Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Особенности развития межбюджетных отношений в Российской Федерации тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Григорьянц, Ирина Петровна
Место защиты	Москва
Год	2005
Шифр ВАК РФ	08.00.10

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Особенности развития межбюджетных отношений в Российской Федерации"

На правах рукописи

Григорьянц Ирина Петровна

ОСОБЕННОСТИ РАЗВИТИЯ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва - 2005

Работа выпонена в Батийском институте экономики и финансов.

Научный руководитель: Официальные оппоненты:

Ведущая организация:

Доктор экономических наук, профессор Сергеев Леонид Иванович

Доктор экономических наук, профессор Подпорина Ирина Всеволодовна Кандидат экономических наук, доцент Гусев Андрей Алексеевич

Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации

Защита диссертации состоится " " декабря 2005 г. в 15.00 часов на заседании диссертационного Совета Д 144.001.01 в Государственном научном учреждении "Государственный научно-исследовательский институт системного анализа Счетной палаты Российской Федерации" по адресу:

119992, г. Москва, Зубовская улица, дом 2, 6-й этаж (зал колегии).

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Государственного научного учреждения "Государственный научно-исследовательский институт системного анализа Счетной палаты Российской Федерации"

Автореферат разослан " " ноября 2005 года

Ученый секретарь диссертационного Совета Доктор экономических наук

Р.Е.Мешакина

^ zimos

Общая характеристика работы

Актуальность темы исследования обоснована тем, что перестройка взаимоотношений между уровнями бюджетной системы Российской Федерации в результате реализации реформы межбюджетных отношений вызвала глубокие изменения во всех сферах жизни и деятельности субъектов Российской Федерации.

Действовавшая ранее система межбюджетных отношений не способствовала возникновению дожных стимулов у региональных и местных властей к обеспечению эффективного управления финансами и проведению экономической политики, направленной на стратегию устойчивого развития регионов.

В то же время реформа межбюджетных отношений, связанная с разграничением расходных обязательств и закреплением налогов и сборов за соответствующими уровнями бюджетной системы, отменой "необеспеченных мандатов", не создала условий для сбалансированности региональных и местных бюджетов и приобрела еще большую остроту и актуальность.

В процессе развития взаимоотношений между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления ряд функций федерального уровня переходил на уровень региона и наоборот. Примером тому может служить финансирование: льгот отдельным категориям граждан, пособий гражданам, имеющим детей, программ развития регионов. В этой связи особенное значение и актуальность приобретают исследования научно обоснованных направлений бюджетной политики субъектов Российской Федерации.

Рациональное закрепление налогов и сборов, а также необходимое разделение расходных обязательств за соответствующими уровнями бюджетной системы, научное осмысление этих вопросов будут способствовать обеспечению сбалансированности бюджетов и источников формирования доходов.

Целесообразно решать эти проблемы путем преобразования и оптимизации процессов закрепления собственных доходов за различными уровнями власти, глубокого анализа природы межбюджетных отношений в процессе их развития в нашей стране с учетом последних обобщений передовой зарубежной практики и отечественной научной мысли в области бюджетного федерализма, что представляется крайне важным и необходимым. Особенную актуальность приобретает в нынешних условиях реформа местного самоуправления. Реализация завершающего этапа межбюджетной реформы потребует значительных финансовых ресурсов. Наряду с этим обстоятельством для ее проведения существуют и организационные проблемы, которые необходимо решать уже сегодня.

В связи с этим возникает острая необходимость совершенствования порядка выделения финансовой помощи ш фодоцш1Щ1ишьДШжета и пересмотра распределения доходных источни ссвРЯМйШвы*. пономочий

'вн^ь*

между бюджетами равных уровней.

Актуальной остается и проблема дифференциации в социально-экономическом развитии регионов.

Для урегулирования ситуации предлагается введение на территории Российской Федерации конституционно определенного минимального единого уровня финансового обеспечения расходных обязательств для всех уровней бюджетной системы Российской Федерации (в области образования, здравоохранения, культуры, социальной политики), что также является актуальным.

Степень научной разработанности проблемы

Вопросы теории и практики региональных финансов были заложены еще классиками политической экономии и экономистами дореволюционной России: К.Марксом, В.И.Лениным, П.А.Столыпиным, А.Г.Щербатовым и другими.

Теме межбюджетных отношений в России за последнее десятилетие прошлого века посвятили свои труды такие видные отечественные ученые, как Л.И.Абакин, А.Г.Грязнова, А.Г.Игудин, В.Г.Пансков, И.В.Подпорина, Б.Г.Поляк, В.М.Родионова, М.В.Романовский, Л.И. Сергеев, Б.М.Сабанти, В.К.Сенчагов, Л.И.Якобсон и другие. Работы этих авторов послужили основой для дальнейших исследований межбюджетных отношений.

Финансовая наука и практика продожают поиски более совершенных путей бюджетных взаимоотношений федерального центра и субъектов Российской Федерации. Работы таких авторов, как С.Ю.Глазьев, В.П.Горегляд, О.Г. Дмитриева, А.М.Лавров, А.Г.Силуанов, С.Г.Синельников-Мурылев, A.B. Улюкаев., В.Б.Христенко, заслуживают особого внимания.

Дожное внимание проблемам бюджетного федерализма и фискальной децентрализации уделяют и зарубежные исследователи - Хэррис Дж. Мэнвил, Дж.Стиглиц, Э.Аткинсон, Р.Берд, С.Брю, Дж.Литвак, К. Макконнел, Дж. Стиглиц, Дж.Стрик., Т.Тер-Миносян.

Действующие механизмы бюджетного выравнивания субъектов Российской Федерации не имеют достаточно поной теоретической основы для формирования регионального распределения финансовых ресурсов. Имеющиеся практические положения межбюджетного выравнивания базируются на необходимости обеспечения примерно одинакового во всех субъектах Российской Федерации уровня бюджетных затрат на одного жителя. При этом теоретическая природа возникновения существенных различий социально-экономического положения между субъектами Российской Федерации обобщается недостаточно и научные подходы зачастую заменяются поверхностными рассуждениями о естественном экономическом неравенстве потенциалов различных регионов. Это обусловило выбор темы, предмета и объекта научного исследования, структуры работы, последовательность изложения, а также комплекс предложений, выносимых на защиту.

Выражая глубокое уважение к позициям своих предшественников, считаем, что для реализации реформы межбюджетных отношений необходима

равноправная стабилизация в отношениях между всеми уровнями бюджетов в Российской Федерации.

Целью исследования являются анализ особенностей межбюджетных отношений и проблем бюджетного федерализма в Российской Федерации, разработка методических приемов и практических рекомендаций по их реформированию и совершенствованию.

Для достижения поставленной цели определены следующие задачи: обосновать содержание подходов к понятиям теории региональных финансов в условиях реализации новой системы межбюджетных отношений субъектов Российской Федерации и федерального центра;

уточнить теоретическое содержание механизмов межбюджетного выравнивания субъектов Российской Федерации;

обосновать стратегию и концептуальные подходы к дальнейшему развитию межбюджетных отношений в Российской Федерации путем обобщения и систематизации теории и практики межбюджетных отношений в государствах с развитой экономикой, развития межбюджетных отношений в Российской Федерации за годы реформ;

выявить особенности развития межбюджетных отношений в Российской Федерации путем анализа эволюции и изучения проблем бюджетного федерализма в России;

изучить бюджетный федерализм как реализацию оптимальной системы межбюджетных отношений в Российской Федерации;

уточнить содержание межбюджетного регулирования и конкретизировать принципиальные положения развития межбюджетных отношений в Российской Федерации;

определить принципы распределения и закрепления расходных пономочий за уровнями власти и разработать новую схему закрепления налоговых доходов между уровнями бюджетной системы в Российской Федерации, позволяющую стимулировать сбор налогов в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

Объектом исследования являются межбюджетные отношения в Российской Федерации.

Предметом исследования является процесс развития межбюджетных отношений в Российской Федерации.

Методологическую основу диссертационного исследования составили общие научные принципы познания экономических явлений, принципы макро-и микроэкономики, в том числе системный и конкретно-исторический подход и методы логического анализа.

Информационная база диссертационного исследования

В качестве материала для исследования использованы статистические

данные, материалы министерств и ведомств, различные справочные издания, материалы круглых столов заседаний в Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации и Совете Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, материалы научно-практических конференций, специальная научная литература и нормативные правовые акты по раскрываемой тематике.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в следующем: на основе обобщения и систематизации теории и практики межбюджетных отношений в государствах с развитой экономикой, развития межбюджетных отношений в Российской Федерации за годы реформ обоснованы стратегия и концептуальные подходы к дальнейшему развитию межбюджетных отношений в Российской Федерации;

путем анализа эволюции и изучения проблем бюджетного федерализма в России определены особенности развития межбюджетных отношений в Российской Федерации;

доказано, что бюджетный федерализм подразумевает реализацию оптимальной системы межбюджетных отношений, которая дожна способствовать достижению социально-экономического и бюджетного выравнивания на основе повышения эффективности регулирования финансовыми ресурсами между уровнями бюджетной системы;

исходя из особенностей развития межбюджетных отношений в Российской Федерации дано определение бюджетного федерализма; определено содержание межбюджетного регулирования; конкретизированы принципиальные положения развития межбюджетных отношений в Российской Федерации;

обоснованы принципы закрепления расходных пономочий за уровнями власти, и осуществлена структуризация налоговых разграничений между уровнями бюджетной системы Российской Федерации;

предложено введение на всей территории Российской Федерации конституционно определенного минимального единого уровня финансового обеспечения расходных пономочий для всех уровней бюджетной системы Российской Федерации (в области образования, здравоохранения, культуры, социальной политики);

выдвинуты и обоснованы предложения по дальнейшему совершенствованию механизма межбюджетных отношений на основе анализа методической базы трансфертной поддержки субъектов Российской Федерации.

Основные положения, выносимые на защиту

1. При определении форм межбюджетного выравнивания следует использовать упрощенную форму расчетов из-за слабой статистической базы, имеющейся в регионах, при этом для расчета бюджетных ассигнований на душу населения следует учитывать в виде соответствующих коэффициентов

поправку на стоимость жизни в отдельных регионах, которая существенно отличается по субъектам Российской Федерации.

2. Возможно сформулировать определение бюджетного федерализма как принципа построения отношений между бюджетами разных уровней в части разграничения прав и пономочий, доходов и расходов, обеспечивающего сочетание интересов федерации, каждого ее субъекта и органов местного самоуправления и способствующего достижению социально-экономического и бюджетного выравнивания на основе повышения эффективности механизма регулирования финансовыми ресурсами.

3. Развитие межбюджетных отношений в России дожно строиться на принципах сокращения дотационноеЩ, минимизации встречных финансовых потоков, повышения заинтересованности субъектов Российской Федерации в увеличении налогового потенциала, преодоления горизонтальной и вертикальной несбалансированности бюджетной системы.

4. Разработанная схема закрепления налоговых доходов между уровнями бюджетной системы в Российской Федерации позволяет стимулировать сбор налогов в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

Практическая значимость результатов диссертационной работы

заключается в том, что содержащиеся в ней выводы и рекомендации могут быть использованы федеральными и региональными органами государственной власти и органами местного самоуправления при решении задач совершенствования и развития межбюджетных отношений. Внедрение результатов работы позволит преодолеть горизонтальную и вертикальную несбалансированность бюджетной системы, повысить заинтересованность субъектов Российской Федерации в стимулировании их заинтересованности в развитии собственной доходной базы, минимизировать встречные финансовые потоки, сократить дотационность субъектов Российской Федерации и дифференциацию в социально-экономическом их развитии.

