Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Совершенствование государственного регулирования хозяйственной деятельности строительных предприятий муниципальных образований тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Романкин, Роман Константинович
Место защиты Новосибирск
Год 2005
Шифр ВАК РФ 08.00.05
Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Совершенствование государственного регулирования хозяйственной деятельности строительных предприятий муниципальных образований"

Романкин Роман Константинович

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРОИТЕЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫХ

ОБРАЗОВАНИЙ

Специальность 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством

(строительство)

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Новосибирск - 2005

Работа выпонена в Сибирском государственном университете путей сообщения

Научный руководитель - доктор экономических наук,

профессор В.Я. Ткаченко

Официальные оппоненты: доктор экономических наук,

профессор И.Ю. Сольская

кандидат экономических наук, доцент В.А. Щербаков

Ведущая организация Ч Сибирская академия государственной службы

Защита состоится 29 июня 2005 года в 10 часов на заседании диссертационного совета К 218.012.03 при Сибирском государственном университете путей сообщения по адресу: 630049, г. Новосибирск, ул. Д.Ковальчук, 191, аудитория 226.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Сибирского государственного университета путей сообщения.

Автореферат разослан 27 мая 2005 г.

Отзыв на автореферат в двух экземплярах, заверенный печатью, просим отправлять по адресу: 630049, г. Новосибирск, ул. Д. Ковальчук, 191, СГУПС, (383-2) 28-75-84.

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат эконом. наук, профессор

А.П. Дементьев

Общая характеристика работы

Актуальность темы исследования. Рыночная трансформация российской экономики в последние годы предъявляет качественно новые требования к взаимоотношениям государства и хозяйствующих субъектов. Мировой опыт показывает, что как бы ни были распространены методы рыночной саморегуляции, и как бы не была велика доля частного сектора в экономике, государство всегда выступает ключевым фактором социально-экономического развития.

В этой связи особое значение приобретает поддержка со стороны государства и органов местного самоуправления предприятий строительной отрасли. Это обусловлено тем, что строительство создает материальный базис общества -материальные условия и средства труда для всех отраслей производства (промышленности, транспорта, сельского хозяйства и др.), а также для жизни людей (дома, школы, больницы и т.д.). Поэтому развитие строительства является необходимым условием формирования и непрерывного роста всех отраслей производства, благосостояния и культурного уровня жизни населения.

Спектр, имеющихся в арсенале у государства, методов регулирования хозяйственной деятельности строительных предприятий достаточно широк. Сюда можно отнести ценообразование, лицензирование, ипотечное жилищное кредитование и, конечно же, налогообложение строительных предприятий. Налоговое регулирование при этом является одним из наиболее мобильных и эффективных элементов государственного регулирования деятельности хозяйствующих субъектов.

В то же время принятые у нас в стране методы оценки действенности государственного регулирования посредством налогообложения как для экономики в целом, так и для строительной отрасли в частности, слабо отвечают современным требованиям. В развитых зарубежных странах используются для этих целей сложные экономико-математические модели. У нас же, в первую очередь на местном уровне, анализ эффективности налогового процесса, как правило, сводится лишь к детерминистическим и экспертным оценкам. Это и определяет актуальность темы.

В диссертационном исследовании предпринята попытка комплексного рассмотрения проблемы на примере работы строительных предприятий в

современных условиях. В качестве объекта исследования в данном случае следует считать совокупность предприятий строительной отрасли на уровне муниципальных образований.

Предмет исследования - теоретические и методические положения оценки степени влияния государственного регулирования посредством налогообложения хозяйственной деятельности строительных предприятий.

Целью работы является развитие методов количественной оценки степени влияния государственного регулирования посредством налогообложения на хозяйственную деятельность предприятий строительной отрасли. При этом особая роль в работе отводится испонению предприятиями налоговых обязательств перед местным бюджетом, поскольку в последние годы именно на муниципальные образования ложиться все большая нагрузка по финансированию основных инвестиционных программ капитального строительства.

Задачи диссертационной работы:

1) выявить особенности хозяйственной деятельности строительных предприятий в рыночных условиях и уточнить методологию государственного регулирования хозяйственной деятельности строительных предприятий как в целом, так и посредством налогообложения в частности;

2) оценить экономическое состояние предприятий строительной отрасли, зарегистрированных в инспекции Федеральной налоговой службы России по Заельцовскому району города Новосибирска;

3) разработать систему показателей действенного государственного регулирования посредством налогообложения;

4) уточнить и систематизировать экономико-математические подходы к анализу налогообложения строительных предприятий;

5) выбрать методику и дать количественную оценку степени влияния государственного регулирования посредством налогообложения на хозяйственную деятельность строительных предприятий.

Теоретической и методологической базой исследования явились концепции, теории и методы, предложенные в работах ведущих отечественных и зарубежных специалистов в области строительства и налогообложения.

Большое значение в исследовании данного вопроса имеют работы О.В. Врублевской, Х.М. Гумба, В.Г. Князева, В.А. Лукинова, В.П. Морозова, В.Г.

Панскова, М.В. Романовского, И.С. Степанова, Д.Г. Черника, В.А. Щербакова, Т.Ф. Юткиной.

В качестве теоретической базы исследования были использованы также законодательные и нормативные акты и документы. Кроме того, информационной основой исследования послужили отчеты инспекции Федеральной налоговой службы России по Заельцовскому району города Новосибирска за период с 1998 по 2002 гг. Также в качестве вспомогательных источников за этот же период были использованы годовые отчеты об испонении местного бюджета Управления финансов и налоговой политики Заельцовского района города Новосибирска, информационные бюлетени Новосибирского областного комитета государственной статистики и экономической комиссии администрации Заельцовского района города Новосибирска.

Научная новизна диссертации состоит в формировании методических основ оценки действенности государственного регулирования хозяйственной деятельности строительных предприятий в новых экономических условиях. При этом:

показана возможность применения в поном объеме экономико-математических методов при анализе налогообложения строительных организаций;

разработана система показателей оценки действенности государственного регулирования посредством налогообложения как для экономики в целом, так и для предприятий строительной отрасли в частности;

создана и предложена методика, позволяющая дать впоне определенную количественную оценку степени влияния государственного регулирования посредством налогообложения на хозяйственную деятельность строительных предприятий;

Практическая значимость диссертации заключается в создании и апробации комплекса положений, критериев, агоритмов, комплектов обучающих материалов по государственному регулированию хозяйственной деятельности строительных организаций. Результаты диссертации ориентированы на широкое тиражирование и адаптацию к конкретным условиям. Их можно использовать и в обучении, что подтверждено созданием и реализацией авторского курса для экономистов-менеджеров Сибирского государственного университета путей сообщения в 2003/2004 и 2004/2005 учебных годах.

Апробация работы. Основные положения работы были доложены на заседаниях кафедры Технология, организация и экономика строительства Сибирского государственного университета путей сообщения; представлены на международных научных конференциях в 2000 - 2003 годах. Практические результаты получили поддержку и были использованы в работе экономической комиссии администрации Заельцовского района города Новосибирска.

По материалам диссертации было опубликовано 5 работ.

Структура и объем. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка использованных источников и пяти приложений. Диссертация изложена на 156 страницах машинописного текста, включает 13 рисунков и 25 таблиц. Список литературы содержит 137 наименований.

Основное содержание работы

Во введении обоснована актуальность исследуемой проблемы, определены цель и задачи исследования, показана научная новизна, информационные основы диссертационной работы.

В первой главе Проблемы государственного регулирования

хозяйственной деятельности строительных предприятий исследуются деятельность предприятий строительной отрасли как объектов регулирования в рыночных условиях хозяйствования и основные направления государственного регулирования деятельности строительных предприятий. Приводится оценка их развития в последние годы в Новосибирске и по Заельцовскому району города.

Основу строительного комплекса (капитального строительства) составляет строительная индустрия. Эта отрасль представляет собой систему подрядных строительных и монтажных организаций, располагающих постоянными квалифицированными кадрами, материально-технической базой, включающей парк машин, механизмов, различные здания и сооружения.

Многообразие организационных и хозяйственных форм процесса строительного производства, большое количество его участников со своими интересами, целями и задачами, существенная зависимость процесса строительства от естественных, природных условий определяют сложность построения и специфику функционирования строительства. Взаимодействие

большого числа факторов (организационных, научно-технических, экономических, производственных, природных и др.), имеющих в большинстве случаев вероятностный характер, превращает строительный процесс в сложную вероятностную систему с динамическим характером развития. Данное обстоятельство вместе с наличием средств современной вычислительной техники ведет к необходимости формализации задач, связанных с регулированием строительного процесса, к получению и использованию математических моделей.

