Управление инвестиционной привлекательностью строительных организаций с использованием аутсорсинга тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Кожушко, Валерий Иванович |
| Место защиты | Москва |
| Год | 2005 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Управление инвестиционной привлекательностью строительных организаций с использованием аутсорсинга"
На правах рукописи
КОЖУШКО ВАЛЕРИЙ ИВАНОВИЧ
УПРАВЛЕНИЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ПРИВЛЕКАТЕЛЬНОСТЬЮ СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ АУТСОРСИНГА
Специальность: 08.00.05. - Экономика и управление народным хозяйством (управление инновациями и инвестиционной деятельностью)
Автореферат
диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Москва - 2005
Работа выпонена в Государственной академии профессиональной переподготовке и повышения квалификации руководящих работников и специалистов инвестиционной сферы (ГАСИС)
Научный руководитель:
Официальные оппоненты-
Вед\ шая организация
доктор экономических наук, профессор кафедры Амалиев Тимирхан Черноевич
доктор экономических наук, профессор
Блех Евгений Михайлович кандидат экономических наук Костенко Лариса Юрьевна
Московский институ т коммунального хозяйства и строительства
Защита состоится ноября 2005г в 14:00 часов на заседании
Диссертационного Совета Д 212.043.01 по присуждению ученой степени кандидата экономических наук в Государственной академии профессиональной переподготовки работников и специалистов инвестиционной сферы (ГАСИС) по адрес\ 129272, г Москва, ул. Трифоновская, д. 57, ауд. 201.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГАСИС.
Автореферат разослан л-^ октября 2005 г.
Ученый секретарь Диссертационного совета, к.э.н., доцент
Лочан С.А.
Ш? г*л*?*
I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Аюуальность темы исследования. В последние годы в экономике России наблюдается тенденция преодоления инвестиционного кризиса, определенная активизация инвестиционной деятельности. За период 2000-2003 г.г. инвестиции в основной капитал выросли с 1165,2 мрд. руб. до 2186,2 мрд. руб., т.е. в 1,88 раза. Ввод в действие основных фондов увеличися за тот же период с 843,4 мрд. руб. до 1891,2 мрд. руб. или в 2,24 раза. Имеющиеся расчеты свидетельствуют о том, что сложившиеся темпы и масштабы инвестиционной и строительной деятельности не обеспечивают решение задачи удвоения в течение 10 лет валового внутреннего продукта. Высока степень износа основных фондов, составляющая вначале 2003 года 44,1%. Медленно развиваются процессы обновления основных фондов, что подтверждается динамикой коэффициента обновления, который составил (в сопоставимых ценах) в 2000г. 1,4%, а в 2003г. - 1,9%. Эти обстоятельства определяют решающую роль капитального строительства в дальнейшем развитии экономики России. В отрасли сохраняют свою остроту традиционные задачи снижения стоимости возводимых объектов, сокращения продожительности строительства и повышения качества строительной продукции.
Проблемы повышения эффективности капитального строительства и усиления конкурентоспособности строительных организаций детально рассмотрены в работах российских ученых и специалистов: Абрамова С., Александрова В., Аньшина В., Бушуева Б., Болотина А., Вокова В., Вахрина П., Горемыкина В., Екатеринославского Ю., Каменецкого М., Меркина Р., Панкратова Е., Рекитара Я., Рахмана И., Ресина В., Серова В., Степанова И., Хайкина Г., и других.
Активные исследования по указанной проблематике зарубежные ученые Бирман Г., Бейли Д.,Беренс В., Бромвич М., Гордон М.Дж., Рейли К., Хавранек П.М., Фабоцци Ф.Дж., Шарп Ф., Шмидт С.
Опыт функционирования строительных организаций в условиях рыночной экономики указывает на то, что основным фактором роста эффективности производства является обострение конкурентной ситуации в отрасли. Об уровне конкурентной борьбы в строительстве в рассматриваемый период (2000-2003гг.) свидетельствуют данные о сокращении числа действующих строительных организаций со 129,3 тыс. до 113,6 тыс., т.е. на 12%. Есть основания прогнозировать на последующие годы дальнейшее развитие конкуренции строительных организаций за получение заказов от инвесторов на выпонение подрядных работ. В этих условиях основной задачей строительных организаций становится усиление своей конкурентоспособности, обеспечение нацеленности на победу в конкурсах на привлечение инвестиций предприятий - заказчиков в свой портфель заказов.
Решение этой задачи требует от строительных организаций постоянного поиска путей повышения эффективности своей деятельности, что позволяет использовать в конкурентной борьбе такое маи^^е ^^ст^ у становление
цен на свою продукцию на уровне, привлекате 'ьном^эдд^^^щ^а. ;
- - - Ч *
Значительные резервы повышения эффективности функционирования строительных организаций могут быть мобилизованы за счет совершенствования их внутренней организационной структуры на принципах аутсорсинга, т.е. перевода внутренних подразделений и всех связанных с ним активов в относительно автономную организацию, выпоняющую определенный комплекс работ в согласованные сроки по согласованной цене.
Аутсорсинг стал ключевым фактором успеха, чему способствовали резкие перемены, произошедшие в последние 10-15 лет в применяемых в России технологиях строительно-монтажных работ. В результате заметно усложнились условия принятия управленческих и инженерно-технических решений, а главной задачей менеджеров стало обеспечение конкурентоспособности организации.
В строительстве решение задачи обеспечения конкурентоспособности реализуется в ходе подрядных торгов, когда для потенциального заказчика одним из основных ориентиров становится инвестиционная привлекательность подрядчика Понятие линвестиционная привлекательность рассматривается как фактор повышения заинтересованности заказчика (инвестора) передать свой заказ той строительной организации, которая обладает этим качеством в большей мере, чем потенциальные конкуренты. Необходимым условием такой возможности у строительной организации является достаточно высокая рентабельность.
Объект исследования - строительные организации всех форм собственности, имеющие внутреннюю структуру, включающую несколько специализированных подразделений, а также условия их функционирования на рынке подрядных работ и способности обеспечить свою конкурентоспособность.
Предметом исследования являются возможность и целесообразность использования аутсорсинга в качестве инструмента управления инвестиционной привлекательностью подрядчика в системе экономических отношений заказчика (инвестор) - подрядчика при формировании портфеля заказов на создание строительной продукции.
Цель диссертационной работы заключается в развитии методологии управления инвестиционной привлекательностью строительных организаций (ИПСО) на основе мероприятий по совершенствованию их внутренней организационной структуры, децентрализации функций управления производственной деятельностью, адекватных современным технологиям производства строительно-монтажных работ.
Для достижения поставленной цели в процессе подготовки диссертации решались следующие основные задачи исследования:
1. Обоснование понятия линвестиционная привлекательность строительной организации как одного из основных факторов их конкурентоспособности;
2. Анализ возможности и целесообразности использования показателя рентабельности строительной продукции для управления ИПСО;
3. Разработка методических принципов аутсорсинга как инструмента управления ИПСО;
4. Изучение форм воздействия окружающей экономической среды и требований рынка строительной продукции на рентабельность строительных организаций и их инвестиционную привлекательность;
5. Обоснование выбора региона для анализа практики применения аутсорсинга в строительстве;
6. Анализ предпосылок и обоснование рациональных границ аутсорсинга в строительстве;
7. Разработка методов оценки эффективности использования аутсорсинга в управлении ИПСО.
Теоретическая и методологическая основа исследования: Основополагающие экономические законы рыночной экономики, фундаментальные труды отечественных и зарубежных ученых по актуальным проблемам экономики строительства, законодательные акты и нормативные документы Российской Федерации по вопросам экономических реформ.
Методическая база исследования включает понятия и принципы инвестиционного и производственного менеджмента и макроэкономики, методы сравнительного технико-экономического анализа, методы корреляционного, регрессионного анализа, метод экспертных оценок и методы краткосрочного прогнозирования.
Информационной основой исследования явились:
- данные Федеральной службы государственной статистики (Росстат) за 2000-2003гг. об итогах деятельности строительного комплекса;
- результаты опросов работников экономических подразделений строительных организаций;
- материалы первичной отчетности ряда строительных организаций Челябинской области, которые потребовали существенной корректировки;
- материалы проведенных автором обследований ряда строительных организаций.
Научная новизна работы заключается в развитии методологических основ разработки мероприятий по аутсорсингу в строительных организациях в целях повышения их инвестиционной привлекательности для заказчика и обеспечения на этой основе своей конкурентоспособности.
В рамках исследования данной проблемы лично автором получены следующие научные результаты:
1. Введено в научный оборот понятие линвестиционная привлекательность строительной организации, как ее способность формировать такие офертные цены на свою продукцию, которые делают данного подрядчика наиболее приемлемым для заказчика (инвестора).
2. Показано, что одним из основных факторов формирования ИПСО является рентабельность строительной продукции, уровень которой, с одной стороны, обеспечивает для строительной организации возможности расширенного воспроизводства и инвестиционного обновления основных фондов, а с др>той стороны, создает предпосыки для предложений конкурентоспособной цены на строительную продукцию.
3 Обосновано положение, что мероприятия по аутсорсингу следует рассматривать как важнейшее направление совершенствования структуры строительных организаций на основе использования не капиталоемких факторов развития.
4 Предложен метод выбора на основе макроэкономических показателей региона со средними условиями строительства для моделирования характеристик эффективности мероприятий по совершенствованию управления ИПСО
5 Разработаны методические принципы определения экономических предпосылок проведения аутсорсинга в строительных организациях и оценки его эффективности
6 Обоснована эффективность использования в строительных организациях на этапе подготовки к аутсорсингу системы управленческого учета в разрезе центров ответственности, что обеспечивает усиление ориентации принимаемых управленческих решений на поное использование производственного потенциала структурных подразделений и строительной организации в целом.
7. Разработаны принципы совершенствования методов внутрихозяйственного бизнес-планирования себестоимости строительной продукции, основанные на определении маржинального дохода в системе "директ-костинг".
Теоретическая и практическая значимость работы заключается в том, что основные теоретические положения и выводы, содержащиеся в диссертации, могут быть использованы для совершенствования механизма управления ИПСО с применением а\тсорсинга
Практическая значимость результатов исследования работы состоит в целесообразности применения ее положений и выводов строительными организациями в конкурентной борьбе на рынках строительной продукции.
Результаты диссертационного исследования могут быть использованы при написании учебных и практических пособий, чтении лекций по курсу "Экономика и управление в строительстве" в высших учебных заведениях и образовательных учреждениях по профессиональной переподготовке и повышению квалификации.
Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения работы отражены в учебном процессе Государственной академии профессиональной переподготовки и повышения квалификации руководящих работников и специалистов инвестиционной сферы (ГАСИС), предложения по управлению ИПСО с использованием аутсорсинга обсуждены и одобрены на всероссийской научно-практической конференции "Современная Россия: экономика и государство". Результаты исследования внедрены в деятельность крупной строительной организации
Публикации. Основные положения диссертации отражены в 3 публикациях общим объемом 1,8 п.л.
Логика и структура работы: Цель исследования определила логику и структуру работы, которая состоит из введения, трех глав и заключения.
Введение
Теоретико-методологические основы управления ИПСО.
1.1 Управление инвестиционной привлекательностью с целью усиления конкурентоспособности.
1.2 Использование показателя рентабельности для управления инвестиционной привлекательностью.
1.3 Аутсорсинг - инструмент управления инвестиционной привлекательностью.
Анализ практики применения аутсорсинга в строительстве.
2.1 Обоснование выбора региона для анализа.
2.2 Анализ предпосылок проведения аутсорсинга в строительной организации.
2.3 Организационно-правовые основы аутсорсинга.
Эффективность управления инвестиционной привлекательностью с использованием аутсорсинга.
3.1. Методы обоснования рациональной области применения аутсорсинга.
