Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Среднесрочное прогнозирование налоговых доходов консолидированного бюджета региона тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Чимитдоржиева, Екатерина Цыренжабовна
Место защиты	Иркутск
Год	2011
Шифр ВАК РФ	08.00.10

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Среднесрочное прогнозирование налоговых доходов консолидированного бюджета региона"

На правах рукописи

Чимитдоржиева Екатерина Цыренжабовна

СРЕДНЕСРОЧНОЕ ПРОГНОЗИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА РЕГИОНА

Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Иркутск-2011

2 ИЮН 2011

4848922

Диссертация выпонена на кафедре налогов и таможенного дела Байкальского государственного университета экономики и права.

Научный руководитель кандидат экономических наук, доцент

Налетов Александр Юрьевич

Официальные оппоненты доктор экономических наук, профессор

Казаков Владимир Владимирович

кандидат экономических наук, профессор Ляпунова Галина Викентьевна

Ведущая организация

Отдел региональных экономических исследований Учреждения Российской Академии наук Бурятского научного центра Сибирского отделения РАН

Защита состоится 21 июня 2011 года в 13со часов на заседании диссертационного совета Д 212.070.03 при Байкальском государственном университете экономики и права по адресу: 664003, г. Иркутск, ул. Карла Маркса, 24, корпус 9, зал заседаний ученого совета.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО Байкальский государственный университет экономики и права по адресу: 664003, г. Иркутск, ул. Ленина, 11, корпус 2, ауд. 101.

Объявление о защите и автореферат размещены 16 мая 2011 года на официальном сайте университета: www.isea.ru.

Отзывы на автореферат направлять по адресу: 664003, г. Иркутск, ул. Ленина, 11, ГОУ ВПО Байкальский государственный университет экономики и права, ученому секретарю диссертационного совета Д 212.070.03.

Автореферат разослан 16 мая 2011 года.

Ученый секретарь диссертационного совета, доктор экономических наук, профессор

Н.Г. Новикова

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Обеспечение сбалансированного развития регионов Российской Федерации является одной из важных задач, стоящей перед органами государственной власти. Ее решение, в свою очередь, требует повышения эффективности управления бюджетными ресурсами, причем основой такого управления может стать планирование и прогнозирование доходов консолидированных бюджетов регионов. При этом особое внимание необходимо уделять налоговым доходам, так как в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации их относят к собственным доходам бюджетов, которые в значительной мере определяют экономический потенциал региона.

На современном этапе большинство регионов России, в число которых входит Республика Бурятия, являются дотационными. Для них задача получения объективного прогноза налоговых доходов консолидированных бюджетов приобретает особую актуальность. Централизация финансовых ресурсов, при которой большая часть налогов, собираемых в регионе, поступает в федеральный бюджет, ставит органы власти на местах в более жесткие условия при реализации стоящих перед ними задач и заставляет искать новые формы управления процессами формирования и использования доходов бюджета. Прогнозирование налоговых доходов таких регионов на объективной основе означает существенное облегчение процесса формирования бюджета.

Принцип достоверности, установленный Бюджетным кодексом РФ и закрепляющий требования реалистичности планирования бюджета, предполагает использование такого метода расчета прогнозных показателей налоговых доходов бюджета, который мог бы обеспечить высокое качество получаемых результатов. Однако в условиях среднесрочного финансового планирования применение многих методов экономического прогнозирования становится неэффективным. Во многом это связано с недостаточной надежностью экономического прогнозирования, изменениями налогового законодательства, зависимостью бюджетных доходов от внешнеэкономических факторов и т.д.

Таким образом, особенно остро встает вопрос об адекватности прогноза налоговых поступлений в бюджетную систему региона на среднесрочную перспективу. Исходя из сказанного, актуальной является задача разработки метода прогнозирования налоговых доходов консолидированного бюджета региона на принципиально новой основе, который мог бы соответствовать новым экономическим реалиям.

Степень изученности проблемы. В исследование теоретико-методологических основ формирования бюджетов субъектов федерации в современной экономике крупный вклад внесли А.Л. Кудрин, A.M. Лавров, В.Г. Пансков, М.И. Яндиев, И.В. Трунин, П.А. Кадочников, В.И. Самаруха, Т.В. Сорокина, A.M. Бабич и другие учёные.

Проблемами прогнозирования и статистической обработки информации занимались многие отечественные и зарубежные учёные, а именно: С.А.Айвазян, А.М. Дубров, И.И.Елисеева, П.П. Лукашин, B.C. Мхитарян, А.А. Френкель, Дж. Бокс, Г. Дженкинс, Р. Браун и другие.

Изучением вопросов прогнозирования и планирования налоговых доходов бюджета занимались такие учёные, как М.В. Романовский, Ю.М. Лермонтов, Д.Ю. Мельник, Р.А. Саакян, Ф.К. Садыгов, С.В. Барулин, Т.Ф. Юткина, Г.Б. Поляк, А.Б. Паскачев.

Несмотря на большое количество научных исследований, проведенных в данной области знаний, нерешенными остаются вопросы теоретико-методологического и прикладного характера. Существующий понятийный аппарат часто вызывает неоднозначность трактовок сущности процессов планирования и прогнозирования. В ряде случаев возникает проблема подмены одного понятия другим, что вызывает дискуссионные моменты и требует дальнейшего исследования.

Изучение практических аспектов проблемы среднесрочного прогнозирования налоговых доходов указывает на необходимость совершенствования методов прогнозирования, с целью повышения достоверности получаемых прогнозов. Многообразие экономико-математических методов позволяет разработать конкретные методы расчета прогноза налоговых поступлений, учитывающие характеристики и особенности объекта прогнозирования и позволяющие максимально формализовать планирование доходной части бюджета на среднесрочную перспективу, снижая влияние субъективных факторов.

Актуальность рассматриваемых вопросов предопределила выбор темы исследования, ее цель, задачи и направления.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка теоретико-методических положений и обоснование практических рекомендаций по прогнозированию налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации на среднесрочную перспективу.

В соответствии с целью в диссертации поставлены и решены следующие задачи:

Ч изучить концептуальные подходы к прогнозированию налоговых доходов в бюджетном процессе;

Ч провести анализ и систематизировать основные методы прогнозирования налоговых доходов;

Ч дать оценку уровня достоверности прогнозирования налоговых доходов на основе применяемых методик;

Ч провести анализ динамики поступлений налоговых доходов в консолидированный бюджет региона;

Ч разработать методические рекомендации по совершенствованию среднесрочного прогнозирования налоговых доходов;

Ч апробировать разработанные методические рекомендации на исторических данных с целью определения качества получаемых прогнозных оценок.

Объект исследования - налоговые доходы консолидированного бюджета региона.

Предмет исследования Ч способ прогнозирования налоговых доходов консолидированного бюджета региона на среднесрочную перспективу.

Область исследования диссертационной работы. Область диссертационного исследования включает развитие теоретико-методических положений по прогнозированию налоговых доходов и разработку вопросов моделирования динамики налоговых поступлений. В соответствии с формулой специальности 08.00.10 Финансы, денежное обращение и кредит, охватывающей проблемы, возникающие в процессе формирования финансов государства, в диссертационной работе разработан и предложен способ совершенствования среднесрочного прогнозирования налоговых доходов. Указанная область исследования соответствует формуле специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит, а именно пункту 2.4 -Бюджетное и налоговое прогнозирование и планирование в рыночной экономике Паспорта специальностей ВАК.

Теоретико-методологическая база исследования. Методологической и теоретической базой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых в области бюджетного планирования и прогнозирования, многомерных методов статистического анализа и анализа временных рядов. В качестве специального исследовательского инструментария использовася спектральный анализ.

Информационная база исследования. Информационную базу исследования составили статистические данные Федеральной службы государственной статистики, данные Министерства финансов и Министерства экономики Республики Бурятия, данные Федеральной налоговой службы России и Управления ФНС по Республике Бурятия.

Наиболее существенные результаты, полученные автором. На основе проведенного исследования сформулированы и обоснованы следующие результаты, выносимые на защиту:

Ч разработаны методические рекомендации по совершенствованию среднесрочного прогнозирования налоговых доходов консолидированного бюджета региона, отличительной особенностью которых является использование комбинации компонентного анализа и адаптивных методов прогнозирования с целью повышения достоверности получаемых прогнозов;

Ч апробированы разработанные методические рекомендации, построен ретроспективный прогноз налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Бурятия на 2008 - 2010 гг.;

Ч рассчитаны прогнозные значения налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Бурятия на 2012 - 2014 гг.

Научная новизна диссертации заключается в развитии теоретических положений и разработке практических рекомендаций по совершенствованию среднесрочного прогнозирования налоговых доходов консолидированного бюджета региона на основе компонентного анализа и адаптивных методов прогнозирования с целью повышения достоверности получаемых прогнозных значений.

Элементы научной новизны диссертационного исследования состоят в следующем:

Ч уточнено определение понятия прогнозирование налоговых доходов как подготовительного этапа налогового планирования, необходимого для получения обоснованных целевых показателей плана налоговых поступлений в бюджет, что отличает его от определений, разработанных Поляком Г.Б., Саакяном Р.А., Садыговым Ф.К., Дадашевой Ю.А., Жихоревой Т.А. тем, что оно показывает место и роль прогнозирования налоговых доходов в системе планирования налоговых поступлений;

Ч расширена классификация прогнозирования налоговых доходов, допоняющая существующие (Романовский М.В., Врублевская О.В., Троянская М.А.) классификационным признаком - учет влияния управляющего воздействия;

Ч предложено рассматривать методы прогнозирования налоговых доходов как совокупность приемов и способов, с помощью которых обеспечивается расчет наиболее вероятных целевых показателей плана налоговых поступлений в бюджет, что дает возможность, в отличие от существующих концепций Романовского М.В., Врублевской О.В., Поляка Г.Б., Паскачева А.Б., провести четкое разграничение между методами планирования и методами прогнозирования;

Ч обосновано построение среднесрочного прогноза налоговых доходов консолидированного бюджета региона на основе применения компонентного анализа и адаптивных методов прогнозирования.

Теоретическая и практическая значимость работы. Теоретическая значимость результатов и выводов заключается в развитии и допонении теоретических положений отечественных ученых в области бюджетного планирования и прогнозирования. Исследование теоретических основ планирования и прогнозирования налоговых доходов расширяет представления о взаимосвязи и взаимозависимости этих процессов, их роли и месте в бюджетном процессе.

Практическая значимость заключается в разработке методических положений по совершенствованию среднесрочного прогнозирования налоговых доходов консолидированного бюджета региона с целью повышения достоверности получаемых оценок.

Апробация и реализация работы. Основные результаты работы, выносимые на защиту, докладывались и получили одобрение на колегиях

Министерства экономики Республики Бурятия. База данных, методические рекомендации по среднесрочному прогнозированию налоговых поступлений консолидированного бюджета региона используются Министерством экономики Республики Бурятия в работе комитета по управлению доходами для уточнения прогнозов и составления бюджета, что подтверждается справкой о внедрении. Результаты проведенного исследования используются в учебном процессе Байкальского государственного университета экономики и права, и филиала Российского государственного гуманитарного университета в г. Улан-Удэ (справки о внедрении). Автором было сделано 2 доклада на международных научно-практических конференциях Современные проблемы гуманитарных и естественных наук (г. Москва), Актуальные проблемы экономики и права в современных условиях (г. Пятигорск). Опубликовано 10 работ по теме диссертационного исследования, в том числе 6 работ в изданиях, входящих в перечень ведущих рецензируемых научных журналов и изданий ВАК РФ. Общий объем публикаций составил 4,27 пл., из них авторских 2,35 п.л.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих 6 параграфов, заключения. Общий объем работы составляет 190 страниц, включает 34 таблицы, 46 рисунков, 4 приложения, список литературы из 167 наименований.

