элементами. Поскольку, для того, что бы указать, куда направить денежные средства, ПР необходимо указать конкретных получателей или конкретные статьи финансирования, можно говорит, что множеством допустимых решений задачи распределения средств бюджета, будут являться пари (Получатель; Статья), которые мы будем называть направлениями финансирования. Такой набор пар образует множество всех решений X. Каждой такой паре соответствует определенный объем финансирования.

Формализация выбора направления финансирования на основе принципа приоритетности предполагает, что каждая Статья финансирования имеет определенную степень социально-экономической значимости для Получателя. Для того, что бы задать этот уровень значимости, вводится шкала приоритетов ПР в соответствии с которым уровень значимости задается указанием числа-приоритета по 10Щ бальной шкале. Приоритет задается так, что бы большей значимости соответствовало меньшее число.

Пусть i - номер получателя, i=[l,m], а у - номер статьи, у=[1,п], где т -количество получателей, п - количество статей. В терминах приоритетов, каждая статья финансирования имеет определенный приоритет для получателя.

- приоритет статьи] для получателя (3)

С другой стороны, множество получателей так же упорядочивается приоритетами между самими получателями.

ру - приоритет получателя / для статьи). (4)

Таким образом, поскольку направление финансирования - это пара (Получатель; Статья), то каждому такому направлению финансирования соответствует и пара (Приоритет Получателя; Приоритет Статьи). пара (ру, - приоритет направления финансирования получателя i по (5)

статье}.

В таком случае мы можем говорить о приоритетах направлений финансирования, которые задаются приоритетами соответствующих статей и

получателей. Записать эти приоритеты удобно в виде матриц (см. таб.2).

Таблица 2.

Матрица приоритетов направлений финансирования

Статьи финансирования,

согласно экономической классификации

Приоритеты получателей

Получатель 1 Получатель 2

Получатель гп

Статья 1 Статья 2

Статья п,

Р12 *12

Р22 Я22

Р2п Дг

Рт2 8т2

Таким образом, рассматривается многокритериальная задача оптимизации со следующими критериями эффективности направлений финансирования:

1. Критерий эффективности - по приоритету получателя для статьи (Fp).

2. Критерий эффективности- по приоритету статьи для получателя (Fs). Такие критерии образуют векторный критерий F = (Fp, Fs). Векторная оценка решения Хд выглядит следующим образом:

(Хц) = (Р]р(Хц),Е8(Ху)) - векторная оценка эффективности ^

направления финансирования по получателю I и статье}.

Множеством оценок У направлений финансирования будут являться значения приоритетов получателей и статей, соответствующих данному направлению.

У = .Р (ху) = {Уц /уд = фц ; ) } - оценка критерия эффективности ^ направления финансирования по получателю 1 и статье j

Согласно содержанию постановки задачи, критерии Бр и Бе являются негативными, поскольку меньшему значению приоритета, соответствует большая значимость направления финансирования.

Таким образом отношение предпочтения для рассматриваемой задачи имеет следующий вид: направление финансирование А предпочтительнее направления финансирования В (пишется А^хВ И"" ЩА)тогда и только тогда, когда оценка,р(Л)^Рр(В) и Рз(А)йРх(В), причем одно из неравенств - строгое.

Трудность решения такой задачи объясняется эффектом несравнимости направлений финансирования, так как они оцениваются по двум критериям, несводимым друг к другу. ПР не может сказать что важнее, приоритет получателя или приоритет статьи, а значит дожен стремиться достичь максимальной эффективности по всем критериям. Таким образом, на каждом этапе агоритма выбора направления финансирования решается задача (8):

Ху еХ, 1 - номер получателя, ] - номер статьи

Выбор между несравнимыми альтернативами финансирования не позволяет сделать однозначное выделение наилучшего в смысле отношения предпочтения решения. Для решения такой задачи, авторами используется понятие недоминируемых или Парето оптимальных решений, согласно которому, решение оптимально по Парето, если значение любого из критериев можно улучшить лишь за счет ухудшения значений остальных критериев. Множество оптимальных по Парето направлений финансирования определяется следующим равенством:

Рг(Х)={ху*еХ / не существует такого Хц еХ, что Р(хф }г Р(хД*) }, (9)

где, Хц* - эффективное направление финансирования;

РгОО=(Уа*е / не существует такого у ц е У, что у у Куц'} (10)

