Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Совершенствование межбюджетных отношений в Российской Федерации тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Вагапова, Асу Рашидовна
Место защиты Москва
Год 2007
Шифр ВАК РФ 08.00.10
Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Совершенствование межбюджетных отношений в Российской Федерации"

На правах рукописи

ии3057417

БАТАЛОВА Асу Рашидовна

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Специальность: 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва - 2007

003057417

Диссертация выпонена на кафедре конкретной экономики и финансов Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации

Научный руководитель: кандидат экономических наук, доцент

Ларина Светлана Евгеньевна

Официальные оппоненты: доктор экономических наук

Пронина Людмила Ивановна

кандидат экономических наук, доцент Карпова Дарья Павловна

Ведущая организация: Федеральное государственное образователь-

ное учреждение высшего профессионального образования Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации

Защита состоится 17 мая 2007 года в 14 часов на заседании диссертационного совета Д 502.006.05 в Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации по адресу: 119606 г. Москва, пр. Вернадского, 84, 1 уч. корп., ауд. № 3304.

С диссертацией можно ознакомиться в научной библиотеке Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации (1 уч. корп., ауд. 914).

Автореферат разослан Ж CtA^AJL^X^ 2007 года.

Ученый секретарь диссертационного совета

Р.А. Чванов

I. Общая характеристика работы

Актуальность темы исследования. Отношения бюджетного федерализма являются одной из наиболее динамично развивающихся сфер. За последние несколько лет формы и методы межбюджетного взаимодействия в Российской Федерации претерпели существенные изменения. Уточнены пропорции распределения ресурсов между уровнями бюджетной системы, проведена корректировка бюджетных взаимосвязей, движения и направлений финансовых потоков путем реализации на практике новых подходов к разграничению доходов и расходов, к развитию механизма межбюджетных трансфертов. В тоже время анализ развития бюджетной системы Российской Федерации демонстрирует незавершенность реформы межбюджетных отношений. Указанных преобразований недостаточно для приведения бюджетных взаимосвязей в соответствии с принципами бюджетного федерализма. Об этом свидетельствуют сохраняющаяся несбалансированность бюджетной системы, увеличивающаяся дифференциация социально-экономического положения субъектов Федерации, рост числа дотационных территорий. На региональном уровне организация межбюджетных отношений вообще не обладает достаточной теоретической и методической проработкой с учетом муниципальной реформы.

В связи с этим, важными остаются вопросы дальнейшего совершенствования организации и регулирования межбюджетных отношений, адекватного целям и задачам социально-экономического развития страны и ее территорий, разработки эффективного механизма реализации потенциала межбюджетного перераспределения.

Степень разработанности проблемы. Вопросы развития межбюджетных отношений в условиях децентрализованных бюджетных систем рассматриваются в трудах многих ученых, таких как Богачева О.В., Гри-цюк Т.В., Игонина JI.JL, Игудин А.Г., Климанов В.В., Лавров A.M., Лексин В.Н., Любимцев Ю.И., Подпорина И.В., Пономаренко Е.В., Пронина Л.И., Христенко В.Б., Швецов А.Н., Шуба В.Б. и др. В работах этих авторов раскрываются многие теоретические и практические аспекты развития межбюджетных отношений в современных условиях России. Однако реформа межбюджетных отношений в настоящее время обозначила ряд качественно новых задач, которые могут быть решены в рамках комплексного исследо-

вания их влияния на достижение целей социально-экономического развития страны на основе развивающегося бюджетного федерализма. Этим и объясняется необходимость разработки избранной темы исследования.

Цель диссертационного исследования заключается в теоретическом обосновании направлений развития межбюджетных отношений и системы межбюджетных трансфертов в Российской Федерации, разработке методических положений и рекомендаций по их совершенствованию.

Реализация данной цели предполагает решение следующих задач:

- определить тенденции развития межбюджетных отношений в Российской Федерации, выявить особенности современного этапа их реформирования;

- исследовать специфику взаимосвязи системы межбюджетных отношений и самостоятельности субнациональных бюджетов в условиях развития федеративных отношений и муниципальной реформы в России;

- обосновать направления совершенствования межбюджетных трансфертов с учетом целей социально-экономического развития регионов и страны в целом;

- раскрыть факторы роста доходов территориальных бюджетов;

- разработать рекомендации по созданию системы мониторинга управления региональными и муниципальными финансами.

Объектом исследования является система организации и регулирования межбюджетных отношений в Российской Федерации.

Предметом исследования выступает совокупность финансово-экономических отношений, возникающая в процессе функционирования и совершенствования межбюджетных отношений в Российской Федерации.

Теоретико-методологическую основу исследования составляют труды российских ученых в области совершенствования межбюджетных отношений и их влияния на региональное социально-экономическое развитие. В работе использованы принципы диалектического, системного и логического подходов, структурно-функциональный анализ, сравнение, ситуационный анализ, метод экспертных оценок.

Информационной базой исследования являются законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, регулирующие вопросы межбюджетных отношений, материа-

лы Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной службы государственной статистики, аналитические материалы научно- исследовательских институтов и центров, научно-практических конференций и семинаров по изучаемой проблеме, а также материалы, опубликованные в специальной и периодической печати, интернет-ресурсы.

Основные научные результаты, полученные лично автором, и их научная новизна состоят в следующем:

- выявлены тенденции развития межбюджетных отношений в Российской Федерации, а именно: рамочное закрепление формальных признаков бюджетно-налоговой автономии; наличие различных подходов к построению межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации; частичная формализация распределения финансовой помощи с сохранением распределения значительной ее части без четких критериев и процедур; повышение качества управления региональными и муниципальными финансами;

- обоснован ряд положений, характеризующих современный этап развития межбюджетных отношений в Российской Федерации: масштабы дотаций и финансовой помощи бюджетам определяют потенциал осуществления расходных пономочий, вмененных органам власти соответствующего уровня бюджетной системы федеральным законодательством; методики и размер субвенций задают возможности испонения делегированных пономочий; допонительные расходы бюджетов императивно определяются наличием собственных допонительных доходных источников соответствующего бюджета;

- раскрыты направления развития межбюджетных отношений в Российской Федерации: упорядочение финансовой помощи, направляемой на сбалансированность бюджетов, разработка формализованных процедур инвестиционной финансовой поддержки, ориентация на стимулирующий эффект в межбюджетном регулировании, формирование моделей и схем предоставления финансовой помощи на субфедеральном уровне;

- определены пути дальнейшего совершенствования трансфертного механизма межбюджетного регулирования, в частности: учет федеральных льгот по региональным и местным налогам для повышения объективности расчета налогового потенциала субъектов Федерации и муниципальных

образований, учет расходов на администрирование в испонении делегированных пономочий субнационапьными органами власти при расчете субвенций из фондов компенсаций, формирование эффективного механизма распределения инвестиционной финансовой помощи путем совершенствования методик предоставления средств из фонда регионального (муниципального) развития, а также изменения подходов к финансированию программной и непрограммной частей федеральной адресной инвестиционной программы (ФАЙЛ) и др.;

- аргументирована необходимость совершенствования стандартного мониторинга управления региональными и муниципальными финансами на основе изменившихся бюджетно-налоговых реалий и требований, определены параметры расширенного мониторинга управления субнациональными финансами в целях информирования широкого круга заинтересованных лиц при принятии управленческих решений, в том числе и в сфере межбюджетного регулирования.

Основные положения диссертации, выносимые на защиту:

- тенденции развития межбюджетных отношений в Российской Федерации, характеристики современного этапа их реформирования,

- особенности взаимосвязи межбюджетных отношений и самостоятельности региональных и местных органов власти в социально- экономическом развитии территорий;

- направления совершенствования трансфертного механизма межбюджетного регулирования;

- факторы роста доходов субнациональных бюджетов на основе развития их налоговой автономии, усиления аналитического инструментария в оценке налогового потенциала .территорий, развития программно-целевых методов в межбюджетном регулировании;

- параметры мониторинга управления региональными и муниципальными финансами.

Практическая значимость исследования состоит в том, что положения и выводы, изложенные в диссертации, могут быть использованы органами государственной власти и управления при определении основных направлений бюджетно-налоговой политики, составлении программ социально-экономического развития территорий, при разработке методических

подходов к оптимизации распределения финансовых потоков через межбюджетные трансферты. Основные теоретические положения работы можно применять в учебном процессе при изучении таких дисциплин, как Бюджетная система Российской Федерации, Государственные и муниципальные финансы, в программах повышения квалификации государственных и муниципальных служащих, а также в научно-исследовательских работах по проблемам развития межбюджетных отношений.

Апробация работы. Материалы диссертации, выводы и предложения, полученные в ходе исследования, обсуждались на кафедре конкретной экономики и финансов Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации, на научно-практической конференции Современная экономическая теория и реформирование России в Российском университете дружбы народов (ноябрь 2006 г.). Основные положения диссертационного исследования нашли отражение в 5 публикациях автора, общим объемом 2,1 п.л. (включая статью в журнале, рецензируемом ВАК Министерства образования и науки Российской Федерации).