Апробация работы и внедрение результатов исследования

Основные результаты диссертационной работы докладывались автором на международной конференции - The 2nd INTERNATIONAL CONFERENCE "Information technologies and management 2004". Riga, Latvia, 2004;

на научно-практических конференциях "Бюджетная политика регионов, городов и коммун на Севере Европы" в 2002 и 2003 годах, проводимых в городе Петрозаводске (Республика Карелия).

Результаты диссертационной работы по теме "Особенности развития межбюджетных отношений в Российской Федерации" использованы при составлении методик распределения средств Федерального фонда поддержки регионов в 1997 - 1999 годах, при формировании Концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации на 1999 - 2001 годы (утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации № 862 от 30 июля 1998 года), при подготовке в 2004 году нормативного правового акта о внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части

регулирования межбюджетных отношений, в написании заключений Комитета Государственной Думы по бюджету и налогам на проекты законов о федеральном бюджете на 2003, 2004,2005 и 2006 годы и другие законопроекты, связанные с межбюджетной тематикой, расчеты использованы для совершенствования методики межбюджетного выравнивания в Калужской области, а также используются в учебном процессе Батийского института экономики и финансов и Московского института экономики и управления в промышленности. Результаты внедрения подтверждаются соответствующими актами.

Публикации

По теме диссертационного исследования автором опубликовано 11 научных работ общим объемом 15,6 п.л.

Структура работы определена целью, задачами и последовательностью ее изложения.

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка использованной литературы и приложений.

Основное содержание работы

Во введении показаны актуальность темы исследования и уровень ее научной проработанности, сформулированы объект, предмет, цель и основные задачи диссертационного исследования, приведены основные результаты диссертационной работы, имеющие научную новизну и практическую значимость.

Первая глава посвящена анализу теоретических положений региональных финансов и разработке направлений развития межбюджетных отношений. Проблема выделения региональных экономических и финансовых систем, образующих материальную основу территориального разделения труда, предполагает для своего решения рассмотрение основных вопросов региональной экономики как нового направления в экономической науке, сформировавшегося паралельно с развитием территориального разделения труда. Региональные финансы изучают развитие и формирование финансов отдельных регионов как частей финансовых отношений

народнохозяйственного комплекса во всех внутренних и внешних взаимосвязях в соответствии с целями и задачами общественного развития в целом.

Наиболее содержательной в теоретическом отношении и имеющей наибольший практический смысл является задача развития именно региональной системы общественного производства, в которой отдельные регионы являются органическими частями единого народнохозяйственного комплекса, а процесс их развития зависит как от собственно региональных тенденций и целей, так и от сложившихся межрегиональных взаимоотношений и народнохозяйственных целей. Процесс общественного производства (экономического развития) в региональном аспекте можно, очевидно, представить следующим образом:

формируются две группы определенных потребностей народного хозяйства: общероссийские потребности и внутрирегиональные потребности, являющиеся производными от первых;

происходит распределение ресурсов общественного труда между регионами в соответствии с имеющимися в каждом регионе условиями для удовлетворения тех или иных общероссийских потребностей, во-первых, и необходимостью удовлетворения потребностей внутрирегиональных, во-вторых;

осуществляется процесс воспроизводства в рамках отдельных регионов;

происходит обмен (потребление) продукции между регионами и собственно региональный процесс потребления продукции (обмен в рамках самого региона).

Идеальная с территориальной точки зрения экономика предполагает, что вся территория страны покрыта оптимально сформированными и взаимосвязанными финансово-экономическими системами, в каждой из которых четко выделяются производственные центры - отрасли специализации, на которые "замкнута" вся остальная экономическая и социальная структура на данной территории.

Формирование оптимально функционирующей региональной структуры общественного производства дожно осуществляться через формирование оптимально организованных региональных финансовых подсистем народнохозяйственного комплекса.

Межрегиональные отношения и связи непосредственно обусловлены развитием региональных финансовых систем, и в то же время развитие последних определяется целями общества и сложившимися межрегиональными взаимоотношениями по поводу распределения ресурсов общественного труда, а также сложившимися внутрирегиональными связями, от которых во многом зависит региональный потенциал экономического роста. Таким образом, теоретические положения региональной экономики являются

основополагающими элементами формирования финансовых ресурсов, а также региональных финансов, определяющих порядок и условия этого формирования.

Любая система бюджетных отношений между разными уровнями власти требует тщательной разработки достижения четырех важных целей: эффективности, справедливости, стабильности и политической легитимности. Сбалансированность интересов центра и регионов является особенно настоятельной в федерации, так как конституционные права регионов в этом случае часто порождают импульс к появлению разнообразных требований.

Российская Федерация стакивается в настоящее время с требованиями регионов предоставить им большую политическую самостоятельность, децентрализовать процесс принятия бюджетных решений и установить особые налоговые режимы для разных частей страны. Сама неустойчивость федерации требует очень осторожного подхода к отношениям между центром и регионами. Анализ мировой практики решения данной проблемы и специфика экономической и политической обстановки в России требуют особенно

тщательного рассмотрения всех аспектов создания собственной системы бюджетных отношений между властями разных уровней. Критически важным для политического руководства России является вопрос, каким дожен быть акцент на выравнивание межрегиональных различий. Учитывая неравнозначность экономических потенциалов субъектов Российской Федерации, необходимо сформулировать основополагающие принципы межбюджетного выравнивания.

Основным вопросом в построении эффективной схемы межбюджетного выравнивания является ее приспособление к ситуациям, при которых налоговые доходы регионов отличаются от стандартного (среднего) уровня, а также определение и оценка стандартных показателей расходов, налогового потенциала, расходных потребностей.

Основными приоритетами для России в кратко- и среднесрочном плане дожны стать стабилизация, экономический рост и политическое единство. Опыт других стран показывает, что равенство региональных условий может быть целью лишь на более отдаленный период экономического развития. Приоритеты экономического роста и политического единства имеют первостепенное значение. Меньший упор на выравнивание межрегиональных различий даст возможность реинвестировать средства в процветающих регионах, которые за счет этого могут стать "локомотивами" экономического роста для всей страны. Это нанесет определенный ущерб экономически слабым регионам в ближайшей и среднесрочной перспективе (пока страна не достигнет такого уровня экономического развития, при котором она сможет уделять больше внимания устранению регионального неравенства). Поскольку первоочередной целью является сохранение государственно-территориального единства, следует признать тот факт, что богатые регионы имеют гораздо больше влияния в переговорах с центром, чем бедные территории. В то время как недовольство высокообеспеченных регионов может привести к политическому распаду страны, в случае недовольства малообеспеченных регионов это гораздо менее вероятно. В настоящее время Россия находится в трудном экономическом положении. Его необходимо сначала радикально изменить, чтобы поддержать процесс создания национального богатства, и затем дать возможность бедным регионам получить свою долю в нем. На данном этапе важную роль в распределении бюджетных поступлений между разными уровнями власти дожен сыграть принцип долевого распределения налогов с учетом территории сбора налоговых поступлений.

Исключение может составлять только преодоление дисбаланса в области социальных расходов, финансируемых из бюджетов нижестоящего уровня. Дальнейшая дифференциация между регионами в области социальных выплат, таких как пенсии, социальные пособия, заработная плата может привести к недовольству граждан, проживающих в малообеспеченных регионах.

.Основательная и безотлагательная реконструкция всей сферы межбюджетных отношений на новых принципах дожна охватывать три важнейших слагаемых: государственные доходы, государственные расходы и непосредственно межбюджетные отношения.

В части государственных доходов в состав первоочередных мер, на наш взгляд, входит радикальная реформа налоговой системы. Существующая система громоздка и сложна, ее фискальная направленность в гипертрофированных размерах не создает налоговых условий для экономического роста и выступает преградой на пути к реальному федерализму в финансах и бюджете.

В части государственных расходов одним из определяющих условий реконструкции бюджетного федерализма и межбюджетных отношений дожны стать конструктивные решения по формированию в четком завершенном виде многоуровневой бюджетной системы по расходам, устраивающей соответствующие властные структуры и отвечающей жизненным интересам населения. В числе главных - завершение перераспределения пономочий и обязательств каждого из звеньев государственного управления. Основная задача при этом - максимально конкретизировать нижнее звено, затем среднее, решая эту проблему в тесной увязке с имеющимися возможностями материальной, налогово-бюджетной базы, а также реальными перспективами ее усиления. Исключительное значение в политике бюджетных расходов имеют совместные действия в федеральном центре и на местах, обеспечивающие создание в едином комплексе социальных норм и нормативов, отсутствие которых является причиной неуверенности в перспективах реального продвижения российских финансов и бюджета по пути федерализма.

Вторая глава диссертационной работы посвящена эволюции межбюджетных отношений, особенностям их развития и анализу проблем бюджетного федерализма.

Можно выделить следующие основные этапы развития межбюджетных отношений в Российской Федерации:

начальный период (1991-1993 годы) - построение основ бюджетной системы в Российской Федерации;

период бюджетного строительства (1994-1997 годы), характеризующийся становлением системы межбюджетных отнощений в Российской Федерации на основе формирования механизма выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;

начало перестройки бюджетной системы России (1998-2001 годы), рассмотрение и принятие Концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации на 1999-2001 годы, введение новой методики распределения средств Фонда финансовой поддержки регионов;

разграничение расходных пономочий, ликвидация нефинансируемых мандатов, закрепление налогов за уровнями бюджетной системы (2001-2005 годы) на основе реализации Программы развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года.

Дальнейшие перспективы развития межбюджетных отношений в Российской Федерации видны из представленной таблицы:

Таблица I.

проекта консолидированного бюджета Российской Федерации на 2006 год

2006 год (прогноз) % в ВВП % в ВВП

Консоли Бюджеты Бюджеты

дарован субъектов субъектов

ный Федеральный Российской Федеральны Российской

Показатели бюджета бюджет бюджет Федерации й бюджет Федерации

ВВП 24 380,0 24 380,0

доходы 7 697,8 4 525,6 3172,2 18,6 13,0

в том числе:

налоговые 5 600,2 3 167,8 2 432,4 13,0 10,0

неналоговые 2 097,4 1 878,2 219,2 7,7 0,9

Безвозмездные

перечисления 520,5 520,5 0,0 2,1

Целевые бюджетные

фонды 0,0 0,0 0,0

Налоги и взносы на

социальные нужды 302,1 302,1

РАСХОДЫ 6 852,3 3 749,60 3 102,7 15,4 12,7

Дефицит/профицит 776,0 69,5

Источник материалы, представленные в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации вместе с проектом закона " О федеральном бюджете на 2006 год"; расчет автора

Такие диспропорции между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации в рамках показателей консолидированного бюджета Российской Федерации на 2006 год дают основания полагать, что основная проблема межбюджетных отношений - несбалансированность региональных бюджетов остается актуальной и на ближайшую перспективу. Кроме этого, необходимо отметить, что на практике испонение консолидированного бюджета Российской Федерации, как правило, показывает еще большую централизацию доходов в федеральный бюджет, при этом расходы бюджетов субъектов Российской Федерации увеличиваются, что дает основания считать такой прогноз не точным.