Р/-{У)~ { фу, *е / не существует такого зф е , что ^ ^

Фа, РчйРа*и5ай5ч*> причем одно нер-во - строгое}

На рис.3 можно увидеть графическую интерпретацию множества оценок

"о о №11 О №2

07 Л Ш О

№12 О №,1о о №17 01М о л О №4 О МК

N10. №1Г О ни 0№1

1 2 3 Критерий 4

О 0И О №2

0м.к 07 О N>2л

о 17 0>М #№1 О №4 О №>

НИ10 ММ й№1 О №2

014 0№7 о№

N12. О О №17 лNз11 ом 0№1 О №4 О №5

1 2 Крмтир 3 й Гр 4

N>13^ Д № О №2

<,№14 0№7 - №3 О №20

а №17 №10 ом О №4 *№в

Критерий рр

Критерий Гр

Рис.3. Геометрическая интерпретация множества направлений финансирования при поэтапном распределений средств.

направлений финансирования при поэтапном выборе Парето оптимальных направлений. Точками на рис.3 (а) обозначены оценки всех двадцати возможных направлений финансирования для проведенной в исследовании апробации на тестовом бюджете, для 4-х получателей и 5-ти статей. Распределение средств происходит по шагам агоритма, согласно которому производится выбор Парето оптимальных направлений среди всего рассматриваемого множества и покрытие расходов по выбранным направлениям финансирования, с последующей оценкой уже нового множества, полученного исключением выбранных точек на предыдущем шаге из множества оцениваемых направлений финансирования. Черными точками на графике обозначены выбираемые (Парето оптимальные) оценки возможных направлений финансирования. Так, на первом шаге агоритма (см. рис.З.(а)) - это направления №10 и №15. На втором шаге (см. рис.3.(Ь)) - это №11 и №18. На рис.3 (с, ф показаны направления, выбираемые на третьем и четвертом шагах агоритма. Аналогичным образом производится пошаговая оценка всех направлений финансирования до поного перебора всех решений или достижения ограничения по средствам, возможным к распределению.

3. Предложена экономико-математическая модель ежемесячного планирования объема финансирования бюджетных расходов и оперативного управления остатками на счетах бюджета на основе мониторинга динамики и объема поступающих средств.

Испонение бюджета необходимо проводить при заблаговременном ежемесячном финансовом планировании. По этому, предлагаемый авторами подход ставит задачу планирования расходов с помесячным горизонтом распределения средств, а не квартальным, как это делается на настоящий момент. Кроме того, распределение средств нельзя будет считать эффективным, если каждый месяц на счетах будут заморожены неоправданно большие средства, которые могли бы покрыть еще часть расходов, но вынуждены находиться в резерве. В связи с этим, перед исследователями встал ряд задач.

1. Задача определения планового месячного объема финансирования в законодательно утвержденном квартальном объеме.

2. Задача определения суммы, реально возможной к распределению на очередной месяц по месячным объемам финансирования.

3. Задача снижения высокого уровня средних остатков на счетах бюджета.

В соответствии с поставленными задачами, авторами была разработана

модель ежемесячного планирования объема финансирования бюджетных расходов и оперативного управления остатками на счетах бюджета.

Для решения первой и второй задач, роспись бюджетных расходов по назначениям дожна иметь помесячную разбивку. Анализ денежных потоков за период в 2,5 года показал, что существуют устойчивые тенденции в поступлении средств на счета областного бюджета, определяющиеся временем поступления в рамках квартала. Таким образом, авторы предлагают определять величину плановой суммы расходов на заданный месяц делением квартальных утвержденных расходов на месячные расходы в соответствии с прогнозными весовыми коэффициентами поступлений для каждого месяца квартала (далее прогнозные весовые коэффициенты), значение которых возможно установить из анализа истории поступлений. Значение весового коэффициента отражает долю поступлений месяца в поступлениях за квартал. Существование устойчивой тенденции в поступлении средств означает наличие сезонности. Из анализа статистики поступлений, мы устанавливаем коэффициенты сезонности для месяцев в квартальной сумме фактических поступлений, которые рассчитываются с использованием средних значений фактических весовых коэффициентов:

Однако весовые коэффициенты (так же как и коэффициенты сезонности), рассчитанные с использованием средних значений фактических весовых коэффициентов, не отражают общей тенденции поступлений средств или изменения весовых коэффициентов. Для выявления общей направленности изменения значений весовых коэффициентов производится построение линии тренда. Для этого использовалось пять основных типов трендов: линейный, логарифмический, степенной, экспоненциальный, полиномиальный 2-й степени. В качестве критерия выбора типа тренда применяется коэффициент детерминации который определяет достоверность аппроксимации