Структура работы определяется ее общей концепцией, поставленными задачами и логикой исследования. Она состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и литературы, приложения.

Во введении обоснована актуальность выбранной темы, сформулированы цель и задачи исследования, определены объект и предмет исследования, раскрыта научная новизна, теоретическая и практическая значимость полученных результатов, степень апробации основных положений и выводов диссертации.

В первой главе исследования Экономические и институциональные аспекты развития межбюджетных отношений раскрывается содержание межбюджетных отношений, принципы их построения, дан анализ влияния межбюджетных отношений на самостоятельность органов власти субнационального уровня, изучен и обобщен опыт развития межбюджетных отношений в Российской Федерации, определены проблемы и противоречия современного этапа реформирования межбюджетных отношений в России, выявлены тенденции их развития.

Во второй главе Направления совершенствования межбюджетных

отношений в Российской Федерации раскрыты направления совершенствования межбюджетных трансфертов, анализируются источники роста доходов региональных и муниципальных бюджетов, исследуются вопросы оценки качества управления региональными и муниципальными финансами.

В заключении диссертации обобщены результаты проведенного исследования, сформулированы основные выводы и предложения, полученные автором в ходе исследования.

В приложении приведены информационно-справочные данные, позволяющие наиболее поно раскрыть предмет исследования и решить поставленные задачи.

II. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

Тенденции развития межбюджетных отношений в Российской Федерации

Анализ развития межбюджетных отношений в Российской Федерации представлен в работе на основе соотношения выравнивающей и стимулирующей их функций, с учетом перераспределительной и структурной государственной финансовой поддержки регионального развития, а также с точки зрения обобщения проблем и противоречий, которые обозначились в процессе реализации современного этапа реформирования межбюджетных отношений.

В работе сделан вывод, что современному этапу развития межбюджетных отношений в Российской Федерации свойственен ряд тенденций, которые свидетельствуют о незавершенности реформы межбюджетных отношений. Суть данных тенденций состоит в следующем.

Во-первых, рамочное закрепление формальных признаков бюджетно-налоговой автономииХ провозглашение самостоятельности территориальных бюджетов, разграничение расходных обязательств и доходных источников по уровням бюджетной системы сопровождается существенным дисбалансом в возможностях субнациональных властей проводить самостоятельную политику территориального развития, ростом зависимости территориальных бюджетов от межбюджетных трансфертов (табл. 1), фор-

мированием системы ограничений деятельности органов государственной власти субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в бюджетном процессе.

Таблица 1. Соотношение расходных обязательств, налогов и доходов федерального, региональных и местных бюджетов в Российской Федерации в 2006 г._

Бюджет Расходные Доля налогов Доля налого- Доля доходов

обязательства, в общей их вых доходов, с учетом меж-

% сумме, % бюджетного

% регулирова-

ния*

Федеральный 49 92,2 67,4 50,4

Региональный 35 5,6 26 34,7

Местный 16 2,2 6,6 14,9

Итого 100 100 100 100

Без субвенций из фондов компенсаций.

Источник: Департамент межбюджетных отношений Министерства финансов Российской Федерации, www.minfin.ru

Во-вторых, формирование единых принципов построения межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации при наличии регионализации методических подходов к оказанию финансовой помощи муниципалитетам из бюджетов субъектов Федерации.

Соискателем сделан вывод о том, что в бюджетной системе региона происходит концентрация нормативных функций и финансового обеспечения на уровне субъектов Федерации, а муниципалитеты выпоняют преимущественно квазигосударственные функции. При формальном исключении из бюджетной практики регулирующих доходов, на уровне субъект Федерации - муниципальное образование они активно используются. В тоже время выявлено сокращение количества субъектов Федерации, применяющих регулирующие налоги, а также снижение нормативов отчислений от регулирующих налогов для целей допонительного попонения местных бюджетов (табл. 2).

Таблица 2. Использование регулирующих доходов в практике межбюджетных отношений на региональном уровне в 2005-2006 годах_

Налог Средний норматив отчислений в местные бюджеты, % Количество субъектов, использующих данный налог Пример максимальных и минимальных значений в 2006 году, %

2005 2006 2005 2006 max min

Налог на прибыль 13,0% 2,7% 46 19 Магаданская обл., Еврейская авт. обл. (50%) Республика Дагестан (0,3%)

Акцизы 5,5% 0,4% 45 9 Республика Сев. Осетия-Алания (23,1%) Вологодская обл. (0,1%)

Налог на имущество организаций 12,7% 2,4% 46 18 Коми-Пермяцкий АО (100%) Ненецкий АО (0,1%)

Транспортный налог 0,0% 9,7% 1 9 4 региона (100%) Амурская обл. (20%)

Налог на игорный бизнес 15,7% 8,8% 19 14 9 регионов (100%) Вологодская обл. (7,7%)

НДПИ 4,4% 0,7% 30 16 , 5 регионов (100%) Удмуртия (0,3%)

Составлена на основе данных Центра фискальной политики, vvww.fpcenter.ru

В-третьих, несмотря на процесс формализации распределения финансовой помощи, значительная ее часть по-прежнему распределяется без четких критериев и процедур В соответствии с действующей редакцией БК РФ понятие межбюджетные трансферты определяется как перечисление средств одного бюджета другому. В работе особое внимание уделено изменившемуся подходу к перечню форм межбюджетных трансфертов: перечень является открытым, поскольку допускается наличие линых безвозмездных и безвозвратных перечислений; к межбюджетным трансфертам отнесены бюджетные кредиты; появление форм межбюджетных трансфер-

тов из нижестоящих уровней бюджетной системы в вышестоящие (так называемые лотрицательные трансферты).

В диссертации поднимается проблематика мягких бюджетных ограничений, а также исследуются вопросы, связанные с действием дотаций на сбалансированность нижестоящих бюджетов, их влиянием на поведение субнациональных властей. При этом подчеркивается что, с одной стороны, этот вид финансовой помощи обладает рядом свойств, дестимулирующих качество и самостоятельность управления субнациональными финансами, а, с другой стороны, - становится все более значимым в структуре межбюджетных трансфертов.

Проблемы формализации распределения финансовой помощи проявляются и в построении унифицированных межбюджетных отношений на региональном уровне, что связано с особенностями организации межбюджетного регулирования в ходе реализации муниципальной реформы в каждом отдельном субъекте Российской Федерации. При этом очевидно возрастание значимости межбюджетных трансфертов для муниципалитетов, что требует дальнейшего совершенствования их законодательного обеспечения, администрирования и мониторинга.

В-четвертых, вопросы повышения качества управления региональными и муниципальными финансами в настоящее время становятся базовыми в процессе повышения эффективности межбюджетных отношений. Формирующийся инструментарий повышения качества управления субнациональными финансами основывается на допонительных и жестких бюджетных ограничениях, которые призваны повысить ответственность региональных и местных властей за результаты собственной деятельности.

Особенности взаимосвязи межбюджетных отношений и самостоятельности региональных и местных органов власти

В диссертации проведена оценка выпонения одного из основополагающих принципов бюджетной системы - самостоятельности бюджета. Самостоятельность бюджетов рассматривается диссертантом с учетом нормативного токования данного принципа, с точки зрения финансовых и экономических основ и механизмов развития отношений, возникающих в бюджетном процессе, а также в системе ограничений, которые прямо и

косвенно определяют характер межбюджетного регулирования. В качестве основных аспектов самостоятельности бюджетов в исследовании определены и раскрыты: расходная, доходная, организационная составляющие, система ограничений на каждую составляющую.

При анализе расходной составляющей самостоятельности бюджетов определены существенные изменения в составе пономочий и расходных обязательств различных уровней власти. Особое внимание уделяется противоречию между невозможностью единой стандартизации государственных и муниципальных услуг социального характера по всей стране и необходимостью обеспечения равного доступа к конституционно гарантированным социальным правам граждан независимо от места их проживания. В работе определено, что приоритетными направлениями в решении обозначенной проблемы являются разработка и принятие федерального закона о конституционно гарантированном минимальном уровне потребления социальных услуг гражданами; повышение качества управления государственными и муниципальными финансами; активное использование межбюджетных трансфертов в формах дотаций и субсидий на софинансирова-ние социальных расходов.

Особенностью доходной составляющей принципа самостоятельности бюджетов является формирование основной части бюджетных доходов субнационального уровня путем закрепления за бюджетами долей доходных источников, перечислений из вышестоящих бюджетов в форме межбюджетных трансфертов. Рост условных собственных доходов субнациональных бюджетов призван реализовывать выравнивающую функцию межбюджетных отношений, и при этом усиливает зависимость региональных и местных администраций от вышестоящего уровня бюджетной системы страны.

