Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Социальная эффективность налоговой системы тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Черненко, Дмитрий Альбертович
Место защиты Новосибирск
Год 2002
Шифр ВАК РФ 08.00.05
Диссертация

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Черненко, Дмитрий Альбертович

Введение 3

Глава I. Сущность социальной эффективности налоговой системы 9

1.1. Понятие и содержание социальной эффективности налогообложения 9

1.2. Роль и место функций налоговой системы в осуществлении социальной эффективности 24

1.3. Критерии оценки социальной эффективности налоговой системы 33

Глава II. Реализация социальной эффективности налогообложения в развитых индустриальных странах 53

2.1. Социальная функция налоговой системы в рыночной экономике 53

2.2. Налоговая система как фактор социально-экономических реформ 81

Глава III. Социальные последствия налогообложения в России 98

3.1. Особенности налоговой системы России 98

3.2. Роль налоговой системы в социально-экономических преобразованиях 116

3.3. Характеристика социальной эффективности налоговой системы и пути ее повышения 126

Диссертация: введение по экономике, на тему "Социальная эффективность налоговой системы"

Среди проблем в социально-экономической жизни России особо важное и актуальное значение в настоящее, время приобретает вопрос налогообложения, повышение его социальной эффективности.

На этапе, когда формируются новые межхозяйственные отношения, происходит трансформация социальных групп общества, особое место занимает исследование характера взаимодействия между государством и обществом. Одной из ключевых проблем в этом процессе является налоговая система. Данное положение обусловлено рядом причин, в том числе ограниченностью (по сравнению с административно-командной системой хозяйствования) возможностей государства в рыночных условиях влиять на социально-экономическую ситуацию. Немалую'сложность для государственного управления представляет многовариантность применения налоговой системы.

Социальная эффективность, как, возможно, ни один объект изучения, нуждается в разноплановом анализе. В этой связи можно привести такое высказывание: Задача же заключается в том, чтобы представить набор точек зрения о социальной реальности, отражающих ее сложность и многообразие и тем самым способствующих более глубокому ее пониманию1 . Поэтому ресурс анализа социальной эффективности налоговой системы так же состоит в совокупности мнений и предложений. Однако наиболее неизученным вопроI

1 Б^э^ье Гимене Хабермарс Современная социальная теория. - Новосибирск, сом, требующим более глубокой проработки, остается увязка между сугубо прикладным инструментом экономического управления налоговой системой и социальной эффективностью как основным результатом деятельности данного инструмента.

Сложно решить проблемы, возникшие в сфере системы налогообложения, без обстоятельного исследования сложившихся условий современного периода. Данные условия относятся как к самой системе, так и к общей экономической ситуации. Прежде всего, необходимо выявить факторы, влияющие на эффективность налоговой системы, а также провести анализ отечественного и международного опыта. ,

Это тем более важно, так как в отечественной литературе достаточно глубоко проанализированы проблемы налоговой системы с точки зрения повышения ее фискальной эффективности, характера и степени воздействия на отдельные экономические субъекты. Вместе с тем слабее рассмотрены вопросы налоговой системы как социального института, способного сгладить многие социальные проблемы. В какой степени налоги способствуют целям и задачам российского общества? Какие шаги необходимо предпринять, чтобы они более эффективно использовались государством для достижения социальной эффективности? Необходимо констатировать, что четкого понимания этих вопросов на сегодня нет. Данная ситуация во многом связана с тем, что до сих пор отсутствует критерий, способный определить эффективность влияния налоговой системы на социальный процесс.

Таким образом, актуальность темы обусловлена как тем положением, которое занимает налогообложение в общественных отношениях, так и недостаточным осмыслением характера и степени ее влияния на социальные процессы в стране.

Особое значение налоговой системы в экономике послужило тому, что она стала объектом исследования многих классиков экономической мысли, таких как А. Смит, Д. Рикардо, Ж, С. Сисмонди, У. Петти, Ф. Кенэ, Дж. Кейнс, А. Лаффер, М. Фридман, и других. Они в своих работах отражали сущность, значение и функции налогов, в параметрах той экономической концепции, которой они придерживались.

Совершенствование налоговой системы с точки зрения снижения ее негативного воздействия на рыночные процессы рассматриваются в работах Дж. Бьюкенена, А. Оукена, У. Хелера.