Во введении определена актуальность темы исследования, цель, задачи, объект и предмет исследования.

В первой главе - Теоретические подходы к прогнозированию налоговых доходов консолидированного бюджета региона - раскрывается взаимосвязь налогового планирования и прогнозирования доходов бюджета, уточняется понятие прогнозирования налоговых доходов, рассматриваются методы прогнозирования и способы их классификации. В данной главе предлагается агоритм расчета прогнозных показателей налоговых доходов на среднесрочную перспективу.

Во второй главе - Прогнозирование налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ (на примере Республики Бурятия) Ч проведен анализ поступлений налогов в консолидированные бюджеты субъектов Сибирского Федерального округа (СФО), определено место Республики Бурятия по уровню налоговых поступлений среди регионов СФО, проведено исследование методов прогнозирования налоговых доходов, применяемых в практике различных регионов РФ.

В третьей главе Ч Совершенствование методов среднесрочного прогнозирования налоговых доходов консолидированного бюджета региона -предложены методические рекомендации по среднесрочному прогнозированию налоговых доходов консолидированного бюджета региона, с помощью предварительной обработки исходных данных методом главных компонент.

В заключении диссертационной работы изложены наиболее существенные результаты проведенного исследования, представлены рекомендации и выводы.

II. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ, ХВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. Уточнено определение понятия прогнозирование налоговых доходов как подготовительного этапа налогового планирования, необходимого для получения обоснованных целевых показателей плана налоговых поступлений в бюджет, что отличает его от определений, разработанных Поляком Г.Б., Саакяном Р.А., Садыговым Ф.К., Дадашевой Ю.А., Жихоревой Т.А. тем, что оно показывает место и роль прогнозирования налоговых доходов в системе планирования налоговых поступлений. На основе данного определения допонена существующая классификация прогнозирования налоговых доходов (Романовский М.В., Врублевская О.В., Троянская М.А.) классификационным признаком - учет влияния управляющего воздействия.

В литературе, посвященной данной проблематике, прогнозирование налоговых доходов рассматривается как обязательный этап бюджетного процесса. При этом многие ученые (Саакян Р.А., Садыгов Ф.К., Дадашева Ю.А., Жихорева Т.А. и др.) склонны рассматривать прогнозирование налоговых доходов как функцию управления, осуществляемую одновременно с планированием. Классический набор функций управления в теории менеджмента предполагает прогнозирование, постановку целей с формированием стратегий их достижения, планирование, принятие решений, контроль, анализ и оценку результатов. В абстрактной модели прогнозирование предшествует планированию, однако в реальности все функции переплетены и осуществляются одновременно, поэтому правомерно рассматривать налоговое прогнозирование и налоговое планирование как единый адаптивный процесс, в рамках которого происходит регулярная корректировка решений. При этом прогнозирование налоговых поступлений трактуется как оценка налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджетную систему (консолидированный, федеральный и территориальные бюджеты). Под налоговым потенциалом понимается максимально возможная сумма начисленных налогов и сборов в условиях действующего законодательства.

Поскольку налоговые доходы и налоговый потенциал - различные экономические понятия, то подходы к их прогнозированию могут отличаться, в этой связи прогнозирование налоговых доходов следует отделить от оценки налогового потенциала.

Согласно точке зрения Поляка Г.Б. планирование осуществляется, как правило, на более длительный период, прогнозирование является адресным и рассчитано на бюджетный период. Отметим, что в научной литературе приводится определение текущего налогового планирования, предполагающего разработку плана на срок до одного года и понятие перспективного прогнозирования, предполагающего построение прогноза на срок от одного года и более, поэтому использование периода упреждения в качестве критерия, позволяющего разграничить два понятия, не достаточно корректно.

Рассмотрим взаимосвязь между указанными понятиями. Результатом планирования является план, т.е. агоритм действий, направленный на достижение определенных целей. При этом цели дожны быть четкими, конкретными, выраженными в количественных показателях, что, в свою очередь, способствует их достижению. При этом расчет данных количественных показателей для будущих периодов времени дожен основываться на прогнозировании, что приведет к повышению обоснованности принимаемых решений. При получении и анализе информации об объекте прогнозирования и о ходе выпонения плана может происходить корректировка целевых показателей на основе построения нового прогноза. Указанную взаимосвязь процессов планирования и прогнозирования можно проследить с помощью схемы на рнс. 1._

(Прогнозирование \ прогноз ц_

налоговых доходов J

Рис. 1. Взаимосвязь процессов планирования и прогнозирования налоговых

доходов бюджета

Такое разграничение позволяет сделать выводы о том, что прогнозирование связано с вероятностью появления (непоявления) определенного события, а планирование - с действиями, которые будут происходить в будущем и направлены на увеличение (уменьшение) этой вероятности.

Исходя из вышесказанного, нами предложено трактовать прогнозирование налоговых доходов как подготовительный этап налогового

прогноз

планирования, необходимый для получения обоснованных целевых показателей плана налоговых поступлений в бюджет.

Прогнозирование налоговых доходов регулируется бюджетным и налоговым законодательством, но косвенным образом этот процесс определяет законодательство в области планирования и прогнозирования. В частности, Федеральный закон РФ О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации от 20.07.1995 г. №115-ФЗ непосредственно влияет на разработку проектов бюджетов, регламентируя временные горизонты прогнозирования. В соответствии с положениями данного закона можно определить временные рамки прогнозирования налоговых доходов1.

Прогнозирование налоговых доходов в зависимости от периода упреждения делится на текущее и перспективное. К текущему прогнозированию относится оперативное и краткосрочное прогнозирование. Прогнозирование на среднесрочный и догосрочный периоды относится к перспективному. В теории и практике большое внимание уделяется другим видам прогнозирования налоговых доходов, их классификация позволяет выделить характерные для них черты и признаки (табл. 1).

Таблица 1

Классификация прогнозирования налоговых доходов

Классификац. признак Вид прогнозирования Характеристика

Целевая направл еииост ъ Поисковое Отвечает на вопрос: что вероятнее всего произойдет при условии сохранения тенденций развития объекта.

Нормативное Представляет собой определение сроков достижения желаемых состояний объекта или явления, принимаемых в качестве цели.

Период упреждения Текущее Составляются на срок до одного года

Перспективное Составляются на срок от одного года

Степень агрегирования Прогнозирование на уровне региона Представляет собой определение вероятного объема налоговых поступлений в бюджетную систему региона.

Прогнозирование на уровне страны Представляет собой определение вероятного объема налоговых поступлений в бюджетную систему страны.

Учет влияния управляющего воздействия Прогнозирование без учета управляющего воздействия В ряде случаев у прогнозируемых объектов взаимосвязь предвидения и управления может быть низкой, так как управленческие решения не способны изменить предсказание.

Прогнозирование с учетом управляющего воздействия Интенсивность взаимосвязи предвидения и управления является высокой, что может изменить предсказанное состояние путем предпринятых действий на основе управленческих решений. Управленческие решения приводят к "самоосуществлению" или к "саморазрушению" прогноза.

В настоящее большое внимание уделяется концептуальным подходам и методикам, связанным с проектированием перспективного развития регионов.

1 Налоги и налогообложение. - 5-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О-В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2006. -С. 309.

Данная концепция отражает принципиально новое отношение к будущему, которое заключается в возможности его конструирования, а не просто предсказывания. Следовательно, большое значение приобретает система действий, направленная на достижение поставленных целей. Причем, на наш взгляд, эта система дожна обладать высокой степенью влияния на результат для того, чтобы изменять состояние объекта и траекторию его развития. Другими словами, действия, разрабатываемые в процессе планирования, могут оказывать существенное влияние на прогноз.

Таким образом, цели, обоснование которых осуществляется в процессе прогнозирования, в том числе в процессе прогнозирования налоговых доходов, можно разделить на две группы: те, которые подвержены влиянию управляющего воздействия и те, которые не подвержены такому влиянию. На основании данного подхода, прогнозирование налоговых доходов можно разделить на прогнозирование без учета управляющего воздействия и прогнозирование с учетом управляющего воздействия.

2. Предложено рассматривать методы прогнозировании налоговых доходов как совокупность приемов и способов, с помощью которых обеспечивается расчет наиболее вероятных целевых показателей плана налоговых поступлений в бюджет, что дает возможность, в отличие от существующих концепций Романовского М.В., Врублевской О.В., Поляка Г.Б., Паскачева А.Б., провести четкое разграничение между методами планирования и методами прогнозирования.

Нормативно-правовая база, регулирующая процесс прогнозирования налоговых доходов в Российской Федерации, отсутствует, поэтому не существует законодательных требований к методам прогнозирования и источникам входящей информации.

Большинство экономистов рассматривает методы прогнозирования налоговых доходов одновременно с методами налогового планирования. При этом некоторыми авторами методы налогового планирования определяются как совокупность способов и приемов, с помощью которых обеспечивается разработка и обоснование плановых документов. Согласно другой точке зрения, под методами планирования понимаются способы его осуществления, т.е. процесс выпонения поставленных задач.

Трактовка понятий метод налогового планирования и метод прогнозирования налоговых доходов дожны основываться на определениях планирования и прогнозирования.

На основании общепринятого определения метода прогнозирования и авторского определения прогнозирования налоговых доходов в работе под методом прогнозирования налоговых доходов понимается совокупность приемов и способов, с помощью которых обеспечивается расчет наиболее вероятных целевых показателей плана налоговых поступлений в бюджет.

На сегодняшний день существует большое количество методов прогнозирования налоговых доходов. К основным относятся

детерминистический, экспертный методы, метод временного тренда. Кроме указанных методов построения прогноза налоговых поступлений используются математические. Среди них наибольшее распространение имеют экстраполяционные методы, предполагающие продление на перспективу тенденций, наблюдавшихся в прошлом.

Значительное количество разнообразных методов прогнозирования вызывает необходимость их классификации. При построении классификации в качестве классификационных признаков были использованы:

Ч способ расчета;

Ч период упреждения (табл.2).

Таблица 2

Классификация методов прогнозирования налоговых доходов

Классификационный признак Группа методов Название метода

Способ расчета Экономические Детерминистический, метод временного тренда, экспертный

Математические Методы прогнозной экстраполяции, системно-структурные методы, ассоциативные методы

Комбинированные Сочетание экономических и математических методов

Период упреждения Методы, краткосрочного и среднесрочного прогнозирования Экономические методы, методы прогнозной экстраполяции, эконометрические методы, имитационное моделирование, методы нейросетевого программирования

Методы догосрочного прогнозирования Методы интегрального макроэкономического прогнозирования (учение о циклах, учение о ноосфере, межотраслевые балансовые модели В. Леонтьева)

Данная классификация позволяет выделить характерные свойства методов, принадлежащих различным группам.

3. Обосновано построение среднесрочного прогноза налоговых доходов консолидированного бюджета региона на основе применения компонентного анализа и адаптивных методов прогнозирования.

Анализ налоговых поступлений в бюджетную систему регионов СФО показал, что в целом по округу наблюдается увеличение налоговых доходов консолидированных бюджетов регионов. В субъектах, занимающих лидирующие позиции, поступления налоговых доходов до 2009 г. увеличивались более высокими темпами (рис. 2).