Межбюджетные отношения, как часть бюджетного процесса, взаимосвязаны со всеми сферами бюджетной деятельности. Это подтверждает острую необходимость привлечения внимания всех ветвей власти к проблемам упорядочивания межбюджетных отношений с учетом их особенностей, каковыми являются:

процесс постоянного реформирования межбюджетных отношений, не обеспеченный четкими прогнозами и финансовыми ресурсами;

крайняя дифференциация в социально-экономическом развитии субъектов Российской Федерации;

все возрастающая роль финансовой помощи через различные фонды финансовой поддержки (которая в абсолютных суммах незначительно увеличивается) на фоне централизации доходов.

Таблица 2.

Структура и объем финансовой помощи субъектам Российской Федерации из федерального бюджета 2004 - 2006 годы.

2004 2005 2006 (проект)

X 3 а Л

о г 1 1

з а о а о V X я ж е-3 г ее Объем, мн руб. % к общему объему расходов(2 659 447,0) Х/. ВВП (16751,5) Объем, мн руб. % к общему объему расх! (3 047 929,3) 1 % ВВП (21000) Объем, мн руб. % к общему объему расх (4 270 114,7) % ВВП (24380)

Фонд финан-

совой под-

держки регио-

нов 175 810,9 6,6 1,0 189 875,7 6,2 0,9 228 167,0 5,3 0,9

Фонд компен-

саций 49 910,2 1,9 0,3 33 386,2 1,1 0,15 72 790,6 1,7 0,3

Фонд фи-

нансирования

социальных

расходов 3 300,0 0,1 0,02 22 997,7 1,09 0,1 26 180,4 0,6 0,1

Фонд регио-

нального раз-

вития 25 112,0 0,9 0,1 2 504,0 0,08 0,01 2 679,3 0,06 0,01

Фонд рефор-

мирования

региональных

финансов 1 215,6 0,05 0,007 600,0 0,019 0,002 1 412,4 0,03 0,006

Дотации и

субвенции 42 170,1 1,6 0,3 44 747,6 1,5 0,21 64 069,3 1,5 0,26

Мероприятия

в области

регионального

развития 15 511,5 0,6 0,09 70 705,2 2,3 0,3 77 027,6 1,8 0,3

Всего

финансовая

помощь 314 399,6 11,8 1,9 378 708,3 12,4 1,8 520 540,6 12,1 2,14

Источник Законы о федеральном бюджете на 2004-2005 годы, проект федерального бюджета на 2006 год, расчет автора

Анализ показателей выделяемой финансовой помощи из федерального бюджета показывает, что в абсолютном выражении объем трансфертов и дотаций растет. Однако, при сравнении финансовой помощи, взвешенной в основных макроэкономических параметрах федерального бюджета, наблюдается снижение объема Фонда финансовой поддержки регионов и других видов финансовой помощи.

Проблемы бюджетного регулирования являются ключевым вопросом грамотного построения системы управления государственными финансами. В основе бюджетного регулирования лежит рациональное построение системы

бюджетного федерализма, которая дожна предусматривать оптимальное размещение бюджетных ресурсов по уровням государственного устройства.

Проблематике бюджетного федерализма, его органической связи с финансово-бюджетными преобразованиями в обществе следует отнести более приоритетное место. Под бюджетным федерализмом подразумевается всеобъемлющая категория по отношению к государственным, территориальным и отраслевым финансам, по формам собственности - это одна из наиболее существенных составляющих государственного федерализма. Это .

целостная сбалансированная система совокупных общественных отношений, определяющих образование и использование фондов денежных средств государства, в которой всем участникам этих отношений, центру и ,,

экономически самостоятельным административно-территориальным образованиям обеспечиваются равные возможности для выпонения возложенных на них функций и пономочий.

Основной особенностью межбюджетных отношений в Российской Федерации является индивидуальный путь их развития, основанный на особой национальной системе бюджетного федерализма, общеэкономическими критериями которого являются единство и целостность России, выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации при стимулировании их заинтересованности в развитии собственной доходной базы, прозрачность и демократизация межбюджетных отношений.

В этой связи, на наш взгляд, можно рекомендовать следующее определение этого понятия.

Бюджетный федерализм - принцип построения отношений между бюджетами разных уровней в части разграничения прав и пономочий, доходов и расходов, обеспечивающий сочетание интересов федерации, каждого ее субъекта, органов местного самоуправления и способствующий достижению социально-экономического и бюджетного выравнивания на основе повышения л

эффективности механизма регулирования финансовыми ресурсами.

Исходя из положений бюджетного федерализма основные принципы развития межбюджетных отношений, на наш взгляд, следует сформулировать <

более детально:

сочетание интересов всех уровней бюджетной системы при разграничении расходов и доходов;

равноправие всех органов власти нижестоящего территориального уровня в реализации возможностей межбюджетных отношений с вышестоящими органами власти, включая использование вариантности, предусматриваемой федеральным законодательством;

распределение налогов на постоянной основе (поностью или в фиксированной доле) между звеньями бюджетной системы, обеспечивающее при достаточности налогового потенциала на соответствующих территориях минимально необходимый уровень собственных доходов территориальных бюджетов;

выравнивание посредством бюджетного регулирования до минимально необходимого уровня душевых бюджетных доходов территории, не имеющих достаточного налогового потенциала;

максимально возможное сокращение встречных финансовых потоков; компенсация бюджетам уменьшения доходов или увеличения расходов вследствие решений, принимаемых федеральными органами государственной власти, а в отношении местных бюджетов - органами государственной власти субъектов федерации;

создание условий для повышения стимулов органам государственной власти субъектов федерации и органам местного самоуправления в увеличении собственных бюджетных средств;

взаимная ответственность между звеньями бюджетной системы за соблюдение органами власти всех уровней обязательств по межбюджетным отношениям;

прозрачность и гласность межбюджетных отношений. Сформулированные принципы и проведенный в диссертации анализ особенностей эволюции межбюджетных отношений позволили выявить следующие проблемы существующих механизмов межбюджетного регулирования:

отключение на федеральном уровне регулирующих налогов от выпонения ими своей регулирующей функции (при единых для всех субъектов Российской Федерации нормативах отчислений они не учитывают особенности регионов, следовательно, не могут участвовать в регулирующем процессе), в то же время отчисления от регулирующих налогов имеют большой удельный вес (около 50%) в доходах консолидированных бюджетов Российской Федерации;

вся нагрузка по межбюджетному регулированию для выравнивания уровня бюджетных доходов регионов переносится в основном на дотационные формы регулирования, то есть в определенной степени дотационность субъектов федерации создается искусственно;

ориентация на трансферты снижает заинтересованность, а также ответственность субъектов федерации в увеличении налогового потенциала, наиболее поной и своевременной мобилизации средств в свои бюджеты;

работа по совершенствованию межбюджетного регулирования сводится к реформированию нормативно-долевого метода определения трансфертов, но этот метод не сможет кардинально изменить ситуацию в межбюджетных отношениях.

В третьей главе изложены проблемы развития и реализации механизмов межбюджетного выравнивания субъектов Российской Федерации и указаны пути их решения. На первом этапе решения данной проблемы осуществлено разделение основных расходных функций и ответственности за их выпонение по уровням власти. При закреплении расходных пономочий основной вопрос заключается в том, какой уровень власти дожен обеспечивать выпонение различных государственных функций по финансированию расходов и предоставлению услуг населению. Только после распределения

ответственности за расходы следует приступать к разработке системы закрепления налогов и перераспределения доходов между различными уровнями власти.

Эффективным можно считать закрепление расходных функций и распределение обязанностей по оказанию услуг в соответствии с их "зоной использования". Исходя из принципа децентрализации наибольшей эффективности в предоставлении государственных услуг можно добиться тогда, когда та или иная расходная функция закрепляется за низшим из тех уровней власти, которые могут ее надлежащим образом испонить. Исключения возможны, если при предоставлении конкретных услуг предполагается значительная "экономия на масштабах" или если существуют важные общегосударственные интересы, выходящие за местные рамки.

Совершенствование системы распределения доходов является функцией государства. По нашему мнению, федеральное правительство располагает наилучшими возможностями для достижения макроэкономической стабилизации через налоговую политику и политику в области расходов. Расходы, связанные со стабилизацией (например, пособия по безработице), и расходы, влияющие на распределение доходов населения (например, на социальную защиту), обычно являются функцией центрального правительства. Расходы на те виды услуг, для которых особую важность представляет эффективное вложение ресурсов, лучше всего передать на разные уровни власти в зависимости от возможностей "экономии на масштабах" или от расширения "зоны использования". Необходимо четко различать предоставление услуг и их финансирование. Многие услуги могут предоставляться на региональном уровне, а финансироваться центром (например, сфера социального обеспечения).

Региональные власти дожны решать, какие виды услуг необходимы на местном уровне, для кого, в каком объеме и какого качества.

Хотя изложенные общие принципы и могут быть полезными, абсолютно лучшей системы закрепления расходов за уровнями власти или децентрализации услуг, приемлемой для всех времен и стран, не может быть.

Необходимые и рекомендуемые мероприятия по детальной перестройке бюджетных отношений между различными уровнями власти требуют количественного анализа расходных функций местных властей и их финансовых потребностей для покрытия этих расходов. Для этого следует провести постатейный анализ расходных функций, оценку на основе этого анализа финансовых потребностей, оценку альтернативных вариантов путем моделирования преимуществ разных порядков закрепления за уровнями власти поступлений для удовлетворения этих финансовых потребностей. В процессе моделирования необходимо отчетливо обозначить любое перемещение ответственности за финансирование предприятий или активов, а также любое решение центра по повышению заработной платы или установлению верхних границ цен, чтобы затем проанализировать влияние таких мероприятий на состояние финансового баланса регионов и Российской Федерации.

Кроме этого из-за увеличивающейся дифференциации финансового обеспечения социальных расходных обязательств между регионами необходимо, по нашему мнению, рассмотреть возможность введения на всей территории Российской Федерации конституционно определенного минимального единого уровня финансового обеспечения расходных обязательств (МЕУ) для всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в области образования, здравоохранения, культуры, социальной политики.

Анализ систем налогообложения в европейских странах показывает, что можно сформулировать следующие основные принципы закрепления налогов за определенным уровнем власти и пономочий по их взиманию.

Если необходимо оставить конкретную форму бюджетных поступлений за определенным уровнем власти, целесообразен вариант жесткого разделения их источников. В этом случае соответствующий уровень власти получает исключительные права на взимание, использование налога, а также на установление ставок и базы налогообложения.

Долевое распределение налогов заключается в том, что основная часть налогов взимается центральным правительством, а определенная часть в официальном порядке перераспределяется среди местных административных единиц. К преимуществам данного метода относятся его простота и наличие гарантий в получении части налоговых поступлений.

Совместное использование базы налогообложения (надбавка к налогам или допонительные налоги) заключается в том, что местным властям разрешено взимать в допонение к общегосударственным одноименные налоги, размеры которых ограничены определенным пределом. Такая схема отличается простотой и функционирует эффективнее, если применяется согласованное определение базы налогообложения для всех уровней власти.

Федеральное правительство и местные власти могут взимать налог с одной и той же налоговой базы, однако база при этом может определяться по-разному.

На федеральном уровне, как правило, контролируются налоги, которые в большей степени связаны с макроэкономической политикой стабилизации, распределением ресурсов или доходов. Нижестоящие органы власти нуждаются в относительно стабильных источниках поступлений, причем бремя таких налогов не дожно легко "экспортироваться" за пределы данной административной единицы. По этой причине налоги на природные ресурсы взимаются, как правило, центральным правительством. К общегосударственным налогам относят:

таможенные пошлины, стратегическая значимость их очевидна для политики в области внешней торговли и развития промышленности страны;

налог на добавленную стоимость (из-за сложностей, связанных с возвратом НДС экспортерам, предоставлениям выплат по НДС между регионами и трудностей сбора этого налога при наличии разных ставок налогообложения, устанавливаемых местными органами власти).