динамического ряда выбранным трендом. Чем выше значение тем лучше выбранный тренд аппроксимирует динамический ряд. Для того, что бы определить значение прогнозных весовых коэффициентов месяца квартала на предстоящие периоды, будем осуществлять экстраполяцию, т.е. перенос выявленной тенденции на будущие периоды. Для этого по максимальному

Весовой коэффициент месяца

Сумма поступлений за месяц

Сумма поступлений за квартал

значению коэффициентадетерминации е осуществляем выбор уравнения линии тренда, достраиваем ее на период прогноза и корректируем на коэффициент сезонности. Так, на основании анализа данных за период 01.01.2001г.-31.09.2004г. были получены следующие результаты (см. таб.3):

Таблица 3.

Таблица значений коэффициента детерминации Я для разных видов тренда

В таб.4 приведены итоговые данные по расчету прогнозных весовых коэффициентов месяцев для 4-го квартала 2004 года.

Таблица 4.

Таблица расчета прогнозных весовых коэффициентов на 4-ый квартал 2004 года

№ периода

Трендовое значение (логарифмический тренд)

Средние значения фактических весовых коэффициентов

Коэфф-т сезонности

Прогнозный весовой кгафф-т месяца

С)=-**(<)

Октябрь 2004

0,33509

Ноябрь 2004

0,33513

Декабрь 2004

0,33517

Таким образом, величину суммы расходов получателей на заданный период, мы можем определить умножением утвержденной квартальной суммы на прогнозный весовой коэффициент месяца в квартале (см. таб.4, стобец 6).

Рассмотрим далее 3-ю и затронем 2-ю задачи. Как показал анализ практики испонения бюджета, процесс формирования суммы средств, реально планируемой к распределению среди главных распорядителей чрезвычайно сложен, поскольку представляет собой сбор и обработку огромного количества информации из большого количества источников. Кроме того, при решении этой задачи необходимо учитывать большое количество субъективных и объективных факторов, влияющих на величину искомой суммы. Для формализации этого сложного процесса, нами был исследован и обобщен подход к определению размера суммы, которую бюджет направляет на покрытие плановых расходов. В итоге, большинство реально существующих факторов и ограничений были обобщены в подходе к формированию фонда не распределяемых средств (ФНС) - суммы средств, которую нельзя направлять на покрытие текущих

расходов в начале каждого периода. ФНС создается для покрытия расходов по трем направлениям:

1. Расходы связанные с погрешностью прогноза суммы поступления средств1.

2. Расходы связанные с внезапно возникающими неотложными выплатами по чрезвычайным и экстраординарным обстоятельствам.

3. Средства необходимые для свободы хозяйственного маневра высшего руководства.

В результате, формула расчета суммы средств, планируемой для распределения по текущим (плановым) расходам, принимает следующий вид:

С* - сумма средств планируемая к распределению по расходам;

С Х остаток от полученных средств к началу очередного месяца;

С, - прогноз поступления средств на заданный месяц;

р - коэффициент, соответствующий текущей точности прогноза;

Я - средства, необходимые на расходы, связанные с внезапно возникающими неотложными выплатами по чрезвычайным и экстраординарным обстоятельствам;

- средства, необходимые д ля свободы хозяйственного маневра высшего руководства.

Решение третьей задачи, авторы так же видят в еженедельной корректировке ФНС, проводя мониторинг динамики и объема поступающих средств. Такая корректировка может проводиться по различным направлениям, согласно структуре ФНС:

1. Корректировка по погрешности прогноза (коэффициент р).

2. Корректировка по средствам, необходимым для свободы хозяйственного маневра высшего руководства.

При подсчете С* мы использовали прогноз суммы поступлений средств на будущий период СД, которая вероятно определена с погрешностью р. Эта погрешность устанавливается из анализа прогнозов и фактических поступлений за прошлые периоды. В конце каждой недели мы имеем сумму фактических поступлений на счета С/ , где I - номер недели в периоде. А так же мы знаем прогнозную сумму поступлений на прошедшую неделю Сравнивая суммы

' Прогнозирование поступлений денежных средств производится обособленным от описываемого в данной работе программным комплексом, разработанным привлеченными Правительством Свердловской обл специалистами и реализованным на основе графического объектно-ориентированного модуля NeurOn-Line среды разработки интелектуальных систем реального времени 02 компании Оепзут, позволяющего строить нейронные сети и интегрировать их с различными приложениями

С*=(С+Ся.р)-Я-8, где

ФНС=Сн*(1-р)+Л+Б

С/ И CДl мы можем вычислить текущую фактическую погрешность прогноза pt по результатам фактических поступлений.