В работе сделан вывод о том, что при проведении бюджетной реформы следует исходить не только из констатации наличия собственных доходов бюджетов, а учитывать необходимый их уровень, обеспечивающий каждому уровню власти выпонение закрепленных за ним функций. Самостоятельность любого бюджета во многом определяется не столько наличием лавтономно сформированных доходов, сколько их размером и уровнем в общей сумме доходов соответствующего бюджета.

Организационная составляющая принципа самостоятельности бюджетов заключается в наличии прав по составлению, утверждению, испонению и контролю за испонением бюджетов и в одновременном запрете вторжения органов иных уровней публичной власти в этот процесс. Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности способно привести к серьезному снижению самостоятельности бюджетов, т.к. предлагается установление различных условий осуществления бюджетного процесса в субъектах Федерации и муниципальных образованиях в зависимости от уровня их дотационноеЩ. Более того, муниципальная реформа в России ставит вопрос о новом качестве организационной составляющей самостоятельности местных бюджетов, особенно при наличии возможности передачи пономочий по формированию, испонению и контролю за бюджетами городских и сельских поселений на уровень муниципальных районов. В работе аргументировано, что в вопросах укрепления финансовой самостоятельности региональных и местных властей представляется нецелесообразным отдавать предпочтение мерам, которые, по сути, сводятся к установлению различного рода санкций для субнациональных властей, получающих высокие объемы финансовой помощи из вышестоящих бюджетов.

На основе проведенного анализа сделан вывод о том, что принцип самостоятельности бюджетов предполагает развитие эффективной и справедливой системы межбюджетных отношений, предусматривающей:

- законодательно закрепленные, основанные на единых принципах, стабильные и предсказуемые финансовые взаимоотношения между центральными, региональными и местными органами власти;

- сбалансированное и взаимоувязанное разграничение между уровнями бюджетной системы расходных обязательств и доходов;

- возможность и заинтересованность для субнациональных властей самостоятельно формировать свои бюджетные расходы и доходы, исходя из интересов и предпочтений региональных (местных) сообществ (бюджетно-налоговую автономию);

- объективную, формализованную и прозрачную систему бюджетного выравнивания;

- наличие стимулов для повышения эффективности управления субнациональными финансами и при необходимости, санкций, обеспечиваю-

щих соблюдение финансовой дисциплины и законодательно установленных требований.

Направления совершенствования трансфертного механизма межбюджетного регулирования

В работе показано, что система межбюджетных трансфертов в Российской Федерации в настоящее время имеет достаточно широкий перечень форм финансовой поддержки бюджетов других уровней.

Анализ действующей методики распределения финансовой помощи из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации (ФФПР) выявил необходимость поиска направлений совершенствования предоставления средств из данного фонда. На наш взгляд, недостатки лотраслевого подхода в механизме распределения дотаций из ФФПР можно изменить путем перехода к оценке налогового потенциала субъектов Федерации, используя данные налоговой службы. Это позволит, во-первых, получить объективную картину налоговой нагрузки в отраслях экономики в региональном разрезе, во-вторых, учесть региональные льготы для прекращения практики компенсации регионам их собственных фактов применения более низких ставок налогов. Объем ФФПР целесообразно увязать с объемом поступлений в федеральный бюджет, индексировать на фактический уровень инфляции, учитывать при определении его плановой величины рост уровня оплаты труда работников отраслей бюджетной сферы, а также установление федеральным законодательством новых расходных обязательств субъектов Федерации.

В отдельный блок в исследовании выделена проблематика предоставления инвестиционной финансовой помощи субъектам Федерации из федерального бюджета, предоставляемая через разрозненные, не связанные друг с другом механизмы распределения и условия предоставления. Особое внимание диссертантом уделяется финансовой помощи из федерального бюджета на реализацию программной и непрограммной частей Федеральной адресной инвестиционной программы (ФАИП) в отношении объектов региональной и муниципальной собственности. Автором подчеркивается основное преимущество перевода финансирования малых объектов из ФАИП в Фонд регионального развития: в результате снижаются риски не-

завершенного строительства объектов регионального значения. В тоже время в работе отмечается, что переход на режим софинансирования инвестиционной финансовой помощи требует разработки обоснованных методик ее предоставления, создания системы мониторинга выпонения программ и строительства объектов, тесную привязку к целевым ориентирам, заложенным в среднесрочные программы социально-экономического развития страны и субъектов Федерации.

В работе также сделаны выводы о целесообразности утверждения и публикации графика перечисления всех видов межбюджетных трансфертов из вышестоящих бюджетов для предотвращения возникновения кассовых разрывов субнациоанальных бюджетов; необходимости утверждения формализованного порядка предоставлении допонительной финансовой помощи в целях повышения прозрачности бюджетного процесса; важности создания федеральной системы финансовой помощи для ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций межрегионального и межмуниципального масштаба; необходимости совершенствования методик расчета субвенций на финансирование делегированных пономочий.

В диссертационном исследовании проведен анализ механизма лотрицательных трансфертов, действующий на региональном уровне. При общей оценке данного механизма как административного рычага, имеющего дестимулирующий характер, но, принимая во внимание серьезную неравномерность муниципального развития, в работе предлагается совершенствование данного механизма посредством применения дифференцированного подхода и к базе, и уровню изъятия.

Факторы роста доходов территориальных бюджетов

С точки зрения диссертанта, факторы роста доходов субнациональных бюджетов целесообразно рассматривать с позиций развития их налоговой автономии, увеличения налоговых доходов региональных и местных бюджетов, усиления аналитического инструментария в оценке налогового потенциала территорий, развития программно-целевых методов в межбюджетном регулировании.

Расширение налоговых пономочий региональных органов власти позволит региональным администрациям применять серьезные рычаги

стимулирования развития производства в целях увеличения доходных источников региона. Например, расширение прав субъектов Федерации по установлению налоговых льгот по налогу на прибыль для предприятий, зарегистрированных и работающих на данной территории и функционирующих в сфере материального производства (вплоть до поного их освобождения от региональной части налога на прибыль); перевод налогов, уплачиваемых с применением специальных налоговых режимов, в разряд субфедеральных (включая единый налог на вмененный доход и единый налог при упрощенной системе налогообложения).

В процессе исследования затрагивается проблематика определения наиболее корректных параметров налогового потенциала территории на основе налогового паспорта региона. Автором предлагаются меры по совершенствованию данного инструмента, что позволит повысить качество системы планирования и мобилизации налогов, будет содействовать проведению рациональной налоговой политики и обеспечению требуемых налоговых поступлений в бюджетную систему региона.

Налоговый паспорт региона дожен базироваться как на оценке социально-экономической значимости предприятий, находящихся на этой территории (например, градообразующие; производящие для региона важную продукцию; принадлежащие к приоритетным отраслям территориального развития), так и ранжировании предприятий по уровню их эффективности. Данный подход позволит определить их реальную загруженность, оценить имеющийся производственный потенциал отдельно по отраслям; выявить проблемы, стоящие перед предприятиями каждой отрасли, и причины неэффективного производства; определить способы подъема производства.

На основе структуры налогового паспорта, предложенной в работе, а также факторов, оказывающих влияние на его формирование, требований и возможностей действующего налогового законодательства можно сформулировать основные пути увеличения налоговой базы региона: оздоровление экономики предприятий - налогоплательщиков, стабилизация их финансового состояния; повышение результативности используемых в регионе механизмов стимулирующего воздействия на повышение эффективности хозяйствования; создание условий для развития и укрепления малого бизнеса;

эффективное использование возможностей действующего налогового законодательства в целях максимального увеличения налогового потенциала региона.

Еще одно направление, выделяемое как перспективное с точки зрения роста доходов субнациональных бюджетов, связывается в работе с развитием программно-целевых методов в межбюджетном регулировании.

С этой целью автором исследованы подходы к составлению и контролю социально-экономических программ развития регионов. Анализ влияния на экономическое развитие региона наличия (или отсутствия) стратегий (программ) развития не позволяет сделать вывод о том, что такая взаимосвязь существует (табл. 3).

Таблица 3. Стратегии регионов с самыми высокими среднегодовыми

темпами роста ВРП

Регион Среднегодовой рост ВРП (2001-2004 гг.) Наличие стратегии

Чукотский АО 121,0 Нет

Ненецкий АО 120,1 Нет

Республика Дагестан 114,9 Догосрочная 2004-2010

Омская область 114,6 Догосрочная до 2020

Сахалинская область 114,1 Догосрочная 2003-2010

Эвенкийский АО 112,7 Нет

Ленинградская область 112,0 Нет

Ростовская область 109,9 Среднесрочная 2003-2006

Еврейская АО 109,5 Среднесрочная 2004-2008

Московская область 109,4 Догосрочная 1997-2005

Источник: Стратегии и программы развития регионов (сравнительный анализ): Аналитический доклад - М.: ФБК, Департамент стратегического анализа, 2006. С. 23. www.fbk.ru

В работе предлагается изменить само отношение к документам стратегического характера, которые дожны стать реальным руководством в бюджетном планировании. Для этого в диссертации обосновывается необходимость повышения уровня проработанности стратегий (программ) развития, и сделан вывод о том, что каждая программа дожна конкретизиро-

ваться в плане действий, увязанном по срокам, испонителям и объемам финансирования при обеспечении контроля выпонения мероприятий программ.