Налог на прибыль целесообразно сконцентрировать на региональном уровне (хотя бы в порядке эксперимента) - это, по нашему мнению, будет мощным стимулом для развития экономики в регионах.

В теории и практике к налогам местного уровня относят одноступенчатый налог с оборота, налоги с потребителей и налоги с получаемой выгоды, налоги и сборы за владение и пользование автотранспортными средствами, налоги на имущество.

Исходя из изложенного, предлагаем следующую структуру разграничения налоговых пономочий между федеральным бюджетом и консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации в части регулирующих и закрепленных налогов:

Таблица 2

Общая рекомендуемая схема разграничения налоговых пономочий, %

Показатели Налог Федеральный бюджет Консолидированные региональные бюджеты

НДС регулирующий федеральный 100 _

Налог на прибыль регулирующий

(доход) организаций федеральный - 100

Налог на доходы регулирующий

физических лиц федеральный 100

Акцизы (нефть, газ, регулирующий

бензин, автомобили) федеральный 100 -

Акциз на регулирующий

ликероводочные изделия федеральный 100

Прочие акцизы (в т. ч. регулирующий

акциз на табак) федеральный - 100

Налог на добычу регулирующий

полезных ископаемых федеральный 100

Таможенные пошлины регулирующий федеральный 100

Транспортный налог закрепленный региональный 100

Ресурсные платежи

(прочие) - 100

Экологические платежи

(налоги) - 100

Налог на игорный бизнес - 100

Налог на недвижимость

(имущество, землю) - 100

Налоги на совокупный

(вмененный) доход - 100

Налог на рекламу - 100

' Схема разработана автором

Поное соответствие налогового потенциала потребностям региональных бюджетов в финансировании расходов на практике почти не встречается.

Недостаток средств приходится компенсировать бюджетными субсидиями, субвенциями и трансфертами. Разработка системы субсидий, которая отвечала бы целям, стоящим перед государством, представляет сложную проблему. Такая система дожна выпонять следующие задачи:

корректирование "вертикальных диспропорций" (устранение несоответствия между расходными функциями местных органов власти и теми поступлениями, которые закреплены за данным уровнем);

уменьшение "горизонтальных диспропорций" (выравнивание расходов между высокообеспеченными и малообеспеченными районами);

стимулирование местных "налоговых усилий" (получение большего объема поступлений за счет ресурсов самих административно-территориальных единиц);

оказание воздействия на процесс принятия решений о расходах на местном уровне в соответствии с задачами центральных органов власти.

Общие подходы к построению эффективной системы "горизонтального выравнивания" или распределению финансовой помощи из федерального бюджета, включают:

- объективные критерии и формулы;

- максимальную прозрачность;

- использование объективных оценок бюджетных потребностей (нормативов и индексов удорожания);

- возможности бюджетов субъектов Российской Федерации, т.е. налоговый потенциал регионов;

- разделение текущей и инвестиционной поддержки;

- обусловленность предоставления финансовой помощи.

Эти подходы явились обновлением ряда норм Бюджетного кодекса Российской Федерации и Налогового кодекса Российской Федерации в 2004 году, касающихся регулирования межбюджетных отношений, которые можно структурировать в виде таблицы:

Таблица 3

Структура поправок в налоговое и бюджетное законодательство

Бюджетный кодекс Российской Федерации Налоговый кодекс Российской Федерации

Уточнение бюджетных пономочий

Уточнение перечня федеральных налогов

Бюджетное устройство

Уточнение перечня региональных налогов

Порядок разграничения расходных обязательств

Закрепление налоговых доходов

Уточнение перечня местных налогов, выделение районных и поселенческих налогов

Межбюджетные трансферты

Временная финансовая администрация

Кассовое обслуживание

В связи с введением двух уровней местных бюджетов (районный и поселенческий) порядок установления органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами муниципальных районов единых

нормативов отчислений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов в местные бюджеты муниципальных районов, муниципальных городских округов, поселений дожен строиться на основе следующих принципов:

собственные доходы - все доходы, за исключением субвенций; "регулирующие" - "закрепленные" доходы;

отказ от расщепления региональных и местных налогов федеральными законами;

единые нормативы в бюджеты субъектов Российской Федерации; единые нормативы в местные бюджеты;

возможность дифференциации нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в местные бюджеты.

По нашему мнению, в этих условиях, реализация реформы местного самоуправления в 2006 году потребует определенной донастройки в области налогового и бюджетного законодательства. В первую очередь это касается расширения прав субъектов Российской Федерации в рамках межбюджетного регулирования для обеспечения более эффективного выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований, создания допонительных стимулов для органов местного самоуправления по развитию налоговой базы на соответствующей территории.

Основные выводы работы

обоснование научных подходов, лежащих в основе теории региональных финансов базируется на разделении общественного труда и специализации регионального производства;

уточнение теоретических положений формирования механизмов межбюджетного выравнивания в условиях реализации новой системы межбюджетных отношений позволяет решать на практике проблемы бюджетного федерализма;

анализ международного опыта реализации основ бюджетного федерализма помогает определить стратегиию и концептуальные подходы к дальнейшему развитию межбюджетных отношений в Российской Федерации;

выявленные путем анализа эволюции и изучения проблем бюджетного федерализма особенности развития межбюджетных отношений в Российской Федерации основываются на индивидуальности, особой национальной системе бюджетного федерализма, дифференциации в социально-экономическом развитии субъектов Российской Федерации, возрастающей роли финансовой помощи из федерального бюджета, концентрации ресурсов происходит на федеральном уровне;

изучение проблем бюджетного федерализма в Российской Федерации позволяет решить задачу дальнейшего продвижения реализации оптимальной системы межбюджетных отношений, которая дожна способствовать достижению экономического и бюджетного налогового выравнивания регионов на основе повышения эффективности общественного производства и предоставления субъектам Российской Федерации равных прав и возможностей

в своем социально-экономическом развитии;

уточнение содержания межбюджетного регулирования и конкретизация принципиальных положений развития межбюджетных отношений в Российской Федерации позволяют констатировать, что система межбюджетных отношений дожна строиться на принципах сокращения дотационноеЩ, минимизации встречных финансовых потоков, повышения заинтересованности регионов в увеличении налогового потенциала, преодоления горизонтальной и вертикальной несбалансированноеЩ бюджетной системы;

предложенный механизм распределения и закрепления расходных пономочий за уровнями власти соответствует имеющимся возможностям и экономической целесообразноеЩ закрепления финансовых пономочий за определенными уровнями власти;

разработанная схема закрепления налоговых доходов между уровнями бюджетной системы в Российской Федерации будет стимулировать регионы и муниципальные образования по сбору налогов и развитию экономики на соответствующих территориях.

Основные положения диссертации отражены в следующих научных публикациях:

1. Григорьянц И.П. Межбюджетаые отаошения в условиях кризиса: Материалы семинара "Развитие федерализма в России" с участаем Международного республиканского инстатута, Международного инстатута гуманитарно-политических исследований и Фонда развития федерализма, С-Петербург, 1998. С. 119 -122 (0,15 пл.).

2. Григорьянц И.П. Реформирование межбюджетных отаошений в Российской Федерации: Материалы научно-практической конференции "Информатазация органов финансовой системы России". Чебоксары, 2000.

С. 74 - 78 (0,75 пл.).

3. Григорьянц И.П. Реформирование межбюджетных отаошений в Российской Федерации: Учебно-методическое пособие. Калининград, 2000. 174 стр. (11,2 пл.).

4. Григорьянц И.П Оценка налогового потенциала субъектов Российской Федерации: Межвузовский сборник научных трудов (выпуск 3). Калининград, 2000. С. 34 -40 (0,43 пл.).

5. Григорьянц И.П. Реализация бюджетаого федерализма в рамках бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации: Материалы научно-практической конференции "Бюджетная политика регионов, городов и коммун на Севере Европы". Петрозаводск, 2002. С. 21 - 28 (0,35 пл.).

6. Григорьянц И.П. Бюджетная и налоговая политика на современном этапе: Материалы научно-практической конференции "Проблемы совершенствования бюджетной политаки регионов, городов и коммун России и стран Северной Европы". Петрозаводск, 2003. С. 47 - 50 (0,16 пл.).

7. Григорьянц И.П. Налоговое закрепление и субсидирование в системе бюджетных отношений между уровнями власта: Сборник научных трудов. Калининград, 2004. С. 37 - 55 (0,9 пл.).

8. Григорьянц И.П. Обобщение международного опыта реализации требований бюджетного федерализма и его применение в России: Межвузовский сборник научных трудов (выпуск 25 )ПРазвитие и проблемы финансово-кредитных отношений. Калининград, 2004. С. 4 -11 (0,5 п.л.).

9. Григорьянц И.П. Теоретические положения формирования механизмов межбюджетного выравнивания: Межвузовский сборник научных трудов (выпуск 25)//Развитие и проблемы финансово-кредитных отношений. Калининград, 2004. С. 11 -18 (0,5 п.л.).

10.Grigoryanz LP. Development of mechanisms of expenses rights fixing for authorities institutions: The 2nd INTERNATIONAL CONFERENCE "Information technologies and management 2004". Riga, Latvia, 2004. C. 102 - 103 (0,3 п.л.).

11 .Григорьянц И.П. Новая система регулирования межбюджетных отношений в Российской Федерации: Материалы конференции "Обеспечение устойчивого экономического и социального развития России"// Всероссийский заочный финансово-экономический институт (ВЗФЭИ). Москва, 2004. С. 197 -204 (0,4 п.л.).

Заказ №' _Объем 1Л5' п.л. _Тираж 100 экз.

Издательский центр РХТУ им. Д.И. Менделеева

РЫБ Русский фонд

2006-4 19213

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Григорьянц, Ирина Петровна

Введение.

Глава I. Региональные финансы и основные направления развития межбюджетных отношений.

1.1. Основы теоретических положений региональных финансов.

1.2. Теоретические положения формирования механизмов межбюджетного выравнивания.

1.3. Международный опыт реализации основ бюджетного федерализма.

Глава II. Особенности эволюции межбюджетных отношений в Российской Федерации и проблемы бюджетного федерализма.

2.1. Эволюция межбюджетных отношений в Российской Федерации.

2.2. Проблемы организации бюджетного федерализма в

Российской Федерации.

2.3. Содержание межбюджетного регулирования.

2.4. Принципиальные положения развития межбюджетных отношений в Российской Федерации.

Глава III. Механизмы межбюджетного выравнивания субъектов Российской Федерации.

3.1. Развитие механизмов закрепления расходных пономочий за уровнями власти.

3.2. Налоговое закрепление и субсидирование в системе бюджетных отношений между уровнями власти.

3.3. Методическая база финансовой поддержки субъектов Российской Федерации в 1999-2006 годах.

3.4. Перспективы развития межбюджетных отношений в Российской Федерации.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Особенности развития межбюджетных отношений в Российской Федерации"

В Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации "О бюджетной политике в 2006 году" определена политика в области совершенствования межбюджетных отношений. В послании отмечено: "обеспечение стабильности закрепленных за уровнями публичной власти доходных источников и расходных пономочий дожно стать важнейшим принципом бюджетной политики федеральных органов".