Поскольку налоговая система в качестве инструмента экономического управления продожительное время не использовалось в России, неудивительно, что многие отечественные авторы обратились к рассмотрению опыта развитых капиталистических государств. В этой связи можно отметить монографии и статьи таких авторов, как: О. Богачева, А. Коржу баев, О. Мещерякова, С. Никитин, И. Осадчая, И. Русакова. В работах И. Горского, А. Да-дашева, Л. Лыковой, Л. Логвиной, Ю. Петрова, Д. Черника осуществляется поиск места и роли налоговой системы в экономической политике государства, оптимального размера налогового пресса на предприятия.

Определенный вклад в реформу российского налогообложения вносит литература, посвященная минимизации отрицательного ее влияния на экономическое развитие. Такими исследованиями, например, являются монографии и статьи Е. Балацкого, А. Иларионова, Ю. Латыниной, В. Панскова, В. Пушкаревой и других авторов.

В тоже время многие из перечисленных авторов в своих исследованиях вопросам социальных последствий налогообложения уделяют периферийное место. Можно сказать, что в нашей литературе до сих пор нет ни одного крупного исследования, в котором бы непосредственно рассматривались проблемы налоговой системы с точки зрения ее социальной эффективности.

Цель и задачи исследования. Основной целью диссертационного исследования является определение специфических особенностей налоговой системы России в современных условиях выявление и разработка предложений повышения ее социальной эффективности.

Реализация данной цели осуществляется посредством решения следующих задач: анализ теории и практики налогообложения, изучение роли налоговых отношений в социальном процессе; выяснение функциональных возможностей налоговой системы с точки зрения их воздействия на социальную эффективность; разработка системы критериев социальной эффективности налогообложения; определение влияния налоговых систем развитых индустриальных стран на общественные процессы; рассмотрение налогообложения в рыночной экономике как фактор социально-экономических реформ; выявление особенностей налоговой системы России и определение степенкинх соответствия социальным задачам и целям экономической t реформы; разработка мер по реформированию налогообложения в России с целью повышения ее социальной эффективности.

Методологией исследования является диалектический, системный и комплексный подход к анализу социальных последствий налогообложения.

Научная новизна состоит в следующем:

1. В диссертации теоретически обосновывается существование объективной взаимосвязи между элементами налоговой системы и социальными целями и потребностями общества. Предлагается структурная систематизация этой взаимосвязи.

2. Раскрыт механизм реализации функций налоговой системы с точки зрения их воздействия на социальный процесс.

3. Предложен метод оценки социальной эффективности налогообложения через систему косвенных и прямых критериев.

4. Выделены основные составляющие реализации социальной функции налоговой системы в рыночных условиях, а также предложены общие правила повышения ее эффективности в рамках экономических реформ.

5. На основании разработанной системы косвенных и прямых критериев определена социальная эффективность налоговой системы России, ее слабые места с точки зрения влияния на социальный процесс.

6. Предложены меры по реформированию налоговой системы России с точки зрения повышения ее социальной эффективности.

Теоретическая и практическая значимость работы. Теоретические результаты работы могут быть использованы в ходе принятия решений по реформированию налоговой системы, изучения курса налогообложения в экономических вузах. Предлагаемая система критериев может использоваться для определения социальной эффективности налоговой системы во временном разрезе и в сравнении с системами других стран.

Апробация исследования. По материалам исследования опубликовано 5 работ объемом 2,1 п. л.

Основные положения диссертации отражены в публикациях. Содержание и выводы исследования были представлены в выступлениях на научных конференциях в Новосибирском государственном архитектурно-строительном университете (1997 г.), Сибирском государственном университете путей сообщения (2000 г.)

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Черненко, Дмитрий Альбертович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Осуществленное нами исследование позволяет сделать ряд выводов, которые имеют как теоретическое, так и практическое значение и ценность.