В 2009 г. наиболее существенным оказалось влияние кризисных явлений на налоговые поступления. Особенно характерно воздействие для бюджетообразующих налогов: налога на прибыль и налога на доходы физических лиц. Кроме этого, на объемы налоговых поступлений оказали влияние изменения налогового и бюджетного законодательства. Например, была увеличена сумма дохода, до достижения которой налогоплательщик

налога на доходы физических лиц имеет право на стандартный налоговый вычет (ст. 218 НК РФ).

2006 ----2007 ЧЧ2008 -2009

Рис. 2. Темп изменения налоговых поступлений в консолидированные бюджеты регионов СФО с 2006-2009 гг. в процентах к предыдущему году

Наибольшие падения темпов поступления налоговых доходов были выявлены в наиболее развитых регионах (Красноярском крае, Иркутской, Кемеровской, Новосибирской, Томской областях). При этом в регионах с более низким уровнем развития таких резких изменений не наблюдается.

Анализ поступлений основных налогов в бюджет Республики Бурятия свидетельствует об увеличении поступлений по основным видам налогов. Однако в силу депрессивного характера региона данная тенденция не является достаточно устойчивой. Во многом величина налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ зависит от территориального разделения труда, которое складывалось во время существования СССР. К началу реформ Республика Бурятия была дотационной, структура ее хозяйства деформированной и ориентированной на добычу и вывоз сырья. Кроме этого, на экономическое положение республики оказывают влияние природно-ресурсный и экологический факторы, которые ограничивают ее развитие. Более 50% территории Республики Бурятия включено в состав Байкальской природной зоны, характеризующейся жесткими условиями природопользования. Суммарные издержки и потери, которые несет республика, осуществляя функцию охраны озера Байкал, оцениваются в 9,0% ВРП1. Все это ведет к повышению капитальных затрат на реализацию перспективных инвестиционных проектов, а, следовательно, обуславливает их

1 Бурятия: концептуальные основы стратегии устойчивого развития. - М.: Издательский дом Круглый год, 2000г.-С. 138.

низкую конкурентоспособность. Данные обстоятельства отражаются на величине налоговых доходов консолидированного бюджета.

Таким образом, к основным причинам, влияющим на величину налоговых поступлений можно отнести:

Ч степень интеграции финансовых ресурсов региона в глобальное экономическое пространство;

Ч кризисные явления, развивающиеся в мировой экономике;

Ч изменения налогового и бюджетного законодательства;

Ч географическое положение регионов и исторические предпосыки развития.

Изучение применяемых в практике методов прогнозирования налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ показывает, что они не всегда способны учитывать данные обстоятельства. Кроме этого можно сделать следующие выводы:

Ч в настоящее время отсутствует единообразие, как по содержанию, так и по форме изложения порядка расчета прогноза налоговых доходов;

Ч в большинстве регионов применяется детерминистический метод прогнозирования. В некоторых субъектах РФ применяет одна модификация детерминистического метода, в других регионах РФ используются несколько. Различно число прогнозируемых налогов. При этом одни и те же налоги прогнозируются с помощью различных модификаций детерминистического метода. Количество макроэкономических показателей, используемых при расчете прогноза налогов, исходя из их фактических поступлений в отчетном периоде, различно. Один и тот же налог исчисляется на основе разных макроэкономических показателей. Математические методы прогнозирования применяются крайне редко;

Ч корректировка фактических и прогнозируемых налоговых поступлений производится с использованием различных поправочных показателей.

Практика применения этого метода остается несовершенной, не всегда удается учесть действие многочисленных демографических, социальных, экономических, политических факторов.

Более подробно результаты использования детерминистического метода рассмотрим на примере Республики Бурятия. Исследование плановых показателей налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Бурятия указывает на занижение сумм налоговых доходов. Согласно данным табл. 3 можно утверждать, что точность прогноза налоговых доходов является не достаточно высокой, хотя при наличии множества политических, экономических и социальных факторов, прямо или косвенно влияющих на динамику налоговых поступлений, устанавливаются контрольные задания, соответствующие экономическим тенденциям.

Таблица 3

Плановые и фактические показатели налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Бурятия с 2008 - 2010 гг. (мн. руб.)

Вид налога 2008 2009 2010

план факт откл. % план факт откл. % план факт откл. %

Налог на прибыль 2807,87 3077,76 9,61 2520,08 3125,77 24,03 3130,55 3482,33 11,24

НДФЛ 6552,63 7069,50 7,89 6785,72 7485,50 10,31 7733,14 8037,47 4,75

Акцизы 1298,60 1106,69 14,78 1351,46 941,63 -30,32 1790,38 1813,39 7,28

НИФЛ 13,58 14,02 3,24 16,20 16,96 4,69 19,77 20,12 1,77

НИО 926,00 938,00 1,30 1037,11 1050,65 1,31 949,90 956,09 0,65

Транспортный налог 123,68 126,32 2,13 154,13 159,07 3,21 173,20 178,29 2,94

Земельный налог 345,50 368,17 6,56 498,39 528,67 6,07 511,29 518,88 3,51

НДПИ 187,10 196,67 5,11 243,50 256,37 5,29 309,57 324,53 4,83

УСНО 512,40 576,10 12,43 492,33 524,87 6,61 640,98 664,58 3,68

ЕНВД 349,70 356,99 2,08 373,07 376,83 1,01 403,82 408,32 1,11

ЕСХН 2,89 2,90 0,35 4,68 4,76 1,71 4,16 4,57 9,86

Всего 13119,95 13833,10 5,44 13476,68 14471,10 7,38 15496,76 16408,57 5,88

Экономические методы наиболее просты в применении, что делает их наиболее распространенными в практике. Однако при создании проекта трехлетнего бюджета данные методы расчета могут приводить к достаточно большим погрешностям, по причине нестационарности экономических процессов. Использование современного математического аппарата часто ограничено из-за его сложности, поэтому необходимо разрабатывать способы прогнозирования налоговых доходов с применением комбинации относительно простых, но эффективных математических методов, таких как адаптивные методы и компонентный анализ.

4. Разработаны методические рекомендации по совершенствованию среднесрочного прогнозирования налоговых доходов консолидированного бюджета региона, отличительной способностью которых является использование комбинации компонентного анализа и адаптивных методов прогнозирования, позволяющей учитывать сезонность поступлений.

В условиях среднесрочного планирования бюджетного процесса возрастает роль методологии прогнозирования поступлений в доходы бюджетной системы региона. Фактически от качества и достоверности планирования доходной части бюджета зависит устойчивость и сбалансированность всей бюджетной системы региона. Адекватный прогноз доходной части бюджета позволяет взвешенно оценить сценарии развития экономики региона1.

1 Астафьев М.П. Бюджет и бюджетная система: Учебник для вузов. М.: Юрайт, 2010. - С. 111.

Для получения прогноза в работе предложено использовать адаптивные методы прогнозирования. Использование данных способов прогнозирования позволило учесть фактор сезонности поступления налогов.

На основе проведенных расчетов нами сформулированы методические рекомендации, предназначенные для прогнозирования налоговых доходов консолидированного бюджета региона. При построении прогноза, по нашему мнению, необходимо учитывать следующее:

Ч налоговые доходы консолидированного бюджета необходимо определять согласно Бюджетному кодексу РФ и бюджетному законодательству Республики Бурятия;

Ч для применения настоящей методики следует использовать адаптивные методы прогнозирования налоговых доходов консолидированного бюджета региона (например, метод экспоненциального сглаживания и модели авторегрессии и проинтегрированного скользящего среднего);

Ч налоги нужно сгруппировать по признаку вариативности, с помощью компонентного анализа. Данная процедура позволяет сократить количество переменных без потери информации и повысить качество прогноза;

Ч нужно построить частные прогнозы для каждой новой переменной, проверить качество, полученных эконометрических моделей и оценить величину налоговых доходов консолидированного бюджета региона на среднесрочную перспективу как сумму частных прогнозов, полученных с помощью адаптивных методов.

Использование предложенных методических рекомендаций по прогнозированию существенно повышает достоверность прогнозирования налоговых доходов региона. Это, в свою очередь, обеспечивает объективность в процессе среднесрочного бюджетного планирования, дает возможность оценить основную тенденцию развития экономических систем, часто определяемую субъективно. Необходимо отметить, что разложение общей суммы налоговых поступлений на составляющие с разной периодичностью заметно улучшает устойчивость временных рядов, что в свою очередь позволяет увеличить горизонт прогнозирования. Данные методические рекомендации дают возможность повысить эффективность планирования бюджетных расходов, в частности, позволяют избежать потери вследствие кассовых разрывов и уменьшить количество корректировок плановых показателей бюджета.

5. Апробированы разработанные методические рекомендации, построен ретроспективный прогноз налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Бурятия на 2008 - 2010 гг.

Исследование методов прогнозирования налоговых доходов бюджета, применяемых в регионах РФ, показало, что в большинстве случае используются модификации детерминистического метода. Один и тот же налог исчисляется на основе разных макроэкономических показателей. При этом,

количество прогнозируемых налогов различно, как правило, оно достигает шести - семи.

Согласно налоговому и бюджетному законодательству в консолидированный бюджет Республики Бурятия поступает одиннадцать видов налогов. С целью сокращения количества прогнозируемых показателей нами было предложено использовать компонентный анализ.

В качестве переменных использовались: налог на прибыль (НП), налог на доходы физических лиц (НДФЛ), акцизы, налог на имущество физических лиц (НИФЛ), налог на имущество организаций (НИО), транспортный налог (ТН), земельный налог (ЗН), налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), налог на вмененный налог (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Анализ матрицы факторных нагрузок показал, что сжатие информации можно провести следующим образом: первый показатель является объединением налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налога на имущество организаций, единого налога на вмененный доход, второй объединяет налог на имущество физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых, третий - акцизы и налог на доходы физических лиц, четвертый - транспортный налог и единый сельскохозяйственный налог, пятый - налог на прибыль, шестой - земельный налог (табл. 4).

Таблица 4

Матрица факторных нагрузок

Налог Первая компонента Вторая компонента Третья компонента Четвертая компонента Пятая компонента Шестая компонента

НП 0,134946 -0,048083 0,073124 0,057486 0,979879 0,052294

НДФЛ 0,040958 0,242728 0,891230 0,206994 0,095314 0,155248

Акцизы 0,026345 0,129116 0,969943 0,011054 0,072914 0,038658

НИФЛ -0,109647 0,961524 0,083082 -0,019342 -0,077169 0,113930

НИО 0,783746 -0,047886 -0,166235 0,131150 0,230581 0,122890

ТН 0,243971 0,077245 0,019637 0,949505 0,045837 0,091009

ЗН 0,177601 0,175825 0,042052 0,113052 0,057420 0,948445

НДПИ 0,144218 0,813430 0,121641 0,214504 0,036871 0,137764

УОТО 0,858125 0,079934 0,012326 0,256744 0,203620 0,207464

ЕНВД 0,948383 -0,055398 0,120014 0,174565 -0,041092 0,042172

ЕСХН 0,396067 0,075209 -0,013235 0,629011 0,099952 0,139140

Результаты применения метода главных компонент подтверждаются спектральным анализом динамики поступлений налоговых доходов в консолидированный бюджет региона. В одну группировку попадают налоги с одинаковыми частотными характеристиками. Изменение этих характеристик в зависимости от группы (показателя) можно проследить на рис. 3.

10Ш] шкж

mm = 6то

- первый показатель

- корой показатель

- третии показатель

Чпятый показатель

-четвертый показатель

- шестой показатель

Рис. 3. Результаты применения компонентного анализа

Первый показатель объединяет налоги, отчетный и налоговый периоды которых составляет квартал. Анализ динамики поступлений по каждому из налогов показал, что на апрель, июль, октябрь приходится от 50-80% годовых поступлений, т.е. основным периодом в данном случае можно считать 3 месяца.