В этой связи оптимизация процессов закрепления налогов и расходных пономочий за различными уровнями власти дожна осуществляться с учетом последних обобщений передовой зарубежной практики и отечественной научной мысли в области бюджетного федерализма. Теоретические исследования и практические формы развития государственного устройства дожны базироваться на финансовой теории государства, которая является важнейшим элементом общественного строительства.

Актуальность темы исследования обоснована тем, что перестройка взаимоотношений между уровнями бюджетной системы Российской Федерации в результате реализации реформы межбюджетных отношений вызвала глубокие изменения во всех сферах жизни и деятельности субъектов Российской Федерации.

Действовавшая ранее система межбюджетных отношений не способствовала возникновению дожных стимулов у региональных и местных властей к обеспечению эффективного управления финансами и проведению экономической политики, направленной на стратегию устойчивого развития регионов.

В то же время реформа межбюджетных отношений, направленная на разграничение расходных обязательств и закрепление налогов и сборов за соответствующими уровнями бюджетной системы, отмену "необеспеченных мандатов", не создала условия сбалансированности региональных и местных бюджетов и приобрела еще большую остроту и актуальность.

В процессе развития взаимоотношений между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов

Российской Федерации и органами местного самоуправления ряд функций федерального уровня переходил на уровень региона и наоборот. Примером тому может служить финансирование льгот отдельным категориям граждан, выплаты пособий гражданам, имеющим детей, программы развития регионов. В этой связи особенное значение и актуальность приобретают исследования научно обоснованных направлений бюджетной политики субъектов Российской Федерации.

Рациональное закрепление налогов и сборов, а также необходимое разделение расходных обязательств за соответствующими уровнями бюджетной системы, научное осмысление этих вопросов будут способствовать обеспечению сбалансированности бюджетов и источников формирования доходов.

Целесообразно решать эти проблемы путем преобразования и оптимизации процессов закрепления собственных доходов за различными уровнями власти, глубокого анализа природы межбюджетных отношений в процессе их развития в нашей стране с учетом последних обобщений передовой зарубежной практики и отечественной научной мысли в области бюджетного федерализма, что представляется крайне важным и необходимым. Особенную актуальность приобретает в нынешних условиях реформа местного самоуправления. Реализация завершающего этапа межбюджетной реформы потребует значительных финансовых ресурсов. Наряду с этим обстоятельством для ее проведения существуют и организационные проблемы, которые необходимо решать уже сегодня.

В связи с этим возникает острая необходимость совершенствования порядка выделения финансовой помощи из федерального бюджета и пересмотра распределения доходных источников и расходных пономочий между бюджетами разных уровней.

Актуальной остается и проблема дифференциации в социально-экономическом развитии регионов (см. приложение 1).

Для урегулирования ситуации предлагается введение на территории Российской Федерации конституционно определенного минимального единого уровня финансового обеспечения расходных обязательств для всех уровней бюджетной системы Российской Федерации (в области образования, здравоохранения, культуры, социальной политики), что также является актуальным.

Межбюджетные отношения федерального центра и субъектов Российской Федерации всегда были в центре пристального внимания, как финансовой науки, так и практики формирования бюджетов субъектов Российской Федерации и федерального бюджета.

Теме межбюджетных отношений в России за последнее десятилетие прошлого века посвятили свои труды такие видные отечественные ученые, как Л.И.Абакин, А.Г.Грязнова, А.Г.Игудин, В.Г.Пансков, И.В.Подпорина, Б.Г Поляк, В.М.Родионова, М.В.Романовский, Л.И. Сергеев, Б.М.Сабанти, В.К.Сенчагов, Л.И.Якобсон 1и другие. Работы этих авторов послужили основой для дальнейших исследований в области межбюджетных отношений.

За последние годы методическая база взаимоотношений федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации меняется практически ежегодно. Эти изменения частично улучшают практику межбюджетных отношений. Но коренного изменения, которое удовлетворило бы все стороны (центр и субъекты Российской Федерации), до настоящего времени не отмечается.

Поэтому финансовая наука и практика продожают поиски более совершенных, чем в настоящее время, путей бюджетных взаимоотношений федерального центра и субъектов Российской Федерации.

Работы таких авторов как: С.Ю.Глазьев, В.П.Горегляд, О.Г. Дмитриева,

A.М.Лавров, А.Г.Силуанов, С.Г.Синельников-Мурылев, А.В. Улюкаев.,

B.Б.Христенко заслуживают особого внимания.

Дожное внимание проблемам бюджетного федерализма и фискальной децентрализации уделяется зарубежными исследователями - Хэррис . Дж. Мэнвил, Дж.Стиглиц, ЭАткинсон, Р.Берд, С.Брю, Дж.Литвак, К. Макконнел, Дж.Стрик., Т.Тер-Миносян.

Действующие механизмы бюджетного выравнивания субъектов Российской Федерации не имеют достаточно поной теоретической основы механизмов формирования регионального распределения финансовых

1См. список использованной литературы ресурсов. Имеющиеся практические положения межбюджетного выравнивания базируются на необходимости обеспечения примерно одинакового во всех субъектах Российской Федерации уровня бюджетных затрат на одного жителя. При этом теоретическая природа возникновения существенных различий социально-экономического положения между субъектами Российской Федерации обобщается недостаточно, и научные подходы зачастую заменяются поверхностными рассуждениями о естественном экономическом неравенстве потенциалов различных регионов. Это обусловило выбор темы, предмета и объекта научного исследования, структуры работы, последовательность изложения, а также комплекс предложений, выносимых на защиту.

Выражая глубокое уважение к позициям своих предшественников, считаем, что для реализации реформы межбюджетных отношений необходима равноправная стабилизация в отношениях между всеми уровнями бюджетов в Российской Федерации.

Целью исследования являются анализ особенностей межбюджетных отношений и проблем бюджетного федерализма в Российской Федерации, разработка методических приемов и практических рекомендаций по их реформированию и совершенствованию.

Для достижения поставленной цели определены следующие задачи: систематизировать имеющиеся научные и практические знания в области межбюджетных отношений; обосновать содержание подходов к понятиям теории региональных финансов в условиях реализации новой системы межбюджетных отношений субъектов Российской Федерации и федерального центра; выявить особенности развития межбюджеуных отношений в Российской Федерации путем анализа эволюции и изучения проблем бюджетного федерализма в России; установить взаимоувязанное использование финансовых и правовых предпосылок для самостоятельного развития регионов; разработать новую схему закрепления налоговых доходов между уровнями бюджетной системы в Российской Федерации, позволяющую стимулировать сбор налогов в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях; определить принципы распределения и закрепления расходных пономочий за уровнями власти; на основе анализа особенностей развития межбюджетных отношений выдвинуть и обосновать предложения по дальнейшему совершенствованию механизма межбюджетных отношений.

Объектом исследования являются межбюджетные отношения в Российской Федерации.

Предметом исследования является процесс развития межбюджетных отношений в Российской Федерации.

Методологическую основу диссертационного исследования составили общие научные принципы познания экономических явлений; принципы макро-и микроэкономики, в том числе системный и конкретно-исторический подход и методы логического анализа.

В качестве материала для исследования использованы статистические данные, материалы министерств и ведомств, различные справочные издания, материалы круглых столов заседаний в Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации и Совете Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, материалы научно-практических конференций, специальная научная литература и нормативные правовые акты по раскрываемой тематике.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в следующем: на основе обобщения теории и практики межбюджетных отношений в государствах с развитой экономикой, развития межбюджетных отношений в России за годы реформ в работе обоснованы стратегия и концептуальные подходы к дальнейшему развитию межбюджетных отношений в Российской Федерации; путем анализа эволюции и изучения проблем бюджетного федерализма в России определены особенности развития межбюджетных отношений в Российской Федерации в их проблемном аспекте; уточнено и обосновано теоретическое содержание механизмов межбюджетного выравнивания субъектов Российской Федерации; обоснованы принципы закрепления расходных пономочий за уровнями власти и осуществлена структуризация налоговых разграничений (включая долевое) между уровнями бюджетной системы Российской Федерации; исходя из особенностей развития межбюджетных отношений в Российской Федерации дано определение бюджетного федерализма;

Развитие межбюджетных отношений в Российской Федерации дожно строиться на принципах сокращения дотационноеЩ, минимизации встречных финансовых потоков, повышения заинтересованности субъектов Российской Федерации в увеличении собственной налоговой базы, преодоления несбалансированности бюджетной системы.

Основной особенностью межбюджетных отношений в Российской Федерации является индивидуальный путь развития, основанный на особой национальной системе бюджетного федерализма, общеэкономическими критериями которого являются единство и целостность России, выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации при стимулировании их заинтересованности в развитии собственной доходной базы, прозрачность и демократизация межбюджетных отношений.

Бюджетный федерализм подразумевает реализацию оптимальной системы межбюджетных отношений. Эта система дожна способствовать достижению социально-экономического и бюджетного выравнивания на основе повышения эффективности регулирования финансовыми ресурсами между уровнями бюджетной системы.

В системе межбюджетного регулирования наблюдается значительный вес перераспределяемых бюджетных ресурсов, которые составляют до 70% от общих доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. Такая большая сфера перераспределительных отношений вызывает рост противоречий между субъектами Российской Федерации и федеральным центром.

Возможность введения на всей территории Российской Федерации конституционно определенного минимального единого уровня финансового обеспечения расходных пономочий для всех уровней бюджетной системы Российской Федерации (в области образования, здравоохранения, культуры, социальной политики).

Практическая значимость результатов диссертационной работы заключается в том, что содержащиеся в ней выводы и рекомендации могут быть использованы федеральными и региональными органами государственной власти и органами местного самоуправления при решении задач совершенствования и развития межбюджетных отношений. Внедрение результатов работы позволит преодолеть горизонтальную и вертикальную несбалансированность бюджетной системы, повысить заинтересованность субъектов Российской Федерации в стимулировании их заинтересованности в развитии собственной доходной базы, минимизировать встречные финансовые потоки, сократить дотационность субъектов Российской Федерации и дифференциацию в социально-экономическом их развитии.

Апробация работы и внедрение результатов исследования Основные результаты диссертационной работы докладывались автором на международной конференции The 2nd INTERNATIONAL CONFERENCE "Information technologies and management 2004", Riga, Latvia, 2004; на научно-практических конференциях "Бюджетная политика регионов, городов и коммун на Севере Европы" в 2002 и 2003 годах, проводимых в г. Петрозаводске (Республика Карелия).

Результаты диссертационной работы по теме "Особенности развития межбюджетных отношений в Российской Федерации" использованы при составлении методик распределения средств Федерального Фонда поддержки регионов в 1997 - 1999 годах, при формировании Концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации на 1999 -2001 годы (утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации № 862 от 30 июля 1998 года), при подготовке нормативного правового акта в 2004 году о внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений, в написании заключений Комитета Государственной Думы по бюджету и налогам на проекты законов о федеральном бюджете на 2003, 2004, 2005 и 2006 годы и другие законопроекты, связанные с межбюджетной тематикой, расчеты использованы для совершенствования методики межбюджетного выравнивания в Калужской области; а также используются в учебном процессе Батийского института экономики и финансов и Московского института экономики и управления в и промышленности. Результаты внедрения подтверждаются соответствующими актами.