Формализовано строительный процесс, рассматривая его как систему, можно представить следующим образом (см. рис. 1).

Выделяют следующие основные типы подсистем: вход, выход, процессор и обратную связь системы.

Вход - это источник и условие деятельности системы. Формализовано вход описывается вектором параметров X. Важнейшими их них являются трудовые, материально-технические, энергетические и финансовые ресурсы, информация, заказы, воздействие внешней среды. Сюда же можно отнести и государственное регулирование деятельности строительных предприятий, осуществляемое посредством различных форм и методов.

Выход - это все то, что является результатом функционирования системы, составляет цель ее существования. В информационном плане выход Ч это совокупность количественных и качественных характеристик продукции и эффективности функционирования системы, которые фиксируются в определенные моменты времени по заранее заданному множеству показателей. В формализованном виде выход описывается вектором результирующих параметров Y. Ими могут быть показатели, характеризующие продукцию (здания, сооружения, услуги), экономическую эффективность работы предприятия (рентабельность, фондоотдачу, производительность труда), воздействие на

Рис. 1. Принципиальная схема функционирования системы

окружающую среду (экологические последствия). В качестве такого показателя может выступать и понота испонения налоговых обязательств строительными предприятиями.

Процессор (условно - само предприятие) - элемент рыночной системы, в котором происходит преобразование элементов входа (условий производства) в элемент выхода (результаты, продукцию). В реальности - это люди, средства производства, технологии в их производственно-хозяйственном взаимодействии.

Обратная связь Z - это информация о состоянии выхода системы Y, используемая для управления системой, то есть для регулирования параметров ее входа X и процессора N.

На сегодняшний день можно выделить следующие приоритетные направления государственного регулирования строительной сферы:

Х антимонопольная деятельность, усиление конкуренции;

Х лицензирование деятельности строительных предприятий;

Х налогообложение предприятий строительной сферы;

Х ценообразование;

Х ипотечное кредитование;

Х прочие методы регулирования.

К числу прочих методов, которые напрямую или косвенно определяют конъюнктуру строительного рынка, относятся: контроль над целевым использованием амортизационных ресурсов, ужесточение норм продожительности строительства объектов, расширение государственного или муниципального заказов, предупреждение банкротства строительных предприятий, эмиссия государственных или муниципальных обязательств и т.д.

Все перечисленные направления государственного регулирования в большей или меньшей степени оказывают влияние на хозяйственную деятельность строительных организаций. Но все они в той или иной мере сопрягаются с налоговым процессом, происходящим в экономике страны. Налоговое регулирование - это один из наиболее мобильных и эффективных элементов государственного регулирования деятельности хозяйствующих субъектов. Оно представляет собой систему экономического вмешательства в ход испонения налоговых обязательств. Поэтому в данной работе и рассматривается проблема государственного регулирования хозяйственной деятельности строительных организаций посредством налогообложения.

Основные объемные показатели деятельности строительных предприятий Заельцовского района в 2000 - 2002 гг. приведены в табл. 1. Данные приведены с учетом индексов цен производителей в капитальном строительстве. В 2001 году индекс цен в г. Новосибирске к соответствующему периоду прошлого года составил 126,79 %, в 2002 году - 115,15 %.

Таблица 1

Основные объемные показатели деятельности строительных предприятий _Заельцовского района г. Новосибирска в 2000 - 2002 гг._

Показатель Год

2000 2001 2002

Объем работ, выпоненных собственными силами по договорам строительного подряда, мн. р. 271,4 173,5 204,9

Объем строительно-монтажных работ, выпоненных хозяйственным способом, мн. р. 1,6 0,9 0,3.

Введено зданий жилого назначения, ед. 12 18 19

Общая площадь зданий, кв. м. 14843 15018 6275

Фактическая стоимость, мн. р. 65,7 67,1 8,9

Средняя стоимость строительства 1 кв. м. жилья, тыс. р. 5,2 5,0 1,6

Из таблицы 1 видно, что в 2001 г. произошло значительное снижение строительных работ, выпоненных по договорам строительного подряда (на 97,9 мн. р.). В 2002 объем этих работ вырос, но не достиг уровня 2000 г. Отставание составило примерно 24,5 %. Это соответствует общей ситуации, сложившейся в целом по городу.

Объем строительно-монтажных работ, выпоненных предприятиями района хозяйственным способом, сократися примерно в 5,3 раза. Так, если в 2000 г. данных работ было выпонено на 1,6 мн. р., то в 2002 - только на 0,3 мн. р. При

этом удельный вес работ, выпоненных данным способом предприятиями района, в рассматриваемом периоде не превышал 1,0 % от общегородских объемов.

Из приведенных показателей, пожалуй, только количество введенных в эксплуатацию зданий жилого назначения за рассматриваемый период имеет тенденцию к увеличению. Однако общая площадь, вводимых в эксплуатацию зданий, и особенно стоимость производимой строительной продукции резко сократились (в 2,4 и 7,4 раза соответственно).

В 2002 г. суммарные инвестиции в основной капитал строительных предприятий Заельцовского района (даже без учета инфляционных процессов) уменьшились на 48,6 мн. р. Это в первую очередь относится к привлеченным средствам, уменьшившимся по сравнению с 2001 г. на 88,7 мн. р.

Говоря о прибыли строительных предприятий района, как об одном из основных источников инвестирования, важной представляется следующая информация. Исходя из его данных по крупным и средним строительным предприятиям района, в 2000 г. прибыль получили 15 предприятий, в 2001 г. - 14 предприятий, в 2002 г. - только 10 предприятий. Данная тенденция имеет явно негативный характер.

Об испонении налоговых обязательств строительными предприятиями района можно судить по их задоженности перед бюджетами различных уровней (табл. 2). Из приведенных в табл. 2 данных следует, что задоженность строительных предприятий района в рассматриваемом периоде выросла в бюджеты всех уровней. Причем, задоженность в региональные бюджеты в 2 - 2,3 выше, чем в федеральный бюджет. Это прежде всего связано с тем, что именно за федеральным бюджетом закреплены налоги (такие, например, как налог на

Таблица 2

Задоженность строительных предприятий Заельцовского района г. Новосибирска _в бюджеты всех уровней в 2000 - 2002 гг._

Уровень бюджета Сумма задоженности, тыс. р.

на 01.12.00 на 01.12.01 на 01.12.02

Консолидированный 32093 40870 50225

Федеральный 10778 12634 14953

Региональный и местный 21315 28336 35272

добавленную стоимость, налог на прибыль организаций), взимание которых имеет достаточно четкий и налаженный механизм и находится, как правило, на особом контроле у налоговых органов. С другой стороны, возникает вопрос о достаточности принимаемых мер по испонению регионального бюджета налоговыми органами, муниципалитетом и другими заинтересованными организациями и учреждениями.

Говоря о развитии строительной отрасли г. Новосибирска, важным является рассмотрение такого показателя, как объемы финансирования по инвестиционным программам капитального строительства мэрии. Бюджетные ассигнования 2000 -2002 гг. по этим инвестиционным программам в разрезе источников финансирования приведены в табл. 3. Данные приведены с учетом индексов цен производителей в капитальном строительстве.

Таблица 3

Бюджетные ассигнования на капитальное строительство по инвестиционным _программам мэрии г. Новосибирска, тыс. р._

Год Всего Источники финансирования

Бюджет города Прочие источники финансирования Областной бюджет Федеральный бюджет

2002 444100,0 219000,0 163100,0 12000,0 50000,0

2001 393674,8 175488,6 170859,6 14163,5 33163,0

2000 594813,2 164978,5 300480,0 30666,0 84095,0

Из табл. 3 видно, что активность бюджетного инвестирования капитального строительства в сопоставимых ценах значительно снизилась по сравнению с уровнем 2000 г. Особенно заметен спад в 2001 г., который составил 201,1 мн. р. В 2002 г. наметися незначительный рост, составляющий 50,4 мн. р., но не позволяющий достигнуть уровня 2000 г.

Основная нагрузка по реализации инвестиционных программ в рассматриваемом периоде начинает ложиться на местный бюджет. Так, если его доля финансирования капитального строительства по данным программам в 2000

г. составляла порядка 27,8 % от общего объема инвестиций, то в 2001 г. - около 44,5 %, в 2002 г. - 49,3 %. В абсолютном выражении ассигнования бюджета г. Новосибирска на инвестиционные программы в строительстве в 2002 г. выросли по сравнению с 2000 г. на 54,0 мн. р.