Если окажется, что рг > р, то мы принимаем в качестве нового значения коэффициента р =/г и пересчитываем величину ФНС согласно формуле (14). Благодаря чему, будут высвобождены, допонительные средства Cj для покрытия расходов в следующем объеме:

Если то пересчет величины ФНС, увеличивая тем самым его размер,

предлагается не производить. Повторяя данную процедуру в конце каждой недели, мы тем самым будем иметь возможность допонительного покрытия расходов, рационализируя величину ФНС согласно текущей ситуации.

4. Разработан программный комплекс, реализующий испонение бюджета региона по расходам, основанный на модели ежемесячного планирования объема финансирования и модели рационального распределения бюджетных средств.

Необходимость снабдить ПР технологическим инструментарием, для обеспечения оперативной информацией о бюджетных возможностях, для учета и анализа данных об испонении бюджета обусловила создание программного комплекса. Программный комплекс, реализован на языке программирования Delphi, и представляет собой автоматизированную систему позволяющую распределять поступающие средства с учетом описанных в работе критериев эффективности и временной динамики. Программа позволяет осуществлять автоматизированный ввод данных, допускает гибкое изменение существующих приоритетов и изменение используемых классификаторов, в соответствии с законодательными изменениями, обеспечивает эффективный ретроспективный анализ при расчете вариантов распределения бюджетных средств, имеет удобный, интуитивный интерфейс.

Основными назначениями программного продукта являются:

Х расчет различных вариантов распределения бюджетных средств между их главными распорядителями согласно приоритетам статей расходов и приоритетам самих главных распорядителей;

Х анализ различных вариантов распределения бюджетных средств, для поиска наиболее эффективного покрытия законодательно утвержденных затрат;

Х хранение полученных результатов в виде вариантов распределения

бюджетных средств, обеспечение оперативного доступа к ретроспективным

данным с целью повышения эффективности расчетов на предстоящие периоды.

Применение данного комплекса на практике обеспечивает инструментальную поддержку лиц, принимающих решения, повышает эффективность их работы, в значительной степени нивелирует субъективный фактор ошибок при распределений финансовых ресурсов бюджета.

В работе приводится пример распределения средств с использованием тестовых данных по бюджетным показателям для четырех главных распорядителей и пяти статей затрат. Результаты распределения отражаются в таблицах и графиках как в разрезе всех направлений финансирования (таб.5), так и в отдельности по статьям затрат или главным распорядителям средств бюджета. В таб.5 указаны плановый объем расходов бюджета (полученный из квартальной росписи расходов) и расчетный объем финансирования плановых расходов, полученные с использованием предлагаемых в работе моделей и подходов.

Таблица 5.

Пример решения об испонении бюджета Свердловской области по расходам на декабрь 2004 года, втысруб (тестовые данные)_

Код Наименование направление финансировании Расходы по плану, тыс.руб. Расчетный объем фвнаненр-я, тыс.руб. выпоненл планового показателя. %

002 Законодательное Собрание Сверд.обл. 407,90 386,02 95%

/. Оплата труда. 563,88 363,88 100%

2. Приобретение предметов снабжения и расходных материалов 7,10 0,00 0%

3. Командировки и служебные разъезды. 1,78 0,44 25%

4. Оплата услуг связи. 3,91 1,84 47%

5. Оплата коммунальных услуг. 31,24 19,86 64%

006 Министерство фнвавсов Сверд.обл. 438,78 418,70 95%

/. Оплата труда. 367,43 367,43 100%

2. Приобретение предметов снабжения и расходных материалов 19,88 9,34 47%

3. Командировки и служебные разъезды. 12,07 6.52 54%

Оплата услуг связи. 5,33 1,33 25%

5. Оплата коммунальных услуг. 34,08 34,08 100%

008 Министерство сельского хозяйства продовольствия Сверд.обл. 477,48 474,62 99%

Оплата труда 449,79 449,79 100%

Приобретение предметов снабжения и расходных материалов 3,20 3,20 100%

3 Командировки и служебные разъезды. 4,26 2,71 64%

Оплата услуг связи. 2,84 1,53 54%

5 Оплата коммунальных услуг. 17,40 17,40 100%

009 Министерство энергетики, транспорта, связи и жял.-коммунального юз-ва Сверд.обл. 483,16 297,24 62%