Затягивающийся переходный период российской экономики, необходимость грамотного решения проблем бюджетного федерализма требуют скорейшего разрешения вопросов методического разграничения бюджетных ресурсов между федеральным центром и субъектами Российской Федерации. Этот механизм разграничения дожен оптимально согласовывать как интересы центра, так и интересы субъектов Российской Федерации, между тем в 1999 году - 76, в 2000 году - 71, в 2001 году - 70, в 2002-2005 годах - 71 субъект Российской Федерации из 89 получали финансовую помощь из Федерального фонда поддержки регионов. Это говорит о том, что около 85% субъектов Российской Федерации были дотационными, что явно не соответствует здравому смыслу. Ведь почти половина дотационных субъектов Российской Федерации перечисляет в федеральный бюджет больше средств, чем получает из него в виде трансфертов. Такое состояние многих субъектов Российской Федерации является следствием многоканального движения денежных средств во взаимоотношениях центра и регионов. Совершенствование порядка движения денежных средств, сокращение встречных финансовых потоков дожно сократить количество "дотационных" субъектов Российской Федерации.

До настоящего времени в системе межбюджетных отношений не решены проблемы наиболее рационального закрепления налогов и сборов за соответствующими уровнями бюджетной системы (федеральный центр, субъект Российской Федерации, муниципалитет). Действующая система закрепления налогов за федеральным центром, регионами и муниципалитетами (органами местного самоуправления) не в поной мере отвечает требованиям сбалансированности интересов по уровням государственного и муниципального регулирования. Научные подходы к закреплению и расщеплению налогов по уровням государственного регулирования не всегда находят отражение в реальной бюджетной практике. Зачастую федеральный центр оставляет за собой стабильную и емкую налогооблагаемую базу (НДС, таможенные платежи, большую часть акцизов и др.). Внесение изменений в налоговое законодательство также носит больше политический, чем экономический характер при распределении налогов между уровнями бюджетной системы. Так, например, в связи с отменой с 1 января 2003 года налога на пользователей автодорог были введены некоторые изменения в распределение налоговых доходов между федеральным бюджетом и консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации. Другие изменения налогового законодательства: зачисление 100% акцизов на табачные изделия в федеральный бюджет, индексация ставок земельного налога и арендной платы за землю и передача федеральной части бюджетам регионов, изменение ставки налога на прибыль то в пользу бюджетов субъектов, то его централизация - носят абстрактный, не экспертно-расчетный характер.

В последние годы развития теории государственного устройства Российской Федерации большое внимание уделяется такому понятию как бюджетный федерализм. Это понятие не получило пока достаточно глубокого теоретического обоснования и обобщения как по существу самого определения, так и по содержанию. Многочисленные встречающиеся в литературных источниках определения бюджетного федерализма не в поной мере отражают сущность этой категории, которая, прежде всего, обобщается бюджетным устройством государства. Теория государственных финансов, содержание распределительной и перераспределительной функции финансов могут служить основополагающим элементом раскрытия сущности понятия бюджетного федерализма. Поэтому отсутствие достаточно убедительных и глубоких теоретических исследований проблемы бюджетного федерализма сдерживает построение более совершенной, чем сейчас, и рациональной организации бюджетного устройства России.

Рассматривая проблемы совершенствования межбюджетных отношений по вертикали и бюджетного выравнивания по горизонтали, целесообразно использовать зарубежный опыт и передовую отечественную практику в сфере государственного финансового строительства. Отдельные обобщения данных проблем в литературных источниках характеризуют наличие многочисленной гаммы подходов к обустройству бюджетного регулирования в различных государствах. Изучение этих подходов будет способствовать установлению в Российской Федерации с учетом международного опыта разрешения проблем бюджетного федерализма более совершенной системы межбюджетных отношений. Этот опыт имеет особую значимость в условиях переходного периода к рыночной экономике России.

Подчеркнутые проблемы развития бюджетного федерализма в Российской Федерации, недостаточно поное решение вопросов межбюджетного выравнивания субъектов Российской Федерации подчеркивают актуальность и необходимость исследования этих задач.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Григорьянц, Ирина Петровна

Заключение

В результате проведенной работы достигнута цель диссертационного исследования - анализ особенностей межбюджетных отношений и проблем бюджетного федерализма в Российской Федерации, разработка методических приемов и практических рекомендаций по их реформированию и совершенствованию.

Изучение и систематизация имеющихся научных и практических знаний в области межбюджетных отношений позволили выделить основные этапы их развития. Определены особенности развития межбюджетных отношений в Российской Федерации, основными критериями которых являются: индивидуальный путь развития, основанный на особой национальной системе бюджетного федерализма; на всех стадиях развития взаимоотношений между уровнями бюджетной системы концентрация ресурсов происходит на федеральном уровне; возрастающая роль финансовой помощи из федерального бюджета; дифференциация в социально-экономическом развитии субъектов Российской Федерации.

Исследования показали, что эволюция межбюджетных отношений федерального центра и субъектов Российской Федерации направлена на их постоянное совершенствование.

Изучены проблемы бюджетного федерализма в Российской Федерации, что позволяет решить задачу дальнейшего продвижения реализации оптимальной системы межбюджетных отношений, которая дожна способствовать достижению экономического и бюджетного налогового выравнивания регионов на основе повышения эффективности общественного производства и предоставления субъектам Российской Федерации равных прав и возможностей в своем социально-экономическом развитии.

Доказано, что только взаимоувязанное использование финансовых и правовых предпосылок для самостоятельного развития регионов позволит решить современные проблемы функционирования бюджетов субъектов Российской Федерации, характеризующиеся снижением самостоятельности и возрастающей ответственностью перед гражданами за обеспечение социальных услуг.

Разработана новая схема закрепления налоговых доходов между уровнями бюджетной системы в Российской Федерации, дающая стимул для сбора налогов и развития экономики в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

Определены принципы распределения и закрепления расходных пономочий за уровнями власти.

Проведен анализ особенностей реформирования, и определены перспективы развития межбюджетных отношений в Российской Федерации.

В дальнейшем необходимо создание механизма финансирования возложенных на бюджеты субъектов Федерации федеральным законодательством социальных обязательств (Фонд компенсаций) и предоставление субвенций и субсидий Фонда компенсаций на выпонение на всей территории страны федеральных законов "О пособиях гражданам, имеющим детей" и "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации", перевод части профессиональных льгот на финансирование через сметы соответствующих федеральных министерств и ведомств.

Из-за дифференциации развития регионов, Не исключается возможность введения Конституционно определенных социально-значимых расходов на всей территории Российской Федерации по единому нормативу.

Результаты показали, что необходимо сокращение, с учетом равномерности размещения и мобильности налогооблагаемой базы, масштабов расщепления налоговых поступлений между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. Следует принять меры, направленные на обеспечение уплаты налогов по месту фактической деятельности предприятий и предотвращение недобросовестной налоговой конкуренции.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Григорьянц, Ирина Петровна, Москва

1. Основные нормативные документы

2. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.

3. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации "О бюджетной политике на 2004 год" // Финансы 2003, № 6, стр. 3-7

4. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации "О бюджетной политике на 2005 год" // Финансы 2004, № 7, стр. 3-6

5. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации "О бюджетной политике на 2006 год" // Парламентская газета 2005, май 26.

6. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 145-ФЗ.

7. Гражданский кодекс РФ: Часть I от 30.11.94 г- № 51-ФЗ; Часть II от 26.01.96 г. № 14-ФЗ.

8. Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР: Закон РСФСР от 10.10.91 г. № 1734-1 (с изменениями и допонениями).

9. О принципах и порядке разграничения предметов ведения и пономочий между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов Российской Федерации: Закон РФ от 16.04.97 г.

10. Об образовании: Закон Российской Федерации (в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 13.01.96 г. № 12-ФЗ).

11. О медицинском страховании граждан в Российской Федерации: Закон РФ от 28.06.91 г. № 1499-1 (в редакции Федерального закона от 01.07.94 г. № 9-ФЗ).

12. О бюджете развития Российской Федерации: Федеральный закон от 26.11.98 г. № 181-ФЗ.

13. О бюджетной классификации Российской Федерации: Федеральный закон от 15.08.96 г. № 115-ФЗ (в редакции от 23.12.2004 г.).

14. О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации: Федеральный закон от 20.07.95 г. № 115-ФЗ.

15. О государственных пособиях гражданам, имеющим детей: Федеральный закон от 19.05.95 г. № 81-ФЗ ( с изменениями).

16. О негосударственных пенсионных фондах: Федеральный закон от 07.05.98 г. № 75-ФЗ.

17. О порядке исчисления и увеличения государственных пенсий: Федеральный закон от 21.07.97 г. № 113-Ф3.

18. О приватизации государственного имущества и об основах приватизации муниципального имущества в Российской Федерации: Федеральный закон от 21.07.97 г. № 123-Ф3.

19. О социальном обслуживании граждан пожилого возраста и инвалидов: Федеральный закон от 02.08.95 г. № 122-ФЗ.

20. О Счетной палате Российской Федерации: Федеральный закон от 11.01.95 г. № 4-ФЗ (с изменениями).

21. О федеральном бюджете на 1997 год: Федеральный закон от 26.02. 97 г. № 29-ФЗ.

22. О федеральном бюджете на 1998 год: Федеральный закон от 26.03.98 г. № 42-ФЗ (в редакции от 31.07.98 г.).

23. О федеральном бюджете на 2001 год: Федеральный закон от 27.12.00 г. № 150-ФЗ.

24. О федеральном бюджете на 2002 год: Федеральный закон от 30.12.01 г. № 194-ФЗ.

25. О федеральном бюджете на 2003 год: Федеральный закон от 24.12.02 г. № 176-ФЗ.

26. О федеральном бюджете на 2004 год: Федеральный закон от 30.12.03 г. № 186-ФЗ.,

27. О федеральном бюджете на 2005 год: Федеральный закон от 23.12.04 г. № 173-Ф3.

28. О федеральном бюджете на 2006 год: Проект федерального закона, внесенный в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации 26 августа 2005 года.

29. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: Федеральный закон от 28.08.95 г. № 154-ФЗ.

30. Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг: Федеральный закон от 29.07.98 г. № 136-Ф3.

31. О мерах по усилению контроля за использованием средств федерального бюджета: Указ Президента Российской Федерации от 12.05.97 г. № 447.

32. О федеральном казначействе: Указ Президента Российской Федерации от 08.12.92 г. № 1556.

33. Об утверждении Положения о Государственном фонде занятости Российской Федерации: Постановление ВС Российской Федерации от 08.06.94 г. №101.

34. О Программе пенсионной реформы в Российской Федерации: Постановление Правительства Российской Федерации от 20.05.98 г. № 463.

35. О Программе социальных реформ в РФ на период 1996-2000 годов: Постановление Правительства Российской Федерации от 26.02.97 г. № 222.

36. Постановление Правительства Российской Федерации от 30.07.98 г. № 862 "О Концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 годах".

37. Предложения Совета Федерации по доработке Концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации на 1999 год и на период до 2001 года от 20.05.98 г. № 197-СФ.

38. План действий по реализации Концепции реформирования российской науки на период 1998-2000 годов: Распоряжение Правительства Российской Федерации от 20.05.98 г. № 573р. ф О программе развития бюджетного федерализма в Российской

39. Федерации на период до 2005 года: Постановление Правительства Российской Федерации от 15.08.2001 г. № 584.

40. Методика распределения дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации: Постановление ПравительстваХ РФ от 22.11.04 г. №670.

41. Об утверждении программы Правительства Российской Федерации "Структурная перестройка и экономический рост в 1997-2000 годах": Постановление Правительства РФ от 31.03.97 г. № 360.

42. О федеральном казначействе Российской Федерации: Постановление Совета Министров Правительства РФ от 27.08.93 г. № 867.