3.2. Рост рентабельности - основной критерий целесообразности аутсорсинга.
3.3.Оценка эффективности управления ИПСО с использованием аутсорсинга.
Заключение.
Библиографический список использованной литературы.
Приложение
II. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИОННОЙ РАБОТЫ
Основными социально-экономическими последствиями перехода строительного комплекса России на систему подрядных торгов является снижение стоимости готовой продукции и сокращение продожительности строительства, совершенствование структуры строительных организаций. Торги становятся основным инструментом оптимизации цены строительной продукции. Анализ результата проведения торгов показывает, что в большинстве случаев договорная цена на строительство складывается в результате состязательности подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков оборудования и конструкций, снизилась на 5-30%. Принимаемые при этом строительными организациями обязательства по срокам строительства являются допонительной гарантией своевременного ввода объектов в эксплуатацию.
Применительно к строительству понятие линвестиционная
привлекательность как фактор выбора заказчиком (инвестором) той подрядной организации для реализации своего инвестиционного проекта, обладающей этим качеством в наибольшей мере по сравнению с другими претендентами (оферентами) представившими свои предложения на подрядные торги.
В таком понимании инвестиционную привлекательность подрядчика можно охарактеризовать следующими качествами: способность ввести в
эксплуатацию намечаемый к строительству объект в установленные заказчиком (инвестором) сроки; способность обеспечить качество отдельных работ и объекта в целом в соответствии с действующими нормами и требованиями заказчика (инвестора); возможность подрядчика предоставить заказчику допочнитепьные услуги, относящиеся к предоставлению кредитов и их сроков.
Анализ практики проведения подрядных торгов свидетельствует о том, что наиболее весомым фактором при принятии заказчиком окончательного решения о выборе подрядной организации является оферта подрядчика с минимальной сметной ценой, за которую подрядчик принимает на себя обязательство по строительству объекта. Это позволяет сделать вывод, что обеспечение ИПСО может быть достигнуто путем вскрытия и мобилизации всех резервов снижения себестоимости строительно-монтажных работ. Это позволит строительной организации успешно вести конкурентную борьбу за испонение своего портфеля заказов.
В поной мере возможности строительной организации в снижении цен на свою продукцию проявляется в динамике показателя рентабельности как отношения прибыли к производственным издержкам, т.е. к себестоимости строительно-монтажных работ Таким образом, все вышеизложенное позволяет рассматривать рост рентабельности как один из определяющих факторов обеспечения ИПСО.
Обострение конкурентной борьбы на рынке подрядного строительства ставит перед строительными организациями задачу адекватной перестройки своего хозяйственного механизма в направлении отказа от стремления завышения офертных цен на строительную продукцию Необходим переход к таком) \ ровню цены, при котором строительной организации гарантируется получение прибыли, и создаются предпосыки ситуации, при которой заказчик будет готов отдать предпочтение этой строительной организации при выборе генерального подрядчика, т.е будет достигнута ее инвестиционная привлекательность
Рентабельность строительных организаций является обобщающим показателем, на величину которого влияют экстенсивные и интенсивные факторы К экстенсивным факторам относится рост массы прибыли за счет увеличения объемов работ и влияния инфляции на уровень цен. Наиболее важные интенсивные факторы совершенствование организации труда и производства, технический прогресс, сокращение продожительности строительства, повышение качества строительно-монтажных работ, мобилизации резервов снижения всех видов издержек и др.
В наиболее общем виде роль показателя рентабельности в управлении ИПСО представляется обоснованным интерпретировать следующей зависимостью: чем выше сложившийся в базовом периоде показатель рентабельности строительной организации, тем более привлекательной для заказчика (инвестора) становится строительная организация, тем выше ее шансы на победу в подрядных торгах, тем выше ее конкурентоспособность на рынке строительной продукции (при прочих качественных характеристиках).
Договорные цены по ходу строительства часто пересматриваются по различным причинам, вследствие чего строительные организации рассматривают их как примерные и предварительные. Это обстоятельство также затрудняет строительным организациям планирование прибыли и рентабельности.
По мере замедления инфляционных процессов создаются условия для заключения подрядных договоров с твердыми ценами.
Заказчик выдвигает требование, чтобы строительная организация имела определенный опыт в сооружении подобных объектов, а также устойчивую деловую репутацию.
По мере развития рыночных отношений в инвестиционной сфере эти требования расширяются и ужесточаются.
Процесс формирования договорной цены строительства зависит во многом от реальной конкурентной ситуации на строительном рынке.
Открытость (прозрачность) расчетов сметной цены строительства (оферты) способствует стабильности цен на строительную продукцию и является необходимым условием устойчивых деловых взаимоотношений между заказчиком и строительной организацией.
Для повышения рентабельности строительной организации и повышения ее инвестиционной привлекательности важно учитывать взаимозависимость договорной цены и рентабельности, а также договорной продожительности строительства. В условиях рыночной экономики инвесторы и подрядчики принимают экономически обоснованные решения и рассматривают договорные цены и продожительность строительства во взаимосвязи.
Для инвестора сокращение сроков строительства дает возможность раньше выйти на рынок со своей продукцией, опередить конкурентов и получить допонительную прибыль; за это инвестор готов увеличить договорную цену и получить при этом экономию на накладных расходах.
Сокращение продожительности строительства требует от строительной организации допонительных издержек. При определении их величины учитывается ситуация с загрузкой и использованием мощностей строительной организации. При сложившемся недоиспользовании мощностей строительной организации ускоренное возведение нового объекта может и не приводить к допонительным затратам, а будет способствовать сокращению затрат.
Следующим важным требованием рынка, является их обязанность обеспечивать высокое качество выпоняемых работ. Эти требования не сопровождаются узаконенной системой санкций и стимулов экономического характера.
Обострение конкуренции на рынке строительной продукции требует от строительных организаций постоянного поддержания устойчивой деловой репутации и кредитоспособности (рис. 1).
Поддержание деловой репутации связано с некоторым увеличением текущих затрат Затраты окупаются за счет стабильной загрузки мощностей строительной организации. Добившись устойчивой деловой репутации, строительная организация получает на рынке следующие преимущества перед
потенциальными конкурентами- облегчается доступ к получению банковских сс\д; снижаются размерь; страховых ставок; обеспечиваются преимущества перед конкурентами на подрядных торгах; облегчается процесс формирования кадров квалифицированных инженерно-технических работников, менеджеров и рабочих
Рис 1 Деювая репутации и кредитоспособность строительной организации
Решение проблемы повышения конкурентоспособности российских строительных организацн? во многом связано с совершенствованием их механизма хозяйствования, усилением его ориентации на мобилизацию внутренних резервов повышения рентабельности. На этой основе каждая строительная организации сможет решать задачи управления своей инвестиционной привлекательностью и повысит свою конкурентоспособность.
В понятии линвестиционная привлекательность представляется цечесообразныч выдетитэ два самостоятельных аспекта. Во-первых, инвестиционная привлекательность любого предприятия традиционно рассматривается, как фактор привлечения инвестиций в основной капитал с целыо наращивания производственной мощности и расширения рынка сбыта продукции; во-вторых, для потенциальных заказчиков - это создание у заказчиков стремления поручить именно данной строительной организации реализацию конкретного инвестиционного проекта, определить ее как генерального подрядчика Обеспечивается такая инвестиционная привлекательность путем создания имиджа строительной организации, способной ввести объект в действие в согласованные сроки при цене, достаточно привлекательной для заказчика. Повышение инвестиционной привлекательности может рассматриваться как основная предпосыка роста конкурентоспособности строительной организации.
Для достижения этой цели строительным организациям приходится обращаться к аутсорсингу, форму которого им приходится выбирать самостоятельно с учетом своей структуры, специализации и стоящих перед ними задач. Обеспечение конкурентоспособности требует такой реорганизации всех служб и подразделений, которая создала бы идеальное сочетание важнейших преимуществ: создание ^шджа, который ассоциировася бы с качеством
строительной продукции, сокращением продожительности строительства и, наконец, со снижением затрат.
Работа любой структурной единицы строительной организации сопряжена с определенными рисками. Для выявления этих возможностей все процессы нужно постоянно исследовать и анализировать их в комплексе с сопряженными процессами. В ходе исследования появляется множество вариантов повышения эффективности производства, но всегда целесообразно в качестве одного из основных вариантов рассмотреть вариант аутсорсинга, позволяющего снижать накладные расходы и повышать рентабельность.
Идея аутсорсинга состоит в переводе внутренних подразделений предприятий и всех связанных с ними активов в относительно автономную организацию, выпоняющую определенный комплекс работ и услуг. Другая форма аутсорсинга состоит в передаче специализированным фирмам отдельных функций, например, подготовки сметной документации, бухгатерского учета, экономического анализа, материально-технического снабжения и других. Одним из вариантов аутсорсинга является инсорсинг, в рамках которого предполагается передача новых функций на выпонение внутренним подразделениям организации.
Со времен планово-директивной экономики наиболее распространенным типом предприятий являются предприятия с развитой системой подразделений обслуживающего и вспомогательного назначения. Мощности этих подразделений используются не поностью, применяемая в них технология значительно отстает от современного уровня, качество работ и услуг вызывает постоянные нарекания. В совокупности все эти факторы обслуживают ни ж> го эффективность работы этих подразделений, что соответствует снижению рентабельности работы предприятия в целом. Для обозначения предприятия, проводящего аутсорсинг, используется термин лосновное предприятие или материнская фирма, а для выделяемых подразделений - термины субподрядчик или дочерняя фирма.
Взаимоотношения между ведущим подразделением и специализированными подразделениями, выделенными по принцип) аутсорсинга, дожны основываться на срочных договорах (контрактах), обеспечивающих для испонителей определенный стимул качественного выпонения своих функций.
Важным методологическим аспектом аутсорсинга является срок, на который целесообразно заключать договор о передаче каких-либо специальных функций выделенным подразделениям. В условиях высоких темпов инновационного обновления технологий заключение на длительный срок жестких соглашений затруднительно, т.к. организации трудно быть уверенной в том, что за 7-10 лет требования к технологии ведения тех или иных работ не изменятся. При отборе процессов, подлежащих передаче в ходе аутсорсинга, следует экспертно оценить ожидаемую на среднесрочную перспективу стабильность технологий и оборудования, используемых в этих процессах. Необходимым условием заключения договора об аутсорсинге является твердая уверенность обеих сторон, что возможные изменения в технологии не вызовут
сложных проблем. Однако чаще всего передача функций происходит в условиях неопределенности. Соглашения об аутсорсинге дожны быть гибкими, чтобы позволять реагировать на изменения в технологиях, рынке и др.
Идея аутсорсинга может реализоваться путем выделения из крупной фирмы специализированных обслуживающих подразделений с правами автономной организации, а также путем приобретения фирмой небольших специализированных организаций или покупки их акций. При этом основной испонитель дожен быть уверен, что для приобретаемой организации сотрудничество с ним будет иметь первоочередные значения. Эффективность аутсорсинга всегда будет выше, если основной испонитель - центральная фигура для субподрядчика, обслуживающего небольшое количество клиентов.
Передача определенных функций от материнской фирмы субподрядчик) при проведении аутсорсинга связано с риском сбоев выпонения работ и оказания услуг, а это способно снизить ИПСО. Риск сбоев в работе возрастает, когда во время передачи функций происходят и другие важные изменения, такие как внедрение новых схем материально-технического снабжения.
Для того чтобы снизить вероятность подобных срывов в работе, обе стороны дожны оценить риск. Такие разработки принимают форму совместной оценки риска до заключения договора. Результатом проведения такого анализа дожен стать план проведения соответствующих мероприятий. Он дожен четко указывать на вид и количество необходимых ресурсов и выделять все фазы передачи функций и процессов. При этом целесообразно, чтобы в плане учитывались непредвидимые потребности основного "предприятия.