/ Оплата труда 411,09 261,40 64%

Приобретение предметов снабжения и расходных материалов 8,17 5,19 64%

3 Командировки и служебные разъезды. 19,53 19,53 100%

4 Оплата услуг связи 13.49 3,38 25%

5 Оплата коммунальных услуг 30,89 7,74 25%

ВСЕГО.1 1807,31 1576,58 87,2%

Прогноз поступлений = 1 678 тыс.рув.

Фонд не распределяемых средств = 255,41 тыс. руб. (или 15,2 % от прогнозируемых поступлений)

По итоговым таблицам, ПР может оценить один из вариантов

распределения средств для установленных им приоритетов и входных параметров расчета. Изменив приоритеты и параметры, ПР может подготовить другой расчет на этот же период (месяц) и оценить при этом то, как изменяются показатели покрытия плановых расходов в целом по бюджету, а так же отдельно по получателям или статьям.

Выводы и результаты исследования. Анализ бюджетного процесса региона, разработка теоретико-методологических подходов, экономико-математических моделей и инструментальных средств позволили:

- выявить ряд недостатков существующих механизмов и принципов испонения бюджета региона, не позволяющих в поной мере эффективно управлять финансовыми ресурсами бюджета региона;

- увеличить эффективность управления бюджетным процессом на этапе распределения средств благодаря разработанному авторскому подходу к управлению испонением бюджета региона по расходам, позволяющему учитывать неоднозначность, многокритериальность и частичную несравнимость альтернатив задачи рационального распределения ограниченных бюджетных средств, а так же направленному на решение выявленных недостатков в управлении ресурсами бюджета региона;

- формировать ПР роспись распределения месячных расходов по главным распорядителям бюджетных средств с использованием модели рационального распределения, что существенно облегчило управление расходами бюджета в условиях дефицита и многокритериального характера распределения;

- производить оценку бюджетных возможностей по расходам и обосновывать размер остатков на счетах бюджета для максимально возможного покрытия потребностей главных распорядителей, а так же осуществлять оперативное управление величиной остатков на счетах бюджета;

- с использованием программного комплекса осуществлять расчет, учет и анализ данных об испонении бюджета региона по расходам с целью обеспечения ПР оперативной информацией о бюджетных финансах.

Основные положения диссертации опубликованы в следующих работах:

1. Никонов О.И., Пишулов В.М., Крутиков СВ., Родионов И.Б., Сташкова Л.В. Информационно-аналитическая поддержка принятия решений по распределению бюджетных средств. // Исследование проблем федерализма в России: междисциплин, подход. Вып. 3: Эффективность управления в контексте развития федеративных отношений. Екатеринбург: УрО РАН, 2001. С 111-120. (0,6 п.л., авторских - 0,3 п.л.).

2. Родионов, И.Б. Новые финансовые технологии в бюджетном процессе / И.Б. Родионов // Науч. труды И отчет, конф. молодых ученых ГОУ ВПО УГТУ-УПИ: в 2-х ч.: сборник статей. Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2002. С. 299-306. (0,8 п.л.).

3. Родионов, И.Б. Управление бюджетом / И.Б. Родионов // Науч. труды III отчет, конф. молодых ученых ГОУ ВПО УГТУ-УПИ: в 2-х ч.: сборник статей. Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2003. С. 286-291 (0,5 п.л.).

4. Родионов, И.Б. О методах решения экономико-математических задач со многими критериями / И.Б. Родионов // Науч. труды IV отчет, конф. молодых ученых ГОУ ВПО УГТУ-УПИ: в 2-х ч.: сборник статей. Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2003. С. 301-306 (0,5 п.л.).

5. Родионов, И.Б. В помощь эффективному управлению финансовыми ресурсами при реализации бюджетного процесса региона / И.Б. Родионов // Науч. труды V отчет, конф. молодых ученых ГОУ ВПО УГТУ-УПИ: в 2-х ч.: сборник статей. Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2004. С 278283. (0,5 п.л.).