43. О совершенствовании механизма государственной поддержки регионов Российской Федерации: Постановление Правительства РФ от 07.12.96 г. № 1450.

44. Регионы России. Информационно-статистический сборник в 2 томах. -М.: Госкомстат России, 1997.

45. Социально-экономическое положение России. Ежемесячный > статистический сборник. М.: Госкомстат России, 1995-1999.

46. Города России. М.: Большая российская энциклопедия, 1994.1. Литература

47. Александрова А., Коваленко Е. Монетизация льгот: региональные действия //Финансы. 2005. - №7. - С.19-21.

48. Артемов Ю.М. Финансы местного самоуправления: шведский опыт //Финансы. 1999. - №4. - С.17-19.

49. Балабанов И.Т. Игровой практикум по финансам. М.: Финансы и статистика, 1997. - 192 с.

50. Баранов С., Скуфьина Т. Анализ межрегиональной дифференциации и построение рейтингов субъектов Российской Федерации // ВопросыХ экономики. 2005. - №8. - С. 54-71.

51. Баранова Л.Г., Врублевская О.В. и др. Бюджетный процесс в Российской Федерации. М.: "Перспектива", Инфра-М, 1998.

52. Барский А., Данков А., Микулин М. Финансовая база местного самоуправления //Вопросы экономики. 1999. - №3. - С. 33-42.

53. Бархаева Ф.Х. Совершенствовать методические подходы в сфере межбюджетных отношений // Финансы. 1999. - №11. - С. 57.

54. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. М.: ИНФРА-М, 1998. - 298 с.

55. Белорусов Д.В., Панфилов И.И., Сенников В.А. Проблемы развития и размещения производительных сил Западной Сибири. М.: Мысль, 1976. - 269 с.

56. Богачева О.В. Бюджетные взаимоотношения федерального центра и субъектов Российской Федерации // Регион: экономика и социология. 1999. -№1.-С. 38-58.

57. Борескова Е.В., Китова Е.Н. Некоторые особенности межбюджетных отношений на субъектном и местном уровнях // Финансы. 2000. - №5. - С. 1215.

58. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Романовский М.В. и др.; под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. М.: Юрайт, 1999. -621 с.

59. Бюджетный процесс в Российской Федерации: Учебное пособие / Л.Г.Баранова, О.В. Врублевская и др. М.: Перспектива, ИНФРА-М, 1998. -222 с.

60. Василенко И.А. Административно-государственное управление в странах Запада: США, Великобритании, Франции, Германии. М.: "Логос'*, 1998.

61. Витте С.Ю. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве. -М.: "Фонд экономической книги "Начала", 1997.

62. Вознесенский Э.А. Финансы как стоимостная категория. М.: Финансы и статистика, 1985.

63. Воронин А.Г., Лапин В.А., Широков А.Н. Основы управления муниципальным хозяйством. М.: "Дело", 1998.

64. Гайдар Е.Т., May В. и др. Экономика переходного периода / Под ред. Гайдара Е.Т. М.: Институт экономических проблем переходного периода, 1998.

65. Галанов В.А., Басов А.И. и др. Рынок ценных бумаг: учебник / Под ред. Галанова В. А. М.: Финансы и статистика, 1996.

66. Глущенко В.В., Глущенко И.И. Финансы. Финансовая политика, маркетинг, менеджмент. Финансовый риск-менеджмент. Ценные бумаги. Страхование. Железнодорожный, Московской обл.: ТОО НПЦ "Крылья", 1998. - 416 с.

67. Государства бывшего Советского Союза: статистический сборник. -Вашингтон: Всемирный банк, 1996.

68. Государственные финансы / Под ред. В.М. Федотова. Киев: Либщь,1991.

69. Граник Г.И., Громов В.Я. Отраслевое и территориальное разделение труда. М.: Мысль, 1970. - С. 8.

70. Гранкин И.В. Законодательные органы власти субъектов Российской Федерации. М.: "Манускрипт", 1998.

71. Григорьянц И.П., Сергеев Л.И. Механизм бюджетного выравнивания / В учебнике: Финансы и кредит субъектов Российской Федерации; под ред. проф. Сергеева Л.И. Калининград: "Янтарный сказ", 1999. - 1036 с.

72. Григорьянц И.П. Обобщение международного опыта реализаций требований бюджетного федерализма и его применение в России / В межвуз. сб. науч. тр. "Развитие и проблемы финансово-кредитных отношений". Вып. 25. Калининград: БИЭФ, 2004. - с. 4-11.

73. Григорьянц И.П. Теоретические положения механизмов межбюджетного выравнивания / В межвуз. сб. науч. тр. "Развитие и проблемы финансово-кредитных отношений". Вып. 25. Калининград: БИЭФ, 2004. - с. 11-18.

74. Гудыма Н.И. О методике распределения и порядке использования средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации //Финансы. 1999. - №6. - С. 14.

75. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. М.: Инфра-М,1997.

76. Дмитриев М. Бюджетная политика в современной России. М.: Московский центр Карнеги, 1997.

77. Дмитриева В.В. Финансовая система Великобритании в 80-е годы. М.: МИНХ им. Г.В. Плеханова, 1988.

78. Дорогов Н. К эффективной схеме распределения общефедеральных финансовых средств между регионами // Российский экономический журнал. -1999.-94 с.

79. Дробозина JI.A., Константинова Ю.Н., Окунева Л.П. и др. Общая теория финансов / Под ред. Дробозиной Л.А. М.: "ЮНИТИ", 1995.

80. Дьяконова Л.А. Организация управления финансовыми ресурсами в регионе в условиях совершенствования межбюджетных отношений // Финансы. 1999. - №8. - С. 9.

81. Журавлева Г.П., Видяпин В.И. и др. Общая экономическая теория (политэкономия) / Под общ. ред. акад. Видяпина В.И., акад. Журавлевой Г.П. -М.: "Промо-Медиа", 1995.

82. Заяц Н.Е., Фисенко М.К., Бондарь Т.Е. и др. Теория финансов / Под ред. Заяц Н.Е. и Фисенко М.К. Минск: Вышэйшая школа, 1998.

83. Игнатов В.Г., Бутов В.И. Регионоведение (методология, политика, экономика, право). Ростов-на-Дону: "МарТ", 1998.

84. Игудин А.Г. Бюджетный федерализм и совершенствование межбюджетных отношений // Финансы. 1996. - № 9.

85. Игудин А.Г. О принципах реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации // Финансы. 1998. - №8. - С. 5-9.

86. Игудин А.Г. Проблемы совершенствования межбюджетных отношений на принципах бюджетного федерализма / Современный федерализм: опыт и перспективы. Казань, 1996.

87. Игудин А.Г. Совершенствование и развитие бюджетного федерализма в России // Финансы. 1995. - № 4.

88. Кадочников П., Синельников-Мурылев С., Трунин И. Система федеральной финансовой поддержки регионов в России и ее влияние на налоговую и бюджетную политику субъектов Федерации. Ч М.: Институт экономики переходного периода, 2002.

89. Как получить внутренний кредитный рейтинг // Рынок ценных бумаг. -1999. №5.-С. 98.

90. Калининградская область: диагностика кризиса / Под ред. И. Самсона. -Калининград, 1998. 302 с.

91. Кашин В. и др. Регионы России: финансовые аспекты развития / под ред. Кашина В. М.: Инфомарт, 1997.

92. Кистанов В.В. Комплексное развитие и специализация экономических районов СССР. М.: Наука, 1968.

93. Ковалев В.В. Управление финансами: Учебное пособие. М.: ФБК-ПРЕСС, 1998. - 160 с.

94. Ковалева A.M. и др. Финансы / под ред. Ковалевой А.М. М.: Финансы и статистика, 1998.

95. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации (вводный)/ М.В. Романовский и др.; под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской. М.: Юрайт, 1999. - 222 с.

96. Костюченко В.Ф., Лазарева Н.В. Реализация принципов межбюджетных отношений региональными органами федерального казначейства // Финансы. -1999.-№11.-С. 7-9.

97. Кэйвено Д., Киш Д. Стратегический подход к подготовке бюджета. -М.: RTI и Союз российских городов, 1997.

98. Лавров А. Проблемы становления и развития бюджетного федерализма в России // Становление рыночной экономики в России: Сб. науч. трудов. Вып. 10.-М., 1997.-С. 8-39.

99. Лавров А., Кузнецова О. Оценка бюджетного потенциала регионов России // Рынок ценных бумаг. 1999. - №5. - С. 38-53.

100. Лавров A.M. Мифы и рифы российского бюджетного федерализма. М.: "Магистр", 1997.

101. Лавров A.M. Бюджетная реформа в России: от управления затратами к управлению результатами М.: Общественные финансы, 2005 г.

102. Лавровский Б., Постникова Е. Трансфертный механизм: преодолен ли кризис? // Вопросы экономики. -2005 г. №8. - С. 84-96

103. Лавровский Б. Германская модель регионального выравнивания. Ч Экономический журнал Высшей школы экономики, 2001, № 4

104. Ласточкин Ю.В., Майоров И.М., Федоров А.П. Концепция реформирования бюджетных отношений разных уровней. Ярославль: ВерхнеВожский региональный центр РАЕН, 1998.

105. Ленин В.И. Пон. собр. соч., т. 43, с. 234.

106. Ленин В.И. Пон. собр. соч., т.З, с. 431.

107. Леонтьев В. Экономические эссе. Теории, исследования, факты и политика / пер. с англ. М.: Политиздат, 1990.

108. Львов Д. Региональная политика как фактор экономического роста // Проблемы теории и практики управления. Ч 2000. №1. - С. 21.

109. Ляско А.К. Перспективы формирования региональных бюджетных: доходов в 1999 году // Финансы. 1998. - №6. - С. 16.

110. Лукьянова А.В., Медведко А.В., Харитонов Н.Р., Развитие межбюджетных отношений в России / Вогоград- Изд-во ВоГУ, 2005.-334 с.

111. Максимова Н.С. О реформировании межбюджетных отношений в Российской Федерации // Финансы. 1998. - №6. - С. 5-9.

112. Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд., т. 23, с. 366.

113. Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд., т. 25, ч. II.

114. Мартинес X., Боекс Д. Децентрализация бюджетной системы в Российской Федерации: тенденции, проблемы и рекомендации. Университет штата Джорджия, 1998.

115. Местное самоуправление в условиях социально-экономического кризиса // Материалы конференций. Омск: "Литограф", 1998.

116. Местные колективы во Франции: расходы и бюджетная политика (2-е изд.) / Российско-французская серия. Информ. и учебные материалы. Вып 12. -Фр. орг. техн. сотрудничества. Посольство Франции в Москве, 1993. 100 с.

117. Методические рекомендации по регулированию межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации (проект). Росминфин. Департамент межбюджетных отношений. - М., 1999. - 106 с.

118. Мирзалиев М.Н. Составление местных бюджетов на основе социальных стандартов // Финансы. 1999. - №12. - С. 12-14.

119. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Учебное пособие. Ч М.: Финансы и статистика, 1996. 176 с.

120. Морозов А. Реформа системы федеральных трансфертов регионам в Российской Федерации. Всемирный банк, 1998.

121. Некрасов Н.Н. Региональная экономика. М.: Экономика, 1975. - С. 16.

122. Николаев С.А. Методы определения эффективности территориальных пропорций производства // В кн.: Экономические проблемы размещения производительных сил СССР. М.: Экономика, 1969.

123. Общая теория финансов: Учебник /Под ред. Л.А. Дробозиной. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. - 256 с.