В целях организации взаимодействия федеральных и региональных органов власти целесообразно создать информационную систему, в которую целесообразно включать региональный разрез федеральных отраслевых стратегий; сводную информацию по регионам в отношении Федеральных целевых программ, Федеральной адресной инвестиционной программы, национальных проектов, инвестиционных проектов Правительства Российской Федерации, ведомственных целевых программ (в части средств регионального развития).

Параметры мониторинга управления региональными и муниципальными финансами

Модернизация межбюджетных отношений, являясь составной частью бюджетной реформы, получает качественно новое направление: ставятся задачи повышения качества управления региональными и муниципальными финансами, эффективности и результативности испонения бюджетных обязательств.

В работе подчеркивается, что в настоящее время актуальной является проблема формирования системы показателей для оценки качества управления субнациональными финансами в целях информирования широкого круга заинтересованных лиц при принятии управленческих решений, а также создания системы превентивных мер, направленных на недопущение возникновения критических обстоятельств в бюджетной системе региона и страны в целом.

В ходе исследования автор приходит к выводу, что система сбора, хранения и анализа финансовой и иной отчетности субнациональных органов власти далеко не в поной мере соответствует задачам оценки качества управления субнациональными финансами. Искажение финансовой отчетности субнациональных бюджетов влияет на оценку достоверности испонения консолидированного бюджета, прогнозов макроэкономических и бюджетных показателей на последующие периоды, что влечет за собой снижение эффективности механизма финансовой помощи для выравнива-

ния бюджетной обеспеченности регионов.

В работе аргументирована необходимость создания и проведения стандартного и расширенного мониторинга. Разработка и применение мониторинга управления государственными и муниципальными финансами предполагает формирование методологии проведения мониторинга, проведение расчетов по установленному перечню показателей, размещение результатов расчетов в открытых источниках.

В работе систематизированы критерии оценки качества управления региональными финансами. Определен системный недостаток практически любой методики, создаваемой федеральным центром для оценки деятельности субфедеральных властей: методики, созданные федеральным центром, вольно или невольно будут учитывать интересы федерального центра в регионах.

Рассмотренные в работе аспекты действующей системы мониторинга свидетельствуют о необходимости реализации ряда мероприятий, направленных на совершенствование механизмов мониторинга. В частности, предлагается автоматизация всех этапов мониторинга: сбора информации, расчета показателей и создания отчетных форм. Повышение открытости системы мониторинга позволит расширить круг потенциальных пользователей публикуемой информации, а новые источники информации (например, реестр расходных обязательств) - перечень анализируемых показателей. В систему мониторинга дожны быть включены механизмы анализа планируемых и фактических целей, задач и результатов деятельности субнациональных властей во взаимосвязи с планируемыми и фактическими бюджетными параметрами.

В результате исследования автор приходит к выводу, что одной из главных мер повышения эффективности бюджетных расходов является создание системы планирования и мониторинга социально-экономической результативности и эффективности бюджетных расходов на основе качественных и количественных индикаторов.

Выводы и предложения

Анализ реализации мероприятий по реформированию бюджетной системы демонстрирует незавершенность реформы межбюджетных отно-

шений, которая проявляется и в крайне ограниченной налоговой автономии субнациональных бюджетов, и в особенностях межбюджетного регулирования. В связи с этим, необходимо решение вопросов дальнейшего совершенствования организации и регулирования межбюджетных отношений, адекватного целям и задачам социально-экономического развития страны и ее территорий.

Для реализации целей выравнивания уровней бюджетной обеспеченности регионов и стимулирования регионального развития необходим системный подход к предоставлению межбюджетной помощи на основе применения базовых принципов бюджетного регулирования. При этом приоритеты совершенствования межбюджетных отношений дожны базироваться на расширении самостоятельности субнациональных бюджетов.

Развитие межбюджетного регулирования предполагает как совершенствование трансфертного механизма, так и поиск допонительных источников доходов территориальных бюджетов. При этом факторами роста доходов субнациональных бюджетов являются развитие их налоговой автономии, усиление аналитического инструментария в оценке налогового потенциала территорий, развитие программно-целевых методов в межбюджетном регулировании.

Реализация вопросов повышения качества управления региональными и муниципальными финансами предполагает формирование системы оценки качества управления ими путем совершенствования методики стандартного мониторинга, внедрения расширенного мониторинга управления субнациональными финансами, разработки обоснованных процедур сбора и анализа информации о параметрах управления региональными и муниципальными финансами. ,,

Основные положения диссертации изложены в публикациях:

1. Ларина С.Е., Вагапова А.Р. Самостоятельность бюджетов различных уровней и развитие межбюджетных отношений // Регионология. 2006. № 4. - 0,5 п.л. (перечень ВАК).

2. Вагапова А.Р. Принципы организации межбюджетных отношений и особенности их развития в Российской Федерации / Проблемы современного состояния социально-экономической системы России. Межвузовский

сборник научных трудов (Вып. 5, часть 1). Саранск: Ковык. тип. 2006. -0,5 пл.

3. Вагапова А.Р. Совершенствование системы межбюджетных трансфертов в РФ / Современная экономическая теория и реформирование России: Материалы научно-практической конференции (ноябрь 2006). - М.: Экономика, 2007 г. - 0,4 п.л.

4. Вагапова А.Р. Мониторинг качества управления региональными и муниципальными финансами // Проблемы экономики. 2007. № 1. - 0,4 п.л.

5. Вагапова А.Р. Налоговые механизмы роста доходных источников территориальных бюджетов // Экономика и финансы. 2007. № 1. - 0,3 п.л.

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Вагапова Асу Рашидовна

Тема диссертационного исследования

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Научный руководитель -кандидат экономических наук, доцент Ларина Светлана Евгеньевна

Изготовление оригинал-макета Вагапова Асу Рашидовна

Подписано в печать 2007. Тираж 80 экз.

Усл. п.л. - 1,0

Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации

Отпечатано ОПМП РАГС. Заказ № /'Р ^ 119606, г. Москва, пр. Вернадского, 84.

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Вагапова, Асу Рашидовна

Введение

Глава 1. Экономические и институциональные аспекты развития 9 межбюджетных отношений

1.1 Принципы и тенденции развития межбюджетных отноше- 9 ний

1.2 Взаимосвязь самостоятельности бюджетов и межбюджет- 29 ных отношений

1.3 Особенности современного этапа реформирования меж- 54 бюджетных отношений в РФ

Глава 2. Направления совершенствования межбюджетных от- 80 ношений в Российской Федерации

2.1 Совершенствование системы межбюджетных трансфертов

2.2 Факторы роста доходов территориальных бюджетов

2.3 Мониторинг управления региональными и муниципаль- 132 ными финансами

Диссертация: введение по экономике, на тему "Совершенствование межбюджетных отношений в Российской Федерации"

Актуальность темы исследования. Отношения бюджетного федерализма являются одной из наиболее динамично развивающихся сфер. За последние несколько лет формы и методы межбюджетного взаимодействия в Российской Федерации претерпели существенные изменения. Уточнены пропорции распределения ресурсов между уровнями бюджетной системы, проведена корректировка бюджетных взаимосвязей, движения и направлений финансовых потоков путем реализации на практике новых подходов к разграничению доходов и расходов, к развитию механизма межбюджетных трансфертов. В тоже время анализ развития бюджетной системы Российской Федерации демонстрирует незавершенность реформы межбюджетных отношений. Указанных преобразований недостаточно для приведения бюджетных взаимосвязей в соответствии с принципами бюджетного федерализма. Об этом свидетельствуют сохраняющаяся несбалансированность бюджетной системы, увеличивающаяся дифференциация социально-экономического положения субъектов Федерации, рост числа дотационных территорий. На региональном уровне организация межбюджетных отношений вообще не обладает достаточной теоретической и методической проработкой с учетом муниципальной реформы.

В связи с этим, важными остаются вопросы дальнейшего совершенствования организации и регулирования межбюджетных отношений, адекватного целям и задачам социально-экономического развития страны и ее территорий, разработки эффективного механизма реализации потенциала межбюджетного перераспределения.