Практика выделения отдельных подразделений в более или менее автономные структуры не является принципиально новым методом повышения инвестиционной привлекательности. Процесс этот имеет постепенный характер, и в нем можно выделить два последовательно осуществляемых этапа
1. Выделение в крупной строительной организации центров ответственности, в которых организуется управленческий учет выпонения ими календарного плана строительства, заданий по расходу и экономий ресурсов, по повышению качества работ, по повышению рентабельности.
2. Перевод центров ответственности, успешно выпонявших возложенные на них задачи, в автономные подразделения на правах дочерних фирм.
Важными факторами, влияющими на рентабельность строительных организаций и их инвестиционную привлекательность, является динамика выпоняемых ими объемов строительно-монтажных работ.
Аутсорсинг может дать желаемый экономический эффект только в тех случаях, когда в строительной организации сложились для этого определенные предпосыки. Анализ предпосылок проведения аутсорсинга в строительных организациях предполагает нахождение граничных условий, т е. минимального объема строительно-монтажных работ и резервов повышения рентабельности
Применительно к конкретным условиям внешней экономической среды может быть определен минимально необходимый уровень концентрации строительно-монтажных работ в одной строительной организации, который
может обеспечить ей получение экономического эффекта от аутсорсинга в форме роста рентабельности и повышения ИПСО.
Одной из узловых задач бизнес-планирования строительной организации является нахождение минимально необходимого объема прибыли (минимально сметного уровня рентабельности, при котором строительная организация могла бы за счет прибыли обеспечивать поддержание своей мощности и обеспечивать выплату акционерам дивидендов на заданном уровне, т.е. обеспечивать самофинансирование).
На первом этапе определяется точка безубыточности или критическая точка, когда выручка равна затратам.
Чтобы перейти ко второму этапу - выявлению минимально необходимой рентабельности - нужно проанализировать минимально необходимые значения расходов, которые покрываются за счет прибыли (рис.2).
Рис.2 Минимально необходимые расходы, которые дожны покрываться за счет прибыли
При системе налогообложения, принятой в новом Налоговом кодексе РФ (с учетом последующих поправок), в случае если строительная организация выпонит за год объем работ в 160 мн. руб. при такой же величине издержек, сумма всех видов налогов составит для нее 9 мн. руб.
Введение в расчет фактора инфляции позволяет более точно определить величину текущих затрат строительной организации в году I прогнозируемого периода. Расчет проводится по формуле: St = (1 + 1+ И^с)М + 3+ А, где: И -инфляция; ^с - ставка налога на добавленную стоимость; М - затраты на сырье,
материалы, конструкции и детали; А - амортизационные отчисления. Реальная возможность проведения аутсорсинга, появляется при объемах строительно-монтажных работ, выпоняемых собственными силами, в размере 200-250 мн. руб. в год. Если в ходе выпонения календарных планов строительства в отдельные периоды складывается недогрузка производственных мощностей
некоторых подразделений, они имеют возможность заключить прямые договора со сторонними заказчиками.
Оценивая результаты анализа возможности и целесообразности управления ИПСО, на основе проведения аутсорсинга, представляет возможным сделать следующие выводы:
1. Разрабатываемая в строительной организации информация в рамках обязательной бухгатерской отчетности обеспечивает необходимый массив исходных данных для проведения соответствующих расчетов без больших допонительных затрат труда;
2. Неопределенность в прогнозных значениях уровня инфляции, ставок налога на добавленную стоимость и на прибыль преодолевается путем проведения соответствующих расчетов для возможного интервала изменения этих показателей;
3.Показатели критической точки (точки безубыточности) и граничной рентабельности дают строительной организации четкий ориентир при формировании портфеля заказов и программы строительно-монтажных работ. В стучае недостаточности заказов или при постановке стратегических задач расширения масштабов работ в строительной организации целесообразно активизировать деятельность маркетинговых подразделений. используя параметры инвестиционной привлекательности;
4 Мероприятия по проведению аутсорсинга в строительных организациях могут быть экономически оправданными при годовом объеме строительно-монтажных работ, выпоняемых собственными силами, не менее 250 мн. руб. Этот масштаб работ создает объективные предпосыки для повышения рентабельности строительной организации за счет совершенствования ее организационной структуры путем выделения специализированных подразделений в самостоятельные центры ответственности. Рост рентабельности позволяет строительным организациям обеспечить свою инвестиционную привлекательность, формировать оферту с конкурентоспособными ценами создания строительной продукции.
Мероприятия по аутсорсингу осуществляются в два этапа'
1) анализируется организационная структура управления строительной организации, определяется специализированные подразделения, имевшие относительно стабильную загрузку в ходе производственного процесса и выделяются в качестве центров ответственности, а в строительной организации вводится система управленческого учета затрат и результатов в разрезе структурных подразделений;
2) рассматриваются результаты производственно-экономической деятельности подразделений, выделенных в качестве центров ответственности. Подразделения, по которым устанавливаются положительные результаты в части прироста показателей рентабельности, рекомендуются для выделения в качестве автономных подразделений с использованием организационно-правовой формы дочернего хозяйственного общества.
В диссертации рассмотрены три вида центров ответственности1: центры прибыли - подразделения, формирующие прибыль строительной организации в
виде разницы между полученными доходами и собственными затратами; центры затрат - подразделения, в которых учитываются все затраты на создание своей продукции, а учет доходов затруднителен; центры доходов - подразделения, обеспечивающие выпуск продукции в денежном выражении.
Для строительной организации наиболее целесообразно выделять центры ответственности в форме центров затрат по следующим соображениям: организация внутрипроизводственного учета затрат не представляет методических проблем; в строительных организациях имеется значительный опыт проведения подобных мероприятий; при организации взаимодействия общестроительных подразделений строительных организаций со специализированными подразделениями этой же организации расчет доходов, и прибыли вызывает необходимость допонительной разработки большого объема документации, что связано с допонительными затратами.
Вся схема центров ответственности предприятия любого масштаба представляет взаимосвязанную систему экономических потенциалов, которые в совокупности представляют собой суммарный экономический потенциал, влияющий на потенциал конкуренции. Что касается прибыли как важнейшего компонента показателя рентабельности, то ее величину и изменения наиболее целесообразно учитывать и анализировать в целом по строительной организации.
На основе анализа экономических результатов деятельности центров ответственности принимается решение о целесообразности проведения аутсорсинга путем преобразования тех или иных центров ответственности в дочерние фирмы. Критерием целесообразности проведения аутсорсинга является наличие в структурных подразделениях резервов роста объемов работ, увеличения прибыли и повышения рентабельности.
При проведении аутсорсинга эти подразделения выделяются в форме дочерних хозяйственных обществ, весь уставной капитал которых принадлежит учредителю - открытому акционерному обществу, т.е. материнской фирме.
Для контроля в правильности расчетов переменных и постоянных затрат по центрам ответственности проводится расчет соответствующих показателей по строительной организации в целом по методу высшей и низшей точки.
Для выявления резервов роста рентабельности строительной организации необходимо применить паралельное ведение производственного и финансового учета в разрезе центров ответственности. Это предусматривает регулярный контроль по всей цепочке прохождения ресурсов и возрастания затрат по центрам ответственности.
При этом по центрам ответственности учитываются только переменные затраты. В расчетах использован показатель Маржинальный доход, который определяся как разность между доходом строительной организации и переменными затратами, т.е. как сумма постоянных расходов и прибыли: Дмарж = О - 8пер= 8Дост+ Р, где: Дмарж - маржинальный доход.
При проведении аналитических расчетов доход монтажного подразделения, подразделений механизации, материально-технического снабжения и комплектации, транспортного подразделения определяется для
внутренних потребителей - по внутрихозяйственным расчетным ценам с минимальной рентабельностью, для строительных заказчиков - по договорным ценам с повышенной рентабельностью
Резервы роста рентабельности строительной организации определяются по формуле: ЛЯ = ДР/(Д8у + Д8с)*100, где: ЛЯ - резерв прироста рентабельности; ДР - резерв прироста прибыли; Д8\', ДБс - резервы снижения переменных и постоянных затрат.
Резервы снижения постоянных затрат определяются путем проработки мероприятий по совершенствованию структуры управления строительной организации.
Отсюда представляется возможным сделать вывод о том, что при принятой организационной структуре строительной организации основные резервы снижения переменных затрат и повышение на этой основе маржинального дохода и рентабельности следует искать в подразделении материально-технического снабжения и комплектации и в общестроительных подразделениях.
Оценку внутренних резервов роста рентабельности строительной организации проводят в разрезе центров ответственности, которые в рамках мероприятий по аутсорсингу преобразуются в дочерние фирмы. Влияние внешних факторов, независящих от действия подрядчика, из анализа исключается. Потенциальные резервы могут быть агрегированы в две группы: резервы снижения удельного расхода материальных и трудовых ресурсов, что выражается в ужесточении нормативов переменных затрат; резервы снижения > дельных постоянных затрат за счет улучшения использования производственных мощностей подразделений и за счет экономии затрат на организацию и управление производством.
Снижение удельного расхода материальных и трудовых ресурсов связано не столько с экономическими, сколько с техническими аспектами разработки внутрипроизводственных нормативов и расчетных цен. В этом направлении специалистами строительной организации с участием автора была проведена значительная работа.
Следует указать, что выделение центров ответственности в структуре строительной организации и подготовка к преобразованию этих центров ответственности в автономные структуры в ходе осуществления мероприятий по аутсорсингу сопровождается внедрением системы материальной заинтересованности в рациональном использовании трудовых и материальных ресурсов по каждому центру ответственности. Эта система характеризуется тем, что центрам ответственности разрешено 20% экономии переменных затрат, полученной за счет сближения фактических удельных показателей расхода ресурсов с плановыми нормативами и за счет внедрения рационализаторских предложений, направлять в фонд потребления при обязательном условии обеспечения техники безопасности, стандартов качества и технических условий выпоняемых работ.
Увеличение объема производства за счет улучшения использования оборудования во времени обеспечивает экономию постоянных расходов в
расчете на единицу продукцию и снижение общей суммы издержек и повышение рентабельности строительной организации.
Возможность осуществления мероприятий по аутсорсингу основывается на положениях Гражданского кодекса РФ, в котором предусмотрено, что хозяйственные общества (ХО) могт быть учредителями (участниками) других ХО.
Действующим законодательством предусмотрено, что ХО может быть создано одним лицом (физическим или юридическим), которое становится его единственным участником. Это положение дает право строительным организациям учреждать ХО, оставляя за собой фактически управлять их деятельностью. ХО могут создаваться в форме акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью или с допонительной ответственностью.
Вкладом в уставный капитал ХО могут быть деньги, оборудование, строительные машины, механизмы, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.
В ходе аутсорсинга целесообразно использовать следующие организационно-правовые формы хозяйственных обществ: общество с ограниченной ответственностью (ООО) или акционерное общество (АО). ООО признается учрежденное одним или несколькими лицами (юридическими и физическими) общество, уставный капитал которого разделен на доли. Участники ООО несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Уставный капитал ООО составляется из стоимости вкладов его участников. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующий интересы его кредиторов. Размер уставного капитала общества не может быть менее установленной законом суммы.
Высшим органом управления ООО является общее собрание его участников
Следует обратить внимание на положение Гражданского кодекса РФ о том, что участник ООО вправе продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале третьим лицам. Практика показывает, что в уставе целесообразно ограничить эту возможность, т.к. у этих т.н. третьих лиц можег возникнуть стремление сконцентрировать в своих руках более 50% акций
ООО имеет право по решению общего собрания его участников преобразоваться в АО. АО признается хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций; участники АО (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, только в пределах стоимости принадлежащих акций.