Таким образом, налицо формирование весьма негативных тенденций в хозяйственном развитии строительных предприятий Заельцовского района г. Новосибирска. Данные тенденции достаточно в поной мере отражают ситуацию, сложившуюся в строительной отрасли города в целом. Это обстоятельство на практике подтверждает необходимость совершенствования государственного регулирования рыночных отношений в строительной сфере.

Во второй главе Методы исследования проблем государственного регулирования хозяйственной деятельности предприятий строительной отрасли посредством налогообложения исследуется налоговое поле строительных организаций, определяются и систематизируются критерии оценки действенности государственного регулирования посредством налогообложения, а также рассматриваются экономико-математические подходы к моделированию налогового процесса.

В настоящее время нет определенной общепринятой системы критериев, позволяющих оценить действенность налоговой системы государства, то есть ее способность минимизировать кризисные явления в экономике и максимизировать экономический рост в стране в целом или в определенной отрасли в частности.

Действенность налоговой системы можно оценить по трем направлениям:

налоговая система в целом;

развитие налоговой базы;

эффективность функционирования налоговой службы государства.

Автором предлагается система, состоящая из 26 показателей, позволяющих в той или иной мере оценить действенность налоговой системы как для экономики в целом, так для предприятий строительной отрасли в частности.

Наиболее значимыми показателями, которые используются в дальнейших расчетах в качестве результирующих показателей, являются, например, динамика налоговых поступлений в местный бюджет ДДпк5 и собираемость налогов Сб.

Динамика налоговых поступлений рассчитывается по формуле:

- динамика налоговых поступлений; - сумма уплаченного налога;

- финансовый год;

- коэффициент, учитывающий уровень инфляции. Собираемость налогов по отрасли может быть определена по формуле:

где - уровень собираемости налогов по отрасли;

- сумма уплаченных налогов предприятиями отрасли;

сумма начисленных налогов для предприятии отрасли.

В качестве факторов также были использованы некоторые из вышеназванных критериев:

коэффициенты децентрализации налоговых поступлений КД1,

Х отрсл отрсл 7

показывающие какая часть совокупных налоговых поступлений отрасли поступает в городской и областной бюджеты;

коэффициенты централизации налоговых поступлений Кц 01рсл; уровень налоговой недоимки по отрасли

Коэффициенты децентрализации и коэффициент централизации рассчитываются по формулам:

Кд1 отрсл НМест / Нконс, Кд2 отрсл НрСГ / Нконс, Кц отрсл Нфед / Нконс , (3)

где - коэффициенты децентрализации по отрасли налоговых

поступлений;

- налоговые поступления от предприятий отрасли в местный бюджет;

- налоговые поступления от предприятий отрасли в консолидированный

бюджет;

- налоговые поступления от предприятий отрасли в региональный

бюджет;

Кц - коэффициент централизации налоговых поступлений по отрасли;

Нфед - налоговые поступления от предприятий отрасли в федеральный бюджет.

Уровень недоимки по отрасли может быть рассчитан по формуле:

Унед ~ Нд / Нначисл, (4)

где УНед - уровень налоговой недоимки;

Нд - недоимка налога;

Нначисл - сумма начисленного налога.

Налоговый процесс в рыночных условиях имеет достаточно вероятностный характер. Поэтому его нередко рассматривают как сложную стохастическую систему. Вероятностному характеру налогового процесса хорошо отвечают статистические (экономико-статистические) методы. Это система методов математической статистики, которые могут использоваться самостоятельно и в их сочетании для моделирования и изучения элементов налогового процесса.

В третьей главе Выбор направлений совершенствования государственного регулирования посредством налогообложения на примере работы строительных предприятий, зарегистрированных в инспекции Федеральной налоговой службы России по Заельцовскому району города Новосибирска выбрана методика определения степени влияния государственного регулирования посредством налогообложения и дана ее количественная оценка.

В настоящем исследовании целесообразным представляется использование методов моделирования в неоднородных совокупностях. Наиболее действенными в таких случаях являются методы распознавания образов и таксономии. При решении поставленной задачи был использован пакет агоритмов и программ для ЭВМ, разработанный учеными и специалистами Новосибирского филиала научно-исследовательского института транспортного строительства (СибЦНИИС) и Сибирского государственного университета путей сообщения1.

Определися следующий порядок решения задачи:

1) сбор данных. Источником первичных данных послужили отчеты ИФНС по Заельцовскому району города Новосибирска;

2) исследование отраслевой структуры района;

3) подготовка вторичной информации: расчет значений показателей и факторов;

1 Автор выражает особую благодарность за предоставленную возможность использования в исследовании данного программного продукта д.э.н. Ткаченко В.Я., к.э.н. Кузнецову С.М.

4) поучение и анализ общей картины парных взаимосвязей показателей и факторов;

5) многофакторная группировка отраслей;

6) определение типовых лобразов отраслей;

7) определение основных направлений по совершенствованию налогового процесса для предприятий строительной отрасли.

Предметом анализа в нашем случае является изменение показателей действенности государственного регулирования посредством налогообложения, обусловленное влиянием общих и специфических факторов. В качестве показателей Y, как отмечалось выше, используются динамика налоговых поступлений в местный бюджет Дкп мб и собираемость налогов Сб. В качестве факторов X был рассчитано 26 специфических и общих для всех отраслей в отчетном году факторов.

В результате моделирования вся совокупность объектов разделилась на пять классов (таксонов), каждый из которых характеризовася своим набором выходных показателей и факторов (признаков) и их статистическими характеристиками.

Первый класс включает в себя лишь один объект. Это связано с явным выбросом значения Днп мб, свидетельствующим о том, что на этот показатель эффективности повлияли какие-то другие, неучтенные факторы. Таковым является наличие в 2001 году в данном объекте только одного предприятия трубопроводного транспорта, которое было зарегистрировано в ИФНС в конце 2000 года, что и обусловило сверхвысокое значение Дкп мб

Второй класс включает в себя 31 объект, состав которых понятен из таблицы 4. Он характеризуется достаточно средними показателями роста налоговых поступлений в местный бюджет и собираемости налогов, невысокими значениями степени централизации и уровня недоимки относительно других классов. К данному классу относится большинство из рассматриваемых объектов. Так, во второй класс входят 11 из 22 объектов 2001 года. Это позволяет говорить о неплохой в целом обстановке в отраслях района, формирующих местный бюджет. И все же объекты второго класса значительно уступают по значениям их признаков объектам третьего класса.

Отрасль Год

1999 2000 2001

Черная и цветная металургия +

Химическая и нефтехимическая промышленность +

Машиностроение и металообработка +

Лесная, деревообрабатывающая и целюлезно-бумажная промышленность + + +

Промышленность строительных материалов +

Легкая промышленность + +

Пищевая промышленность +

Медицинская промышленность + +

Автомобильный транспорт + +

Авиационный транспорт +

Связь + +

Строительство +

Торговля и общественное питание + + +

Материально-техническое снабжение и сбыт + +

Операции с недвижимым имуществом + + +

Общая коммерческая деятельность +

Жилищно-коммунальное хозяйство +

Банковская деятельность +

Третий класс составляют всего 6 объектов (см. табл. 5). Объекты этого класса характеризуются высокими значениями показателей эффективности (в первую очередь это относится к Дни мб), небольшим уровнем недоимки по отрасли, большой степенью децентрализации. Стоит отметить, что тенденция формирования этого лэталонного класса весьма негативна. Если в 1999 г. к нему относились четыре отрасли, то в следующие два года этот класс представляло лишь по одному объекту. В 2000 году это были предприятия, осуществляющие банковскую деятельность. В 2001 году они уже лопустились во второй класс, а на

Отрасль Год

1999 2000 2001

Химическая и нефтехимическая промышленность +

Медицинская промышленность +

Автомобильный транспорт +

Банковская деятельность + +

Железнодорожный транспорт +

их место пришел объект, представляющий железнодорожный транспорт, который в предыдущие годы не рассматривася.

В четвертый класс входят 16 объектов (см. табл. 6). Объекты данного класса существенно уступают объектам второго и тем более третьего класса по значениям выходных показателей. Четвертый класс характеризуется также наиболее высокой степенью централизации налоговых поступлений и высоким уровнем недоимки.

Пятый класс включает в себя 6 объектов (см. табл. 7). Его составляют малоэффективные отрасли. Выходные показатели объектов этой группы -наименьшие, а уровень недоимки - наибольший. Это обстоятельство требует незамедлительного рассмотрения вопроса о внесении изменений в налогообложение предприятий этих отраслей. В первую очередь это относится к предприятиям промышленности строительных материалов и авиационного транспорта, лотставание которых приобретает хронический характер. Кроме того, нельзя не отметить то, что пятый класс имеет тенденцию к расширению. Если в 1999 г. ни одна отрасль не относилась к этому классу, то в 2000 г. таких отраслей уже было две, а в 2001 г. - четыре. Это говорит об общем ухудшении налогового климата.