Степень разработанности проблемы. Вопросы развития межбюджетных отношений в условиях децентрализованных бюджетных систем рассматриваются в трудах многих ученых, таких как Богачева О.В., Гри-цюк Т.В., Игонина J1.JT., Игудин А.Г., Климанов В.В., Лавров A.M., Лексин В.Н., Любимцев Ю.И., Подпорина И.В., Пономаренко Е.В., Пронина Л.И., Христенко В.Б., Швецов А.Н., Шуба В.Б. и др. В работах этих авторов раскрываются многие теоретические и практические аспекты развития межбюджетных отношений в современных условиях России. Однако реформа межбюджетных отношений в настоящее время обозначила ряд качественно новых задач, которые могут быть решены в рамках комплексного исследования их влияния на достижение целей социально-экономического развития страны на основе развивающегося бюджетного федерализма. Этим и объясняется необходимость разработки избранной темы исследования.

Цель диссертационного исследования заключается в теоретическом обосновании направлений развития межбюджетных отношений и системы межбюджетных трансфертов в Российской Федерации, разработке методических положений и рекомендаций по их совершенствованию.

Реализация данной цели предполагает решение следующих задач:

- определить тенденции развития межбюджетных отношений в Российской Федерации, выявить особенности современного этапа их реформирования;

- исследовать специфику взаимосвязи системы межбюджетных отношений и самостоятельности субнациональных бюджетов в условиях развития федеративных отношений и муниципальной реформы в России;

- обосновать направления совершенствования межбюджетных трансфертов с учетом целей социально-экономического развития регионов и страны в целом;

- раскрыть факторы роста доходов территориальных бюджетов;

- разработать рекомендации по созданию системы мониторинга управления региональными и муниципальными финансами.

Объектом исследования является система организации и регулирования межбюджетных отношений в Российской Федерации.

Предметом исследования выступает совокупность финансово-экономических отношений, возникающая в процессе функционирования и совершенствования межбюджетных отношений в Российской Федерации.

Теоретико-методологическую основу исследования составляют труды российских ученых в области совершенствования межбюджетных отношений и их влияния на региональное социально-экономическое развитие. В работе использованы принципы диалектического, системного и логического подходов, структурно-функциональный анализ, сравнение, ситуационный анализ, метод экспертных оценок.

Информационной базой исследования являются законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, регулирующие вопросы межбюджетных отношений, материалы Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной службы государственной статистики, аналитические материалы научно- исследовательских институтов и центров, научно-практических конференций и семинаров по изучаемой проблеме, а также материалы, опубликованные в специальной и периодической печати, интернет-ресурсы.

Основные научные результаты, полученные лично автором, и их научная новизна состоят в следующем:

- выявлены тенденции развития межбюджетных отношений в Российской Федерации, а именно: рамочное закрепление формальных признаков бюджетно-налоговой автономии; наличие различных подходов к построению межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации; частичная формализация распределения финансовой помощи с сохранением распределения значительной ее части без четких критериев и процедур; повышение качества управления региональными и муниципальными финансами;

- обоснован ряд положений, характеризующих современный этап развития межбюджетных отношений в Российской Федерации: масштабы дотаций и финансовой помощи бюджетам определяют потенциал осуществления расходных пономочий, вмененных органам власти соответствующего уровня бюджетной системы федеральным законодательством; методики и размер субвенций задают возможности испонения делегированных пономочий; допонительные расходы бюджетов императивно определяются наличием собственных допонительных доходных источников соответствующего бюджета;

- раскрыты направления развития межбюджетных отношений в Российской Федерации: упорядочение финансовой помощи, направляемой на сбалансированность бюджетов, разработка формализованных процедур инвестиционной финансовой поддержки, ориентация на стимулирующий эффект в межбюджетном регулировании, формирование моделей и схем предоставления финансовой помощи на субфедеральном уровне;

- определены пути дальнейшего совершенствования трансфертного механизма межбюджетного регулирования, в частности: учет федеральных льгот по региональным и местным налогам для повышения объективности расчета налогового потенциала субъектов Федерации и муниципальных образований, учет расходов на администрирование в испонении делегированных пономочий субнациональными органами власти при расчете субвенций из фондов компенсаций, формирование эффективного механизма распределения инвестиционной финансовой помощи путем совершенствования методик предоставления средств из фонда регионального (муниципального) развития, а также изменения подходов к финансированию программной и непрограммной частей федеральной адресной инвестиционной программы (ФАИГТ) и др.;

- аргументирована необходимость совершенствования стандартного мониторинга управления региональными и муниципальными финансами на основе изменившихся бюджетно-налоговых реалий и требований, определены параметры расширенного мониторинга управления субнациональными финансами в целях информирования широкого круга заинтересованных лиц при принятии управленческих решений, в том числе и в сфере межбюджетного регулирования.

Основные положения диссертации, выносимые на защиту:

- тенденции развития межбюджетных отношений в Российской Федерации, характеристики современного этапа их реформирования,

- особенности взаимосвязи межбюджетных отношений и самостоятельности региональных и местных органов власти в социально- экономическом развитии территорий;

- направления совершенствования трансфертного механизма межбюджетного регулирования;

- факторы роста доходов субнациональных бюджетов на основе развития их налоговой автономии, усиления аналитического инструментария в оценке налогового потенциала территорий, развития программно-целевых методов в межбюджетном регулировании;

- параметры мониторинга управления региональными и муниципальными финансами.

Практическая значимость исследования состоит в том, что положения и выводы, изложенные в диссертации, могут быть использованы органами государственной власти и управления при определении основных направлений бюджетно-налоговой политики, составлении программ социально-экономического развития территорий, при разработке методических подходов к оптимизации распределения финансовых потоков через межбюджетные трансферты. Основные теоретические положения работы можно применять в учебном процессе при изучении таких дисциплин, как Бюджетная система Российской Федерации, Государственные и муниципальные финансы, в программах повышения квалификации государственных и муниципальных служащих, а также в научно-исследовательских работах по проблемам развития межбюджетных отношений.

Апробация работы. Материалы диссертации, выводы и предложения, полученные в ходе исследования, обсуждались на кафедре конкретной экономики и финансов Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации, на научно-практической конференции Современная экономическая теория и реформирование России в Российском университете дружбы народов (ноябрь 2006 г.). Основные положения диссертационного исследования нашли отражение в 5 публикациях автора, общим объемом 2,1 п.л. (включая статью в журнале, рецензируемом ВАК Министерства образования и науки Российской Федерации).

Структура работы определяется ее общей концепцией, поставленными задачами и логикой исследования. Она состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и литературы, приложения.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Вагапова, Асу Рашидовна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ реализации мероприятий по реформированию бюджетной системы демонстрирует незавершенность реформы межбюджетных отношений. В связи с этим, важными остаются вопросы дальнейшего совершенствования организации и регулирования межбюджетных отношений, адекватного целям и задачам социально-экономического развития страны и ее территорий, разработки эффективного механизма реализации потенциала межбюджетного перераспределения. Этим обусловливается актуальность темы и ее практическая значимость.

Содержание межбюджетных отношений как финансовых взаимоотношений в бюджетной сфере между различными уровнями власти, в работе раскрываются через анализ фундаментальных принципов их построения. Периодизация развития межбюджетных отношений, позволяет вычленить особенности современного этапа реформирования бюджетной системы, а также сформулировать следующие тенденции, которые свойственны современным межбюджетным отношениям в Российской Федерации:

1 рамочное закрепление формальных признаков бюджетно-налоговой автономии;

2 формирование единых принципов построения межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации при наличии регионализации методических подходов к оказанию финансовой помощи муниципалитетам из бюджетов субъектов Федерации;

3 несмотря на тенденцию к формализации распределения финансовой помощи, значительная ее часть по-прежнему распределяется без четких критериев и процедур;

4 вопросы качества управления региональными и муниципальными финансами в настоящее время становится базовым в процессе повышения эффективности межбюджетных отношений.

В работе раскрывается содержание тенденций, и ограничения, которые накладываются на них практикой межбюджетных отношений.

Автор рассматривает современный этап реформы межбюджетных отношений (с 2005г. по настоящее время) как период их адаптации и дальнейшего совершенствования, и связывает его с развитием и реализацией бюджетно-налогового законодательства последних лет.

Сделан вывод о том, что происходит концентрация нормативных функций и финансового обеспечения на уровне субъектов Федерации. Показано, что муниципалитеты в России традиционно выпоняли квазигосударственные функции, и эта особенность не исчезла в результате разграничения расходных обязательств. Вместе с тем очевидна тенденция продожающейся централизации налоговых доходов на уровне федерального центра.

На уровне субъект Федерации - муниципальное образование регулирующие налоги имеют место и еще активно используются. Выявлена тенденция сокращения количества субъектов Федерации, применяющих регулирующие налоги, а также снижения нормативов отчислений от данных налогов для целей допонительного попонения местных бюджетов.

В исследовании поднимаются вопросы, связанные с анализом причин и факторов мягких бюджетных ограничений, с действием дотаций на сбалансированность нижестоящих бюджетов, их влиянием на поведение субнациональных властей. Подчеркивается актуальность данного вопроса для современной системы межбюджетных трансфертов, так как, с одной стороны, этот вид финансовой помощи обладает рядом свойств, дестиму-лирующих качество и самостоятельность управления субнациональными финансами, а, с другой стороны, - становится все более значимым в структуре межбюджетных трансфертов.