Второй и четвертый показатели группируют налоги с периодическими колебаниями в 12 месяцев. В первом случае, для налога на добычу полезных ископаемых налоговым периодом признается календарный месяц, для налога на имущество физических лиц - календарный год. Однако 40-50% годовых поступлений по каждому из этих налогов приходятся на август, сентябрь и октябрь. Это объясняется тем, что налог на добычу полезных ископаемых в Республике Бурятия в основном уплачивают ОАО Разрез Тугнуйский, ОАО Бурятзолото и ООО Тимлюйский цементный завод. При этом наибольшие объемы добычи по данным этих предприятий приходятся на лето, начало осени. Согласно закону Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 О налогах на имущество физических лиц уплата налога производилась равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Поэтому наибольшие выплаты по налогу на имущество физических лиц также приходятся на конец лета и начало осени (август и октябрь - последние месяцы перед первым и вторым сроком уплаты).

В поступлениях транспортного налога и единого сельскохозяйственного налога также наблюдается периодичность в 12 месяцев. Однако наибольшие поступления приходятся на начало лета (июнь, июль). Отметим, что основными плательщиками транспортного налога являются физические лица, удельный вес их выплат в общей сумме транспортного налога составляет 80%.

Согласно закону Республики Бурятия от 26.11.2002 №145-111 уплата транспортного налога физическими лицами производится не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Другими словами, физические лица предпочитают уплачивать транспортный налог в последний месяц перед наступлением окончательной даты расчета. По единому сельскохозяйственному налогу налоговый период составляет календарный год, отчетный периоды Ч полугодие. При этом наибольшие выплаты приходятся на июль.

Третий показатель объединил налог на доходы физических лиц и акцизы. Отметим, что согласно спектральному анализу наибольшая мощность процессов приходится на частоту 0,17 Гц, что соответствует периоду 6 месяца. Так, 40-50% выплат по налогу на доходы физических лиц приходятся на июнь, июль и декабрь. Доходы от уплаты акцизов в консолидированном бюджете региона формируются, в основном, за счет акцизов на акогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 25 процентов (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации. Наибольшие выплаты данного вида налога наблюдаются в июле и декабре.

Объединив налоги в соответствии с результатами компонентного анализа, проведенного для шести компонентов, были построены эконометрические модели каждого из них методом Бокса-Дженкинса и экспоненциального сглаживания. Использование компонентного анализа в качестве инструмента в рамках задачи прогнозирования позволило заметно снизить среднюю ошибку прогноза, улучшить качество получаемых оценок.

Результаты применения методических рекомендаций к построению ретроспективного прогноза на 2008 Ч 2010 гг. показали, что полученная модель является более устойчивой, т.к. остаточная сумма квадратов, характеризующая влияние неучтенных факторов уменьшается на 13%. Так же следует отметить снижение уровня значимости в 2,6 раза (рис. 4).

[ -фактические налоговые доходы ЧЧ прогноз j

Рис. 4. Прогноз налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Бурятия на 2008 - 2010 гг.

Следует отметить, что расчетные значения общей суммы налоговых доходов, вычисленные с помощью разработанных методических рекомендаций, отличаются от фактических на 1,6%, 3,7%, 2,6% соответственно за 2008 г., 2009 г., 2010 г. При этом первоначальные плановые показатели общей суммы налоговых поступлений, рассчитанные с помощью экономических методов прогнозирования отличаются от фактических на 6-8%, а по отдельным видам налогов на 14,78% - 30,32% (табл. 3).

6. Рассчитаны прогнозные значения налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Бурятия на 2012 Ч 2014 гг.

На основании предложенных методических рекомендаций по среднесрочному прогнозированию налоговых доходов были получены прогнозные значения на 2012 Ч 2014 гг. Результаты прогнозирования представлены в табл. 5.

Следует отметить, что на результат прогнозирования влияет выбор метода прогнозирования. Проведенное исследование показало, что модели АРПСС в ряде случаев давали лучшие результаты по сравнению с моделями, рассчитанными с помощью экспоненциального сглаживания. Однако метод экспоненциального сглаживания показал высокий результат по сравнению с аппаратом АРПСС для высокочастотных рядов.

Таблица 5

Результаты прогнозирования налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Бурятия на среднесрочную перспективу (тыс. руб.)

Месяц 2012 г. 2013 г. 2014 г.

Январь 1299630 1362981 1426332

Февраль 2175870 2239221 2302572

Март 1269838 1333189 1396540

Апрель 1432912 1496263 1559614

Май 1856986 1920337 1983688

Июнь 1291292 1354643 1417994

Июль 1268823 1332174 1395525

Август 1846116 1909467 1972818

Сентябрь 1226205 1289556 1352907

Октябрь 1527687 1591038 1654389

Ноябрь 973586 1036937 1100288

Декабрь 1066371 1129722 1193073

Итого за год 17235315 17995528 18755740

Моделирование показателей, сгруппированных на основе компонентного анализа, повысило точность прогнозных моделей временных рядов за счет учета сезонности налоговых поступлений в консолидированный бюджет Республики Бурятии.

III. ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

1. Выпонен анализ теоретических подходов к проблеме прогнозирования налоговых доходов, который показал тесную связь с планированием, что является проявлением принципа единства. Несмотря на то, что прогнозирование представляет собой органическую часть планирования, эти понятия не дожны подменять друг друга, поэтому в диссертационной работе уточнена роль прогнозирования налоговых доходов в системе планирования и дано авторское определение.

2. На основе авторского определения прогнозирования налоговых доходов дано определение метода прогнозирования налоговых доходов, позволяющее разграничить методы планирования и методы прогнозирования.

3. В результате проведенного исследования были выявлены существенные изменения тенденций в 2008 г. и 2009 г., основной причиной которых стали кризисные явления, происходящие в мировой экономике.

4. Исследование методов, применяемых различными регионами при получении прогнозных показателей налоговых поступлений, в том числе на среднесрочную перспективу, показало доминирование детерминистического метода, что связано с простотой использования данного метода расчета. Однако

его применение в условиях финансовой нестабильности может привести к достаточно большим погрешностям, особенно в среднесрочной перспективе.

5. Проведен анализ плановых показателей налоговых поступлений в консолидированный бюджет Республики Бурятия, который выявил снижение качества прогнозных оценок в 2009 г., что является свидетельством несовершенства методов прогнозирования, не способных учитывать быстро изменяющуюся динамику поступлений.

6. Разработаны методические рекомендации по совершенствованию среднесрочного прогнозирования налоговых доходов на основе применения компонентного анализа и адаптивных методов прогнозирования с целью повышения достоверности получаемых прогнозов.

7. Предложенные методические рекомендации апробированы на исторических данных, показано их преимущество.

8. Полученные в диссертационной работе решения обозначенных проблем позволили сформулировать авторский концептуальный подход к проблеме прогнозирования налоговых доходов, установить более четкую связь между планом и прогнозом и рассмотреть прогнозирование как самостоятельный и целостный процесс.

9. Практическое значение полученных научных результатов заключается в использовании разработанных научных подходов в бюджетном процессе при планировании налоговых доходов на среднесрочную перспективу, что заметно повышает качество принимаемых решений. Результаты работы реализованы в работе Министерства экономики Республики Бурятия, а также внедрены в учебный процесс Байкальского государственного университета экономики и права, филиала Российского государственного гуманитарного университета в г. Улан-Удэ, что подтверждается справками о внедрении.

IV. ПУБЛИКАЦИИ АВТОРА ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

Статьи в ведущих рецензируемых журналах и изданиях, определенных Высшей аттестационной комиссией Российской Федерации

1) Чимитдоржиева Е. Ц. Планирование и прогнозирование налоговых доходов консолидированного бюджета региона / Е. Ц. Чимитдоржиева // Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права). - 2010. - №4 [Электронный ресурс] (0,20 п.л.).

2) Чимитдоржиева Е. Ц. Методика прогнозирования налогового потенциала субъекта РФ 7 Е. Ц. Чимитдоржиева // Вестник РГГУ. - 2010. -№6(49)710. - С. 72-80 (0,30 пл.).

3) Доржиева В. В., Чимитдоржиева Е. Ц., Карпушев Б. В. Роль налоговой нагрузки при расчете налогового потенциала региона (на примере Республики Бурятия)/ В. В. Доржиева, Е. Ц. Чимитдоржиева, Б. В. Карпушев // Финансы и кредит. - 2010. - №14 (398) - С.32-42 (0,90 п.л./авт.0,30).

4) Доржиева В. В., Чимитдоржиева Е. Ц., Карпушев Б. В. Методика оценки налогового потенциала на примере Республики Бурятия / В. В. Доржиева, Е. Ц. Чимитдоржиева, Б. В. Карпушев II Финансы и кредит. -2009. - № 48 (384). - С. 41-49 (0,90 п.л./авт.0,30).

5) Налетов А. Ю., Чимитдоржиева Е. Ц., Эконометрическое моделирование налогового потенциала муниципальных образований с помощью кластер-процедур (на примере Республики Бурятия) / А. Ю. Налетов, Е. Ц. Чимитдоржиева // Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права). -2009. - №6(68) - С. 40^12 (0,24 п.л./авт.0,12).

6) Чимитдоржиева Е. Ц. Ранжирование муниципальных образований Республики Бурятия по структуре налогооблагаемой базы / Е. Ц. Чимитдоржиева // Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права). Ч 2009. - №5(67). - С. 29-32 (0,23 пл.).

7) Чимитдоржиева Е. Ц. Эконометрическое моделирование налогового потенциала региона / Е. Ц. Чимитдоржиева // Экономический журнал. Ч 2010. Ч Вып. 17.-С. 6-13 (0,30 пл.).

8) Чимитдоржиева Е. Ц. Комплексная методика краткосрочного прогнозирования налоговых доходов территории (на примере Республики Бурятия) / Е. Ц. Чимитдоржиева // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. - 2009. - №7 - С. 143-144 (0,10 пл.).

9) Чимитдоржиева Е. Ц., Доржиева В. В. Некоторые подходы к оценке налогового потенциала при расчете бюджета региона / В. В. Доржиева, Е. Ц. Чимитдоржиева // Актуальные проблемы экономики и права в современных условиях: сб. мат-лов международной научно-практической конференции. - Пятигорск: Изд-во МАФТ, 2009. - С. 238-242 (0,20 п.л./авт.0,10).

10) Чимитдоржиева Е. Ц., Доржиева В. В. Влияние мирового кризиса на бюджетную политику субъектов Российской Федерации / Е. Ц. Чимитдоржиева, В. В. Доржиева // Экономический журнал. - 2009. - Вып. 16. - С. 19-32 (0,90 п.л./авт. 0,40).

Статьи в прочих научных журналах и изданиях

Чимитдоржиева Екатерина Цыренжабовна

СРЕДНЕСРОЧНОЕ ПРОГНОЗИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА РЕГИОНА

АВТОРЕФЕРАТ

Подписано в печать 12.05.2011 г. Формат 60x90 1/16. Бумага офсетная. Печать трафаретная. Усл. печ. л. 1,5. Тираж 100 экз. Заказ № 5143. Отпечатано в ИПО БГУЭП.

ГОУ ВПО Байкальский государственный университет экономики и права 664003, г. Иркутск, ул. Ленина, 11

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Чимитдоржиева, Екатерина Цыренжабовна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ПРОГНОЗИРОВАНИЮ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА РЕГИОНА.

1.1. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ В БЮДЖЕТНОМ ПРОЦЕССЕ.

1.2. МЕТОДЫ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА.