По мере исторической и экономической эволюции в налоговых отношениях все более возрастает их социальная составляющая, шире и глубже становится их влияние на решение разнообразных общественных проблем. При этом особо важно заметить, что эволюция налоговой системы проходит в рамках государственного управления, в силу чего существует возможность коррекции параметров налогообложения с целью повышения его социальной эффективности. Для решения этой задачи нами предложено теоретическое обоснование, используя которое можно значительно понее применить налоговую систему, ее ресурсы в условиях социальной эффективности, предпринять действия по улучшению складывающейся ситуации. Осуществление данного проекта включает в себя несколько этапов. Как показало проведенное исследование, определение этапов, их последовательность имеет важное теоретико-практическое значение:

1. Понятие эффективности предполагает наличие цели, в сравнении с приближением к которой впоследствии можно будет говорить об эффективности или неэффективности рассматриваемого объекта. В нашем случае это социальные цели, стоящие перед обществом в целом. В ходе исследования выделены наиболее острые проблемы: демографическая, здравоохранение, образование, жилищная, защита социально незащищенных граждан.

По нашему мнению, социально эффективное налогообложение отличается рядом особенностей. Налоговые стимулы и ограничения дожны иметь характеристику социально ценных элементов экономического управления. Для этого механизм налоговых отношений в целом и его отдельные элементы в частности не дожны усугублять исследуемые нами социальные проблемы, а по возможности способствовать их разрешению. Схема воздействия налоговой системы на социальный процесс включает в себя точку стимуляции -объект налогообложения, регуляторы силы влияния - налоговые ставки и налоговые льготы как особенности при воздействии на социальную ситуацию. При этом социальная эффективность налоговой системы заключается не только в максимальном воздействии на общественный процесс, но и в создании условий, при которых действия субъекта (человека, предприятия и т. д.) в рамках налоговых отношений будут способствовать реализации социальных ценностей.

2. Основным этапом раскрытия определения социальной эффективности налоговой системы является количественное соизмерение степени влияния налоговой системы на социальные проблемы. Для решения этого вопроса нами предложена система косвенных и прямых критериев социальной эффективности налоговой системы.

Суть косвенных критериев заключается в определении степени выпонения фискальной функции налоговой системы, так как любая система, не выпоняющая свое основное предназначение, не может претендовать на характеристику социально эффективной. Также метод косвенных критериев предполагает выведение соотношения изменения некоторых социальных показателей и непосредственно связанных с ними налоговых поступлений (например: подоходный налог со среднедушевым доходом, налог на добавленную стоимость с покупательной способностью населения). Чем в большей степени эти макроэкономические процессы корригируют друг с другом, тем больше оснований считать налоговую систему социально эффективной.

Однако косвенные показатели лишь в незначительной степени позволяют дать характеристику системы налогообложения с сточки зрения ее социальной эффективности. Решающее значение в определении социальной эффективности налоговой системы имеют прямые критерии. Их суть состоит в определении качества использования социальных льгот. Для решения поставленной задачи исследование разбивается, в свою очередь, на четыре локальных этапа:

На первом этапе проводится выделение наиболее острых социальных проблем, стоящих перед обществом в целом, а также выявление степени их охвата налоговыми льготами.

Характер воздействия существующих налоговых льгот на общественные проблемы (возможно ли усиление или ослабление этого воздействия) осуществляется на втором этапе. Помимо этого, определяются пути повышения эффективности используемых льгот.

На третьем этапе обосновывается необходимость создания новых или отмены существующих налоговых социальных льгот.

На четвертом этапе осуществляется определение степени воздействия существующих налоговых льгот на общественные проблемы после реализации мероприятий, разработанных нами на третьем этапе.

3. Анализ опыта развитых рыночных государств позволяет нам выделить ряд условий и принципов, соблюдение которых приводит к повышению степени социальной эффективности налоговой системы:

Х Приоритеты в области налогообложения дожны определяться макроэкономической концепцией государства (либеральной или социальной). Иными словами, для достижения эффективности налоговая система дожна соответствовать основным социальным ценностям, определяющим прогрессивные тенденции развития страны. Невнимание к данному вопросу не позволит реализовать идею справедливости, как одного из критериев эффективности системы налогообложения.

Одна из ключевых проблем построения социально эффективной налоговой системы - выбор адекватного условия для получения налоговой льготы. Иначе определенная социальная цель не будет достигнута при одновременном снижении налоговых поступлений в бюджет.

В развитых капиталистических странах практически отсутствует распределение финансовых средств в разрезе социальной проблематики (жилье, здравоохранение и т. д.) на уровне бюджет - индивид. Данное распределение решается на уровне налоговой системы.