Поиск резервов по совершенствованию налогового процесса для отраслей второго, четвертого и пятого классов следует осуществлять, сравнивая их показатели и факторами, сравнивая с теми, которыми характеризуется третий (эталонный) класс.

Отрасль Год

1999 2000 2001

Черная и цветная металургия + +

Химическая и нефтехимическая промышленность +

Машиностроение и металообработка +

Легкая промышленность +

Пищевая промышленность + +

Сельское хозяйство + + +

Связь +

Строительство + +

Материально-техническое снабжение и сбыт +

Жилищно-коммунальное хозяйство + +

Таблица 7 Состав объектов пятого класса

Отрасль Год

1999 2000 2001

Машиностроение и металообработка +

Промышленность строительных материалов + +

Авиационный транспорт + +

Туризм +

Строительная отрасль 2001 года была отнесена к четвертому классу, характеризующемуся высокой степенью централизации налоговых поступлений и высоким уровнем недоимки. Объекты четвертого класса достаточно сильно отставали по значениям большинства признаков от объектов третьего класса.

Путем определения значимых для каждого класса признаков и обработки результатов группировки была определена направленность мероприятий по

получению показателей в строительной отрасли, соответствующих лэталонному классу. Для выявления основных направлений совершенствования налогового регулирования необходимо сравнить среднеклассовые значения признаков ХЩ с фактическими их значениями Х(

Таблица 8

Определение резервов и направленности мероприятий в строительстве

Признак Значения признаков Резерв отрасли: Плановая

Факти- средние Хга запас направлен-

ческие класс 4 класс 3 эффективности ность

в 2001 (резерв) р, мероприятий

г. Х

1 2 3 4 5 6

Днпмб 95,9 87,3 332,5 8,6 р -236,6 м

Сб 116,7 113,6 127,1 3,1 р -ю,4м

Кд, отрсл 17,3 26,2 68,3 -8,9 м -51м

^Чт2 отрсл 24,6 19,9 16,3 4,7 м 8,3 м

К-т; отрсл 58,1 53,9 15,4 4,2 м 42,7 м

V нед 95,3 44,0 18,2 51,3 м 77,1м

Получившиеся в результате разницы между X,0 и Х,"", значения Д XI и определяют состав, направления и размер мероприятий по совершенствованию государственного регулирования. Данный анализ можно условно разделить на два этапа:

1) определение внутренних резервов отрасли, которое достигается путем сравнения фактических значений признаков с их средними значениями по тому классу, к которому относится данная отрасль;

2) определение направлений дальнейшего повышения эффективности. При

этом в качестве Х; принимаются средние значения признаков по лэталонному классу.

При использовании результатов расчетов, приведенных в табл. 8, необходимо учитывать следующую очередность применения признаков. В первую очередь

дожны быть учтены наиболее значимые при распознавании образов для соответствующего класса факторы. Такими признаками для третьего класса являются первый коэффициент децентрализации налоговых поступлений по отрасли КД1 Дтри, и коэффициент централизации налоговых поступлений по отрасли для четвертого класса - и уровень недоимки . Далее резервы

отрасли или направленность мероприятий могут быть определены по признакам, имеющим меньшую классовую значимость, но участвующим в таксономии, а, следовательно, в определенной мере влияющим на показатели действенности государственного регулирования.

Вначале необходимо определить внутренние резервы для строительной отрасли. Разница значений факторов в графах 2 и 3 определяет имеющийся резерв р и требовавшиеся мероприятия м, которые могли бы обеспечить более высокое испонение налоговых обязательств предприятиями отрасли.

В 2001 г. отрасль имела небольшой резерв по показателям действенности государственного регулирования. Так, превосходила среднее значение по

четвертому классу на 8,6 %, Сб - на 3,1 %. Тем не менее обозначились такие нереализованные резервы, как уменьшение степени централизации налоговых поступлений от предприятий отрасли на 4,2 % и снижение уровня недоимки

с 95,3 до 44,0 %.

Наряду с уменьшением степени централизации возможно было следующее перераспределение налоговых платежей по уровням бюджета. Доля отчислений в местный бюджет могла бы быть больше на 8,9 %, а в областной меньше - на 4,7 %.

Анализ разницы между значениями общих факторов, влияющих на изменение налогового климата в целом, показывает:

структура распределения по бюджетным уровням общих налоговых поступлений примерно соответствует нормам четвертого класса

подтверждается возможность снижения роста недоимки как в консолидированный так и в местный бюджет

необходимость возвращения отчислений от налога на добавленную стоимость в местный бюджет

остальные факторы имеют значительный запас действенности. Направленность мероприятий для получения динамики 127,1 % приведена в графе 6 табл. 8. К числу таких мероприятий прежде всего

относится увеличение доли зачисления в местный бюджет налоговых платежей от предприятий строительной отрасли КД1 01рсл на 51 % и уменьшение степени налоговой централизации Кц Дгрел на 42,7 %. При этом доля налоговых поступлений в областной бюджет дожна быть уменьшена с 24,6 до 16,3 %.

На сегодняшний день, пожалуй, наиболее практически значимой для органов местного самоуправления и налоговых инспекций на местах при осуществлении контроля за испонением налоговых обязательств является работа по взысканию налоговой недоимки. Поэтому для повышения испонения налоговых обязательств довольно существенными дожны стать мероприятия ИФНС и других контролирующих органов по снижению уровня недоимки. Для достижения обозначенных показателей необходимо снизить уровень недоимки на 77,1 %. В качестве таких мероприятий дожны использоваться не только административные меры, но и работа по реструктуризации задоженности строительных предприятий, отсрочке налоговых платежей, а в отдельных случаях и по списанию задоженности в бюджет при необходимости экономической поддержки предприятия.

В работе был сделан аналогичный расчет и для общих факторов, позволяющий дать ряд рекомендаций по улучшению указанных показателей.

Заключение

Существующие методы государственного регулирования строительной сферы (лицензирование деятельности строительных предприятий, ценообразование, ипотечное кредитование, антимонопольная деятельность и другие методы) в большей или меньшей степени оказывают влияние на хозяйственную деятельность строительных организаций. Однако все эти методы в той или иной мере сопрягаются с налоговым процессом, происходящим в экономике страны.

Необходимость исследования проблем, связанных с государственным регулированием вообще и с налогообложением в частности, разработки и совершенствования методологических подходов и методических инструментов их решения также диктуется тем, что в настоящее время они решаются в разнообразных, недостаточно связанных друг с другом структурно-организационных элементах системы государственной и муниципальной власти. На местном уровне это, прежде всего, связано с необходимостью

совершенствования налогового процесса для бюджетообразующих отраслей экономики и, в первую очередь, для строительной отрасли.

Сейчас отсутствует единая общепринятая система показателей степени действенности государственного регулирования посредством налогообложения. Автором предложена и рассчитана система показателей, охватывающая достаточно полный спектр вопросов регулируемых налоговым законодательством. Показана необходимость дальнейшего расширения существующего круга статистических данных и усовершенствования отчетности налоговых и прочих органов, участвующих в экономическом процессе.

Изучение динамики показателей хозяйственной деятельности, выпоненной на примере строительных предприятий Заельцовского района города Новосибирска, обнаружило, что ряд их значений имеет явно негативную тенденцию к ухудшению. Так, продожает увеличиваться задоженность строительных предприятий перед бюджетами всех уровней, уменьшается общая площадь вводимых в эксплуатацию зданий, снижается количество предприятий, получивших прибыль.

Как показывает теория и практика налогообложения, налоговый процесс в рыночных условиях имеет достаточно вероятностный характер. Систематизация экономико-математических подходов к анализу налогообложения показывает, что вероятностному характеру налогового процесса хорошо отвечают статистические (экономико-статистические) методы. К числу таких методов относятся дисперсионный анализ, корреляционный анализ, регрессионный анализ, и, особенно, методы таксономии и распознавания образов.

При определении конкретных направлений совершенствования государственного регулирования хозяйственной деятельности строительных предприятий посредством налогообложения были использованы методы таксономии и распознавания образов. В результате выпоненного моделирования определилось пять классов объектов (совокупностей предприятий), каждый из которых характеризовася своим набором показателей, значимых для данного класса.

Предложенная методика позволила достаточно определенно выявить резервы по увеличению испонения налоговых обязательств предприятиями строительной отрасли и дать их количественную оценку. Так, достаточно возможным представляется снижение уровня недоимки на 51 %.