124. Организация внутрифирменного бюджетирования и финансового планирования / Методическое пособие с компьютерной программой по составлению бюджетов центров финансовой ответственности. М.: Академия нар. хоз-ва при Правительстве РФ, 1998. - 320 с.

125. Основы международных валютно-финансовых и кредитных отношений: Учебник /Науч. ред. д.э.н. проф. В.В. Круглов. М.: ИНФРА-М, 1998. - 432 с.

126. Павленко В. Ф. Территориальное планирование в СССР. М.: Экономика, 1975.

127. Павлов Ю.М. Региональная политика капиталистических государств. -М.: Наука, 1970.

128. Павлова Л.И. Бюджетные потоки и проблемы бюджетного регулирования // Финансы. 1996. - № 4.

129. Павлова Л.И. Испонение бюджетов: задачи и проблемы // Финансы. -1996. № 12.

130. Пансков В. Г. Муниципальные бюджеты в системе межбюджетных отношений // Российский экономический журнал. 1998. - С. 64-77.

131. Пантелеев А.П., Юрченко Л.А. Бюджет и бюджетная система. М.: ВЗФЭИ, "Экономическое образование", 1998.

132. Петров В.А. Совершенствование межбюджетных отношений // Финансы. -1993. -№3.

133. Подпорина И.В. Межбюджетные отношения и бюджетное регулирование // Финансы. 1999. - № 10. - С. 17-20.

134. Позднякова Т.А. Теоретические аспекты взаимоотношений бюджетов в области формирования доходов // Финансы. -1999. №8. - С. 10-14.

135. Пронина Л.И. Совершенствование межбюджетных отношений -гарантия укрепления местного самоуправления // Финансы. 2000. - №5. - С. 16-21.

136. Птицын В.И. Бюджетный федерализм и совершенствование межбюджетных отношений // Финансы. 1996. - № 9.

137. Публичные финансы государств АТР. Бюджетное и национальное регулирование / Под ред. проф. Козырина А.Н. М.: Изд-во "Ось-89", 1998. -144 с.

138. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М.: Инфра-М, 1996.

139. Пчелинцев О.С., Минченко М.М. Как соединить в формуле для расчета трансфертов принципы выравнивания и стимулирования // Финансы. 1998. -№7.-С. 21-24.

140. Пчелинцев О.С., Минченко М.М. Учет региональных бюджетных доходов при определении трансфертов из ФФПР // Финансы. 2000. - №3. - С. 12.

141. Пчелинцев О.С., Минченко М.М. Учет региональных финансовых ресурсов в системе межбюджетных отношений // Финансы. 1999. - №10. - С. 14-16.

142. Региональные финансы и кредит: Учебное пособие /Л.И.Сергеев, В.П.Жданов, А.Г.Мнацаканян и др. Под ред. Л.И.Сергеева. Калининград, Батийский институт экономики и финансов, 1998. - 580 с.

143. Региональный рынок ценных бумаг: особенности, проблемы и перспективы / под ред. Бердниковой Т.Б. М.: Финстатинформ, 1996.

144. Реформа местных финансов в Центральной и Восточной Европе. -2-е изд., доп. М.: ИПЦ "Финпол", 1995. -96 с.

145. Российская экономика в 2004 году: Тенденции и перспективы / Ин-т экономики переходного периода / Выпуск 26.- 2005.-682 с.

146. Родионова В.М., Вавилов Ю.А., Гончаренко Л.И. и др. Финансы / Под ред. Родионовой В.М. М.: Финансы и статистика, 1994.

147. Розенфельд Ш.Л. Методология выравнивания уровней развития экономических районов СССР. М.: Экономика, 1969.

148. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма/ Под ред. К.Валих. М.: Известия, 1993. - 207 с.

149. Сабанти Б.М. Теория финансов: Учебное пособие. М.: Менеджер, 1998. - 168 с.

150. Сабанти Б.М. Финансы современной России: Учебное пособие. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1993.

151. Савин А.Ю. Финансовое право. М.: Финстатинформ, 1997. - 223 с.

152. Савин С.И. Формирование территориально-производственных комплексов. М.: Наука, 1972.

153. Самсонов Н.Ф., Баранникова Н.П., Строкова И.И. Финансы на макроуровне: Учебное пособие. М.: Высшая школа, 1998. - 192 с.

154. Семушкин А.Т. Территориально-производственные комплексы и районирование // Мат. теорет. семинара "Проблемы совершенствования управления научно-техническим прогрессом". Таруса, 1975. М.: Изд-во МГУ, 1975.

155. Сергеев Л.И., Григорьянц И.П. региональные финансы /В учебном пособии: Государственные и территориальные финансы. Калининград: "Янтарный сказ", 2000. - 367 с.

156. Сергеев Л.И., Григорьянц И.П. Реформирование межбюджетных отношений в Российской Федерации: Учебно-методическое пособие. -Калининград: БИЭФ, 2000. 190 с.

157. Справочник финансиста /Под ред. проф. Уткина Э.А. М.: Ассоциация авторов и издателей "Тандем". Изд-во ЭКМОС, 1998. - 496 с.

158. Становление, развитие и проблемы финансово-кредитной сферы Калининградской области // Сб. науч. тр. БИЭФ, вып.1. Калининград, Батийский институт экономики и финансов, 1996. - 223 с.

159. Стиглиц Дж.Ю. Экономика государственного сектора. М.: ИНФРА-М,1997.

160. Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. М.: Финансы и статистика, 1996. - 224

161. Суслов В. И. Проблемы совершенствования межбюджетных отношений // Регион: экономика и социология. 1999. - №3. - С. 81-96.

162. Суспицин С.А., Чертов Н.А. Укрепление взаимодействия регионального и местного управления // Регион: экономика и социология. 1999. - №3. - С. 38-80.

163. Суспицын С. А. Укрепление межбюджетных отношений на субфедеральном уровне //Регион: экономика и социология. 2000. - №1. - С. 49.

164. Тарасов Г.Л. Территориально-экономические проблемы развития Восточной Сибири. М.: Наука, 1973.

165. Тарачев В.А. Ценные бумаги и привлечение инвестиций. М.: "Рейтинг",1997.

166. Телепко Л.Н. Уровни экономического развития районов СССР. М.: Экономика, 1971.

167. Токовый словарь современных бюджетных терминов. М.: Национальный фонд подготовки кадров. "Баренц Груп ТД", Изд-во "Дмитрий График Груп", 1999. - 224 с. (выпуск 1).

168. Тосунян Г. А. Государственное управление в области финансов и кредита в России: Учебное пособие. М.: Дело, 1997. - 304 с.

169. Улюкаев А.В. Система межбюджетных отношений в РФ // Финансы.1998.-№2.-С. 13-17.

170. Федеральный бюджет и регионы: опыт анализа финансовых потоков / Моск. центр Ин-та "Восток-Запад". М.: Диалог, МГУ, 1999. - 235 с.

171. Федоткин В. Проблемы межбюджетных отношений государства и муниципальных образований //Проблемы теории и практики управления. -1998.-№6.-С. 55-67.

172. Федякина Л.Н. Мировая внешняя задоженность: теория и практика урегулирования. М.: "Дело и сервис", 1998.

173. Финансово-кредитный словарь в 3-х томах. Т.1 / Гл. редактор В.Ф. Гарбузов. М.: Финансы и статистика, 1984. - 511 е.; Т.2 / Гл. редактор В.Ф. ^ Гарбузов, 1986. - 511 е.; Т.З / Гл. редактор Н.В. Гаретовский, 1988. - 511 с.

174. Финансово-экономические проблемы регулирования регионального развития // Сб. науч. тр. БИЭФ. Вып. 3. Калининград, Батийский институт экономики и финансов, 1998. Ч 169 с.

175. Финансовые ресурсы местных органов власти во Франции (2-е изд.) / Российско-французская серия. Информ. и учебные материалы. Вып. 13. Фр. орг. техн. сотрудничества. Посольство Франции в Москве, 1993. - 122 с.

176. Финансы и кредит /Под ред. А.Ю. Казака. Екатеринбург, МП ПИПП при изд-ве Уральск, гос. ун-та, 1994. - 210 с.

177. Финансы и кредит в системе управления народным хозяйством: Учебник / Е.В.Коломин, J1.E. Бабашкин, А.М.Воков и др.; под общ. ред. А.М.Вокова. -М.: Экономика, 1987. 247 с.

178. Финансы и кредит субъектов Российской Федерации: Учебник / Л.И. Сергеев, А.Н. Соколов, В.П. Жданов, А. Г. Мнацаканян и др.; под ред. Л.И. Сергеева. Калининград: Янтарный сказ, 1999. - 1036 с.

179. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник /Под ред. проф. Дробозиной Л.А. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 479 с.

180. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. М.: Изд-во "Перспектива", изд-во "Юрайт", 2000. - 520 с.

181. Финансы: Учебное пособие / Под ред. проф. A.M. Ковалевой. 3-е изд., ' перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 384 с.

182. Фрейнкман Л., Тризман Д., Титов С. Бюджетные процессы на региональном и муниципальном уровне в России: предупреждение возможного ^ кризиса / под ред. Л. Фрейнкмана. Всемирный банк, 1998.

183. Христенко В.Б. Проблемы и перспективы реформирования межбюджетных отношений // Финансы. 1999. - № 5. - С. 12.

184. Христенко В.Б., Лавров A.M. Новый этап реформы межбюджетных отношений // Финансы. 1999. - №2. - С. 3.

185. Христенко В.Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами. М.: "Дело", 2002.- 234 с.

186. Хурсевич С. Бюджетная поддержка субъектов РФ // Российский экономический журнал. 1997. - №7.

187. Хурсевич С.Н. Совершенствование стратегии реформирования межбюджетных отношений // Финансы. 2000. - №4.

188. Хэррис Дж. Мэнвил. Международные финансы / Пер. с англ. М.: "ФилинЪ", 1996. - 296 с.

189. Чернышев М.Г., Александров А.В. Организация бюджетных взаимоотношений в Самарской области // Финансы. 1999. - №11. - С. 10.

190. Чиркин В.Е. Современное федеративное государство. М.: МНИМП,1997.

191. Швецов Ю. Эволюция российского бюджетного федерализма // Вопросы экономики. -2005 г. №8. - С. 76-83

192. Шемякин И.Б., Козлова О.Л. История советских финансов. М.: Ин-т нар. хоз-ва им. Г. В. Плеханова, 1988.

193. Шохин С.О., Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. -М.: Финансы и статистика, 1997.

194. Экономическая безопасность. Производство. Финансы. Банки / Под ред. В .К. Сенчагова. М.: ЗАО "Финстатинформ", 1998. - 64 с.

195. Экспертный институт. Бремя государства и* экономическая политика: либеральная альтернатива. М., 2002.

196. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора. Основы теории государственных финансов. М.: "Аспект Пресс", 1996.

197. Якобсон Л.И. Экономика первичного сектора: основы теории государственных финансов: Учебник. М.: АспектПресс, 1996. - 319 с.

198. Яндиев М.И. Финансы региональных органов власти. М.: Финансовый издательский дом "Деловой экспресс", 1999. - 360 с.

199. История финансов Москвы. М.: Изд-во объединения "Мосгорархив",1998.179

Похожие диссертации

• Экономическая оценка земель сельскохозяйственного назначения
• Теория и методология управления межбюджетными отношениями в Российской Федерации
• Развитие межбюджетных отношений в Российской Федерации в переходный период
• Направления развития межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации
• Совершенствование межбюджетных отношений в Российской Федерации