ГЛАВА 2. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА СУБЪЕКТА РФ (НА ПРИМЕРЕ РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ).

2.1. АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЙ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ В КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА РФ.

2.2. ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ МЕТОДОВ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА СУБЪЕКТА РФ.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДОВ СРЕДНЕСРОЧНОГО ПРОГНОЗИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ

КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА РЕГИОНА.

3.1. АДАПТИВНОЕ ПРОГНОЗИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА РЕГИОНА.

3.2. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СРЕДНЕСРОЧНОМУ ПРОГНОЗИРОВАНИЮ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА РЕГИОНА.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Среднесрочное прогнозирование налоговых доходов консолидированного бюджета региона"

Актуальность темы исследования. Обеспечение сбалансированного развития регионов Российской Федерации является одной из важных задач, стоящей перед органами государственной власти. Ее решение, в свою очередь, требует повышения эффективности управления бюджетными ресурсами, причем основой такого управления может стать планирование и прогнозирование доходов консолидированных бюджетов регионов. При этом особое внимание необходимо уделять налоговым доходам, так как в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации их относят к собственным доходам бюджетов, которые в значительной мере определяют экономический потенциал региона.

На современном этапе большинство регионов России, в число которых входит Республика Бурятия, являются дотационными. Для них задача получения объективного прогноза налоговых доходов консолидированных бюджетов приобретает особую актуальность. Централизация финансовых ресурсов, при которой большая часть налогов, собираемых в регионе, поступает в федеральный бюджет, ставит органы власти на местах в более жесткие условия при реализации стоящих перед ними задач и заставляет искать новые формы управления процессами формирования и использования доходов бюджета. Прогнозирование налоговых доходов таких регионов на объективной основе означает существенное облегчение процесса формирования бюджета.

Принцип достоверности, установленный Бюджетным кодексом РФ и закрепляющий требования реалистичности планирования бюджета, предполагает использование такого метода расчета прогнозных показателей налоговых доходов бюджета, который мог бы обеспечить высокое качество получаемых результатов. Однако в условиях среднесрочного финансового планирования применение многих методов экономического прогнозирования становится неэффективным. Во многом это связано с недостаточной надежностью экономического прогнозирования, изменениями налогового законодательства, зависимостью бюджетных доходов от внешнеэкономических факторов и т.д.

Таким образом, особенно остро встает вопрос об адекватности прогноза, налоговых поступлений в бюджетную систему региона; на среднесрочную перспективу. Исходя из сказанного, актуальной является: задача разработки метода прогнозирования налоговых доходов консолидированного, бюджета региона на принципиально новой основе, который мог бы соответствовать новым экономическим реалиям.,

Степень изученности проблемы; В исследование теоретико-методологических основ формирования бюджетов субъектов федерации в современной экономике крупный вклад внесли А.Л: Кудрин, A.M. Лавров, В.Г. Пансков, М.И; Яндиев, И.В. Трунин, П.А. Кадочников, В.И. Самаруха, Т.В. Сорокина, A.M. Бабич и другие учёные.

Проблемами прогнозирования и статистической обработки информации занимались многие отечественные и зарубежные учёные, а именно: С.А. Айвазян, A.M. Дубров, И.И. Елисеева, Г1.П. Лукашин, B.C. Мхитарян, A.A. Френкель, Дж. Бокс, F. Дженкинс, Р. Браун и другие.

Изучением вопросов прогнозирования и планирования налоговых доходов бюджета занимались такие учёные, как М.В. Романовский, Ю.М. Лермонтов, Д.Ю. Мельник, P.A. Саакян, Ф.К. Садыгов, C.B. Барулин, Т.Ф. Юткина, Г.Б. Поляк, А.Б. Паскачев.

Несмотря на большое количество научных исследований, проведенных в данной области знаний, нерешенными остаются вопросы теоретико-методологического и прикладного характера. Существующий понятийный аппарат часто вызывает неоднозначность трактовок сущности процессов планирования и прогнозирования. В ряде случаев возникает проблема подмены одного понятия другим, что вызывает дискуссионные моменты й требует дальнейшего исследования.

Изучение практических , аспектов проблемы среднесрочного прогнозирования налоговых доходов < указывает на необходимость совершенствования методов прогнозирования, с целью повышения достоверности получаемых прогнозов. Многообразие экономико-математических методов позволяет разработать конкретные методы расчета прогноза налоговых поступлений; учитывающие характеристики и особенности объекта прогнозирования и позволяющие максимально формализовать планирование доходной части бюджета на среднесрочную перспективу, снижая влияние субъективных факторов.

Актуальность рассматриваемых вопросов предопределила выбор темы исследования, ее цель, задачи и направления.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка теоретико-методических положений и обоснование практических рекомендаций по прогнозированию налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации на среднесрочную перспективу.

В соответствии с целью в диссертации поставлены и решены следующие задачи: изучить концептуальные подходы к прогнозированию налоговых доходов в бюджетном процессе; провести анализ и систематизировать основные методы прогнозирования налоговых доходов; дать оценку уровня достоверности прогнозирования налоговых доходов на основе применяемых методик; провести анализ динамики поступлений налоговых доходов в консолидированный бюджет региона; разработать методические рекомендации по совершенствованию среднесрочного прогнозирования налоговых доходов; апробировать разработанные методические рекомендации на исторических данных с целью определения качества получаемых прогнозных оценок.

Объект исследования Ч налоговые доходы консолидированного бюджета региона.

Предмет исследования Ч способ прогнозирования налоговых доходов I консолидированного бюджета региона на среднесрочную перспективу.

Область исследования диссертационной работы. Область диссертационного исследования включает развитие теоретико-методических положений по прогнозированию налоговых доходов и разработку вопросов моделирования динамики налоговых поступлений. В соответствии с формулой специальности 08.00.10 Финансы, денежное обращение и кредит, охватывающей проблемы, возникающие в процессе формирования финансов государства, в диссертационной работе разработан и предложен способ совершенствования среднесрочного прогнозирования налоговых доходов. Указанная область исследования соответствует формуле специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит, а именно пункту 2.4 Ч Бюджетное и налоговое прогнозирование и планирование в рыночной экономике Паспорта специальностей ВАК.

Теоретико-методологическая база исследования. Методологической и теоретической базой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых в области бюджетного планирования и прогнозирования, многомерных методов статистического анализа и анализа временных рядов. В качестве специального исследовательского инструментария использовася спектральный анализ.

Информационная база исследования. Информационную базу исследования составили статистические данные Федеральной службы государственной статистики, данные Министерства финансов и Министерства экономики Республики Бурятия, данные Федеральной налоговой службы России и Управления ФНС по Республике Бурятия.

Наиболее существенные результаты, полученные автором. На основе проведенного исследования сформулированы и обоснованы следующие результаты, выносимые на защиту: разработаны методические рекомендации по совершенствованию среднесрочного прогнозирования налоговых доходов консолидированного бюджета региона, отличительной особенностью которых является использование комбинации1 компонентного анализа, и адаптивных методов прогнозированиях целью повышения достоверности получаемых прогнозов; апробированы разработанные методические рекомендации, построен ретроспективный прогноз налоговых доходов-консолидированного-бюджета Республики Бурятия на 2008 Ч 2010 гг.; рассчитаны прогнозные значения! налоговых доходов* консолидированного бюджета Республики Бурятия?на 2012 - 2014'гг.

Научная новизна диссертации заключается в развитии теоретических положений и разработке практических рекомендаций по совершенствованию среднесрочного прогнозирования налоговых доходов консолидированного бюджета региона на основе компонентного анализа и адаптивных методов прогнозирования с целью повышения* достоверности получаемых прогнозных значений.

Элементы научной новизны диссертационного исследования состоят в следующем: уточнено определение понятия прогнозирование налоговых доходов как подготовительного этапа налогового планирования, необходимого для получения обоснованных целевых показателей плана налоговых поступлений в бюджет, что отличает его от определений, разработанных Поляком Г.Б., Саакяном P.A., Садыговым Ф.К., Дадашевой Ю.А., Жихоревой Т.А. тем, что оно показывает место и роль прогнозирования налоговых доходов в системе планирования налоговых поступлений; расширена классификация прогнозирования налоговых доходов, допоняющая существующие (Романовский М.В., Врублевская О.В., Троянская М.А.) классификационным признаком - учет влияния управляющего воздействия; предложено рассматривать методы прогнозирования налоговых доходов как совокупность приемов и способов, с помощью которых обеспечивается расчет наиболее вероятных целевых показателей плана налоговых поступлений, в бюджет, что дает возможность, в отличие от существующих концепций, Романовского М:В., ВрублевскойО.В:, Поляка Г.Б., Паскачева А.Б., провести четкое разграничение между методами, планирования и методами прогнозирования; обосновано- построение среднесрочного прогноза налоговых доходов консолидированного бюджета региона на основе применения компонентного анализа и адаптивных методов прогнозирования.

Теоретическая и практическая значимость работы. Теоретическая значимость результатов, и выводов заключается в развитии и допонении, теоретических положений отечественных ученых в области бюджетного^ планирования и прогнозирования. Исследование теоретических основ планирования и прогнозирования налоговых доходов расширяет представления о взаимосвязи и взаимозависимости этих процессов, их роли и месте в бюджетном процессе.

Практическая значимость заключается в разработке методических положений по совершенствованию среднесрочного прогнозирования, налоговых доходов консолидированного бюджета региона с целью повышения достоверности получаемых оценок.

Апробация и реализация работы. Основные результаты работы, выносимые на защиту, докладывались и получили одобрение на колегиях Министерства экономики Республики Бурятия. База данных, методические рекомендации по среднесрочному прогнозированию налоговых поступлений консолидированного бюджета региона используются Министерством, экономики Республики Бурятия в работе комитета по управлению доходами для уточнения прогнозов и составления бюджета, что подтверждается-справкой о внедрении. Результаты проведенного исследования-используются в учебном процессе Байкальского государственного университета экономики и права, и филиала Российского государственного гуманитарного университета в г. Улан-Удэ (справки о внедрении). Автором было сделано 2 доклада на международных научно-практических конференциях Современные проблемы гуманитарных и естественных наук (г. Москва), Актуальные проблемы экономики и права в современных условиях (г. Пятигорск). Опубликовано 10 работ по теме диссертационного исследования, в том числе 6 работ в изданиях, входящих в перечень ведущих рецензируемых научных журналов и изданий ВАК РФ. Общий объем публикаций составил 4,27 п.л., из них авторских 2,35 п.л.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих 6 параграфов, заключения. Общий объем работы составляет 190 страниц, включает 34 таблицы, 46 рисунков, 4 приложения, список литературы из 167 наименований.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Чимитдоржиева, Екатерина Цыренжабовна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе диссертационного исследования выпонен анализ теоретических подходов к проблеме прогнозирования налоговых доходов, который показал тесную связь с планированием. Несмотря на то, что прогнозирование представляет собой органическую часть планирования, эти понятия не дожны подменять друг друга. Однако в некоторых случаях различие между планом и прогнозом является спорным, что вызывает неоднозначность в трактовке данных понятий. Планирование налоговых доходов связано с разработкой управленческого решения по достижению определенных параметров системы в соответствии с целями ее развития. Прогнозирование в большей степени носит исследовательский характер. В работе взаимосвязь между указанными понятиями предложено установить следующим образом. Результатом планирования является план, т.е. агоритм действий, направленный на достижение определенных целей. При этом цели дожны быть ясными, четкими, конкретными, выраженными в количественных показателях, что, в свою очередь, будет способствовать их достижению. При этом расчет данных количественных показателей для будущих периодов времени дожен основываться на прогнозировании, что приведет к повышению обоснованности принимаемых решений.