На основе анализа различных вариантов организации межбюджетных отношений на региональном уровне, выявлены недостатки предлагаемого механизма выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований, показана несостоятельность трансфертного механизма в решении стоящих стратегических задач, и сделан вывод о том, что современный этап развития межбюджетных отношений демонстрирует незавершенность реформы межбюджетных отношений. Это проявляется и в крайне ограниченной налоговой автономии субнациональных бюджетов, и в особенностях межбюджетного регулирования.

В диссертации проведена оценка выпонения одного из основополагающих принципов бюджетной системы - самостоятельности бюджета. Самостоятельность бюджетов рассматривается: во-первых, с точки зрения его нормативного токования; во-вторых, с точки зрения финансовых и экономических основ и механизмов развития отношений, возникающих в бюджетном процессе; в-третьих, в системе ограничений, действующих в бюджетной сфере, которые и прямо, и косвенно определяют характер межбюджетного регулирования. Данные теоретические положения с учетом развития содержания принципа самостоятельности в БК РФ определяют сущность самостоятельности в современных условиях. В качестве основных аспектов в исследовании определены и раскрыты: расходная, доходная, организационная составляющие, автономность имущественной ответственности каждого бюджета, а также система ограничений на каждую составляющую.

В ходе проведенного анализа автор приходит к выводу, что реальная нормативная и финансовая база для реализации принципа самостоятельности в России пока не создана.

Особое внимание в работе уделено оценке способности регионов и муниципалитетов к самообеспечению, саморазвитию экономического потенциала. Приоритетами реализации самообеспечения территорий является проведение экономического курса, позволяющего обеспечить самогенерирующий рост экономики и региона, и муниципалитета, а также использование финансовых стимулов и рычагов, способствующих росту производства и повышению доходов хозяйствующих субъектов на региональном уровне. В настоящее время регионы России не используют поностью возможности попонения финансовых ресурсов из ряда источников (недоимки по сбору налогов, нерациональные льготы по налогам, неоправданные бюджетные расходы, неразвитость межрегиональных торгово-производственных связей).

Анализ проблем и противоречий методики распределения финансовой помощи из ФФПР выявили необходимость поиска направлений по совершенствованию предоставления средств из соответствующего фонда.

На наш взгляд, все недостатки лотраслевого метода можно изменить путем перехода к оценке налогового потенциала субъектов РФ, используя данные налоговой службы. Учет региональных льгот позволит прекратить существующую практику компенсации регионам их собственных льгот и фактов применения более низких ставок налогов. ФФПР дожен индексироваться не только на уровень инфляции, но и на уровень оплаты труда работников отраслей бюджетной сферы. Целесообразно увязать величину фонда с объемом поступлений в федеральный бюджет.

В отдельный блок выделена инвестиционная финансовая помощь субъектам Федерации из федерального бюджета, предоставляемая через разрозненные, не связанные друг с другом направления, механизмы распределения и условия предоставления. Особое внимание уделяется финансовой помощи из федерального бюджета на реализацию программной и непрограммной частей Федеральной адресной инвестиционной программы (ФАИП) в отношении объектов региональной и муниципальной собственности. Подчеркивается главная задача, как, впрочем, и основное преимущество перевода финансирования малых объектов из ФАИП в Фонд регионального развития заключается, прежде всего, в том, что за счет вышеназванного финансового механизма будет гарантировано завершение их строительства.

Несмотря на появление новых инструментов поддержки экономического развития в регионах (закон Об особых экономических зонах в Российской Федерации, Инвестиционный фонд Российской Федерации), предлагаются новые подходы по финансированию реального сектора с участием средств федерального бюджета: финансовые институты, в рамках которых могло бы осуществляться льготное кредитование инвестиционных проектов в отдельных регионах; фонд поддержки социально-экономических реформ в субъектах Федерации и муниципальных образованиях по аналогии с Фондом реформирования региональных и муниципальных финансов; создание Банка развития на базе Внешэкономбанка для поддержки в регионах государственного регионального планирования.

Несмотря на то, что в настоящее время определена структура межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, на практике финансовая поддержка не исчерпывается этими формами, сохраняется многока-нальность предоставления федеральной финансовой помощи на поддержку инвестиционной деятельности в субъектах Федерации, расширяется сеть финансовых фондов по линии регион - муниципальные образования.

В работе аргументировано, что в вопросах укрепления финансовой самостоятельности региональных властей представляется нецелесообразным отдавать предпочтение мерам, которые, по сути, сводятся к установлению различного рода санкций для регионов, получающих высокие объемы финансовой помощи из федерального бюджета.

С нашей точки зрения, развитие доходных источников субнациональных бюджетов целесообразно рассматривать с позиций, во-первых, перевода межбюджетных отношений в среднесрочный и догосрочный интервал стабильных методик, во-вторых, роста налоговых доходов региональных и местных бюджетов, в-третьих, усиления аналитического инструментария в оценке налогового потенциала территорий, в-четвертых, развития программно-целевых методов в межбюджетном регулировании.

Расширение налоговых пономочий региональных органов власти позволит региональным администрациям применять серьезные рычаги стимулирования развития производства, в целях увеличения доходных источников региона. Например, право субъектов Федерации освобождать налогоплательщиков от уплаты поступающей в региональные бюджеты части налога на прибыль не на нынешние 4%, а в гораздо более существенной мере - вплоть до поного, стопроцентного освобождения; право льготирования малых предприятий по налогу на прибыль; перевод налогов, уплачиваемых с применением специальных налоговых режимов, в разряд субфедеральных (включая единый налог на вмененный доход и единый налог при упрощенной системе налогообложения).

В процессе исследования затрагивается проблематика определения наиболее эффективных и корректных параметров налогового потенциала. Автором рассматриваются особенности разработки Налогового паспорта региона, предлагаются меры по совершенствованию данного инструмента, что позволит создать качественно новую систему планирования и мобилизации налогов, будет содействовать проведению рациональной налоговой политики и обеспечению требуемых налоговых поступлений в бюджетную систему региона.

Еще одно направление, выделяемое как перспективное с точки зрения роста доходных источников субнациональных бюджетов, связано с развитием программно-целевых методов в межбюджетном регулировании. Предлагается изменить само отношение к документам стратегического характера, которые реально дожны стать руководством к текущим планам; повысить уровень научной проработанности стратегий и программ; каждая программа дожна конкретизироваться в плане действий, увязанном по срокам, испонителям и объемом финансирования; обеспечить контроль выпонения мероприятий программ.

Модернизация межбюджетных отношений, являясь составной частью бюджетной реформы, получает качественно новое направление, ставятся задачи повышения качества управления региональными и муниципальными финансами, эффективности и результативности испонения обязательств.

В ходе исследования автор приходит к выводу, что система сбора, хранения и анализа финансовой и иной отчетности субнациональных органов власти далеко не в поной мере соответствует задачам оценки качества управления субнациональными финансами.

В работе проводится анализ последствий искажения финансовой отчетности субнациональных бюджетов на: оценку достоверности испонения консолидированного бюджета; недостоверность прогнозов макроэкономических и бюджетных показателей на последующие периоды, и как следствие, усиление дифференциации регионов по уровню социально-экономического развития; использование не в поной мере механизма финансовой помощи для выравнивания бюджетной обеспеченности регионов. Искажение кредитных рейтингов негативно влияет на потенциал социально-экономического развития регионов.

Систематизированы критерии оценки качества управления региональными финансами. Определен системный недостаток практически любой методики, создаваемой федеральным центром для оценки деятельности субфедеральных властей: методики, созданные федеральным центром, вольно или невольно будут учитывать интересы федерального центра в регионах.

Рассмотренные в работе аспекты действующей системы мониторинга свидетельствуют о необходимости реализации ряда мероприятий, направленных на совершенствование механизмов мониторинга. В частности предлагается автоматизация всех этапов мониторинга: сбора информации, расчета показателей и создания отчетных форм. Повышение открытости системы мониторинга позволит расширить круг потенциальных пользователей публикуемой информации, а новые источники информации, например, формируемый реестр расходных обязательств, - перечень анализируемых показателей. В систему мониторинга дожны быть включены механизмы анализа планируемых и фактических целей, задач и результатов деятельности субнациональных властей во взаимосвязи с планируемыми и фактическими бюджетными параметрами.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Вагапова, Асу Рашидовна, Москва

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.//Российская газета.1993. 25декабря.

2. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998г. №145-ФЗ.// Собрание законодательства РФ. 1998. - №31. - ст.3823.

3. Налоговый кодекс Часть первая от 31.07.1998г. №146-ФЗ.// Собрание законодательства РФ.-1998.- № 31.- ст.3824.