Одним из основных принципов построения справедливой налоговой системы является равенство между налогоплательщиками. В этой связи лучше использовать подоходный налог, так как по своим устремлениям индивид и группы людей более прогнозируемы, нежели предприятия. Высокий уровень подоходного налога косвенно свидетельствует о реализации принципа равенства.

В процессе эволюции налоги приобрели новую функцию - по осуществлению экономических реформ. Реформы налоговых систем в каждой отдельно взятой стране имеют свои особенности, вызванные специфичностью проблем. Вместе с тем при проведении преобразований в целом и их налоговых составляющих в частности необходимо учитывать, по какому пути идут изменения в странах-партнерах.

4. Далее. Центральной темой нашего исследования было выявление особенностей налоговой системы России с позиции соответствия социальным задачам и целям экономической реформы.

Внешние факторы - определяющие формирование особенностей российской налоговой системы. К ним можно отнести: радикальность реформы, неопределенность социально-экономической модели государства, период первоначального накопления капитала. В результате российское налогообложение характеризуется следующими особенностями:

Х Низкий уровень подоходного налога в общей сумме налоговых поступлений, который обусловлен низкой ценой труда, первоначальным накоплением частного капитала, теневой экономикой. При этом налоговое бремя граждан находится на таком же уровне, как и в странах Запада.

Х Единая ставка подоходного налога - 13 %. В результате государство отказалось от использования такого инструмента, как подоходный налог, для уменьшения разрыва в доходах между богатыми и бедными, что, в конечном счете, негативно сказывается на социальной ситуации в стране.

Х Сопоставление прожиточного минимума и уровня доходов граждан, облагаемых по минимальной налоговой ставке, позволяет нам сделать вывод -налоговое бремя на граждан с низкими доходами в 1999 г. по сравнению с 1993 г. увеличилось более чем в четыре раза, что, несомненно, является негативной социальной тенденцией.

Х Налоговая система России отличается чрезмерным фискальным давлением на промышленные предприятия, так как значительная их часть в ходе реформ переживает период технологического перевооружения, что действующая налоговая система учитывает недостаточно.

Х Существует чрезмерное давление на фонд оплаты труда, как объект налогообложения, что является основным стимулом к убытию доходов от налогообложения.

Все вышеперечисленные особенности не только не способствуют реформам, но и мешают их проведению.

Исходя из выше приведенных положений, предлагаются следующие меры:

Х Введение прогрессивной шкалы подоходного налога с двумя ставками: минимальной ставкой - 11 % и максимальной - 15 %. Снижение доходов государства в результате снижения минимальной налоговой ставки вернется в бюджет через налог на прибыль, НДС, акцизы, так как высвободившиеся доходы так или иначе пойдут на потребление.

Х Увеличение действующих норм амортизации при расширении льготы на капитальные вложения по налогу на прибыль.

5. Одной из главных задач проведенной нами работы была разработка и предложение конкретных мер, направленных на повышение социальной эффективности налоговой системы. В этой связи можно выделить следующие меры:

Х Наиболее острой социальной проблемой России является демографическая. Действующие на сегодня льготы в этой области не достаточны. Необходимо их значительное увеличение за счет других чрезмерно завышенных льгот (например, льгота на жилье).

Х В целях повышения социальной поддержки инвалидов I и II группы необходимо увеличить льготу по подоходному налогу с суммы 500 руб. до 2000 руб.

Предоставление льготы по подоходному налогу на расходы граждан, направленных на лечение и образование непосредственно на предприятии, так как при существующем положении (предоставление льгот в момент подачи декларации) государство находится в привилегированном положении, получая в течение года беспроцентный кредит в качестве подоходного налога.

Изменение условий для получения льготы по налогам на прибыль, имущество, добавленную стоимость для предприятий, использующих труд инвалидов. Условием получения льготы, помимо численности инвалидов, дожна стать их оплата труда (не менее 40 % ФОТ).

В отличие от других налогов повышение социальной эффективности социального налога заключается в максимальной реализации его фискальной функции, поскольку он имеет целевое социальное предназначение. Решение данного вопроса лежит в плоскости соотношения ставок налога на прибыль и социального налога. Чем выше показатель данного соотношения, тем в большей степени предприниматели заинтересованы в легализации заработной платы с целью снижения налоговых платежей. По сравнению с развитыми капиталистическими странами в России этот показатель меньше, более чем в два раза. Для изменения сложившейся ситуации предлагается часть налога переложить на физических лиц, общую ставку социального налога снизить, а ставку налога на прибыль оставить неизменной. Для того чтобы повысить эффективность применения социальных льгот по налогу на прибыль, предлагается увеличить величину возможной лего-тируемой прибыли. В частности, если предприятие имеет возможность пользоваться двумя льготами, величину леготируемой прибыли увеличить с 50 % до 60 %, если три и более льготы - с 50 % до 70 %.