При проведении аутсорсинга предпочтительнее создавать дочерние фирмы в организационно-правовой форме закрытого акционерного общества (ЗАО), акции, которого распределяются только среди его учредителей или иного заранее определенного круга лиц. Оно не вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции либо иным образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц. Акционеры ЗАО имеют преимущественное право приобретения акций, продаваемых другими акционерами этого общества
Уставный капитал АО составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. Он определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы кредиторов. После поной оплаты уставного капитала АО имеет право увеличить его путем увеличения номинальной стоимости акций, либо путем выпуска допонительных акций. Также общество вправе по решению общего собрания уменьшить уставный капитал за счет уменьшения номинальной стоимости акций путем покупки части акций в целях сокращения их общего количества.
В целях привлечения инвестиций для наращивания своего производственного потенциала АО вправе осуществлять эмиссию облигаций на сумм>, не превышающую размер уставного капитала либо величину обеспечения, предоставленного обществу в этих целях третьими лицами
ХО признается дочерним, если дру roe (основное, материнское) ХО в результате преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором имеет возможность определять решения, принимаемые дочерним обществом. При этом, в соответствии с действующим законодательством, дочернее общество не отвечает по догам основного (материнского) общества.
При проведении мероприятий по аутсорсинг)' на базе выделяемого подразделения может создаваться зависимое ХО. В уставном капитале зависимого общества основное (материнское) общество дожно иметь более двадцати процентов голосующих акций
Российским законодательством допускается также выделение в рамках аутсорсинга отдельных подразделений строительной организации в самостоятельные Юридические лица б организационно-правовой форме производственного кооператива (ПК) ПК признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной деятельности Законом (Гражданский кодекс РФ, ст. 107, п.1.) и учредительными документами производственного кооператива может быть предусмотрено участие в его деятельности юридических лиц. При проведении аутсорсинга таким юридическим лицом может стать основная (материнская) фирма, которая внесет в неделимый фонд кооператива определенное имущество в качестве пая.
ПК является коммерческой организацией, члены которого несут по его обязательствам субсидиарную ответственность. Имущество, находящееся в собственности ПК, делится на паи его членов.
Таким образом, Российское законодательство предоставляет возможность широкого выбора организационно-правовых форм аутсорсинга в строительных организациях: от ПК до ОАО Выбор конкретного решения остается за основной (материнской) строительной организацией и зависит от производственной программы и величины уставного капитала выделяемой структуры, численности ее персонала и ряда субъективных факторов. При любой схеме аутсорсинга это мероприятие создает благоприятные предпосыки для повышения эффективности производства и для успешного управления ростом ИПСО.
В рамках рассмотрения проблемы управления ИПСО была разработана методика обоснования рациональной области применения для этих целей
аутсорсинга. Поскольку основная концепция данного исследования базируется на том, что ИПСО определяется ее возможностью предложить заказчику конкурентоспособную цену на выставленные на подрядные торги строительный проект, данная методика предполагает решение двух взаимосвязанных задач:
1. Первая задача: для проведения аутсорсинга в строительной организации, имеющей в своей структуре специализированные или технологически обоснованные подразделения, дожен выпоняться такой объем строительно-монтажных работ, при котором создаются объективные предпосыки для безубыточного функционирования. Это условие можно рассматривать как необходимое для обеспечения ИПСО, для ее способности формировать конкурентоспособную цену на свою продукцию, работу и услуги.
Нахождение минимального объема строительно-монтажных работ, при котором текущие издержки строительной организации будут равны доходам, т.е. поступлениям денежных средств от заказчиков. При этом в величину текущих издержек включаются налоговые платежи и отчисления во внебюджетный фонды, величина, которой является функцией выручки. Таким образом, задача, по существу, сводится к нахождению т.н. точки безубыточности как граничного условия проведения аутсорсинга.
2. Вторая задача: необходимо найти объем строительно-монтажных работ, обеспечивающий строительной организации минимально необходимую прибыль и минимальную рентабельность, при которых достигается возможность нормального функционирования и формирования конкурентоспособных цен на свою продукцию Выявленный при этом потенциал прироста прибыли и рентабельности дожен перекрывать необходимые затраты, сопровождай! шс это мероприятие, и риски возможных экономических потерь. Следовав.лю, ставится задача нахождения граничных условий аутсорсинга, при которых строительная организация может осуществлять поддержание и развитие своих мощностей, а также выплату своим акционерам дивидендов на заданном уровне за счет собственной прибыли
Решение первой методической задачи предполагает анализ зависимости между изменением выпоняемого объема строительно-монтажных работ и изменениями совокупного дохода от сдачи объектов заказчику и реализации прочей продукции, работ и услуг. Как большинство моделей экономического анализа, анализ безубыточности упрощает реальные условия, с которыми стакивается строительная организация.
Цель анализа безубыточности - выявить, что произойдет с финансовыми результатами при изменении объемов строительно-монтажных работ. Такая информация необходима для принятия стратегических решений по развитию фирмы. Анализ безубыточности основывается на зависимости между доходами, издержками и прибылью в течение периода, ограниченного уровнем имеющихся производственных мощностей.
При решении этой задачи принято ряд допущений, упрощающих реальные условия, с которыми стакивается строительная организация: все другие переменные, кроме объема работ, остаются постоянными; прибыль рассчитывается по переменным издержкам; совокупные издержки и совокупный
доход являются линейными функциями объема строительно-монтажных работ; анализируется только приемлемый диапазон изменения объемов работ; издержки можно точно разделить на постоянные и переменные составляющие; структура работ не меняется
Объем реализации или выручка связан (3 с себестоимостью Б и прибылью Р соотношением О = Б + Р. При рентабельной работе организации Р>0, при чбыточной Р<0, когда Р=0 нет прибыли и нет убытков, выручка равна затратам, т е выдерживается соотношение- <3 = 5с т 8у, где: 5с - постоянные затраты; 5у -переменные затраты.
Точка перехода от одного состояния к другому (при Р=0) называется точкой безубыточности или критической точкой. Она характерна тем, что позволяет получить оценки объема производства, выручки, уровня постоянных расходов и ряд других показателей, исходя из безубыточности финансового состояния организации.
Маржинальный доход на весь вып\ск определяется как разность между выр\чкой и суммой переменных затрат.
Расчет уровня минимального маржинального дохода в % при известной величине постоянных расходов и ожидаемой величине объема реализации определяется из формулы: с! т,Д= 8с/<3кр*100.
Решение второй методической задачи исходит из того, что в реальных условиях строитетьная организация не может нормально функционировать при бесприбыльной работе (рис. 3).
Рис 3 Минимально необходимый объем прибыли
Испсльзуя формулы расчета резервов роста прибыли и снижения издержек производства, представляется возможным прогнозировать резервы роста рентабечьности строительных организаций в координации с маркетинговыми планами увеличения объемов работ, совершенствования ценовой политики фирмы, а также с планами проведения мероприятий по снижению издержек производства Выпонение строительно-монтажных работ и производство услуг и промышленной продукции в объеме, соответствующим точке безубыточности, не обеспечивает стабильного функционирования строительной организации, а фиксирует точку, при превышении которой предприятие начинает работать с определенной рентабельностью.
Уровень сметной рентабельности строительно-монтажных работ рассчитывается исходя из величины прибыли, необходимой для покрытия плановых единовременных и текущих затрат строительной организации.
При одновременном строительстве нескольких объектов потребность строительной организации в оборотных средствах определяется как сумма соответствующих средств по каждому из объектов на фиксированный по датам период. Проведенный автором анализ позволяет выделить следующую группу факторов, от которых зависит суммарная потребность строительной организации в оборотных средствах: порядок осуществления расчетов заказчиков со строительной организацией (в целом за объект по этапам строительства); принятые в контрактах (подрядных договорах) максимально допустимые разрывы в сроках проведения работ и в сроках платежей при расчетах заказчика с подрядчиком и подрядчика с субподрядными организациями, с поставщиками ресурсов и т.п.; принятые в строительной организации нормы запасов конструкций, деталей и материалов. Известно, что большие запасы гарантируют строительным организациям бесперебойность производства и, кроме того, в )словиях инфляции определенные выгоды из-за роста цен на ресурсы. Однако рост запасов увеличивает потребность в оборотных средствах. Отсюда возникает необходимость оптимизации величины запасов ресурсов исходя из индивидуальных особенностей строительной организации и конкурентных условий строительства; размер технологически и организационно необходимого задела в незавершенном строительном производстве; размер и сроки внесения авансовых платежей заказчиков строительной организации.
Кроме платы за использование заемных оборотных средств минимальная прибыль строительной организации дожна обеспечить ей возможность финансирования части затрат по простому производству основного капитала, т.к. парк машин и оборудования строительных организаций изношен, многие машины отработали нормативные сроки службы. Амортизационного фонда, даже если он создается, не хватает для замены изношенной строительной техники на новую из-за роста цен под влиянием инфляции. Вследствие этого строительные организации вынуждены использовать на эти цели часть прибыли, конкретная величина этой части определяется индивидуально для каждой строительной организации.
Следующий фактор связан с необходимостью покрытия убытков жилищно-коммунального хозяйства строительной организации и с задачами финансирования ряда других затрат, связанных с реализацией планов социального развития строительной организации. Величина этих затрат в каждом отдельном случае определяется особенностями строительной организации и согласовывается с заказчиками при включении их в договорную цену.
Величина минимально необходимой прибыли строительной организации дожна также обеспечивать уплату налогов в соответствии с действующим законодательством, что также дожно отражаться в величине сметой прибыли.
При проведении всего комплекса расчетов, связанных с определением граничной рентабельности, необходимо учитывать фактор инфляции, который на современном этапе развитая экономики России оказывает существенное влияние на конечные финансовые результаты деятельности строительных организаций.
Область рационального применения аутсорсинга в строительных организациях как инструмента управления их инвестиционной привлекательностью, определяется следующими условиями:
1 Объем строительно-монтажных работ, выпоняемых строительной организацией, имеющей в своей структуре специализированные и технически обособленные подразделения, дожен быть не меньше величины, обеспечивающей ей безубыточное функционирование.
2 Объем и структура строительно-монтажных работ, выпоняемых строительной организацией собственными силами, дожны создавать ей предпосыки не только для безубыточного функционирования, но и для получения ею в минимально необходимых размерах прибыли и достижения рентабельности, при которых строительная организация получает возможность наращивать свой производственный потенциал на уровне не ниже среднего по региону, решать социальные задачи развития трудового колектива.
Необходимым условием повышения рентабельности организаций является систематический анализ путей снижения издержек производства и увеличения прибыли
В практике работы строительных организаций для оценки результатов хозяйственной деятельности широко используются методы экономического анализа Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы, приходящие в организации, и конечные финансовые результаты их деятельности, которые складываются под воздействием объективных и субъективных факторов, получающих отражение через систему экономической информации.
При разработке принципов управленческого учета в строительных организациях выделены следующие основные различия между управленческим и финансовым учетом:
1 Разные потребители информации. Подготовленные фирмой финансовые (бухгатерские) отчеты рассматриваются вне фирмы. Внутренние аналитические (управленческие) отчеты используются руководством строительной организации Структура и содержание управленческих отчетов определяются их целевым назначением. Эти материалы используются для принятия краткосрочных решений и при догосрочном планировании;
2. Различия в объектах учета и анализа. Финансовый учет обобщает операции всей фирмы. Управленческий учет предусматривает анализ деятельности различных подразделений строительной организации (центров ответственности - центров затрат) Отчеты могут охватывать анализ доходов и расходов подразделений, учет используемых ими средств;
3. Различия в частоте и регулярности составления отчетности. Финансовые отчеты составляются регулярно' ежемесячно, ежеквартально,
ежегодно. Отчеты по управленческому учету могут готовиться как регулярно, так и по разовым срокам, в зависимости от потребности в них;
4. Различия в степени обязательности. Финансовые отчеты обязательны для составления и представления внешним потребителям. Решения о создании системы управленческого учета принимается руководством строительной организации.