Кроме того, в поной мере проявилась общая экономическая ситуация в районе в отраслевом разрезе. Появилась возможность выделения проблемных отраслей и направлений мероприятий по созданию предприятиям этой группы условий для перехода в лэталонный класс, имеющий наилучшие значения показателей.

Результаты диссертации ориентированы на широкое тиражирование и адаптацию к конкретным условиям. Они получили поддержку и были использованы в работе экономической комиссии администрации Заельцовского района города Новосибирска. Кроме того, их можно использовать и в обучении, что подтверждено созданием и реализацией авторского курса для экономистов-менеджеров Сибирского государственного университета путей сообщения в 2003/2004 и 2004/2005 учебных годах.

Перечень опубликованных работ по теме диссертации

1. Романкин Р. К. Совершенствование развития налоговых систем в мировой практике// Сибирский государственный университет путей сообщения. Сборник трудов молодых ученых СГУПСа. - Новосибирск, 2000. - Вып. 1. - С. 41 - 47.

2. Романкин Р.К. Развитие налоговых систем в мировой практике// Новосибирский государственный университет. Материалы XXXVIII Международной научной студенческой конференции Студент и научно-технический прогресс: Экономика. - Новосибирск, 2000. - С. 33 -34.

3. Романкин Р.К. Особенности эффективного реформирования налогообложения предприятий строительной отрасли// Проблемы устойчивого функционирования регионального строительного комплекса. - Новосибирск: СО РАМН, 2002.-С. 153-155.

4. Романкин Р.К. Налогообложение строительных организаций// Ткаченко В.Я., Щербаков А.И. Экономика строительства: учебное пособие. - Новосибирск: СГУПС, 2002. - С. 214 - 223.

5. Романкин Р. К. Совершенствование государственного регулирования налогового законодательства при формировании бюджетов муниципальных образований//Сибирская академия государственной службы. Материалы XLI Международной научной студенческой конференции Студент и научно-технический прогресс: Управление. - Новосибирск, 2003. - С. 64 - 65.

11 НЮ/1 2005

Подписано в печать 27.05.2005 Объем 1,5 печ. л. Тираж 100 экз. Заказ № 1411

Отпечатано с готового оригинал-макета в издательстве СГУПСа Новосибирск, ул. Д. Ковальчук, 191 ~~

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Романкин, Роман Константинович

Страница

Введение.

1. Проблемы государственного регулирования хозяйственной деятельности строительных предприятий.

1.1. Предприятия строительной отрасли как объект регулирования в рыночных условиях хозяйствования.

1.2. Методология государственного регулирования хозяйственной деятельности строительных предприятий в рыночной экономике.

1.3. Развитие предприятий строительной отрасли Заельцовского района г. Новосибирска в 2000 - 2002 годах.

2. Методы исследования проблем государственного регулирования хозяйственной деятельности предприятий строительной отрасли посредством налогообложения.

2.1. Исследование налогообложения строительных организаций.

2.2. Критерии оценки действенности налоговой системы.

2.3. Экономико-математические подходы к анализу налогообложения.

3. Выбор направлений совершенствования государственного регулирования посредством налогообложения на примере работы строительных предприятий, зарегистрированных в инспекции Федеральной налоговой службы России по Заельцовскому району города Новосибирска.

3.1. Постановка задачи. Выбор метода моделирования. Исходная информация.

Исследование отраслевой структуры предприятий Заельцовского района г. Новосибирска.

3.2. Расчет значений показателей и факторов. Анализ тесноты парных взаимосвязей показателей и факторов. Многофакторная группировка отраслей и содержательная характеристика групп. Типовые лобразы отрасли.

3.3. Определение основных направлений повышения оптимальности государственного регулирования посредством налогообложения хозяйственной деятельности предприятий строительной отрасли.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Совершенствование государственного регулирования хозяйственной деятельности строительных предприятий муниципальных образований"

w Актуальность темы исследования. Рыночная трансформация российской экономики в последние годы предъявляет качественно новые требования к взаимоотношениям государства и хозяйствующих субъектов. Мировой опыт показывает, что, как бы ни были распространены методы рыночной саморегуляции и велика доля частного сектора в экономике, государство всегда выступает ключевым фактором социально-экономического развития.

В этой связи особое значение приобретает поддержка со стороны государства и органов местного самоуправления предприятий строительной отрасли. Это обусловлено тем, что строительство создает материальный базис общества - материальные условия и Ф средства труда для всех отраслей производства (промышленности, транспорта, сельского хозяйства и др.), а также для жизни людей (дома, школы, больницы и т.д.). Поэтому развитие строительства является необходимым условием формирования и непрерывного роста всех отраслей производства, благосостояния и культурного уровня жизни населения.

Спектр, имеющихся в арсенале у государства, методов регулирования хозяйственной деятельности строительных предприятий достаточно широк. Сюда можно отнести ценообразование, лицензирование, ипотечное жилищное кредитование и, конечно же, налогообложение строительных предприятий. Налоговое регулирование при этом является одним из наиболее мобильных и эффективных элементов государственного регулирования деятельности хозяйствующих субъектов.

В то же время принятые у нас в стране методы оценки действенности государственного регулирования посредством налогообложения как для экономики в ^ целом, так и для строительной отрасли в частности, слабо отвечают современным требованиям. В развитых зарубежных странах используются для этих целей сложные экономико-математические модели. У нас же, в первую очередь на местном уровне, анализ эффективности налогового процесса, как правило, сводится лишь к детерминистическим и экспертным оценкам. Это и определяет актуальность темы.

В диссертационном исследовании предпринята попытка современного комплексного рассмотрения проблемы на примере работы строительных предприятий в современных условиях. В качестве объекта исследования принята совокупность предприятий, образующих строительную отрасль экономики на уровне муниципальных образований.

Предмет исследования - теоретические и методические положения оценки степени влияния государственного регулирования посредством налогообложения на хозяйственную деятельность строительных предприятий.

Целью работы является развитие методов количественной оценки степени влияния государственного регулирования посредством налогообложения на хозяйственную деятельность предприятий строительной отрасли. При этом особая роль в работе отводится испонению предприятиями налоговых обязательств перед местным бюджетом, поскольку в последние годы на муниципальные образования ложиться все большая нагрузка по финансированию инвестиционных программ капитального строительства.

Задачи диссертационной работы:

1) выявить особенности хозяйственной деятельности строительных предприятий в рыночных условиях и уточнить методологию государственного регулирования хозяйственной деятельности строительных предприятий как в целом, так и посредством налогообложения в частности;

2) оценить экономическое состояние предприятий строительной отрасли, зарегистрированных в инспекции Федеральной налоговой службы России по Заельцовскому району города Новосибирска;

3) разработать систему показателей действенного государственного регулирования посредством налогообложения;

4) уточнить и систематизировать экономико-математические подходы к анализу налогообложения строительных предприятий;

5) выбрать методику и дать количественную оценку степени влияния государственного регулирования посредством налогообложения на хозяйственную деятельность строительных предприятий.

Теоретической и методологической базой исследования явились концепции, теории и методы, предложенные в работах ведущих отечественных и зарубежных специалистов в области строительства и налогообложения. Большое значение в исследовании данного вопроса имеют работы О.В. Врублевской, Х.М. Гумба, В.Г. Князева, В.А. Лукинова, В.П. Морозова, В.Г. Панскова, М.В. Романовского, И.С. Степанова, Д.Г. Черника, В.А. Щербакова, Т.Ф. Юткиной.

В качестве теоретической базы исследования были использованы также законодательные и нормативные акты и документы. Информационной основой исследования послужили отчеты инспекции Федеральной налоговой службы России по Заельцовскому району города Новосибирска за период с 1998 по 2002 гг. Также в качестве вспомогательных источников за этот же период были использованы годовые отчеты об испонении местного бюджета Управления финансов и налоговой политики Заельцовского района города Новосибирска, информационные бюлетени Новосибирского областного комитета государственной статистики и экономической комиссии администрации Заельцовского района города Новосибирска.

Научная новизна диссертации состоит в формировании методических основ оценки действенности государственного регулирования хозяйственной деятельности строительных предприятий в новых экономических условиях. При этом: показана возможность применения в поном объеме экономико-математических методов при анализе налогообложения строительных организаций; разработана система критериев оценки действенности государственного регулирования посредством налогообложения как для экономики в целом, так и для предприятий строительной отрасли в частности; создана и предложена методика, позволяющая дать впоне определенную количественную оценку степени влияния государственного регулирования посредством налогообложения на хозяйственную деятельность строительных предприятий.