Таким образом, в результате проведенного нами исследования удалось приблизиться (в определенной мере) к разгадке проблемы социальной эффективности налоговой системы. Теоретическая ценность работы заключается в предложении схемы взаимоувязки между социальными процессами и налоговой системой, выработки количественных критериев социальной эффективности налогообложения, рассмотрении конкретных проявлений налоговой системы России через призму предложенного нами метода. Практическая значимость работы более широка. В частности, она может использоваться при моделировании возможных последствий конкретных налоговых решений на уровне законодательства, для анализа складывающейся ситуации в действующей системе налогообложения. В то же время использоваться как практический материал в ходе изучения широкого спектра вопросов налогообложения.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Черненко, Дмитрий Альбертович, Новосибирск

1. ЗАКОНЫ И НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ:

2. Закон РФ от 06.12.91 О налоге на добавленную стоимость. № 1992-1// Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. - № 52.

3. Закон РФ от 07.12.91 О подоходном налоге с физических лиц. № 1998-1// Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1992. - № 12.

4. Закон РФ от 27.12.91 О налоге на прибыль предприятий и организаций. №2116-1 // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1992. -№11.

5. Инструкция от 08.06.95 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий. № 33// Бюлетень нормативных актов министерств и ведомств РФ. 1995. - № 11.

6. Инструкция от 15. 06.00 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций. № 62// Бюлетень нормативных актов федеральных органов испонительной власти. 2000. - № 39.

7. Конституция Российской Федерации.7. Налоговый кодекс РФ.

8. Постановление от 12.10.1990 г. О единых нормах амортизационных отчислений на поное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР. №1072.

9. И. МОНОГРАФИЧЕСКАЯ ЛИТЕРАТУРА, СТАТЬИ В ПЕЧАТИ.

10. Астапов К. О реформе налоговой политики.// Финансы. 2000. - № 10. -С. 29-31.

11. Аширов Д. Всякая ли налоговая льгота зло?//Российский экономический журнал. - 1997.- № З.-С. 106- 108.

12. Баликоев В. 3. Общая экономическая теория. Учебное пособие. Новосибирск, 1996.-416 с.

13. Балацкий Е. Налог на имущество предприятия и накопление основного капитала// Мировая экономика и международные отношения. 1999. -№ 3. - С. 86-93.

14. Барулин С. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики// Финансы. 1997. - № 1. - С. 25 - 29

15. Богачева О. Налоговая реформа в США// Мировая экономика и международные отношения. 1987. - № 6. - С. 89 - 98.

16. Богачевский М. Б. Налоги капиталистических государств. М., 1961. -322 с.

17. Вишневский В. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике.// Вопросы экономики. 2000. - № 2. - С. 107 -116.

18. Дадашев А. 3. Финансы и налогообложение в России. М., 1993. -98 с.

19. Дейкин А. Механизм федерального бюджета США (бюджетная политика в 80-е годы). М., 1989. - 117с.

20. Горский И. В. Налоги в рыночной экономике. М., 1992. - 95 с.

21. Тот И. Гармонизация налогового законодательства в ЕЭС// Законодательство и экономика. 1996. - № 21 - 22. - С. 29 - 39.

22. Гусейнов Р.А. История экономики России. Учебное пособие. Новосибирск, 1998.- 352 с.

23. Гэбрейт Дж. Новое индустриальное общество. М., 1969. - 480 с.

24. Гэбрейт Дж. Экономические теории и цели общества. М., 1979. -406 с.

25. Ельмеев В. Я. Методологические основы планирования социального развития. М., 1974. - 167 с.

26. Иванов В. Н. Социальные технологии в современном мире. М., 1996. -335 с.

27. Игнатьев Д. Ударим налогами по богатым// Известия. 1995. - 23 сент.

28. Иконицкая И. А. Проблемы эффективности в земельном праве. М., 1979.-183 с.