Основным объектом управленческого учета является информация об издержках производства. Места возникновения затрат - структурные подразделения, в которых происходит потребление производственных ресурсов.
При решении задач управления инвестиционной привлекательностью с использованием показателя рентабельности необходимо введение в строительных организациях системы внутрипроизводственного управленческого учета и анализа затрат и результатов по структурным подразделениям. Система управленческого учета позволяет проследить динамику нарастания затрат в соответствии с принятой организационно-технологической схемой ведения работ и их материально-технического обеспечения.
Отдельным расчетом определяется влияние на прибыль экономии, вызванной сокращением нарушений хозяйственной деятельности , а также влияние изменений ставок за банковские кредиты.
Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли за расчетный период.
Отдельно дожны учитываться финансовые результаты по операциям с имуществом организации. К ним относятся: прибыль (убыток) от реализации основных фондов, нематериальных активов, производственных финансовых активов, списание основных фондов из-за морального износа, сдача помещений в аренду, аннулирование производственных договоров. Кроме того, дожны учитываться результаты переоценки имущества. Данные по операционным доходам учитываются за минусом сумм налога на добавленную стоимость.
Необходимым условием роста прибыли является развитие производства, обеспечивающее превышение выручки от сдачи объектов заказчику и от реализации товарной продукции над увеличением затрат. Главная факторная цепочка, илюстрирующая формирование рентабельности, может быть представлена схемой (рис.4):
Рис 4 Факторная цепочка, илюстрирующая формирования рентабельности
Элементы этой схемы дожны находиться под постоянным контролем. Эта задача решается на основе организации учета затрат по системе директ-костинг.
Мобилизация резервов повышения рентабельности строительных организаций в условиях рыночной экономики требует постоянного притока оперативной информации как внешнего характера (спрос, конкуренция, цены и т.п.), так и внутреннего (формирование затрат на производство работ и продукции) Внутренняя информация опирается на систему производственного учета затрат по местам их возникновения, т.е. по центрам затрат. При анализе затрат и оценке резервов их снижения рассчитываются отклонения расхода ресурсов от нормативов и смет.
Центральной идеей директ-костинг является разделение затрат на производстве на переменные и постоянные в зависимости от изменений объема производства. К переменным относятся затраты, величина которых изменяется с изменением объема производства: затраты на сырье и материалы, заработная плата основных производственных рабочих и другие расходы. По принятой в строительстве классификации эта группа затрат примерно соответствует группе прямые затраты. В зависимости от соотношения темпов роста объема производства и различных элементов переменных затрат (прямых расходов) последние могут быть классифицированы на пропорциональные, прогрессивные и дигрессивные.
К постоянным затратам принято относить такие затраты, величина которых не меняется с изменением объема производства, например, арендная плата за помещения, амортизация собственных основных фондов, некоторые виды заработной платы руководителей организации и другие расходы.
Итак, общие затраты на производство (Suo) по каждому центру ответственности состоят us двух частей переменной fSv) и постоянной (Sc), i.e. Suo = (S\ + Sc).
Или в расчете на 1 рубль объема работ, услуг: Suo = (С, + C:)Quo, где: Quo - объем работ, услуг, Ci - переменные затраты на 1 рубль объема работ; С2 - постоянные затраты на 1 рубль объема работ.
Разделение затрат на постоянные и переменные является важнейшей особенностью системы директ-костинг. Значение такого подхода связано с упрощением учета и повышением оперативности получения данных о затратах, прибыли и рентабельности. Другой особенностью системы директ-костинг является паралельное ведение произвольного и финансового учета в разрезе центров ответственности (центров затрат) Учет и отчетность в строительной организации дожны быть организованы таким образом, чтобы появилась возможность регулярного контроля по всей цепочке последовательного прохождения ресурсов и нарастания затрат по центрам ответственности (центрам затрат) По центрам ответственности (центрам затрат) учитываются переменные затраты, зависящие от объема работ и внутренние для центра ответственности постоянные затраты. Вводится понятие маржинальный доход, представляющий собой разность между выручкой от сдачи заказчику, смежнику
готовых объектов, работ или услуг, и переменными затратами, т.е., как сумма постоянных расходов и прибыли.
Использование в учете и анализе по центрам ответственности величины маржинальный доход позволяет избежать весьма трудоемкого и в значительной степени условного распределения постоянных затрат между отдельными видами работ и продукции.
Резервы экономии переменных расходов определяются по центрам ответственности (центрам затрат) путем сравнения фактической величины расходов с их величиной, определенной в бизнес-плане, в соответствии с принятыми в строительной организации нормативами расхода ресурсов.
Мобилизация резервов снижения себестоимости строительно-монтажных работ на 3-5% позволяет снижать офертную цену (с учетом необходимой компенсации различных рисков) на 2-3% и при прочих равных условиях (качество работ, продожительность строительства, беспристрастное отношение заказчика к конкурирующим подрядным организациям и др.) выигрывать подрядные торги и формировать свою производственную программу, обеспечивая максимальное использование мощности основной материнской фирмы и дочерних фирм, созданных в рамках аутсорсинга.
В заключении приведены основные выводы и предложения автора диссертационного исследования по совершенствованию методов и механизмов управления инвестиционной привлекательностью строительных организаций с использованием аутсорсинга.
III. ОСНОВНЫЕ ПУЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ:
1. Кожушко В.И. Определение эффективности работы предприятия на современном этапе (на примере строительных организаций). Труды СГУ. М., 2003. (0,5 п.л.).
2. Кожушко В.И. Зависимость рентабельности строительных организаций от требований рынка. Труды СГУ. М., 2003. (0,5 п.л.).
3. Кожушко В.И., Амалиев Т.Ч. Экономическая эффективность в строительстве. Методические указания. ГАСИС // М. - 2005. (0,8 п.л.).
Подписано в печать 10 10 05 Сдано в производство 10 10 05 Формат бумаги 60x90/16 Уел печ л 1 Тираж 100 экз Заказ №ДС - 35/05
Издательство ГАСИС, Москва, ул Трифоновская, 57
05-22123
PI 1Б Русский фонд
2006-4 19757
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Кожушко, Валерий Иванович
ВВЕДЕНИЕ.
ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ПРИВЛЕКАТЕЛЬНОСТЬЮ СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ.
1.1 Управление инвестиционной привлекательностью с целью усиления конкурентоспособности.
1.2 Использование показателя рентабельности для управления инвестиционной привлекательностью.21:
1.3 Аутсорсинг - инструмент управления инвестиционной привлекательностью.
АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ АУТСОРСИНГА В
СТРОИТЕЛЬСТВЕ.
2.1 Обоснование выбора региона для анализа.
2.2 Анализ предпосылок проведения аутсорсинга в строительной организации.
2.3 Организационно-правовые основы аутсорсинга.
ЭФФЕКТИВНОСТЬ УПРАВЛЕНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ПРИВЛЕКАТЕЛЬНОСТЬЮ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ АУТСОРСИНГА.
3.1. Методы обоснования рациональных границ аутсорсинга.
3.2. Рост рентабельности - основной критерий целесообразности аутсорсинга.
3.3.Оценка эффективности управления инвестиционной привлекательностью строительной организации с использованием аутсорсинга.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Управление инвестиционной привлекательностью строительных организаций с использованием аутсорсинга"
В последние годы в экономике России наблюдается тенденция преодоления инвестиционного кризиса, определенная активизация инвестиционной деятельности. За период 2000-2003 г.г. инвестиции в основной капитал выросли с 1165,2 мрд. руб. до 2186,2 мрд. руб., т.е. в 1,88 раза. Ввод в действие основных фондов увеличися за тот же период с 843,4 мрд. руб. до 1891,2 мрд. руб. или в 2,24 раза. Вместе с тем, имеющиеся расчеты свидетельствуют о том, что сложившиеся темпы и масштабы инвестиционной и строительной деятельности не обеспечивают решение задачи удвоения в течение 10 лет валового внутреннего продукта. Высока степень износа основных фондов, составляющая вначале 2003 года 44,1%. Медленно развиваются процессы обновления основных фондов, что подтверждается динамикой коэффициента обновления, который составил (в сопоставимых ценах) в 2000г. 1,4%, а в 2003г. Ч 1,9%. Эти обстоятельства определяют решающую роль капитального строительства в дальнейшем развитии экономики России. При этом в отрасли сохраняют свою остроту традиционные задачи снижения стоимости возводимых объектов, сокращения продожительности строительства и повышения качества строительной продукции.
Проблемы повышения эффективности капитального строительства и усиления конкурентоспособности строительных организаций детально рассмотрены в работах российских ученых и специалистов: Абрамова С., Александрова В., Аныпина В., Бушуева Б., Болотина А., Вокова В., Вахрина П., Горемыкина В., Екатеринославского Ю., Каменецкого М., Меркина Р., Панкратова Е., Рекитара Я., Рахмана И., Ресина В., Серова В., Степанова И., Хайкина Г., и других.
Активные исследования по указанной проблематике зарубежные ученые Бирман Г., Бейли Д.,Беренс В., Бромвич М., Гордон М.Дж., Рейли К., Хавранек П.М., Фабоцци Ф.Дж., Шарп Ф., ШмидтС.
Обобщение материалов проведенных исследований по проблемам капитального строительства свидетельствует о том, что результаты инвестиций зависят как от величины привлекаемых финансовых ресурсов, так и от эффективности производственной деятельности строительных организаций, в ходе которой инвестиционные ресурсы превращаются в готовую строительную продукцию: в здания, сооружения, предприятия. За период с 2000г. по 2003г. объемы работ, выпоненные по договорам строительного подряда (в фактически действовавших ценах) выросли с 558,5 мрд. руб. до 1164,8 мрд. руб. или в 2,08 раза, т.е. лишь незначительно опережали темпы роста инвестиционных вложений. При этом эффективность строительного производства несколько снизилась, что подтверждается увеличением затрат на 1 рубль работ, выпоненных по договорам строительного подряда, с 92 коп. в 2000г. до 94 коп. в 2003г.
Опыт функционирования строительных организаций в условиях рыночной экономики указывает на то, что основным фактором роста эффективности производства является обострение конкурентной ситуации в отрасли. Об уровне конкурентной борьбы в строительстве в рассматриваемый период (2000-2003гг.) свидетельствуют данные о сокращении числа действующих строительных организаций со 129,3 тыс. до 113,6 тыс., т.е. на 12%. Есть основания прогнозировать на последующие годы дальнейшее развитие конкуренции строительных организаций за получение заказов от инвесторов на выпонение подрядных работ. В этих условиях основной задачей строительных организаций становится усиление своей конкурентоспособности, обеспечение нацеленности на победу в конкурсах на привлечение инвестиций предприятий - заказчиков в свой портфель заказов.
Решение этой задачи требует от строительных организаций постоянного поиска путей повышения эффективности своей деятельности, что позволяет использовать в конкурентной борьбе такое мощное средство как установление цен на свою продукцию на уровне, привлекательном для заказчика.
Анализ проведенных исследований по проблеме повышения эффективности строительного производства свидетельствует о высоком уровне разработке таких путей решения этой задачи: как снижение материальных затрат, повышение продожительности строительства, улучшение использования машин и механизмов, что отражается в росте прибыли и рентабельности.
Вместе с тем изучение опыта работы ряда передовых российских строительных организаций и зарубежных фирм показывает, что значительные резервы повышения эффективности функционирования строительных организаций могут быть мобилизованы за счет совершенствования их внутренней организационной структуры на принципах аутсорсинга, т.е. перевода внутренних подразделений и всех связанных с ним активов в относительно автономную организацию, выпоняющую определенный комплекс работ в согласованные сроки по согласованной цене.