Практическая значимость диссертации заключается в создании и апробации комплекса положений, критериев, агоритмов, комплектов обучающих материалов по государственному регулированию хозяйственной деятельности строительных организаций. Результаты диссертации ориентированы на широкое тиражирование и адаптацию к конкретным условиям. Их можно использовать и в обучении, что подтверждено созданием и реализацией авторского курса для экономистов-менеджеров Сибирского государственного университета путей сообщения в 2003/2004 и 2004/2005 учебных годах.

Апробация работы. Основные положения работы были доложены на заседаниях кафедры Технология, организация и экономика строительства Сибирского государственного университета путей сообщения; представлены на международных научных конференциях в 2000 - 2003 годах. Практические результаты получили поддержку и были использованы в работе экономической комиссии администрации Заельцовского района города Новосибирска.

По материалам диссертации было опубликовано 5 работ.

Структура и объем. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка использованных источников и пяти приложений. Диссертация изложена на 156 страницах машинописного текста, включает 13 рисунков и 25 таблиц. Список литературы содержит 137 наименований.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Романкин, Роман Константинович

Заключение

Существующие методы государственного регулирования строительной сферы (лицензирование деятельности строительных предприятий, ценообразование, ипотечное кредитование, антимонопольная деятельность и другие методы) в большей или меньшей степени оказывают влияние на хозяйственную деятельность строительных организаций. Однако все они в той или иной мере сопрягаются с налоговым процессом, происходящим в экономике страны.

Необходимость исследования проблем, связанных с государственным регулированием вообще и с налогообложением в частности, разработки и совершенствования методологических подходов и методических инструментов их решения диктуется тем, что в наше время они решаются в разнообразных, недостаточно связанных друг с другом структурно-организационных элементах системы государственной и муниципальной власти. На местном уровне это, прежде всего, связано с необходимостью совершенствования налогового процесса для бюджетообразующих отраслей экономики и, в первую очередь, для строительной отрасли.

Сейчас отсутствует единая общепринятая система показателей степени действенности государственного регулирования посредством налогообложения. Автором предложена и рассчитана система показателей, охватывающая достаточно полный спектр вопросов, регулируемых налоговым законодательством. Показана необходимость дальнейшего расширения существующего круга статистических данных и усовершенствования отчетности налоговых и прочих органов, участвующих в экономическом процессе.

Изучение динамики показателей хозяйственной деятельности строительных предприятий Заельцовского района города Новосибирска обнаружило, что ряд их значений имеет явно негативную тенденцию к ухудшению. Так, продожает увеличиваться задоженность строительных предприятий перед бюджетами всех уровней, уменьшается общая площадь вводимых в эксплуатацию зданий, снижается количество предприятий, получивших прибыль.

Как показывает теория и практика налогообложения, налоговый процесс в рыночных условиях имеет достаточно вероятностный характер. Систематизация экономико-математических подходов к анализу налогообложения показывает, что вероятностному характеру налогового процесса хорошо отвечают статистические (экономико-статистические) методы. К числу таких методов относятся дисперсионный анализ, корреляционный анализ, регрессионный анализ, а также методы таксономии и распознавания образов.

При определении конкретных направлений совершенствования государственного регулирования хозяйственной деятельности строительных предприятий посредством налогообложения были использованы методы таксономии и распознавания образов. В результате выпоненного моделирования определилось пять классов объектов, каждый из которых характеризовася своим набором показателей, значимых для данного класса.

Предложенная методика позволила достаточно определенно выявить резервы по увеличению испонения налоговых обязательств предприятиями строительной отрасли и дать их количественную оценку. Так, достаточно возможным представляется снижение уровня недоимки на 51 %.

Кроме того, в поной мере проявилась общая экономическая ситуация в районе в отраслевом разрезе. Появилась возможность выделения проблемных отраслей и направлений мероприятий по созданию предприятиям этой группы условий для перехода в лэталонный класс, имеющий наилучшие значения показателей.

Результаты диссертации ориентированы на широкое тиражирование и адаптацию к конкретным условиям. Они получили поддержку и были использованы в работе экономической комиссии администрации Заельцовского района города Новосибирска. Кроме того, результаты исследования можно использовать и в обучении, что подтверждено созданием и реализацией авторского курса для экономистов-менеджеров Сибирского государственного университета путей сообщения в 2003/2004 и в 2004/2005 учебных годах.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Романкин, Роман Константинович, Новосибирск

1. Астапов K.J1. О реформе налоговой политики// Финансы. Ч 2000. - № 10. Ч С. 29 Ч

2. Балиевских М.М., Данилькевич Л.И., Степанова Л.А. Уплата налогов. Практика применения современного налогового законодательства Российской Федерации. Ч М.: Книжный мир,1998.-33б с.

3. Баликоев В.З. Общая экономическая теория. Новосибирск: НОКЭА, Модус, 1996.-416 с.

4. Бард B.C. Финансово-инвестиционный комплекс: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. Ч М.: Финансы и статистика, 1998. 302 с.

5. Берталанфи Л. Общая теория систем: критический обзор // Исследования по общей теории систем. М., Прогресс, 1969. - 520 с. С. 23-82.

6. Богачев В.Н. Регионы России: теория, проблемы Сибири, экономика строительства / Отв. ред. Пчелинцев О.С., Суспицын С.А.; Рос. акад. наук. Сиб. отд-ние. Ин-т экономики и орг. пром. пр-ва. Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН, 1999. - 160 с.

7. Богданов Д.А. Информационно-экспертная технология поддержки принятия управленческих решений в распределении бюджета строительного комплекса региона: Автореф. дис. канд. техн. наук: 05.13.10 / Ин-т проблем управления РАН. -Воронеж, 2000. -17 с.

8. Блам И.Ю. Устойчивое эколого-экономическое развитие: вопросы управления и моделирования: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08.00.05 / Рос. акад. наук. Сиб. отд-ние. Инт экономики и орг. пром. пр-ва. Новосибирск, 1999. - 19 с.

9. Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения. СПб.: Питер, 2000. - 403с.

10. Бюджетный кодекс Российской Федерации// Российская газета. М., 1998. - № 153, 154.

11. Ван Хорн Д.К. Основы управления финансами. Ч М.: Финансы и статистика, 2000.-799 с.

12. Васенгин А.В. Повышение конкурентоспособности строительного предприятия на рынке подрядных работ в современных условиях: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08.00.05 / С.-Петерб. гос. инженер.-экон. ун-т. СПб., 2002. -18 с.

13. Введение в экономико-математические модели налогообложения/ Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2000. - 255 с.

14. Виссарионов А., Федерова И. Налоговое регулирование экономической активности// Экономист. 1998. - № 4 - С. 69 - 78.

15. Вокова В.Н., Денисов А.А. Основы теории систем и системного анализа: Учебник для студентов вузов обучающихся по специальности Системный анализ и управление. СПб.: Издательство СПбГТУ, 1997. - 510 с.

16. Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир: сборник статей/ Перевод с нем. JI.A. Козлова, B.C. Мухина. М.: Прогресс, 1992. - 406 с.

17. Гаджиев Р.Г. О соотношении прямого и косвенного налогообложения// Финансы. 2000. - № 3 - С. 24 - 25.

18. Гражданский кодекс Российской Федерации. М.: Проспект, 2000. - 416 с.

19. Григорьева В. Закон есть закон: о некоторых местных нормативных актах о налоге на рекламу// Экономика и жизнь. 2002. - № 219. - С. 16-18.

20. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. М.: ИНФРА-М, 1997.248 с.

21. Данилов-Данильян В.И. Целевые программы и оптимальное перспективное планирование // Экономика и математические методы. т.ХШ., вып.6, 1977, стр. 1150-1163.

22. Евсеев С.Г. Методические основы развития экономических отношений в ремонтно-строительной деятельности промышленно-коммунального комплекса: Автореф. дис. канд. экон. наук : 08.00.05 / Российский химико-технол. ун-т им. Д.И. Менделеева. -М., 2001.-18 с.

23. Ершова М.Я. Эффективность налоговой системы: теоретический анализ и практические выводы. Новосибирск: НГУ, 1994. - 31 с.

24. Жилин А.Н. Особенности становления и функционирования современных промышленно-строительных комплексов: Автореф. дис. канд. экон. наук : 08.00.05. -М., 2001.-22 с.

25. Земельный кодекс Российской Федерации// Российская газета. М., 2001. - № 211,212.

26. Канунников С.И., Молотков Ю.И. Формирование бюджета в субъектах межбюджетных отношений Новосибирской области. Новосибирск: СибАГС, 2001. -187 с.