На основании проведенного нами исследования разработана классификация прогнозирования налоговых доходов. В качестве классификационных признаков предложено использовать целевую направленность, определяющую поисковое и нормативное прогнозирование; время упреждения, согласно которому выделяется краткосрочное, среднесрочное и догосрочное прогнозирование; степень агрегирования, определяющая прогнозирование на уровне региона и прогнозирование на уровне страны; учет влияния управляющего'воздействия, которое- позволяет выделить-прогнозирование , без учета управляющего воздействия и с учетом управляющего воздействия:

Выявлено, что понятия методы прогнозирования . налоговых- доходов; методы планирования, налоговых: доходов рассматриваются как идентичные. В; работе предложено; рассматривать методы прогнозирования и методы планирования налоговых доходов? на основе определений планирования и прогнозирования. ,

На основании проведенного исследования нами: под- методами прогнозирования налоговых доходов предлагается^ понимать совокупность, приемов и способов, с помощью которых обеспечивается разработка и-обоснование наиболее вероятных целевых показателей плана налоговых поступлений в бюджет.

Классификация методов прогнозирования осуществлялась на основе следующих признаков: способ расчета, предполагающий деление методов, на экономические, математические и комбинированные; период упреждения, определяющий методы краткосрочного, среднесрочного и догосрочного прогнозирования.

Анализ практических аспектов проблемы прогнозирования налоговых доходов заключася в: изучении динамики налоговых поступлений в консолидированные бюджеты регионов Сибирского Федерального округа в период с 2005-2009 гг. и в исследовании методов, применяемых различными регионами при получении прогнозных показателей налоговых поступлений.

Анализ содержания методов прогнозирования налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ позволяет сделать следующие выводы. В настоящее время отсутствует единообразие, как по содержанию, так и по форме изложения порядка расчета прогноза налоговых доходов. В большинстве регионов применяется детерминистический подход к прогнозированию. В некоторых субъектах РФ применяет только одна модификация детерминистического подхода. В остальных регионах РФ используются оба метода детерминистического подхода прогнозирования налоговых доходов. Различно число прогнозируемых налогов. При этом одни и те же налоги прогнозируются с помощью различных модификаций детерминированного подхода. Количество макроэкономических показателей, используемых при расчете прогноза налогов, исходя из их фактических поступлений в отчетном периоде, различно. Один и тот же налог исчисляется на основе разных макроэкономических показателей. Корректировка фактических и прогнозируемых налоговых поступлений производится с использованием различных поправочных показателей.

В целом, экономические методы наиболее просты в применение, что-делает их наиболее распространенными в практике. Однако в условиях экономической нестабильности данные способы расчета могут приводить к большим погрешностям. Так, анализ налоговых поступлений в бюджетную систему регионов СФО показал, что в целом по округу наблюдается увеличение налоговых доходов консолидированных бюджетов регионов. Однако в 2009 г. существенным оказалось влияние кризисных явлений на налоговые поступления. Особенно характерно воздействие для бюджетообразующих налогов: налог на прибыль и налог на доходы физических лиц. К основным причинам, влияющим на величину налоговых поступлений можно отнести: степень интеграции финансовых ресурсов региона в глобальное экономическое пространство; кризисные явления, развивающиеся в мировой экономике; изменения налогового и бюджетного законодательства; географическое положение регионов и исторические предпосыки развития.

Экономические методы прогнозирования налоговых доходов не всегда способны учитывать быстро изменяющуюся ситуацию, вызванную указанными причинами, что является свидетельством их несовершенства.

В современной литературе большое внимание уделяется математическим методам прогнозирования. Каждый из них имеет достоинства, недостатки и свои границы применения. Использование современного математического аппарата часто ограничено из-за его сложности, поэтому возникла необходимость в разработке способа прогнозирования налоговых доходов с применением комбинации относительно простых, но эффективных математических методов.

На основе, полученных результатов нами предложено процедуру прогнозирования налоговых доходов производить по следующему агоритму:

разделить налоговые доходы консолидированного бюджета региона по видам; обработать и сгруппировать полученные данные с помощью компонентного .анализа; построить прогноз для сгруппированных данных; Чпостроить новый сводный показатель, на основе сгруппированных данных; получить прогноз величины налоговых доходов с помощью частных прогнозов.

Изучение опыта регионов дает основание полагать, что адаптивное моделирование для прогнозирования налоговых доходов практически не применяется. Основные причины заключаются в неустойчивости экономического развития России и регионов в 90-е годы, а также изменения в налоговой системе, не позволяющие выбрать достаточно длинный временной лаг; небольшой инерционности данных о налоговых доходах бюджетов субъектов федерации, тем более органов местного самоуправления, не позволяющая четко выделить основную тенденцию развития; неудобной системе отчетности, определяющая значительные трудности по формированию базы данных о поступлениях налогов с квартальной и месячной периодичностью; неготовности практических работников к применению сложных методов эконометрики и прикладной статистики, а также к компьютерным технологиям обработки данных.

Моделирование налоговых доходов консолидированного бюджета Республики показало, что большое значение в улучшении' качества прогнозной модели имеет статистический анализ данных.

В данной работе установлено, что уменьшение средней ошибки прогноза можно добиться с помощью методов прикладной статистики, позволяющих сгруппировать исходные признаки (виды налоговых доходов в консолидированный) бюджет) с тем, чтобы сделать отчетливым влияние сезонности и усилить основную тенденцию развития - регулярные составляющие временных рядов, учитываемые эконометрическим моделированием. В этом случае ослабляется влияние возмущающей составляющей - случайных отклонений. Изучение фактора сезонности поступления налогов имеет самостоятельную ценность, поскольку позволяет улучшить планирование расходной части бюджета, в частности, избежать непроизводительных потерь вследствие кассовых разрывов.

Для повышения устойчивости временных рядов в работе нами использован компонентный анализ Ч метод снижения размерности исходного признакового пространства. Моделирование сгруппированных признаков повысило точность прогнозных моделей временных рядов, полученных объединением соответствующих исходных признаков. Также улучшилось качество прогноза налоговых доходов, обладающих одинаковой колеблемостью.

Следует отметить, что на результат прогнозирования влияет выбор метода прогнозирования. Проведенное исследование показало, что модели АРПСС в ряде случаев давали лучшие результаты по сравнению с моделями, рассчитанными с помощью экспоненциального сглаживания. Однако метод экспоненциального сглаживания давал лучший результат по сравнению с аппаратом АРПСС для высокочастотных рядов.

Полученные в диссертационной работе решения, обозначенных проблем, позволили сформулировать авторский концептуальный подход к проблеме прогнозирования налоговых доходов, установить более четкую связь между планом и прогнозом и рассмотреть прогнозирование как самостоятельный и целостный процесс.

Практическое значение полученных результатов заключается в использовании разработанных научных подходов в бюджетном процессе при планировании налоговых доходов, что заметно повысит качество принимаемых решений.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Чимитдоржиева, Екатерина Цыренжабовна, Иркутск

1. Конституция Российской Федерации Текст.: офиц. текст. М.: Маркетинг, 2001. - 39, 1. с.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации Текст.: [федер. закон: принят Гос. Думой 17 июля 1998 г.]: офиц. текст: по состоянию на 9 мая 2005 г. // Собрание законодательства РФ, 2005. №19. - 09.05.2005. - ст. 1756.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая Текст.: [федер. закон: принят Гос. Думой 19 июля 2000 г.]: офиц. текст: по состоянию на 29 декабря 2004 г. // Парламентская газета. 2000. - №151-152 (10.08.2000).

4. Агибалов Ю.Б. Формирование доходов местных бюджетов: практика и проблемы: на примере Муниципальных образований Воронежской области Текст. /Ю.Б. Агибалов // Региональная экономика: теория и практика. Ч 2008.-№19.-С. 43-49.

5. Айвазян С.А. Прикладная статистика и основы эконометрики Текст.: Учебник для вузов / С.А. Айвазян, B.C. Мхитарян. М.: ЮНИТИ, 1998. -1022 с.

6. Айвазян С.А. Прикладная статистика: основы моделирования и первичной обработки данных Текст. / С.А. Айвазян, И.С. Енюков, Л.Д. Мешакин. -М.: Финансы и статистика, 1983. 471 с.

7. Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге Текст. / М.М. Алексеенко. Харьков: 1870. - 358 с.

8. Бабич, А.М., Павлова Л.Н- Государственные:и муниципальные финансы Текст.: Учебник для вузов / А.М. Бабич [и др.]. Ч 2-е изд., перераб. и доп. Ч М.: ЮПИТИ, 2002. 703 с.

9. Барулин С.В. Налоги и налогообложение Текст.: учебник / С. В: Барулин, О.С. Кирилова, Т.В. Муравлева. Ч Mi: Экономистъ, 2006. Ч 399 с.

10. Барулин С.В. Теория и история налогообложения Текст.: учеб; пособие / С.В. Барулин.-Mi: Экономистъ, 2006. 320 с.

11. Барулин С.В. Сущность финансов: новые реалии Текст. / С.В. Барулин // Финансы и кредит; 2004. Ч №5. - С. 2 - 8.

12. Березин М.Ю. Иной взгляд на классификацию налоговых доходов бюджетов Текст. / М.Ю. Березин // Финансы и кредит. Ч 2003. Ч №24. Ч С. 61 -75.

13. Богачева O.B. Налоговый потенциал и региональные счета Текст. / О.В.

14. Богачева // Финансы. 2000. - №2 - 3.

15. Боголепов М.И. Финансы, правительство и общественный интерес Текст. / М.И. Боголепов. СПб.: Изд-во О.Н. Поповой, 1907. - 334 с.

16. Боровиков В.П., Ивченко Г.И. Прогнозирование в среде лStatistica в системе лWindows. Основы теории и интенсивная практика на компьютере Текст.: Учеб. пособие / В.П: Боровиков, Г.И. Ивченко. Ч М.: Финансы и статистика, 2000. 383 с.

17. Боровикова Е.В. Финансовый потенциал как комплексный показатель эффективности финансово-бюджетной политики Текст. / Е. В. Боровикова // Экономический анализ: теория и практика. 2008. - № 18. - С. 25-28.

18. Боровикова Е.В. Развитие налогового и бюджетного планирования в субъектах Российской Федерации Текст.: дис. . доктора экономических наук: 08.00.10 / Е.В. Боровикова; Рос. ак. гос. службы при Президенте РФ. Москва, 2009.-321с.

19. Бюджетное право: Учебник для/вузов / Под ред. H.A. Саттаровой. М.: Деловой двор, 2009. - 296 с.

20. Бюджетная политика 2006 2008 гг. Электронный ресурс. / Министерства финансов РФ: Бюджетная политика - Электрон, дан. (1 файл). - М. 2005. - Режим доступа: http ://wwwl .minfin.ru/ ru/budget/policy/budjet2006.pdf, свободный. - Загл. с экрана.

21. Бюджетная система России Текст.: учебник для студентов вузов / подред. Г.Б. Поляка. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 703 с.

22. Бюджетная политика и межбюджетные отношения в субъектах

23. Российской Федерации Текст. / A.C. Колесов, В.А. Гуртов, A.C. Ревайкин,

24. C.B. Сигова; под ред. A.C. Колесова. -М.: Финансы, 2007. 600 с.

25. Ванникова, E.H. Краткосрочное прогнозирование налоговых' доходов бюджета'региона с предварительной обработкой исходных данных методом главных компонент Текст. / E.H. Ванникова, А.Ю. Налетов // Вопросы статистики. Ч 2009. №2. Ч С. 63-66.