6. Родионов, И.Б. Технология эффективного управления бюджетным процессом региона / Родионов И.Б. // Информационно-математические технологии в экономике, технике и образовании: сборник статей. Екатеринбург: УГТУ-УПИ, 2004. С 150-159. (0,6 п.л.).

Подписано к печати 22.11.2004. Тираж 130 экз.

Формат 60x84 1/16. Усл.печ.л. 1,4.

Бумага гознак. Уч.-изд.л. 1,2. Заказ 401

Институт экономики УрО РАН 620014, г.Екатеринбург, ул. Московская, 29. Типография Института экономики УрО РАН.

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Родионов, Илья Борисович

Введение

Глава 1. Методологические и экономические предпосыки совершенствования управления бюджетными финансами.

1.1. Анализ и характеристика современного этапа развития бюджетного 10 процесса.

1.2. Критический анализ методов поиска эффективного решения в задаче 25 многокритериального выбора.

1.3. Классификация функций, место и роль создаваемой системы 41 поддержки в эффективном управлении бюджетными финансами.

Глава 2. Конструирование системы управления испонением бюджета региона для эффективного распределения средств бюджета.

2.1. Постановка экономической проблемы и выделение задач 45 эффективного управления финансовыми ресурсами государственного бюджета.

2.2. Построение системы поддержки принятия решений для 50 эффективного управления испонением бюджета региона

2.3. Формирование экономико-математических моделей и подходов 55 системы поддержки принятия решений по управлению испонением бюджета.

Глава 3. Апробация и применение системы управления испонением бюджета региона для эффективного распределения средств бюджета.

3.1. Обзор рынка систем и программных комплексов поддержки 98 бюджетного процесса.

3.2. Реализация поддержки принятия решений по управлению 100 испонением бюджета по расходам.

3.3. Компьютерная реализация системы поддержки принятия решений по 113 испонению бюджета региона.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Управление испонением бюджета региона на основе экономико-математического моделирования"

Актуальность исследования. Проблема организации эффективного управления испонением бюджета является одной из наиболее актуальных при осуществлении бюджетного процесса региона. Часто доходы не поступают в бюджет в запланированном объеме. Поэтому важно в заданные сроки финансирования решать задачу выбора таких направлений бюджетных расходов, которые обеспечивали бы решение стоящих перед государством первостепенных социально-экономических задач с максимальным эффектом. Эффективное решение такой задачи невозможно без разработки соответствующих экономико-математических моделей и методов.

Наряду с несбалансированностью ресурсов и обязательств бюджета, существует ряд не менее актуальных взаимосвязанных проблем реализации эффективного испонения бюджета, одной из причин которых является слабая экономико-математическая поддержка процесса управления государственными финансами. К этим проблемам можно отнести и частое отсутствие оценки эффективности осуществляемых бюджетных расходов, и недостатки системы управления государственными финансами в части бюджетного планирования (в особенности, на региональном уровне), и, наконец, недостаточную эффективность механизмов испонения бюджетных обязательств.

Таким образом, актуальность темы диссертационного исследования -определяется с одной стороны, особой спецификой и важностью затрагиваемой проблемы управления государственными финансами в условиях часто возникающей несбалансированности ресурсов и обязательств бюджета, с другой стороны, недостаточной проработкой проблемы повышения эффективности бюджетного процесса и необходимостью разработки подходов, обеспечивающих на основе экономико-математического моделирования увеличение эффективности бюджетного процесса в части управления финансовыми ресурсами.

Степень разработанности проблемы исследования. Изучению и исследованию проблематики бюджетной политики и бюджетного процесса государства уделялось внимание в работах таких российских ученых и научных деятелей, как В.Н. Бекин, О.И. Боткин, М.М. Вышегородцев, A.M. Годин, В.П. Горегляд, A.M. Лавров, Н.А. Потехин, Л.И. Пронина, М.В. Романовский, А.И. Татаркин, и другие. Среди зарубежных ученых следует отметить работы Р. Дорнбуша, Дж.М. Кейнса, К.Р. Макконнела, П.Э. Самуэльсона, Л.И. Якобсона и других. В работах данных экономистов выявлены проблемы и предложены варианты решения задач бюджетной политики трансформационной и кризисной экономики региона, влияния бюджета на валовой внутренний продукт и другие показатели экономической деятельности регионов, а так же уделено значительное внимание проблемам межбюджетных отношений и путям их реформирования, проблемам становления бюджетного федерализма и вопросам налогового потенциала региональных бюджетов.