4. Налоговый кодекс Часть вторая от 05.08.2000г. №117-ФЗ.// Собрание законодательства РФ.-2000.- №32.-ст.3340.

5. Закон РСФСР от 10.10.1991 г. № 1734-1 Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР.// Ведомости СНД и ВС РСФСР.-1991.- № 46.- ст. 1543.

6. Закон РФ от 27.12.1991 г. № 2118-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации.// Российская газета. 1992. 10 марта.

7. Федеральный закон от 20.07.1995 г. № 115-ФЗ О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации.// Собрание законодательства РФ.- 1995. №30 -ст. 2871.

8. Федеральный закон Российской Федерации № 154-ФЗ от 28.08.95 г. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации.//Российская газета. 1995. 1 сентября.

9. Ю.Федеральный закон Российской Федерации № 126-ФЗ от 25.09.97 г. О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации.// Собрание законодательства РФ. 1997. - № 39. - ст.4464.

10. Федеральный закон от 6.10.99 г. № 184-ФЗ Об общих принципах организации законодательных (представительных) и испонительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации.// Собрание законодательства РФ. 1999. - № 42.- ст.5005.

11. Федеральный закон от 6.10.2003 г. № 131-Ф3 Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации.// Российская газета.2003. 8 октября.

12. Федеральный закон от 20.08.2004 г. № 120-ФЗ О внесении изменений и допонений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений.// Российская газета. 2004. 25 августа.

13. Федеральный закон от 4.11.2005 г. № 141-ФЗ О внесении изменений в Федеральный закон О федеральном бюджете на 2005 год.// Собрание законодательства РФ.- 2005. № 45.- ст.4589.

14. Указ Президента Российской Федерации от 3.06.1996 г. № 803 Об основных положениях региональной политики в Российской Федерации.// Российская газета. 1996. 11 июня.

15. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации О бюджетной политике в 2007 году.// Пенсия. 2006. - № 6.

16. Постановление Правительства РФ от 30.07.1998 г. № 862 О концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999 2001 годах.// Российская газета.1998. 8 августа.

17. Постановление Правительства РФ от 15.08.2001 г. № 584 О программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года.// Собрание законодательства РФ. 2001. - № 34.-ст.3503.

18. Постановление Правительства РФ от 22.05.2004 г. № 249 О мерах по повышению результативности бюджетных расходов.// Собрание законодательства РФ. 2004. - № 22. - ст.2180.

19. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 19.01.06 г. № 38-р. Программа социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2006-2008 годы).// Собрание законодательства РФ. 2006. - №5. - ст.589.

20. Приказ Минфина РФ от 2.08.2004 г. № 223 О мониторинге финансового положения и качества управления финансами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.// www.minfin.ru

21. Приказ Министерства финансов РФ от 11.05.2005 г. № 98 О мониторинге соблюдения субъектами Российской Федерации требований Бюджетного кодекса Российской Федерации и качества управления бюджетами субъектов Российской Федерации.// www.minfin.ru.

22. Основные направления бюджетной и налоговой политики на 2007 год.// www.minfin.ru

23. Основные принципы и расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2007 году.// www.minfin.ru

24. Стенограмма Правительственного часа. Заседание Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации 11.10.2006 года.

25. Материал парламентских слушаний 19 мая 2005 года.

26. Материалы круглого стола Комитета Совета Федерации по делам Федерации и региональной политике. Данные Администрации Костромской области. Москва 2006 год.

27. Статистический сборник Регионы России. Росстат, 2005.1. Монографии, сборники

28. Бабич A.M., Суставова Ю.А. Межбюджетные отношения как фактор социального развития регионов Российской Федерации. М.: Знание, 2005.

29. Белов А.В. Реформа бюджетного социализма: вертикальный аспект. -СПб.: Изд-во С.-Петерб. Ун-та, 2002.

30. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. М.: Юрайт-Издат, 2003.

31. Бюджетная система России / Под ред. Г.Б. Поляка. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

32. Годин A.M., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. Учебник. М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К0, 2005.

33. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / Под общ. ред. И.Д. Мацкуляка. -М.: РАГС, 2002.

34. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / Под ред. проф. С.И. Лушина, проф. В.А. Слепова. М.: Экономистъ, 2006.

35. Горегляд В.П. Перспективы и тенденции развития бюджетной системы Российской Федерации. -М.: Издательство РАГС, 2002.

36. Грицюк Т.В. Системные механизмы управления межбюджетными отношениями. М.: Едиториал УРСС, 2003.

37. Аб.Грицюк Т.В. Фискальный федерализм и межбюджетные отношения. -М.: Финансы и статистика, 2004.

38. А1.Гришанова О.А. Сбалансированность бюджета субъекта Российской Федерации и пути повышения его доходов. Иваново: Иван. гос. ун-т, 2004.

39. Климанов В.В. Финансовые аспекты взаимодействия органов государственной власти и местного самоуправления. М.: КомКнига, 2005.

40. Кузнецова О.В. Экономическое развитие регионов: теоретические и практические аспекты государственного регулирования. М.: УРССЮ, 2002.

41. Кузнецова О.В. Экономическое развитие регионов: теоретические и практические аспекты государственного регулирования М.: КомКнига, 2005.51 .Лавров A.M. Бюджетная реформа в России: от управления затратами к управлению результатами. М.: КомКнига, 2005.

42. Ларина Н.И. Государственное регулирование регионального развития: мир, Россия, Сибирь / Н.И. Ларина. Новосибирск: Изд-во ИЭиОПП СО РАН, 2005.

43. Лексин В.Н., Швецов А.Н. Государство и регионы. Теория и практика государственного регулирования территориального развития. Изд. стереотипное. М.: Эдиториал УРСС, 2003.

44. Лукьянова А.В., Медведенко В.Н., Харебава Н.Р. Развитие межбюджетных отношений в России. Вогоград: Изд-во ВоГУ, 2005.

45. Любимцев Ю.И. Финансовая политика: российский путь. М.: Изд-во РАГС, 2005.

46. Мамсуров Т.Д. Бюджетный федерализм: Экономика и политика: Монография / Т.Д. Мамсуров, Л.Я. Кесельбренер. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2004.

47. Материалы семинара Межбюджетные отношения в 2007 году, Санкт-Петербург, июнь 2006 г.

48. Мацкуляк И.Д. Экономика: научные очерки. М.: Изд-во РАГС, 2005.

49. Мониторинг качества управления субнациональными общественными финансами / Под ред. Е.Е. Ваксовой М.: ЛЕНАНД, 2005.

50. Нестеров В.В. Межбюджетные отношения как механизм формирования социально-экономического потенциала региона. Чебоксары: Изд-во Чуваш, ун-та, 2005.

51. Оптимизация расходов региональных бюджетов/ Под ред. A.M. Лаврова, В.В. Климанова. М.: Эдиториал УРСС, 2002.

52. Пономаренко Е.В. Финансы общественного сектора России. М.: ЗАО Изд-во Экономика, 2001.

53. Попова С.В. Региональные финансы: Учеб. пособие. М.: Изд-во Рос. экон. академии им. Г.В. Плеханова, 2004.

54. Преображенский Б.Г. Межбюджетные отношения в мировой и российской практике: Монография / Б.Г. Преображенский, И.Е. Рисин, Ю.И. Трещевский; Совет Федерации ФС, Воронеж, гос. ун-т. Воронеж: Изд-во Воронеж. Гос. Ун-та, 2003.

55. Придачук М.П. Бюджетный процесс в Российской Федерации: особенности, приоритеты и механизм развития: монография / ВогГАСУ. -Вогоград, 2005.

56. Принципы управления общественными финансами на субнациональном уровне: Сб. докл. / Под ред. A.M. Лаврова; М-во финансов Рос. Федерации и др. М.: КомКнига, 2005.

57. Распределение финансовой помощи в системе межбюджетных отношений в России: Монография / Бойтуш О.А., Казак А.Ю. (руководитель авторского колектива). Екатеринбург: Издательство АМБ, 2003.

58. Реформирование межбюджетных отношений / Под ред. A.M. Лаврова. М.: Едиториал УРСС, 2004.

59. Российская экономика в 2004 году: Тенденции и перспективы / Ин-т экономики переход, периода. М. Вып. 26, 2005.

60. Российская экономика в 2005 году: Тенденции и перспективы / Ин-т экономики переход, периода. М. Вып.27, 2006.

61. Саморазвитие регионов: Материалы Междунар. науч.-практ. конф., 1415 нояб. 2002 г.: Сб. материалов. Уфа: Гил ем, 2002.

62. Селюков А.Д. Правовое регулирование межбюджетных отношений в Российской Федерации. М.: Нац. институт бизнеса. 2003.

63. Соломко И. М., Тишутина О. И. Межбюджетные отношения в РФ: научное издание. Хабаровск: РИД ХГАЭП, 2005.