29. Иларионов А. Экономическая безопасность и национальные интересы // Известия. 1997. - 16 янв.

30. Караваева И. Социальные аспекты подоходного налогообложения в рыночной экономике //Финансы. 1999. - № 8. - С. 34 - 36.

31. Карпов П. Как восстановить платежеспособность российских предприятий?// Российский экономический журнал. 1998. -№ 4. - С. 31 - 33.

32. Кирова И. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты// Финансы. 1998. - N

33. Коржубаев А. Государственное регулирование по-американски//ЭКО. -1998.-№ 2.-С. 127- 135.

34. Корнай Я. Устойчивый рост как важнейший приоритет // Вопросы экономики. 1996.-№ Ю.-С. 23 -38.

35. Кравченко И. Налоговые реформы 80-х годов в США: социально-экономический аспект. М., 1989.- 64 с.

36. Кенэ Ф. Избранные экономические произведения. М., 1960. -551 с.

37. Латынина Ю. Петля // Известия. 1997. - 5 янв.

38. Ларионов И. О некоторых вопросах социально-экономической стратегии ифинансовой политики.//Финансы. 1996. -№ 6 - С. 21 - 24.

39. Лебедев П. Н. Социальное управление. Л., 1982. - 255 с.

40. Ленин В. Задачи левых цимервальдистов в Швейцарской С.-Д. партии. -Пон. собр. соч. Т. 30. - М., 1962. - С. 196 - 208.

41. Ленин В. Капитализм и налоги. Пон. собр. соч. - Т. 23. - М., 1961. - С.242 245.

42. Лисичкин Г. Зажиточный работник процветающее государство// Известия. - 1999. - №221.

43. Лобанов Г. Безналоговое государство//Юрист. -2000.- №3.-С. 33-37.

44. Логвина А. Налоговая составляющая экономической безопасности России// Российский экономический журнал. 1998. - № 4. - С. 17 - 27.

45. Лыкова Л. Н. От нормативов к налогообложению. М., 1991. - 111 с.

46. Малько А. Эффективность правового регулирования// Правоведение. -1990.- №6.- С. 61 -66.

47. Марков М. Технология и эффективность социального управления. М., 1982.-447 с.

48. Маркс К. Классовая борьба во Франции с 1848 по 1850 г. К. Маркс, Ф. Энгельс. Избранные произведения. -Т. 1. -М., 1955. С. 91 -207.

49. Медведев А. Налоговая нагрузка в современной России: факты и вымысел// Бухгатерский вестник. 2000. - № 3. - С. 27 - 36.

50. Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира. М., 1995. -239 с.

51. May В. Российские экономические реформы глазами западных крити-ков//Вопросы экономики. 1999. - № 12. - С. 34 - 47.

52. Монтескье Ш. О духе законов. М., 1999. - 672 с.

53. Нестеренко А. Социальная рыночная экономика: концептуальные основы, исторический опыт, уроки для России// Вопросы экономики. 1998. - № 8.-С. 71 -84.

54. Никитинский В. И. Эффективность норм трудового права. М., 1971. -247 с.

55. Окунева JI. П. Налоги и налогообложение в России: учебное пособие. М., 1996.-222 с.

56. Осадчая И. М. Государственные финансы из опыта индустриально развитых стран. М., 1995. -189 с.

57. Пансков В. Российские налоги: нужна научная основа// Российский экономический журнал. 1993. -№ 12.-С. 19-25.

58. Пансков В. Налоги и налоговая политика 96// Российский экономический журнал. - 1996. - № 1. - С. 14-23.

59. Перонко И. А. Налоговая система России: взгляд изнутри. Краснодар, 1995.-95 с.

60. Петров Ю. Налоговый кодекс РФ и реформа финансово-кредитной системы: упорядочение фискальных отношений или ослабление налогового бремени?//Российский экономический журнал. 1998. - № 4. - С. 35 - 51.

61. Петров Ю. Селективная финансовая политика: повышение собираемости налогов, увеличение налогового потенциала и стимулирование развития экономики// Российский экономический журнал. 1999. - № 4.-С. 35 - 52.

62. Петти У. Трактат о налогах и сборах. Антология экономической класси-ки.-Т. 1.-М., 1991.-475 с.

63. Политическая экономика: словарь. Под ред. О. И. Ожерельева. М., 1990. - 606 с.