Стимулирующее значение аутсорсинга в поддержании наращивании производственного потенциала строительных организаций, активизации их текущей производственной деятельности подтверждается огромным зарубежным опытом хозяйствования строительных фирм в условиях рыночной экономики.
Аутсорсинг стал ключевым фактором успеха, чему способствовали резкие перемены, произошедшие в последние 10-15 лет в применяемых в России технологиях строительно-монтажных работ. В результате заметно усложнились условия принятия управленческих и инженерно-технических решений, а главной задачей менеджеров стало обеспечение конкурентоспособности организации.
В строительстве решение задачи обеспечения конкурентоспособности реализуется, как правило, в ходе подрядных торгов, когда для потенциального заказчика одним из основных ориентиров становится инвестиционная привлекательность подрядчика. В этой связи в диссертации понятие линвестиционная привлекательность рассматривается как фактор повышения заинтересованности заказчика (инвестора) передать свой заказ на строительство той строительной организации, которая обладает этим качеством в большей мере, чем потенциальные конкуренты. В таком понимании инвестиционная привлекательность строительной организации обеспечивается, главным образом ее возможностью предложить заказчику (инвестору) выпонить необходимый объем работ по конкурентоспособной цене. Необходимым условием такой возможности у строительной организации является достаточно высокая рентабельность.
Таким образом, на современном этапе развития строительства целесообразно использовать потенциал аутсорсинга в управлении инвестиционной привлекательностью строительных организаций. Этим определяется актуальность темы данного исследования.
Целью данного исследования является развитие методологии управления инвестиционной привлекательностью строительных организаций на основе мероприятий по совершенствованию их внутренней организационной структуры, децентрализации функций управления производственной деятельностью, адекватных современным технологиям производства строительно-монтажных работ.
Для достижения поставленной цели в процессе подготовки диссертации решались следующие основные задачи:
-обоснование понятия линвестиционная привлекательность строительной организации как одного из основных факторов их конкурентоспособности;
-анализ возможности и целесообразности использования показателя рентабельности строительной продукции для управления инвестиционной привлекательностью строительной организации;
-разработка методических принципов аутсорсинга как инструмента управления инвестиционной привлекательностью строительной организации;
-изучение форм воздействия окружающей экономической среды и требований рынка строительной продукции на рентабельность строительных организаций и их инвестиционную привлекательность;
-обоснование выбора региона для анализа практики применения аутсорсинга в строительстве;
-анализ предпосылок и обоснование рациональных границ аутсорсинга в строительстве;
-разработка методов оценки эффективности использования аутсорсинга в управлении инвестиционной привлекательностью строительной организации.
Объектом исследования являются строительные организации всех форм собственности, имеющие внутреннюю структуру, включающую несколько специализированных подразделений, а также условия их функционирования на рынке подрядных работ и способности обеспечить свою конкурентоспособность.
В качестве предмета исследования приняты возможность и целесообразность использования аутсорсинга в качестве инструмента управления инвестиционной привлекательностью подрядчика в системе экономических отношений заказчика (инвестор) Ч подрядчика при формировании портфеля заказов на создание строительной продукции.
Теоретической и методологической основой исследования являются основополагающие экономические законы рыночной экономики, фундаментальные труды отечественных и зарубежных ученых по актуальным проблемам экономики строительства, законодательные акты и нормативные документы Российской Федерации по вопросам экономических реформ.
Методическая база исследования включает понятия и принципы инвестиционного и производственного менеджмента и макроэкономики, методы сравнительного технико-экономического анализа, методы корреляционного, регрессионного анализа, метод экспертных оценок и методы краткосрочного прогнозирования.
Информационной основой исследования явились: -данные Федеральной службы государственной статистики (Росстат) за 2000-2003гг. об итогах деятельности строительного комплекса;
-результаты опросов работников экономических подразделений строительных организаций;
-материалы первичной отчетности ряда строительных организаций Челябинской области, которые потребовали существенной корректировки;
-материалы проведенных автором обследований ряда строительных организаций.
Научная новизна работы заключается в развитии методологических основ разработки мероприятий по аутсорсингу в строительных организациях в целях повышения их инвестиционной привлекательности для заказчика и обеспечения на этой основе своей конкурентоспособности.
В рамках исследования данной проблемы лично автором получены следующие научные результаты:
1. Введено в научный оборот понятие линвестиционная привлекательность строительной организации, как ее способность формировать такие офертные цены на свою продукцию, которые делают данного подрядчика наиболее приемлемым для заказчика (инвестора).
2. Показано, что одним из основных факторов формирования инвестиционной привлекательности строительной организации является рентабельность строительной продукции, уровень которой, с одной стороны, обеспечивает для строительной организации возможности расширенного воспроизводства и инвестиционного обновления основных фондов, а с другой стороны, создает предпосыки для предложений конкурентоспособной цены на строительную продукцию.
3. Обосновано положение, что мероприятия по аутсорсингу следует рассматривать как важнейшее направление совершенствования структуры строительных организаций на основе использования не капиталоемких факторов развития.
4. Предложен метод выбора на основе макроэкономических показателей региона со средними условиями строительства для моделирования характеристик эффективности мероприятий по совершенствованию управления инвестиционной привлекательностью строительных организаций.
5. Разработаны методические принципы определения экономических предпосылок проведения аутсорсинга в строительных организациях и оценки его эффективности.
6. Обоснована эффективность использования в строительных организациях на этапе подготовки к аутсорсингу системы управленческого учета в разрезе центров ответственности, что обеспечивает усиление ориентации принимаемых управленческих решений на поное использование производственного потенциала структурных подразделений и строительной организации в целом.
7. Разработаны принципы совершенствования методов внутрихозяйственного бизнес-планирования себестоимости строительной продукции, основанные на определении маржинального дохода в системе "директ-костинг".
Теоретическая и практическая значимость работы заключается в том, что основные теоретические положения и выводы, содержащиеся в диссертации, могут быть использованы для совершенствования механизма управления инвестиционной привлекательностью строительных организаций с применением аутсорсинга.
Практическая значимость проведенной работы состоит в целесообразности применения ее положений и выводов строительными организациями в конкурентной борьбе на рынках строительной продукции.
Результаты диссертационного исследования могут быть использованы при написании учебных и практических пособий, чтении лекций по курсу "Экономика и управление в строительстве" в высших учебных заведениях и образовательных учреждениях по профессиональной переподготовке и повышению квалификации.
Апробация работы и использование результатов. Основные положения работы отражены в учебном процессе Государственной академии профессиональной переподготовки и повышения квалификации руководящих работников и специалистов инвестиционной сферы (ГАСИС), предложения по управлению инвестиционной привлекательностью строительных организаций с использованием аутсорсинга обсуждены и одобрены на всероссийской научно-практической конференции "Современная Россия: экономика и государство". Результаты исследования1 внедрены в деятельность крупной строительной организации.
Публикации. Основные положения диссертации отражены в 3 публикациях общим объемом 1,8 п.л.
ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ПРИВЛЕКАТЕЛЬНОСТЬЮ СТРОИТЕЛЬНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Кожушко, Валерий Иванович
Заключение
Опыт функционирования строительных организаций в условиях рыночной экономики указывает на то, что основным фактором роста эффективности производства является обострение конкурентной ситуации в отрасли. Об уровне конкурентной борьбы в строительстве в рассматриваемый период (2000-2003гг.) свидетельствуют данные о сокращении числа действующих строительных организаций со 129,3 тыс. до 113,6 тыс., т.е. на 12%. Есть все основания прогнозировать на последующие годы дальнейшее развитие конкуренции строительных организаций за получение заказов от инвесторов на выпонение подрядных работ. В этих условиях основной задачей строительных организаций становится усиление своей конкурентоспособности, обеспечение нацеленности на победу в конкурсах на привлечение инвестиций предприятий-заказчиков в свой портфель заказов.
Решение этой задачи требует от строительных организаций постоянного поиска путей повышения эффективности своей деятельности, что позволяет использовать в конкурентной борьбе такое мощное средство как установление цен на свою продукцию на уровне, привлекательном для заказчика.
Изучение опыта работы ряда передовых российских строительных организаций и зарубежных фирм показывает, что значительные резервы повышения эффективности их функционирования могут быть мобилизованы за счет совершенствования их внутренней организационной структуры на принципах аутсорсинга, т.е. перевода внутренних подразделений и всех связанных с ними активов в относительно автономную организацию.
Аутсорсинг имеет потенциал стать фактором успеха в конкурентной борьбе. Этому способствуют перемены в технологии строительно-монтажных работ, произошедшие в России в последние 10-15 лет, которые открывают возможности развития специализации производства. В результате заметно усложнились условия принятия управленческих и инженерно-технических решений, а главной задачей менеджеров стало обеспечение конкурентоспособности организаций.
В строительстве решение задачи обеспечения конкурентоспособности реализуется, как правило, в ходе подрядных торгов, когда для потенциального заказчика одним из основных ориентиров становится инвестиционная привлекательность подрядчика. В этой связи в диссертации понятие линвестиционная привлекательность рассматривается как фактор повышения заинтересованности заказчика (инвестора) передать свой заказ на строительство той организации, которая обладает возможностью предложить заказчику (инвестору) построить и ввести в эксплуатацию по конкурентоспособной цене. Необходимым условием такой возможности у строительной организации является достаточно высокая рентабельность.
В таком понимании инвестиционная привлекательность подрядчика может быть охарактеризована следующими его качествами:
- способность реализовать инвестиционный проект по цене, приемлемой для заказчика (инвестора);
- способность ввести в эксплуатацию намечаемый к строительству объект в установленные заказчиком (инвестором) сроки;
- способность обеспечить качество отдельных работ и объекта в целом в соответствии с действующими нормами и требованиями заказчика (инвестора);
- возможность подрядчика предоставить заказчику допонительные услуги, относящиеся к предоставлению кредитов и их сроков.
Анализ практики проведения подрядных торгов свидетельствует о том, что из рассмотренной совокупности качественных характеристик наиболее весомым при принятии заказчиком (инвестором) окончательного решения о выборе подрядной организации является оферта подрядчика с минимальной сметной ценой, за которую подрядчик готов принять на себя обязательство по строительству объекта. Это позволяет сделать вывод, что обеспечение инвестиционной привлекательности строительной организации может быть достигнуто путем вскрытия и мобилизации всех резервов снижения себестоимости строительно-монтажных работ. Это позволяет строительной организации успешно вести конкурентную борьбу.
В наиболее поной мере возможность строительной организации в снижении цен на свою продукцию проявляются в динамике показателя рентабельности. Это позволяет рассматривать рост рентабельности как один из определяющих факторов обеспечения инвестиционной привлекательности строительной организации. Опыт ряда успешно функционирующих строительных организаций свидетельствует о значительных возможностях роста рентабельности на основе осуществления таких некапиталоемких мероприятий, как совершенствование структуры управления строительной организации.
В наиболее общем виде роль показателя рентабельности в управлении инвестиционной привлекательностью строительной организации представляется обоснованным интерпретировать следующей зависимостью: чем выше сложившийся в базовом периоде показатель рентабельности строительной организации, тем более привлекательной для заказчика (инвестора) становится строительная организация, тем выше ее шансы на победу в подрядных торгах, тем выше ее конкурентоспособность на рынке строительной продукции (при прочих равных качественных характеристиках).
Следует указать, что идея аутсорсинга может реализовываться не только путем дифференциации, т.е. выделения из крупной фирмы специализированных обслуживающих подразделений с правом автономной организации, но также путем приобретения фирмой небольших специализированных организаций или покупки их акций. При этом основной испонитель дожен быть уверен, что для приобретаемой организации сотрудничество с ним будет иметь первоочередное значение. Опыт показывает, что эффективность аутсорсинга всегда будет гораздо выше, если основной испонитель станет центральной фигурой для субподрядчика, обслуживающего небольшое количество клиентов.