27. Квитко Д.Б. Переход на уплату налога на прибыль в 2002 году// Эпиграф. 2002. -№ 1.-С. 7.

28. Кибалов Е.Б. Программно-целевой подход в планировании и организации строительства. Новосибирск: Наука, 1986. - 168 с.

29. Китаева Н.Н. Методология статистического анализа и прогнозирования развития строительного комплекса г. Москвы: Автореф. дис. канд. экон. наук :08.00.12. -М., 2002. -22 с.

30. Князев В.Г. Тенденции развития налоговых систем в зарубежных странах// Налоговый вестник. 1998. - № 9. - С. 5 - 8.

31. Князев В.Г., Черник Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран. М.: ЮНИТИ, 1997. - 368 с.

32. Корсун Т.И. Налогообложение коммерческой деятельности: практическое пособие. Ростов на Дону: Феникс, 2001. - 383 с.

33. Косолапое А.И. Комментарий к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации Налог на прибыль организаций. М.: Современная экономика и право: Юрайт-М, 2002.-276 с.

34. Косорученко Т.В. Функциональная диагностика экономического состояния строительных организаций: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08.00.05. -М., 2002. -16 с.

35. Кравченко И.А. Налоговые реформы 80-х годов в США: социально-экономические аспекты. М.: НИФИ, 1989. - 142 с.

36. Лившиц В.Н. Социально-экономическая эффективность и оптимизация вариантов хозяйственных мероприятий на различных уровнях народнохозяйственной иерархии // Экономика и математические методы, 1983, т. XIX, вып.6, с.1100-1111.

37. Лившиц В.Н. Проектный анализ: методология, принятая во Всемирном Банке // Экономика и математические методы, 1994, Т. 30, №3. С. 37-50.

38. Мальцев Г.Д. Налогообложение в зарубежных странах// Железнодорожный транспорт. 1999 - № 2. - С. 75 - 77.

39. Малые предприятия: организация, экономика, учет, налоги/ Под ред. В.Я. Горфункеля, В.А. Швандара. М.: ЮНИТИ, 2001. - 357 с.

40. Математическая статистика/ Под ред. В.Я. Зарубина, А.П. Крищенко. М.: МГТУ, 2001.-424 с.

41. Мелентьева Т.И. Налоговые факторы в управлении предриятиями регионального транспортного комплекса: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08.00.05 / Новоибирская государственная академия водного транспорта. Новосибирск, 2002. - 15 с.

42. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. Ч М.: Финансы и статистика, 2000.348 с.

43. Муника А.А. Повышение эффективности функционирования предприятий стройиндустрии в условиях ограниченности инвестиционных ресурсов: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08.00.05. Н.Новгород, 2002. -19

44. Налоги/ Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 1998. - 544 с.

45. Налоги и налогообложение/ Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М.: Финансы, 1998.-495 с.

46. Налоги и налогообложение/ Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. -СПб.: Питер, 2000. 528 с.

47. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. Учебное пособие/ Под ред. Е.Н. Евстигнеева. СПб.: Питер, 2001. Ч 333 с

48. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая// Парламентская газета. -М., 2000. -№> 151,152.

49. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая// Российская газета. -М., 1998. -№ 148,149.

50. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Косвенные налоги: опыт развитых стран// Мировая экономика и международные отношения. 1999. - № 2. - С. 15 - 23.

51. О бюджете города на 1999 год. Решение городского Совета г. Новосибирска от 02.06.1999 № 235// Вечерний Новосибирск. Новосибирск, 1999. - № 111.

52. О бюджете города на 2000 год. Решение городского Совета г. Новосибирска от2212.1999 № 286// Вечерний Новосибирск. Новосибирск, 2000. - № 243.

53. О бюджете города на 2001 год. Решение городского Совета г. Новосибирска от2111.2000 № 381// Вечерний Новосибирск. Новосибирск, 2000. - № 230, 231.

54. О бюджете города на 2002 год. Решение городского Совета г. Новосибирска от1712.2001 № 73// Вечерний Новосибирск. Новосибирск, 2001. - № 241.

55. О введении в действие Бюджетного кодекса Российской Федерации. Федеральный закон от 09.07.1999 № 159-ФЗ// Российская газета. М., 1999. - № 134.

56. О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах. Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ// Парламентская газета. М., 2000. -№151,152.

57. О внесении допонения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, внесении изменений и допонений в некоторые другие законодательные акты

58. Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации. Федеральный закон от 06.06.2003 № 65-ФЗ// Российская газета. Ч М., 2003.-№ 111.

59. О внесении изменений в Положение О целевых сборах на содержание милиции, содержание пожарной охраны и сборе за уборку территорий. Решение городского Совета г. Новосибирска от 16.09.1999 № 264// Вечерний Новосибирск. Новосибирск, 1999. - № 195.

60. О внесении изменений и допонений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации. Федеральный закон от 11.11.2003 № 139-ФЭ// Парламентская газета. -М., 2003. -№ 212.

61. О внесении изменений и допонений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации. Федеральный закон от 31.12.2002 № 187-ФЗ// Российская газета. М., 2002. - № 246.

62. О внесении изменений и допонений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации. Федеральный закон от 02.01.2000 № 13-Ф3// Российская газета. -М., 2000.- №4.

63. О внесении изменений и допонений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации. Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ// Российская газета. Ч М., 1999.-№ 135,137.

64. О дорожных фондах в Российской Федерации. Закон Российской Федерации от 18.10.1991 № 1759-1// Ведомости Совета народных депутатов и Верховного Совета РСФСР. -М., 1991.-№44-ст. 1426.

65. О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках. Закон Российской Федерации от 22.03.1991 № 948-1// Ведомости Совета народных депутатов и Верховного Совета РСФСР. М., 1991. - № 16 - ст. 499.

66. О лицензировании отдельных видов деятельности. Федеральный закон от 08.08.2001 г. № 128-ФЗ// Собрание законодательства РФ. М., 2001. -№ 33 - ст. 3430.

67. О мерах по развитию ипотечного жилищного кредитования в Российской Федерации. Постановление Правительства РФ от 11.01.2000 № 28// Собрание законодательства РФ. М., 2000. - № 3 - ст. 278.

68. О налоге на имущество предприятий. Закон Российской Федерации от 13.12.1991 № 2030-1// Российская газета. М., 1992. - № 56.

69. О плате за землю. Закон Российской Федерации от 11.10.1991 № 1738-1// Ведомости Совета народных депутатов и Верховного Совета РСФСР. М., 1991. - № 44 -ст. 1424.

70. О подоходном налоге с физических лиц. Закон Российской Федерации от 07.12.1991 № 1998-1//Российская газета.-М., 1992. -№59.

71. О Положении О порядке исчисления и уплаты налога на рекламу. Решение городского Совета г. Новосибирска от 17.03.1999 № 217// Вечерний Новосибирск. -Новосибирск, 2001. № 72.

72. О Положении О целевых сборах на содержание милиции, содержание пожарной охраны и сбора за уборку территории. Решение городского Совета г. Новосибирска от 02.06.1999 № 237// Вечерний Новосибирск. Новосибирск, 2001. - № 72.

73. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий. Инструкция Госналогслужбы РФ от 08.06.1995 № 33// Российские вести. М., 1995. - № 149.

74. О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды. Инструкция МНС РФ от 04.04.2000 № 59// Российская газета. М., 2000. - № 124,125.

75. О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери. Федеральный закон от 20.07.1997 № 110-ФЗ// Российская газета. -М., 1997. -№ 141.

76. О программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г. Постановление Правительства Российской Федерации от 15.08.2001 № 584// Российская газета. М., 2001. - № 161.

77. О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2001 год. Федеральный закон от 12.02.2001 № 17-ФЗ// Парламентская газета. М., 2001. - № 30.

78. О федеральном бюджете на 1998 год. Федеральный закон от 26.03.1998 № 42-ФЗ// Российская газета. М., 1998. - № 61 - 64.

79. О федеральном бюджете на 1999 год. Федеральный закон от 22.02.1999 № 36-ФЗ// Российская газета. М., 1999. - № 36, 39 - 42,45.

80. О федеральном бюджете на 2000 год. Федеральный закон от 31.12.1999 № 227-ФЗ// Российская газета. М., 2000. -№11,13, 14.

81. О федеральном бюджете на 2001 год. Федеральный закон от 27.12.2000 № 150-ФЗ// Российская газета. М., 2001. - № 1, 3,4.

82. О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации. Федеральный закон от 25.09.1997 № 126-ФЗ// Российская газета. М., 1997. - № 189.