64. Поленина С. В. Качество закона и эффективность законодательства. Ч М., 1993. 153 с.

65. Прозоров В. Ф. Качество и эффективность хозяйственного законодательства в условиях рынка. М., 1991. - 157 с.

66. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов. М., 1996.- 191 с.

67. Пушкарева В. Налоговая реформа как фактор рыночного разви-тия//Финансы. 1999. - № 1 I. - С. 27 - 29.

68. Рагимов С. Размышление о налоговом бремени//Финансы. 1997. - № 3. -С. 13-15.

69. Рагимов С. Социально опасное нововведение.// Независимая газета. -2000. 7 июля.

70. Решетников Н. Налоговые преференции: лабсолютное зло или обязательный инструмент госрегулирования?// Российский экономический журнал. 2000. - № 7. - С. 94 - 95.

71. Роз Дж. Теория справедливости. Новосибирск, 1995. - 536 с.

72. Самуэльсон П. Экономика. Т. 1. - М., 1992. - 333 с.

73. Сидорова Н. Налоги в государственном регулировании экономикой// Финансы. 1996. -№ 11. - С. 26 - 29.

74. Смит А. Исследование о природе и причине богатства народов. М., 1962.-684 с.

75. Стиглиц Дж. Многообразные инструменты, шире цели: движение к поствашингтонскому консенсусу// Вопросы экономики. 1998. - № 8. - С. 4 -34.

76. Тихомиров Ю. О концепции развития административного права и процесса// Государство и право. 1998. - № 1. - С. 5 - 14.

77. Трошин А. Сравнительный анализ методик определения налоговых нагрузок на предприятия// Финансы. 2000. - № 5. - С. 44 - 47.

78. Уразова Е. И. Налоги и экономический рост развивающихся стран. М., 1981.-182 с.

79. Херман-Пилат К. Социальная рыночная экономика как форма цивилизации // Вопросы экономики. 1999. - № 12. - С. 48 - 53.

80. Шаталов С. Опорные конструкции налоговых преобразований. Финансы. - 2000.-№ 2. - С. 3 - 7.

81. Шаталов С. Налоговый кодекс: изменения в налоговой системе закладывают основу экономического роста //Финансы. 2000. - № 8. - С. 3 - 6.

82. Шипунов В. Оценка эластичности налоговой системы// Финансы. 1999. -№ 8.-С. 37-38.

83. Щербинин А. Улучшать работу налоговых инспекций// Финансы. 1999. -№5.-С. 28-30.

84. Черкасов Г. Социальная эффективность: сущность и критерии// Общественные науки. 1978. - № 4. - С. 30 - 38.

85. Черненко А. Критерии и методы эффективности правотворчества и право-реализации // Гуманитарные науки в Сибири. 2001. - № 1. - С. 75 - 79.

86. Черненко Д. Проблемы и критерии социальной эффективности налоговой системмы //Сборник трудов молодых ученых НГАСУ. Ч Новосибирск, 1998.-С. 161-164.

87. Черненко Д. Информационный ресурс в повышении эффективности налоговой системы // Сборник Информология на рубеже тысячелетий. Новосибирск, 2001.-С. 117-119.

88. Черненко Д. Социальная эффективность налогообложения и современные проблемы Российской государственности // Сборник Современные проблемы права и правовые технологии. Новосибирск, 2000. - С. 198 - 199.

89. Черненко Д. Налоговое право: проблемы социальной эффективности // Сборник Современные вопросы теории права (теоретико-технологический аспект). 2001. - С. 209 - 213.

90. Черненко Д. Сущность социальной эффективности налоговой системы. -Новосибирск, 2001. 24 с.

91. Черник Д. Экономическое развитие и налоги// Финансы. 2000. - № 5. -С. 30-33.

92. Юрков С. Японская экономика 90-х годов: уроки антикризисных мер// Мировая экономика и международные отношения. 2000. - № 4. - С. 85 -92.

93. Юткина Т. Ф. Методические основы налогообложения. Сыктывкар,1995.-190 с.

94. Яковлев А. Почему в России возможен безрисковый уход от налогов? //Вопросы экономики. 2000. - № 11. - С. 134 - 152.