Анализ факторов, от которых зависит решение компании внедрить в своей структуре систему аутсорсинга, позволяет выделить четыре основных условия, определяющие целесообразность этого мероприятия:
- стремление руководителей сосредоточится на основных видах деятельности;
- необходимость повышения качества работ и услуг;
- острая потребность в снижении затрат на управление и производство;
- желание увеличить доходность вспомогательных и обслуживающих подразделений за счет их более поной загрузки строительными заказами.
Анализ практики выделения отдельных подразделений строительных организаций в дочерние фирмы в рамках аутсорсинга позволяет сделать несколько выводов, имеющих методическое значение.
1. Основное предприятие может работать с выделенной дочерней фирмой на основе бесконкурентного соглашения и заключить договор, предусматривающий повышение качества работ и услуг и снижение затрат на их производство.
2. Работа основного предприятия с несколькими конкурирующими субподрядчиками на ранних этапах заключения договора об аутсорсинге позволит руководству лучше разобраться во всех доступных возможностях, а значит, поможет улучшить качество работ и услуг и снизить затраты. При этом следует учитывать риски и вероятность неудач.
3. При заключении договора об аутсорсинге субподрядчик не заинтересован в фиксации требований о повышении качества работ и услуг и снижении затрат. Если качество все же повышается, а затраты снижаются, то все выгоды от этого получит субподрядчик.
4. Стимулирование субподрядчика к стремлению повышать качество работ и услуг, снижать при этом производственные затраты приносит пользу обеим сторонам, т.к. способствует повышению инвестиционной привлекательности строительной организации в целом. Допонительные выгоды, получаемые субподрядчиком, будут зависеть от его способности повысить качество работ выше уровня, установленного в договоре.
5. Чаще всего неудачи в реализации договоров об аутсорсинге случаются потому, что субподрядчики либо не соответствуют требуемым стандартам, либо, что еще вероятнее, берутся за выпонение слишком большого объема работ, тем самым, снижая свою эффективность.
6. Если основная причина неудач при реализации договора об аутсорсинге заключается в том, что субподрядчик тратит слишком много времени и усилий на сторонних заказчиков, которые стремятся воспользоваться своей долей ограниченных ресурсов, то следует в договоре исключить такую ситуацию.
Рассматривая проблему аутсорсинга в строительстве, следует указать, что практика выделения отдельных подразделений в более или менее автономные структуры не является принципиальным методом повышения инвестиционной привлекательности. Процесс этот имеет постепенный характер, и в нем можно выделить два последовательно осуществляемых этапа.
1. Выделение в крупной строительной организации центров ответственности, в разрезе которых организуется управленческий учет выпонения ими календарного плана строительства, заданий по расходу и экономии ресурсов, по повышению качества работ, по повышению рентабельности.
2. Перевод центров ответственности, успешно выпоняющих возложенные на них задачи, в автономные подразделения на правах дочерних фирм.
Проведенный в ходе исследования анализ свидетельствует о том, что аутсорсинг может дать желаемый экономический эффект только в тех случаях, когда в строительной организации сложились для этого определенные предпосыки. К числу этих предпосылок, в первую очередь, относится величина объемов. Строительно-монтажных работ, выпоняемых строительной организацией собственными силами; т.к. это величина во многом определяет реальную возможность специализации производственных подразделений и потенциал роста рентабельности: строительной организации. Таким образом, анализ предпосылок проведения аутсорсинга в строительных организациях предполагает нахождение граничных условий, т.е. минимального объема строительно-монтажных работ и резервов повышения рентабельности.
Возможность осуществления мероприятий по аутсорсингу основывается на положениях Гражданского кодекса Российской Федерации, в котором предусмотрено, что хозяйственные общества могут стать учредителями (участниками) других хозяйственных обществ. Выделение отдельных подразделений, входящих в состав строительной организации, в относительно самостоятельные структуры, как показывает опыт, наиболее целесообразно проводить в организационно-правовой форме хозяйственного общества.
Обобщение изложенных выше методических положений позволяет утверждать, что область рационального применения аутсорсинга в строительных организациях как инструмент управления их инвестиционной привлекательностью, определяется следующими условиями:
1. Объем строительно-монтажных работ, выпоняемых строительной организацией, имеющей в своей структуре специализированные технологически обособленные подразделения, дожен быть не меньше величины, обеспечивающей ей безубыточное функционирование.
2. Объем и структура строительно-монтажных работ, выпоняемых строительной организацией собственными силами, дожны создавать предпосыки не только безубыточного функционирования, но для получения ею в минимально необходимых размерах прибыли. Величина прибыли дожна обеспечить строительной организации возможность наращивать свой производственный потенциал, выплачивать дивиденды акционерам на уровне не ниже среднего по региону, решать социальные задачи развития колектива.
Проведенный анализ показал отсутствие прямой количественной зависимости между выявленными расчетным путем резервами роста рентабельности, с одной стороны, и снижением офертной цены на строительную продукцию, количеством выигранных подрядных торгов, с другой стороны. Вместе с тем, представляется возможным дать общую качественную характеристику этой зависимости. Мобилизация резервов снижения себестоимости строительно-монтажных работ на 3-5% позволяет снижать офертную цену (с учетом необходимой компенсации различных рисков) на 2-3%, обеспечивая тем самым строительной организации необходимую инвестиционную привлекательность. Это позволит при прочих равных условиях (качество работ, продожительность строительства, беспристрастное отношение заказчика к конкурирующим подрядным организациям и др.) выигрывать подрядные торги и формировать свою производственную программу, обеспечивая максимальное использование мощности основной материнской фирмы и дочерних фирм, созданных в рамках аутсорсинга.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Кожушко, Валерий Иванович, Москва
1. Гражданский кодекс Российской Федерации части I и И. М.: ИГ ИНФРА-М-Норма, 1996.
2. О допонительных мерах по повышению эффективности инвестиционной политики РФ. Указ Президента РФ от 26.07.95г., № 765.
3. О порядке использования объектов производственной базы строительных организаций, находящихся на балансе промышленных предприятий. Постановление Правительства РФ от 21.03.94г., № 209.
4. Строительство в России. 2004: Стат.об./Росстат.-М., 2004.
5. Строительство: налогообложение и учёт. Под ред. Тереховой Л.В. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.
6. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов. Утверждены Минэкономика РФ, Минфином РФ, Госстроем РФ от 21.06.99. № ВК 477.- М.: Экономика, 2000.
7. Методические рекомендации по определению величины сметной прибыли в строительстве при формировании свободных цен на строительную продукцию. Письмо Минстроя РФ от 30.10.92г.
8. Методические рекомендации о порядке применения нормативов накладных расходов в строительстве. Письмо Госстроя РФ от 08.10.93г.
9. Типовые методические рекомендации по планированию и учёту себестоимости строительных работа и формированию финансовыхрезультатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Госстрой РФ. М., 1994.
10. Типовые методические рекомендации по планированию и учёту себестоимости строительных работ. Утв. Минстроем РФ от 04.11.95г., № БЕ-11-260/7.
11. Типовые методические рекомендации по планированию и учёту себестоимости строительных работ и формировании финансовых результатов, учитываемых при налогообложении. Утв. Госстроем РФ и Минфином РФ 30.11.93г., № 7-14/187.
12. Основные положения порядка заключения и испонения государственных контрактов (договоров подряда) на строительство объектов для федеральных нужд РФ. Утверждено постановлением правительства РФ № 812 от 14.08.93г. Экономика строительства, 1993, № 11-12.
13. Основные положения (концепции) ценообразования и сметного нормирования в строительстве в условиях развития рыночных отношений. Госстрой РФ, М., 1993.
14. Положение о подрядных торгах в Российской Федерации. Утверждено распоряжением Госкомимущества РФ и Госстроя РФ № 660-р/18-7 от 13.04.93г. экономика строительства, 1993, № 8.
15. Положение по бухгатерскому учёту Учёт договоров (контрактов) на капитальное строительство. Утв. приказом Минфина РФ от 20.12.94г., №167.
16. Временное положение о финансировании капитального строительства на территории РФ. Утв. постановлением Правительства РФ от 21.03.94г., №220.
17. Инструкция о порядке составления стратегической отчётности по капитальному строительству. Утв. постановлением Госкомстата РФ от 24.09.93г. Допонения утв. 04.09.95г.
18. Абрамов С.И. Организация инвестиционно-строительной деятельности. М: Стройиздат, 1999.
19. Абрамов С.И., Щербаков В.В. Учет принципов рыночной экономики при выработке антикризисных мер в строительной организации. // Экономика строительства, 2000, № 2.
20. Абрютина М.К. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Ди С, 1999.
21. Аврова И. Организация учета в строительстве. М.: Бератор-пресс. 2004.
22. Ардзинов В.Д. Ценообразование и сметное дело в строительстве. СПб: Питер. 2004.
23. Асаул Н.А. Особенности формирования децентрализованной организационной структуры строительного предприятия / Н.А. Асаул // Экономика стр-ва.: 2001, №8.
24. Асаул Н.А. Совершенствование организационной структуры строительной организации с использованием современных программных продуктов / Н.А.Асаул // Экономика стр-ва.: 2001, №11.
25. Бариленко В.И. Анализ себестоимости продукции в объединениях строительного комплекса. М.: Финансы и статистика, 1990.
26. Бобылев Ю.О. Обзор рейтингов ведущих строительных компаний Европы. // Экономика строительства, 1996, № 12.
27. Борисенко Т. Строительство: бухучет, налогообложение, право. М.: МЦФЭР, 2003.
28. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. М.: ИЦ Альфа-пресс; 2000.
29. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. М.: ИЦ Альфа-пресс; 2000.
30. Болингер Р. Экономическое развитие Европы и вопросы капитального строительства. Сб. Проблемы привлечения инвестиций в экономику России и более эффективного их использования. М.: МАИЭС, 1999.
31. Бруман Ю.С. Лизинг эффективная форма привлечения инвестиций. Сб. Проблемы привлечения инвестиций в экономику России и более эффективного их использования. - М.: МАИЭС, 1999.
32. Бухаков M.JI. Внутрифирменное планирование. М.: ИНФРА, 1999.
33. Бушуев Б.С. и др. Строительный комплекс, новое качество развития. М.: Мысль, 1989.
34. Варламов Н.В. Организация и проведение подрядных торгов на объекты и услуги в строительстве и городском хозяйстве. М.: Инфра-М; 2004.
35. Васильев Н.К. Лизинг как механизм развития инвестиций и предпринимательства. М.: Дело, 1999.
36. Воков Б.А. и др. Кредиты в инвестиционной деятельности. Сб. Проблемы привлечения инвестиций в экономику России и более эффективного их использования. М.: МАИЭС, 1999.
37. Воков Н.Г. Учетная политика предприятия в 1997г. на примере строительной организации. М.: Главбух, 1996.
38. Воронцов С.Н. О разработке мероприятий по преодолению кризиса в строительной отрасли. // Экономика строительства, 1996, № 2.
39. Грибков А. Строительство: бухгатерский учет и налогообложение. М.: Омега-Л. 2004.
40. Гумба Х.М. Экономика строительных организаций. М.: Центр Э и М, 1998.
41. Гумба Х.М. Выбор методов управления конкурентоспособностью строительных организаций / Х.М. Гумба //Х Экономика стр-ва.- 1999, №6.
42. Грабовой ILr. , Петрова С.Н. и др. Риски в современном бизнесе.-М.: Финансы и статистика. 1994.
43. Деньги, кредиты, банки: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. -2-е изд. М.: Финансы и статистика. 2001.
44. Дидык В.В. Формирование организационных структур и внутриэкономических отношений строительных фирм в соответствии с требованиями рынка. Апатиты, 1995.