83. Об областном бюджете Новосибирской области на 1998 год. Закон Новосибирской области от 19.12.1997 № 87-03// Советская Сибирь. Новосибирск, 1998. -№217.

84. Об областном бюджете Новосибирской области на 1999 год. Закон Новосибирской области от 30.04.1999 № 54-03// Советская Сибирь. Новосибирск, 1999. -№ 223.

85. Об областном бюджете Новосибирской области на 2000 год. Закон Новосибирской области от 01.03.2000 № 86-03// Ведомости. Новосибирск, 2000. - № 45.

86. Об областном бюджете Новосибирской области на 2001 год. Закон Новосибирской области от 04.01.2001 № 134-03// Советская Сибирь. Новосибирск, 2002. -№57.

87. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации. Федеральный закон от 28.08.1995 № 154-ФЗ// Российская газета. М., 1995. - № 167.

88. Об основах налоговой системы в Российской Федерации. Закон Российской Федерации от 27.12.1991 № 2118-1// Российская газета. М., 1992. - № 56.

89. Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. Федеральный закон от 29.12.1995 № 222-ФЗ// Российская газета. М., 1996. - № 5.

90. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: МЦСФЭР, 2001.-448 с.

91. Пеппер Д. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. М.: ИНФРА-М, 1999. - 227 с.

92. Перов А.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. М.: Юрайт, 2002.554 с.

93. Першин А.С., Лапина О.Г. Частный предприниматель. Справочное руководство с учетом требований налоговых органов: практические рекомендации. Ч М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2000. 384с.

94. Погостинская Н.Н., Погостинский Ю.А. Системный подход в экономико-математическом моделировании: Учебное пособие. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1999. - 74 с.

95. Проблемные регионы ресурсного типа: программы, проекты и транспортные коридоры / Под ред. М.К. Бандмана и В.Ю. Малова. Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН, 2000.-264 с.

96. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М.: ИНФРА-М, 1996.-191 с.

97. Разработка методики количественной оценки резервов повышения эффективности производства в строительно-монтажных трестах Минтрансстроя СССР с использованием экономико-математических методов и ЭВМ: отчет по НИР/ СибЦНИИС. -Новосибирск, 1990.-82с.

98. Ревинский И. А. Международная экономика и мировые рынки. Новосибирск: НГПУ, 1998.-350 с.

99. Реформирование системы местных бюджетов в современных условиях/ Под ред. Н.В. Фадейкиной. Новосибирск: Сибирский институт финансов и банковского дела, 2000.-265 с.

100. Романкин Р.К. Особенности эффективного реформирования налогообложения предприятий строительной отрасли// Проблемы устойчивого функционирования регионального строительного комплекса. Новосибирск: СО РАМН, 2002. - С. 153 - 155.

101. Романкин Р.К. Развитие налоговых систем в мировой практике// Новосибирский государственный университет. Материалы XXXVIII Международной научной студенческой конференции Студент и научно-технический прогресс: Экономика. Новосибирск, 2000. -С. 33-34.

102. Романкин Р.К. Совершенствование развития налоговых систем в мировой практике// Сибирский государственный университет путей сообщения. Сборник трудов молодых ученых СГУПСа. Новосибирск, 2000. - Вып. 1. - С. 41 Ч 47.

103. Рыбальский В.И. Системный анализ и целевое управление в строительстве. М.: Стройиздат, 1980. 192 с.

104. Сабанти Б.М. Теория финансов. М.: Высшая школа, 1998. 167 с.

105. Сабельников JI.B., Зотов Г.М, Чеботарева Д.Г. Налогообложение в Европейском Союзе.-М., 1999.-208 с.

106. Садков В.Г., Гринкевич JT.C. Кононов В.В. Концептуальные подходы к созданию модели эффективной налоговой системы// Финансы. 1998. - № 12. - С. 20 - 23.

107. Самсонов Н.Ф., Баранников Н.П., Строкова И.И. Финансы на макроуровне. -М.: Высшая школа, 1998. 192 с.

108. Соколов С.П., Соколов П.А. Строительная деятельность: Бухгатерский учет. Налогообложение. М.: Книжный мир, 1998. - 222 с.

109. Социально-экономическое положение города Новосибирска в 1998 году. Бюлетень Новосибирского областного комитета государственной статистики. -Новосибирск: КМБ Новосибобкомстата, 1999. 48 с.

110. Социально-экономическое положение Заельцовского района города Новосибирска: январь декабрь 2000 года. Бюлетень Новосибирского областногокомитета государственной статистики. Ч Новосибирск: КМБ Новосибобкомстата, 2001. -36 с.

111. Социально-экономическое положение Заельцовского района города Новосибирска: январь Ч декабрь 2001 года. Бюлетень Новосибирского областного комитета государственной статистики. Ч Новосибирск: КМБ Новосибобкомстата, 2002. -30 с.

112. Социально-экономическое положение Заельцовского района города Новосибирска: январь декабрь 2002 года. Бюлетень Новосибирского областного комитета государственной статистики. - Новосибирск: КМБ Новосибобкомстата, 2003. -30 с.

113. Смирнов А. Налогообложение: модели оптимизации// Экономист. 1998. - № 2. - С. 68 -76.

114. Статистические показатели экономического и социального положения города Новосибирска: январь Ч декабрь 1999 года. Бюлетень Новосибирского областного комитета государственной статистики. Новосибирск: КМБ Новосибобкомстата, 2000. -42 с.

115. Статистические показатели экономического и социального положения города Новосибирска: январь Ч декабрь 2000 года. Бюлетень Новосибирского областного комитета государственной статистики. Новосибирск: КМБ Новосибобкомстата, 2001. -52 с.

116. Статистические показатели экономического и социального положения города Новосибирска: январь Ч декабрь 2001 года. Бюлетень Новосибирского областного комитета государственной статистики. Новосибирск: КМБ Новосибобкомстата, 2002. -50 с.

117. Статистические показатели экономического и социального положения города Новосибирска: январь Ч декабрь 2002 года. Бюлетень Новосибирского областного комитета государственной статистики. Новосибирск: КМБ Новосибобкомстата, 2003. -49 с.

118. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. СПб.: Изд-во В.А. Михайлова, Изд-во Полиус, 1998. - 577 с.

119. Ткач В.И., Бреславцева Н.А., Каращенко В.В. Бухгатерский учет в строительстве с элементами налогообложения. М.: Контур, 2000. - 112 с.

120. Ткаченко В.Я., Щербаков А.И. Экономика строительства: Учебное пособие. -Новосибирск: СГУПС, 2002.-283 с.

121. Тренев Н.Н. Управление финансами. М.: Финансы и статистика, 1999. 495 с.

122. Умаров И.Э. Регулирующие налоги в системе межбюджетных отношений// Финансы. 1999. -№ 10.-С. 36-38.

123. Финансы/ Под ред. A.M. Ковалевой. М.: Финансы и статистика, 2001. - 382 с.

124. Финансы. Денежное обращение. Кредит / Под ред. Г.Б. Поляка. М.: ЮНИТИ -ДАНА, 2002.-512 с.

125. Финансы, налоги и кредит / Под ред. A.M. Емельянова. М.: РАГС, 2001. - 545с.

126. Хаустова С.В. Исторический очерк возникновения налоговой системы в России и за рубежом// Экономика, управление и технология в транспортном строительстве. -Новосибирск, 2000. С. 108 -114.

127. Ходосова И.В. Развитие системы управления инвестиционно-строительным комплексом: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08.00.05. Махачкала, 2001. -18 с.

128. Хрусталев Б.Б. Проблемы стабилизации и развития инвестиционно-строительных комплексов России: Автореф. дис. д-ра экон. наук: 05.02.22: 08.00.05. -М.,2001.-36 с.

129. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы. М.: Финанасы/ЛОНИТИ, 1998.-422 с.

130. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. Ч М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2000. -175 с.

131. Штарев С.С. О мерах по повышению эффективности работы налоговой службы// Финансы. 1998. - № 5 - С. 20 - 25.

132. Щербаков В.А. Налоговые факторы в обеспечении экономической устойчивости предприятия// Проблемы устойчивого функционирования регионального строительного комплекса: труды международной научно-практической конференции. Новосибирск,2002.-С. 213-223.

133. Экономика строительства: Учебник/ Под ред. И.С. Степанова. М.: Юрайт-Издат, 2003.-591 с.

134. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 1999. - 429 с.

135. Яхьяева М.К. Совершенствование форм и методов государственного регулирования в строительстве на современном этапе рыночных преобразований: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08.00.05/ Даг.гос.техн.ун-т. Махачкала, 2000. -21 с.129

Похожие диссертации