95. Ш. КОЛЕКТИВНЫЕ ТРУДЫ, СБОРНИКИ

96. Архипов А., Баткина Г., Калинин В. Государство и малый бизнес: финансы, кредит, налогообложение// Вопросы экономики. 1997. - № 4. - С. 141-151.

97. Барский А., Детнева Э. Бюджетный федерализм// ЭКО. 1995. - № 7. - С.2.11.

98. Блескина Л. Н., Луняков Б. С. Системы налогообложения и вопросы развития предприятий: модельные исследования. М., 1990. - 68 с.

99. Бурдье, Гидденс, Хабермарс. Современная социальная теория. Новосибирск, 1995.-120 с.

100. Бюджетно-налоговая сфера: эффективность, проблемы дальнейшегоразвития. Под ред. Кутилина В. И., Любимцева Ю. И. и др. М.,1996.- 160 с.

101. Вайнштейн Б., Липицкий Д. Об оценке социальных результатов научно-технического прогресса // Вопросы экономики. Ч 1974. № 2. - С. 90 -101.

102. Глухов В., Дольдэ И. Налоги теория и практика. С.-Пб., 1996. - 282 с.

103. Государство и экономика развитых капиталистических стран в 80-х годах. Под ред. Осадчей И. М., Козлова К. Б. М., 1989. -266 с.

104. Евсеев Д., Воскобойников А. О перспективах реформ налоговой системы

105. России// Финансы. 1997. - № 6. - С. 39 - 41.

106. Зоркальцев В. И., Черникова Л. И. Рента, налоги и структура цен. Иркутск, 1991.- 19 с.

107. Кудрявцев В. Н., Никитинский В. И. и. др. Эффективность правовых норм. -М., 1980.-280 с.

108. Куликов А., Павлов И. Графический метод расчета ВВП и поступления налогов в бюджет // Финансы. С. 36 - 40.

109. Налоги с населения и компаний в развитых странах. Под ред. Д. Д. Бута-кова.-М., 1993.-46 с.

110. Налоги в развитых странах. Под ред. И. Г. Русаковой. М., 1991. -28 с.

111. Налоги: учебное пособие. Под ред. Д. Г. Черника. М., 1997. - 542 с.

112. Налоговые системы западных стран. Под ред. Кашина В. А. М., 1991. -60 с.

113. Налоги в механизме хозяйствования. Под ред. Е. М. Сигиневича, О. М. Бухвальда. М., 1991. - 94 с.

114. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России//Мировая экономика и международные отношения. -№4,- 1996.-С. 5-16.

115. Обзор систем налогообложения в СССР и в ведущих капиталистических странах. Под ред. И. А. Ветковой, В. Д. Газманом и др. М., 1990. - 78 с.

116. Очерки политической экономии социализма. Под ред. Н. П. Федоренко. -М, 1988.-398 с.

117. Пашков А., Чечот Д. Эффективность правового регулирования и методы ее выявления// Советское государство и право. 1965 - № 8. - С. 3 -11.

118. Петрухин И. Л., Батуров Г., Моршакова Т. Теоретические основы эффективности правосудия. М., 1979. - 392 с.

119. Российский статистическом ежегодник: Стат. Сб. Госкомстат России. -М., 1999. 623 с.

120. Российский статистический ежегодник: Стат. Сб. Госкомстат России. Ч М., 2000. 642 с.

121. Социальное управление: словарь. Под ред. Добренькова В. И., Слепенько-ваИ. М. -М., 1994.-208 с.1.. АВТОРЕФЕРАТЫ

122. Журавлева Т. А. Эффективность налоговой системы России в условиях перехода к рынку. Автореферат на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М., 1996. - 18 с.

123. Караханова 3. А. Региональная налоговая система как фактор социальноэкономического развития субъекта РФ. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Ростов-на-Дону, 2000. - 22 с.

124. Киселев Д. А. Экономико-математические методы анализа налоговых систем. Автореферат на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М., 1990. - 22 с.

125. Козлов В. А. Вопросы теории эффективности правовой нормы. Автореферат на соискание ученой степени кандидата юридических наук. JL, 1972. -26 с.

126. Сидорова Н. И. Налоговое регулирование экономики. Автореферат на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М., 1994. - 23 с.

127. Фрибе М. Оптимизация налогообложения с целью стимуляции экономического развития и предпринимательской деятельности. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. -М., 1994.- 17 с.

Похожие диссертации