45. Дидковский В.М. Использование твердой и других видов договорных цен при проведении конкурсных торгов на строительство объектов / В.М. Дидковский // Экономика стр-ва.- 2002, №2.
46. Дидковский В.М. Совершенствовать организацию конкурсных торгов в строительстве / В.М. Дидковский // Экономика стр-ва.- 2001, №6.
47. Дидковский В.М. Организационное и экономическое обеспечение подготовки и проведения подрядных торгов. //Экономика строительства. 2003, № 8.
48. Дикман Л. Организация строительного производства. М.: Издательство АСВ, 2003.
49. Донцова Л. В. Анализ эффективности производственно-хозяйственной деятельности строительной организации / Л. В. Донцова // Менеджмент в России и за рубежом.- 2000, №5.
50. Донцова Л.В. Инвестиционно-строительная деятельность (экономичнский аспект). М.: ИНФРА - М., 1998.
51. Донцова Л.В. Экономическая среда и инвестиционно-строительная деятельность: их взаимосвязь и взаимообусловленность. Ст.
52. Проблемы привлечения инвестиций в экономику России и более эффективного их использования. М.: МАИЭС, 1999.
53. Дулич В.А. Инвестиционно-строительная деятельность в России в 1998г. Ст. Проблемы привлечения инвестиций в экономику
54. России и более эффективного их использования. М. МАИЭС, 1999.
55. Жарковская Е.П., Романова К.Г., Романова С.С. Анализ хозяйственной деятельности строительных организаций. М.: Стройиздат, 1989.
56. Захарьин В.В. Бухгатерский учёт в подрядных строительных организациях. М.: Стройиздат, 1999.
57. Иванец В.К. Информационное обеспечение конкурсных торгов / В.К. Иванец, А.И. Резник // Экономика стр-ва.- 1999.- №1.
58. Игнатьев A.M., Крутик А.Б. Предприятие в условиях рынка: стратегия развития. Новые формы хозяйствования. СПб.: Изд-во СПб УЭФ, 1992.
59. Идрисов А.Б., Картышев С.В., Постников А.В. Стратегическое планирование и анализ эффективности инвестиций. М.: Филинъ, 1997.
60. Изюмов А.И. США: норма прибыли и экономика. М.: Наука,1998.
61. Казанский Ю.Н., Немчина A.M., Никешин С.Н. Строительство в США и России: экономика, организация и управление. СПб: ТОО Два-три, 1995.
62. Казанский Ю.А. Опыт организации и управления строительными фирмами в США, М.: Стройиздат, 1985.
63. Каменецкий М.И., Баранова С.П. Страхование в строительстве. // Экономика строительства, 1993, № 1.
64. Ковалев В.В. Методы оценки инвестиционных проектов. М.: л Финансы и статистика, 1998.
65. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: ИЦ Альфа-пресс,2000.
66. Котынкж Б.А. Инвестиционные проекты. СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2002.
67. Кондраков Н.А. Бухгатерский учёт. Уч.пос. М.: ИНФРА,1999.
68. Коттс Д. Управление инфраструктурой организации. М.: ОАО Типография Новости. 2001.
69. Куренков Ю.В. Реформы предприятий и инвестиционных процесс. Ст. Проблемы привлечения инвестиций в экономику России и более эффективного их использования. М.: МАИЭС, 1999.
70. Лапин Г.Н., Хамхоков P.M. Оценка конкурентоспособности строительных предприятий. // Экономика строительства, 1999, № 6.
71. Либерман И.А. Цены и себестоимость строительной продукции. М.: Финансы, 1997.
72. Лычкин Ю.С. Основные итоги работы строительного комплекса и жилищно-коммунального хозяйства России в 1999г. // Экономика строительства, 2000.
73. Любанова Т.А. Бизнес-план. Опыт, проблемы. М.: Приор,1998.
74. Макарова В.И. Формирование себестоимости в 2000г. М.: ИЦ Альфа-пресс, 2000.
75. Менар К. Экономика организаций (Перевод с французского). Под ред. Худокормова А.Г. М.: Инфра-М, 1996.
76. Меркин P.M. Совершенствование амортизационной политики и изменение механизма индексации основных фондов. // Экономика строительства, 1993, № 2.
77. Москвин В.А. Кредитование инвестиционных проектов. М.: Финансы и статистика, 2001.
78. Мюлин М.А. Опыт и проблемы работы иностранной строительной фирмы на российском рынке. Ст. Проблемы привлеченияинвестиций в экономику России и их более эффективного использования. М.: МАИЭС, 1999.
79. Наулапяя П.В. Программа исследования и развития строительной стратегии России. Ст. Проблемы привлечения инвестиций в экономику России и более эффективного их использования. М.: МАИЭС, 1999.
80. Николаев В .П. Введение в рыночную экономику. // Экономика строительства, 1994.
81. Николаев С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система директ-костинг. М.: Финансы и статистика, 1993.
82. Огарков С.А., Сучков Д.И. Экономическая оценка и пути улучшения использования строительной техники в условиях рынка. // Экономика строительства, 1993, № 7.
83. Организация и управление в строительстве. Основные понятия и термины/ Учеб.-справ. пособие, под ред. Васильева В.М., М.-СПб., 1998.
84. Особенности формирования и уровни европейских и мировыхцен на строительную продукцию. Обзор. М.: 1993.
85. Панкратов Е.П., Бобылев В.В. Инвестиционное проектирование развития организационных форм управлении в строительстве. // Экономика строительства, 1996, № 12.
86. Панкратов Е.П., Панкратов О.Е. Состояние и перспектива развития основных производственных фондов строительства. // Экономика строительства, 1996, № 12.
87. Практическое пособие по организации и проведению подрядных торгов в Российской Федерации. М.: АСПО-проект, 1995.
88. Рекитар Я.А., Сидорова Н.А. Договременные тенденции развития строительного комплекса. // Экономика строительства, 1999, № 9.
89. Рекитар Я.А. Инвестиционный кризис и отраслевая экономическая наука. Сборник Проблемы привлечения инвестиций в экономику России и более эффективного их использования. М.: МАИЭС, 1999.
90. Рекитар Я.А. и др. Строительный комплекс в капиталистической экономике. М.: Наука, 1991.
91. Рекитар Я.А. Договременные тенденции развития строительного комплекса: (опыт ведущих зарубежных стран и некоторые выводы для России) / Я.А.Рекитар, Н.А. Сидорова // Экономика стр-ва.-1999.-№9.
92. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Финансовый и управленческий анализ. М.: ПРИОР, 1999.
93. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Юнити, 1997.
94. Самсонов Н.Ф. и др. Финансовый менеджмент. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999.
95. ЮО.Салючкин В.Д. Гибкое развитие предприятия. Анализ и планирование. М.: Трек, 1999.
96. Серов А.В. Определение цены продукции строительного предприятия. // Экономика строительства, 1997, №5.
97. Серов В.М., Серов A.M. Совершенствовать методологию и практику ценообразования в строительстве. // Экономика строительства, 1997, №4.
98. ЮЗ.Симионова Н.Е. Управление реформированием строительной организации.- М.: Изд-во СИНТЕГ, 1998.
99. Соколов С.М. Учет и налогообложение в строительстве. Пр. пос. М.: Изд-во Михайлова, 1999.
100. Соколова С.П. Аудит в строительстве. -М.: Юнити, 1999.
101. Юб.Сосненко JI.C. Оценка экономического и финансовогосостояния предприятия строительного комплекса в условиях рыночной экономики. Челябинск, 1994.
102. Степанов И.С., Огарков С.А. Методологические положения оценки инвестиционных проектов. // Экономика строительства, 1994, №11.
103. Степанов И.С., Новосадов В.Ю. Анализ равновесия между спросом и предложением в строительстве. // Экономика строительства, 1993, №4.
104. Степанов И.С. и др. // Экономика строительства. Учебник.'-М.: Юрайт, 2000.
105. Ю.Степанов И.С. Менеджмент в строительстве. Уч. пос. М.: Юрайт, 1999.
106. Ш.Стоянов Е.С. Финансовый менеджмент. Ч М.: ИЦ Альфа-пресс, 2000.
107. Строительство в США. Обзорно-аналитическая справка. ВНИИНТПИ. 1994.
108. Ткач В.И. Бухгатерский учет в строительстве (с элементами налогообложения). М.: Финансы и статистика, 1999.
109. Тяжких Д.Г. Затраты, включаемые в себестоимость продукции. -М.: Эксперт, 1998.
110. Устюжина Е.К. Внутрифирменное реформирование. М.: Акционер ИЦ, 1999.
111. Пб.Хейвуд, Дж.Брайан. Аутсорсинг: В поисках конкурентных преимуществ.: Пер. с англ. М.: ИД Вольямс, 2002.
112. Черников И.С. Анализ прибыли и финансирования состояния строительной организации в условиях поного хозяйственного расчёта и самофинансирования. М.: Стройиздат, 1990.
113. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. М.: ИНФРА-М, 1999.
114. Щербаков А.И., Кузьминский А.Г. Оценка методов формирования инвесторской сметной стоимости строительства объекта. // Экономика строительства, 1994, №2.
115. Щуров Б.В., Иванов С.А. Новые организационные структуры реализации инвестиционных жилищных проектов. Ст. Проблемы привлечения инвестиций в экономику России и более эффективного их использования. -М.: МАИЭС, 1999.
116. Элькин Э.З. Определение в сметах прямых затрат в текущих ценах. // Экономика строительства, 1994.
117. Элькие Э.З. Учёт изменения стоимости в ходе строительства здания (сооружения) с помощью индексов на материальные ресурсы. // Экономика строительства, 1994.
118. Юзефович А. Организация и планирование строительного производства. М.: Изд-во Москва. 2003 г.
119. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М.: ИЦ Альфа-пресс, 2000.
120. Якимчук Ю. От формулы безубыточности к прибыли / Ю. Якимчук // РИСК: Ресурсы. Информ. Снабжение. Конкуренция.- 1999.-№1.
121. ПРИНЦИПЫ РЫНОЧНОЙ экономикиакцент на усиление роли государства в обеспечении стабильного развития в экономике страны) Д.Кейнса, начало XX века.
122. Общие идеи экономического либерализмаэкономическая и юридическаягосударственная охрана основных иринщшов-.Х-:,..,.: ,J.>л .,.^рыночной ЭКОНОМИК!
123. Рис. 1. Современный взгляд на рыночную экономику в работах ученого-маржиналиста. Д.Кейнса, сделавшего акцент на усиление роли государства в обеспечении стабильного развития в экономике страны.
124. Уровень выпонения своих обязательств \
125. S з8 Й8 S3 ш ' : - I ШШШШШШШШШЯШШШШШШЯШШ^ШЪШШтм( i .Л
126. Положительный опыт возведения аналогичных объектов1. ИйИИИИНМИИИИяшшшеть. .
127. Рис. 2. Деловая репутация и кредитоспособность строительной организациияшшшщшшяшшшащ1. Расходование прибыли1. СТМШЮШ1. Бюджет всех уровней19 -г" "I" ''МНР Федеральный
128. В"' Щ ЧЧ Субъект пи Фе.пепш гни1 1 Муниципальный 5 awi мЧимтот! Реинвестиция
129. Заемные обооотные соедствамншввннннн Выплата дивидендов
130. Рис.3. Минимально необходимые расходы, которые дожны покрываться за счет прибыли.t>
Похожие диссертации
- Управление инвестиционными программами развития мегаполиса
- Формирование инвестиционной политики строительного предприятия
- Методы и механизмы повышения эффективности деятельности строительной организации с использованием аутсорсинга
- Совершенствование методологических инструментов оценки инновационно-инвестиционного потенциала строительных предприятий
- Механизм управления инновационными проектами в системе строительного ходинга