26. Веденеев Б.П., Ульяшин В.Ю: Концепция формирования системы оценки налогового потенциала Текст. / Б.П. Веденеев, В.Ю. Ульяшин // Вестник экономики. 1999. - №16. - С. 24-27.

27. Вечканов Г.С., Вечканова Г.Н. Словарь рыночной экономики Текст. / Г.С. Вечканов , Г.Н. Вечканова. СПб.: ТОО ТК Петрополис, 1995. - 489 с.

28. Высоковский А., Абакина И., Абакина- Т. Доходы муниципальных образований Текст. / А. Высоковский, И. . Абакина, Т. Абакина //Финансы. 1998. - № 2. - С. 17-21.

29. Гаджиев Н.Г. Модели прогнозирования объемов налоговых поступлений в бюджет: на материалах Республики Дагестан Текст. / Н.Г. Гаджиев // Региональная экономика: теория и практика. Ч 2007. Ч №4. С. 112-116.

30. Гранберг А.Г. Основы региональной экономики Текст.: Учебник / А.Г. Гранберг. 2-е изд. - М.: ГУ ВШЭ, 2001. - 495 с.

31. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношении Текст. / И.В. Горский // Финансы. Ч 1999. Ч №6. Ч С. 27 30.

32. Гринберг Р. Становление отечественной рыночной экономики и проблема догосрочного планирования / Р. Гринберг // Общество и экономика. 2007. - №11/12. - С. 108 - 112.

33. Гутман Г.В., Мироедов A.A., Федин C.B. Управление региональной экономикой Текст. / Г.В. Гутман, A.A. Мироедов, C.B. Федин; под ред. Г.В. Гутмана. М.: Финансы и статистика, 2001. - 176 с.

34. Дадашев А. О стимулирующем потенциале налоговой политики Текст. / А. Дадашев // Экономист. 2009. - №9 - С. 45 - 50.

35. Дадашева Ю.А. Прогнозирование и планирование налоговых поступлений в бюджет субъекта Российской Федерации Текст.: автореферат дис. . кандидата экономических наук: 08.00.10 / Ю.А. Дадашева. М: Изд-во ВЗФЭИ, 2009. - 24 с.

36. Догосрочный прогноз развития экономики России на 2007 2030 гг. (по вариантам) Текст. / Институт народнохозяйственного прогнозирования РАН; Доклад подгот. под рук. В. В. Ивантера, М. Н. Узякова // Общество и экономика. - 2007. - № 5/6. - С. 216 - 271.

37. Дрейпер, Н.Р. Прикладной регрессионный анализ Текст.: переводное издание / Норман Р. Дрейпер, Гарри Смит; [пер. с англ. и ред. М. Власенко и др.]. 3-е изд. - М.: Диалектика, 2007. - 911 с.

38. Дробозина JL, Константинов Ю., Окунева JI. Общественная теория финансов Текст. / JI. Дробозина, Ю. Константинов, J1. Окунева. Ч М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 1999. 289 с.

39. Дубров A.M. Обработка статистических данных методом главных компонент Текст. / A.M. Дубров. М.: Статистика, 1978. - 135 с.166

40. Едронов A.B. Практика планирования налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов' РФ Текст.; / А.В: Едронов // Финансы и кредит. 2009. - №48. - С. 55 - 65.

41. Жихорева Т.А. Прогнозирование г и контроль в системе социальных налоговых платежей? Текст.: дис. . кандидата экономических наук: 08.00.10 / Т. А. Жихорева Орел: Изд-во Орлов: гос. техн. ун-т, 2007. -160 с.

42. Забелин С.Е. Роль и место прогнозирования в региональной поли гике РФ Текст. / С.Е. Забелин // Региональная экономика: теория; и практика. Ч 2004. -№9.-С. 146-149.

43. Закревская Г.С. Пути увеличения налогооблагаемой 63bi муниципальных образований Текст. / Г.С. Закревская // Финансы. Ч 2008: Ч №7.-С. 28-30.

44. Залуцкая Н.М. Налоговая система субъекта Российской Федерации: от теории к практике Текст.: [монография] / Н. М. Залуцкая; М-во сельского хозяйства РФ, ФГОУ ВПО БГСХА. Улан-Удэ: Изд-во БГСХА, 2007. -183 с.

45. Иберла К. Факторный анализ Текст. / Пер. с нем. В.М: Ивановой; предисл. A.M.Дуброва. -М.: Статистика, 1980; 399 с.

46. Иванова, Т. Б. Финансовый потенциал территорий: оценка и принятие управленческих решений Текст. / Т.Б. Иванова, P.A. Прокопенко- // Региональная экономика: теория и практика: Ч 2007. № 11. - С. 82Ч90.

47. Исаев Э.А. Финансовый потенциал крупного экономического региона: (концепция формирования и регулирования) Текст.: [монография] / Э. А. Исаев. -М.: Экономика, 2007.-206, 1. с.

48. Исхакова Ф.С. Определение основных факторов налогового потенциала Текст. / Ф. С. Исхакова, Ю. С. Горобец // Региональная экономика: теория и практика. 2007. - № 7. - С. 88-91.

49. Казак А.Ю. Региональная налоговая политика: анализ эффективности: на примере Свердловской области Текст. / А.Ю. Казак, Т.Д. Одинокова // Региональная экономика: теория и практика. Ч 2007. №4. Ч С. 117 Ч 122.

50. Кендал М., Стьюарт А. Многомерный статистический анализ и временные ряды Текст.: В 3 т. Т. 3 / Под ред. А.Н. Комогорова, Ю.В. Прохорова; [пер. с англ. Э.Л. Персмана, В.И. Ротаря]. М.: Наука, 1975. -375 с.

51. Кирилова О. Основы формирования налоговых доходов как инструмент прозрачности бюджета Текст. / О. Кирилова // Журнал Бюджет. Ч 2006. Ч №4. Ч С.60-61.

52. Кирилова О.С. Особенности формирования и оценки бюджетногоiпотенциала территорий в контексте муниципальной реформы в Россиил Текст. / О. Кирилова // Финансы и кредит. 2006. Ч №25. - С. 32-37.4

53. Кирилова О.С. Экономический потенциал как база- оценки налогового потенциала региона Текст. / О.С. Кирилова // Финансы и кредит. 2005. -№6.- С. 32-37.

54. Кирова, Е. А.Налоговая нагрузка: как ее определять? / Е.А. Кирова // Финансы. 2009. - № 4. - С. 29-33.

55. Коломиец А.Г. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала регионов Текст. / А.Г. Коломиец // Налоговый вестник. 2001. - № 1. - С. 10-13.

56. Коломиец А.Г. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона Текст. / А.Г. Коломиец, А.Д. Мельник // Налоговый вестник. Ч 2000.-№1'.-С. 3-5.

57. Краткий экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. Ч М.: Институт новой экономики, 2001. 687 с.

58. Кремер Н.Ш., Путко Б.А. Эконометрика Текст.: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.Ш. Кремера. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. 311 с.

59. Кудрин A.JI. Трехлетний бюджет Ч бюджет диверсификации экономики Текст. / А.Л. Кудрин // Финансы. 2007. - №4. - С. 3 - 8.

60. Курс социально-экономической статистики Текст.: Учебник для вузов / Под ред. проф. М.Г.Назарова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 771 с.

61. Куликова Ю.В., Теплухина Т.П. Оценка производства ВВП Текст. / Ю.В. Куликова, Т.П. Теплухина // Вопросы статистики. Ч 1999. Ч№ 5. Ч С. 7 -13.

62. Лавров А. Среднесрочное бюджетирование, ориентированное на результат: международный опыт и российские перспективы Текст. / А. Лавров // Финансы. 2004. - №3. - С. 9.

63. Ларионов А.И. Экономико-математические методы в планировании Текст.: Учебник / А.И. Ларионов, Т.И. Юрченко, А.П. Новоселов. М.: Высшая школа, 1994. Ч 183 с.

64. Лермонтов Ю.М. Прогнозирование доходов субъектов РФ от налога на прибыль Текст. / Ю.М. Лермонтов // Налоговый вестник. 2008. - №8. Ч С. 13-14.

65. Лобкин А.И. Бюджетное и налоговое регулирование экономики муниципальных территориальных образований Текст. / В.П. Лобкин // Региональная экономика: теория и практика. 2007. - №6. - С.124-131.

66. Логвинов С. Проблемы прогнозирования и стратегического планирования Текст. / С. Логвинов, Е. Павлова // Экономист. Ч 2007. Ч № 5.-С.93-96.

67. Лукашин Ю.П. Адаптивные методы краткосрочного прогнозирования временных рядов Текст.: Учебное пособие / Ю.П. Лукашин. Ч М.: Финансы и статистика, 2003. Ч 414 с.

68. Макаров В.Л. Вычислительная модель российской экономики (1Ш8ЕС) / Препринт #,\Р/99/069. -М.: ЦЭМИРАН, 1999.

69. Малышев С.А.Методика многоуровневого прогнозирования социально-экономической системы Текст. / С.А. Малышева // Финансы и кредит. Ч 2006.-№36.-С. 90-93

70. Мартынов А. Макроэкономическое планирование: новые горизонты применения / А. Мартынов // Общество и экономика. Ч 2007. Ч № 11/12. Ч С. 163-172.

71. Маржохова М.А. Обременение района Текст.: управление развитием налогового потенциала субъекта РФ / М.А. Маржохова, А.К. Хамтуев // Российское предпринимательство. Ч 2007. Ч № 5, вып. 2. С. 82-85

72. Менькова Н. Методология оценки налогового потенциала муниципальных образований в условиях реализации мероприятий в сфере бюджетного планирования Текст. / Н. Менькова // Муниципальная экономика. 2006. - №4. - С. 50-53.

73. Методология статистического прогнозирования доходов, и расходов бюджета субъекта Федерации Текст.: научное издание / А.Ю. Налетов [и др.]. Улан-Удэ: Изд-во БГУ, 2008. - 179 с.

74. Мхитарян В., Бамбаева Н., Балинтова Д. Компьютерные исследования временных рядов и взаимосвязи показателей с использованием пакета МЕ808А1Ж: Методические указания Текст. / В. Мхитарян, Н. Бамбаева, Д. Балинтова. М.: Изд-во МЭСИ, 1996 - 79 с.

75. Налоговая политика России: проблемы и перспективы Текст. / Под ред. И.В. Горского. М.: Финансы и статистика, 2003 Ч 287 с.

76. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов Текст. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. 5-е изд. - СПб.: Питер, 2006. Ч 496 с.

77. Налоговые льготь1 в 2007 году (по всем видам налогов для всех категорий налогоплательщиков) Текст. / Под. ред. Т. В. Кузнецов, А. Т. Гаврилов. Ч М.: Российская газета, 2007. 208 с.

78. Нарский В., Зиринов С. Оценка налоговых доходов и потребности в доходных источниках (на примере г. Красноярска и г. Анапы) Текст. / В Нарский, С. Зиринов // Аудит и финансовый анализ. 2006. Ч №5. Ч С 19 Ч 31.

79. Общая теория статистики Текст.: Учебник / Кильдишев Г.С., Овсиенко В.Е., Рабинович П.М., Рябушкин Т.В. М.: Статистика, 1980. - 423 с.

80. Общая теория статистики. Статистическая методология в изучении коммерческой деятельности Текст.: учебник для вузов / Под ред.: О. Э.

81. Башиной, А. А. Спирина. 5-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 440 с.

82. Осипов М. Налоговые источники доходов регионального бюджета Текст. / М. Осипов // Государственная служба. 2007. Ч №33. Ч С. 136 Ч 142.

83. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации Текст.: учебник для вузов / В.Г. Пансков. 7-е изд. - М.: МЦФЭР, 2006. -592 с.

84. Паскачев А.Б. О налоговом паспорте субъектов Российской Федерации Текст. / А.Б. Паскачев // Налоговый вестник. 1999. - №12. - С.25 - 28.

85. Петров А.Н. Теория планирования: первое приближение: Монография Текст. / А.Н. Петров. СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2007. - 144 с.

86. Петросянц В.З. Региональное развитие и факторы экономического роста Текст. / В.З. Петросянц // Региональная экономика: теория и практика. -2007.-№18.-С. 10-17

87. Плюта В. Сравнительный многомерный анализ в эконометрическом моделировании Текст. / Пер. с польского В.В. Иванова. Ч М.: Финансы и статистика, 1989.- 175 с.

88. Поляк Г. Б. Территориальные финансы Текст.: учебное пособие / Г. Б. Поляк. Ч М.: Вузовский учебник, 2006. Ч 479 с.

89. Поляк Г.Б. Финансово-бюджетное планирование Текст.: Учебник для-вузов / Г. Б. Поляк.- М.: Вузовский учебник, 2007. Ч 245 с.

90. Попков С.Ю. Прогнозирование налоговых доходов Текст. / С. Ю. Попков // Финансы. 2007. - №8. - С. 76-77.

91. Прокопьев Г. Загайтов И. Актуальные вопросы теории планирования Текст. / Г. Прокопьев, И.Б. Загайтов // АПК: экономика, управление. Ч2008. Ч№9. С.70-73.

92. Рабочая книга по прогнозированию / Отв.ред. И.В. Бестужев-Лада. М.: Мысль, 1982. - 145 с.

93. Ревенков А.Н. Планирование в системе государственного регулирования экономики Текст. / А.Н. Ревенков // Экономист. Ч 2001. -№8. Ч С. 17-21.

94. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2007. Текст.: стат. сб. / Росстат. М., 2008. - 932 с.

95. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2008. Текст.: стат. сб. / Росстат. М., 2009. - 895 с.

96. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2009. Текст.: стат. сб. / Росстат. М., 2010. - 953 с.

97. Россия в цифрах Текст.: стат. сб. / Росстат. М., 2009. - 467 с.

98. Рощупкина, В. В. Проблемы финансового самообеспечения регионов Текст. /В.В. Рощупкина // Региональная экономика: теория и практика. Ч2009. -№20. -С. 45-48.

99. Руководство по управлению общественными финансами на региональном и муниципальном уровне Текст. / Под ред. A.M. Лаврова. -М.: Деловая и профессиональная литература, 2007. Ч Т.2. 213 с.

100. Руководство по управлению общественными финансами на региональном и муниципальном уровне Текст. / Под ред. A.M. Лаврова. Ч М.: Деловая и профессиональная литература, 2007. Ч Т.4. 384 с.

101. Саблина Е.А. Статистический анализ современного состояния финансовой системы России Текст. / Е.А. Саблина // Вопросы статистики. -2007.-№12.-С. 28-33.

102. Самаруха В.И. Проблемы догосрочного прогнозирования социально-экономического и геополитического развития России Текст. / В.И. Самаруха // Известия ИГЭА (БГУЭП). 2006. - №5. - С. 97-101.

103. Самаруха В.И. Основы региональной экономики Текст.: учеб. Пособие / В.И. Самаруха. Иркутск :Изд-во БГУЭП, 2009. - 276 с.

104. Самаруха В. И. Региональная экономика: территориальные аспекты развития Сибирского Федерального округа Текст.: монография /В.И. Самаруха, Т.Г. Краснова, А.Н. Плотникова. Ч Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2009.-300 с.

105. Селезнев А. Проблемы бюджетной трехлетки Текст. / А. Селезнев / Экономист. 2009. - № 2. - С. 15 - 27.

106. Серебрякова О.В. Финансовая стабильность муниципальных образований как приоритет в развитии бюджетной и налоговой политики на местном уровне Текст. / О. В. Серебрякова // Региональная! экономика: теория и практика. Ч 2007. N 11*. - С. 126-131.

107. Соколов А. Форсайт: взгляд в будущее Текст. / А. Соколов // Форсайт. -2007.-№1.-С. 8-13.

108. Содатова Е. Анализ форм и методов оценки налогового потенциала Текст. / Е. Содатова // Управленческое консультирование. 2002. - №1. -С.23Ч28.

109. Сорокина Т.В. Финансы региона Текст.: Учеб. пособие / Т.В. Сорокина. Иркутск: Изд-во ИГЭА, 2001. - 171 с.

110. Сорокина^ Т.В. Территориальные особенности бюджетной реформы в России Текст. / Т.В. Сорокина // Известия Иркутской государственной экономической академии (БГУЭП). 2009. - №6. - С. 35-39.

111. Сохова Ф.В. Налоговый механизм развития бюджетного потенциала региона Текст.: дис. . кандидата экономических наук: 08.00.10 / Ф.В. Сохова; Российская акад. гос. службы. М, 2008. 159 с.

112. Статистические методы и анализ социально-экономических процессов Текст. / Под ред. Т.В. Рябушкина, Е.А. Машихина. М.: Наука, 1990. -296 с.

113. Статистический анализ в экономике Текст. / Под ред. Г.Л. Громыко. -М.: МГУ, 1992.-302 с.

114. Статистический ежегодник по Республике Бурятия Текст.: статистический сборник. Улан-Удэ: Бурятстат, 2005. Ч 320 с.

115. Статистический ежегодник по Республике Бурятия Текст.: статистический сборник. Ч Улан-Удэ: Бурятстат, 2006. 345 с.

116. Статистический ежегодник по Республике Бурятия Текст.: статистический сборник. Ч Улан-Удэ: Бурятстат, 2007. Ч 350 с.

117. Статистический ежегодник по Республике Бурятия* Текст.: статистический*сборник. Ч Улан-Удэ: Бурятстат, 2008. 378 с.

118. Статистический ежегодник по- Республике Бурятия Текст.: статистический сборник. Ч Улан-Удэ: Бурятстат, 2009. Ч 398 с.

119. Статистический словарь Текст. / гл. ред. М.А. Королев . Ч 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1989. - 623 с.

120. Суспицын С.А. Концепт-модели стратегического прогнозирования и индикативного планирования регионального развития Текст. / С.А. Суспицын // Регион: экономика и социология. Ч 2009. № 1. Ч С. 40 - 63.

121. Теория и практика статистического моделирования экономики Текст. / Под ред. Е.М. Четыркина, А. Класа. М.: Финансы и статистика, 1986. Ч 272 с.

122. Теория статистики Текст.: Учебник / Под ред. Р.А.Шмойловой. М.: Финансы и статистика, 1996. - 464 с.

123. Троянская М.А. Планирование налоговых доходов регионального бюджета в системе бюджетного менеджментаТекст.: дис. . кандидата176экономических наук: 08.00.10 / М.А. Троянская; Оренбургский гос. ун-т: Оренбург, 2007. 201 с.

124. Тютюрюков H.H. Налоговое попонение консолидированных бюджетов субъектов^ России Текст. / H.H. Тютюрюков // Региональная экономика: теория и практика. 2008*. - №14. - С. 75-79.

125. Тютюрюков H.H. Региональные и местные налоговые доходы Текст. / H.H. Тютюрюков // Финансы. 2004. - №4. - С.31 - 35.

126. Факторный* дискриминантный и кластерный анализ Текст.: Пер. с англ. / Дж.-О. Ким, Ч.У. Мюлер, У.Р. Клекка [и др.]; Под ред. И.С. Енюкова. -М.: Финансы и статистика, 1989. 215 с.

127. Финансовая политика России Текст.: учеб. пособие / под ред.: Р. А. Набиева, Г. А. Тактарова ; [Р. А. Набиев и др.]. Ч М.: Финансы и статистика, 2007. -334 с.

128. Финансовая система России Текст.: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.Г. Черник. -М.: ИНФРА-М, 1997.-248 с.

129. Финансы Текст.: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.В. Ковалева. -М.: ПБЮОЛ М.А. Захаров, 2001. 478 с.

130. Финансы, денежное обращение и кредит Текст.: Учебник для вузов / Под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова. М.: Проспект, 1999. - 462 с.

131. Финансы и кредит Текст.: учебник для вузов / под ред. Т. М. Ковалевой. Изд. 3-е, стереотип. - М.: КНОРУС, 2007. - 376 с.

132. Финансово-кредитный энциклопедический словарь Текст. / Под ред. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2002. - 965 с.

133. Финансы России. 2008: стат.сб. /Росстат. -М.: 2008, 456 с.

134. Френкель A.A. Прогнозирование производительности труда: методы и модели Текст. / A.A. Френкель. Ч 2-е изд., перераб. и доп. М.: Экономика, 1989.-214 с.

135. Харман Г. Современный факторный анализ Текст. / Пер. с англ. В.Я. Лумельского. Ч М.: Статистика, 1972. Ч486 с.177

136. Хохлова O.A. Прогнозирование основных индикаторов экономического развития региона Текст. / O.A. Хохлова // Вопросы статистики. 2007. -32.-С. 50-57.

137. Четыркин Е.М. Статистические методы прогнозирования Текст. / Е.М.

138. Четыркин. 2-е изд., перераб. и доп. -М.: Статистика, 1977. - 198 с.

139. Эконометрика Текст.: Учебное пособие для вузов / Под ред. Елисеевой И.И.-М.: Финансы и статистика, 2002.

140. Шевцов А. Систематизация инструментов перспективного планирования территориального развития: настоятельная необходимость и конкретные предложения Текст. / А. Шевцов // Российский экономический журнал. 2009. - № 5. - С. 33 - 63.

141. Шерстянкина Н.П., Гершун Н.Г. Прогнозирование показателей социально-экономического развития субъекта РФ с использование эконометрических методов Текст. / Н.П. Шерстянкина, Н.Г. Гершун // Вестник Бурятского университета. 2004. - № 13. - С. 187-199.

142. Шинкарук Е.В. Совершенствование среднесрочного бюджетного планирования Текст. / Е. В. Шинкарук // Финансы и кредит. 2007. Ч № 23.-С. 84-87.

143. Соколов А. Форсайт: взгляд в будущее Текст. / А. Соколов // Форсайт. -2007.-№1.-С. 8-13.

144. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение Текст.: Учебник / Т.Ф. Юткина. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2003. - 576с.

145. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе Текст. / Т.Ф. Юткина. М.: ИНФРА-М, 1999. - 213 с.

146. Яковенко Л.И., Лосева A.B. Нерешенные вопросы статистической оценки налогового потенциала региона Текст. / Л.И. Яковенко, A.B. Лосева // Вопросы статистики. 2009 Ч №2. Ч С.59-63.

147. Яковец Ю. О сочетании догосрочного прогнозирования и стратегического планирования Текст. / Ю. Яковец // Экономист. Ч 2008. Ч №6.-С. 3-9.

148. Яндиев М.И. Финансы регионов Текст. / М.И. Яндиев. М.: Финансы и статистика, 2002. - 240 с.

149. Янч Э. Прогнозирование научно-технического прогресса. М.: Прогресс, 1974. - 198 с.

Похожие диссертации

• Государственное администрирование поступления налоговых доходов в бюджетную систему РФ
• Формирование доходов местных бюджетов
• Совершенствование формирования и испонения консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации
• Прогнозирование налоговых поступлений в федеральный бюджет
• Прогнозирование и планирование налоговых поступлений в бюджет субъекта Российской Федерации