64. Стратегии и программы развития регионов (сравнительный анализ): Аналитический доклад. М.: ФБК, Департамент стратегического анализа, 2006.

65. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Бюджетная система России: Учеб. пособие. -М.: ЭКСМО, 2005.1..Tumoea JJ.H. Бюджет, бюджетная система, бюджетное устройство Российской Федерации. Чебоксары: Изд-во Чуваш, ун-та, 2005.

66. Трунил И., Синельников С. Бюджетный федерализм в России: проблемы, теория, опыт. М.: Изд-во CEPRA, 2001.

67. Финансовый потенциал саморазвития региона / Под ред. Н.И. Климовой. Уфа: Гилем, 2005.

68. Фролова Н.К Финансово-экономическая стабилизация регионов России: теория и практика. М.: Финансы и статистика, 2003.

69. Ходасевич С.Г. Приоритеты реформы бюджетной системы и межбюджетных отношений. -М.: ЗАО Наука-М, 2005.

70. Христенко В.Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами: опыт, проблемы, перспективы. -М.: Дело, 2002.

71. Черепанов В.А. Теория российского федерализма. Учебное пособие. -М.: МЗ-ПРЕСС, 2005.

72. Шевелева Н.А. Бюджетная система России. Опыт и перспективы правового регулирования в период социально-экономических реформ. Спб.: Изд-во юрид. факультета Спб. ГУ, 2004.

73. Шуба В.Б. Формирование и развитие межбюджетных отношений. М.: Экономистъ, 2004.

74. Экспертное заключение на проект федерального бюджета на 2007 год и прогноз социально-экономического развития Российской Федерации. Институт экономики РАН. Центр финансово-банковских исследований. М., 2006.1. Периодические издания

75. Антоневич Е.Э. Управление доходами бюджета субъекта РФ.// ЭКО.2005.-№3.

76. Бухвальд Е. Межбюджетные отношения и поддержка малого предпринимательства.// Федерация. 2004. - № 2.

77. Бухвальд Е., Федоткин В. Муниципальная реформа и межбюджетные отношения в регионе.// Федерализм. 2005. - № 2.

78. Велетминский И. Кому сегодня жить хорошо.// Российская газета.2006. 6 сентября.

79. Горегляд В. Финансовые проблемы региональной политики в России.// Федерализм. 2002. - № 4.91 .Горский И. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений.// Финансы. -1999.- № 6.

80. Грицюк Т.В. Налогово-бюджетная политика как инструмент макроэкономического регулирования.// Финансы и кредит. 2004. - №13.

81. Грицюк Т.В. О некоторых концептуальных представлениях о бюджетном федерализме.// Финансы и кредит. 2003. -№ 15.

82. Ефимова Н., Ананьева С. Федеральные целевые программы: проблемы реализации.// Финансы. 2006. - № 9.

83. Иванова Н.Г. Реформа межбюджетных отношений в Российской Федерации: законодательство и практика.// Бухгатерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2005. - № 2.

84. Игудин А.Г. Актуальные проблемы межбюджетных отношений.// Финансы.-2005.-№ 10.

85. Игудин А.Г. К межбюджетным отношениям в субъектах Федерации.// Финансы.-2004.-№ 7.

86. Игудин А.Г. Межбюджетные отношения и реформа местного самоуправления.// Финансы. 2006. - № 7.

87. Казакова JI.B. Управление инвестициями на уровне субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.// Финансы и кредит. -2004.- №8.

88. Кашина Н. Сбалансированность бюджетного обеспечения региона.// Экономист. 2005. - № 6.

89. Кирилова О. Доходный потенциал территориальных бюджетов.// Финансы.-2006.-№9.

90. Климанов В., Лавров А. Межбюджетные отношения в России на современном этапе.// Вопросы экономики. 2004. - № 11.

91. Климанов В., Сорокина М. Конкурсные процедуры поддержки реформирования региональных и муниципальных финансов.// Финансы. -2006.-№6.

92. Клисторин В.И. Экономические основания бюджетного федерализма.// Регион: экономика и социология. 2001. - № 4.

93. Коломиец A.JI. О соотношении финансового и налогового потенциалов в региональном разрезе.// Налоговый вестник. 2000. - № 3.

94. Кузнецова О. Региональная политика в России в постсоветское время: история развития.// Общественные науки и современность. 2005. -№2.

95. Лавров А. Бюджетная реформа 2001-2008 гг.: от управления затратами к управлению результатами.// Финансы. 2005. - № 9.

96. Лавровский Б., Постникова Е. Трансфертный механизм: преодолен ли кризис?// Вопросы экономики. 2005. - № 8.

97. Лайкам К. Оптимизация распределения налогов между федеральным и региональным уровнями бюджетной системы.// Вопросы экономики. 1998. -№ 10.

98. Маркова И., Монахова Т. Региональная политика как фактор устойчивого развития российской экономики.// Федерализм. 2004. - № 2.

99. Максимова Н. С. Реформирование межбюджетных отношений в Российской Федерации.// Финансы. 2002. - № 8.

100. Пансков В. Бюджетная реформа: нерешенные вопросы налогового обеспечения финансовых потребностей субъектов Федерации и муниципальных образований.// Российский экономический журнал. 2005. -№9-10.

101. Потапов Л. Финансовый механизм саморазвития региона.// Экономист. 1999.-№ 6.

102. Подпорина КВ. Межбюджетные отношения и бюджетное регулирование.// Финансы. 1999. - № 10.

103. Принципы эффективного и ответственного управления общественными финансами.// Финансы. 2006. - № 10.

104. Пронина Л.И. Бюджетно-налоговое законодательство и реформа федеративных отношений.// Финансы. 2004. -№ 3.

105. Пронина Л.И. Увеличение налогооблагаемой базы субъектов Федерации и муниципальных образований.// Финансы. 2006. - № 3.

106. Рефъюз Роберт У. Общая теория бюджетного федерализма. Финансирование правительственных расходов, сравнительный анализ систем фискального федерализма в различных странах.// Вопросы бюджетно-налогового федерализма в России и США. М., 1996.

107. Родионова В.М. Современный этап бюджетной реформы: его особенности и пути осуществления.// Финансы и кредит. 2003. -№ 15.

108. Сазонов СЛ. Финансовое обеспечение регионов. Взаимоотношение федерального и региональных бюджетов.// Финансы. 2004. - № 10.

109. Сачук Т. Новое качество региональной политики в контексте сочетания интересов государства и территории.// Федерализм. 2005. - № 1.

110. Семенов П. Актуальные проблемы регионального развития.// Экономист. 2004.-№ 6.

111. Сшуанов А.Г. Межбюджетные отношения 2007: регионы получат больше денег.// Финансы. - 2006. - № 9.

112. Чернявский А., Вартапетов К. Финансовая децентрализация и местное самоуправление в период реформ.// Вопросы экономики. 2003. -№ Ю.

113. Швецов Ю. Эволюция российского бюджетного федерализма.// Вопросы экономики. 2005. - № 8.

114. Швецов Ю., Бутакова О. Финансовая помощь как основа системы бюджетного регулирования.// Финансы. 2005. - № 12.

115. Яшин С.Н., Яшина Н.И. Управление бюджетами территорий в современных условиях реформирования бюджетной системы РФ.// Финансы и кредит. 2004. - № 15.

116. Диссертационные исследования

117. Андрющенко С.Н. Пути расширения региональной налоговой базы в рыночной экономике современной России: дис.канд. эконом, наук. -М., 2004.

118. Баранова С.Е. Совершенствование взаимодействия федерального и регионального бюджетов Российской Федерации: дис.канд. эконом, наук. М., 2006.

119. Гапоненко Н.Н. Межбюджетные отношения в регионе: модели организации и регулирования: автореф. дис.канд. эконом, наук. М., 2006.

120. Горегляд В.П. Реформирование бюджетной системы Российской Федерации в условиях трансформации экономики (вопросы теории и практики): дис.д-ра экон. наук. -М., 2002.

121. Иванов A.M. Совершенствование бюджетного устройства и межбюджетных отношений региона: дис.канд. эконом, наук. -М., 2003.

122. Коренев А.Н. Совершенствование разграничения расходных и доходных пономочий между уровнями бюджетной системы Российской Федерации: автореф. дис. канд. экон. наук. М., 2006.

123. Николаенко Е.В. Формирование финансовых ресурсов муниципальных образований в условиях рыночной экономики: дис.канд. эконом, наук.-М., 2004.

124. Петриченко А.В. Фискальная децентрализация как фактор роста эффективности регионального экономического развития: дис.канд. эконом. наук. М., 2004.

125. Радченко В.В. Развитие территориальной финансовой базы в условиях реформирования местного самоуправления: дис.канд. эконом, наук. М., 2004.

126. Шуба В.Б. Методология формирования и развития межбюджетных отношений: дис.д-ра экон. наук. М., 2004.

Похожие диссертации