Темы диссертаций по экономике » Бухгатерский учет, статистика

Системно-целевой подход к анализу экономического потенциала коммерческих организаций тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Щепетова, Валентина Николаевна
Место защиты	Орел
Год	2008
Шифр ВАК РФ	08.00.12

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Системно-целевой подход к анализу экономического потенциала коммерческих организаций"

На правах рукописи

Щспетова Валентина Николаевна

СИСТЕМНО-ЦЕЛЕВОЙ ПОДХОД К АНАЛИЗУ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПОТЕНЦИАЛА КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

08 00 12- Бухгатерский учет, статистика

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Орел - 2008

003170713

Работа выпонена в Федеральном государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования Вожская государственная академия водного транспорта

Научный руководитель доктор экономических наук, профессор

Булыга Роман Петрович

Официальные оппоненты доктор экономических наук, профессор,

заслуженный деятель науки РФ, Петрова Валентина Ивановна

кандидат экономических наук, доцент Головина Татьяна Александровна

Ведущая организация Российский государственный торгово-

экономический университет РГТУ

Защита состоится л28 июня 2008 года в 12 часов на заседании диссертационного совета Д212 184 04 при Орловском государственном техническом университете в аудитории 212 по адресу 302020, г Орел, Наугорское шоссе, 29

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования Орловский государственный технический университет

Автореферат разослан л 19 мая 2008 года

Ученый секретарь диссертационного совета,

И А Дрожжина

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ Актуальность исследования Особенность современного этапа развития экономики - неустойчивость среды функционирования субъектов хозяйствования и повышенные риски их деятельности (предпринимательские, финансовые, валютные) В то же время любая коммерческая организация заинтересована в догосрочном присутствии на рынке, устойчивом развитии и обеспечении текущей доходности деятельности организации Фактором разрешения этого противоречия выступает формирование высокого экономического потенциала коммерческой организации, способствующего ее успешной адаптации к происходящим изменениям

Анализ потенциала коммерческих организаций необходим, в первую очередь, для менеджеров, отвечающих за его поную реализацию и наращивание Важно понимать влияние на потенциал организации различных факторов, в том числе традиционных -имеющиеся в распоряжении производственные ресурсы, и тех, воздействию которых догое время не уделялось дожного внимания - взаимоотношения организации с заинтересованными сторонами, взаимодействие процессов, применение знаний и т п При обосновании целей коммерческой организации это позволит дать адекватную оценку потенциалу и реальности поставленных задач, при выборе решений - более обоснованно выбрать пути наращивания (повышения) потенциала и/или его поной реализации, способствующие получению максимально возможных результатов деятельности организации Для этого необходимы методики анализа, которые оценивают взаимодействие всех существенных факторов и рассматривают потенциал организации как результат такого взаимодействия Такой методический инструментарий востребован менеджментом для обоснования решений по обеспечению конкурентоспособности организации Отмеченное определило выбор темы исследования и структуру работы Степень проработанности проблемы Вопросы оценки и анализа экономического потенциала выступали предметом глубокого и всестороннего изучения и рассматривались в работах ведущих российских и зарубежных ученых в области экономики и теории управления Большой вклад в развитие методологии анализа экономического потенциала внесли такие ученые, как С Б Барнгольц, А Д Шеремет, М В Мельник, В В Ковалев, О В Ефимова, Т Б Бердникова, Л С Сосненко, Н Н Селезнева, С Л Шиянова, И Н Богатая, К С Борзенкова, Е С Панкина, А А Вороной, Ю А Макушева и другие, исследования которых имели большое теоретическое и практическое значение Мнения ученых существенно отличаются не только относительно методик анализа, но и самой природы экономического потенциала Очевидно, что различные токования сущности категории лэкономический потенциал, как объекта анализа, порождают различные методологические подходы к его исследованию и обуславливают различия в методиках его анализа и оценки

Известны четыре подхода к пониманию и анализу экономического потенциала (ЭП) ресурсный, результатный, возможностный и рыночный

Возникший исторически первым ресурсный подход рассматривает экономический потенциал как совокупность имеющихся ресурсов Мнения ученых, разделявших эту точку зрения (Барнгольц С Б, Гладышевский А И, Анчишкин А И, Фигурнов Э Б , Синицин В Э , Чубатый В Л, Черников ДА и др ), различаются лишь в части принимаемых во внимание видов ресурсов Предлагаемые методики сводятся к анализу имеющихся ресурсов (чаще, производственных) При этом вопросы анализа человеческого фактора, знаний и информации проработаны недостаточно поно

Сторонники результатного подхода (Мельник М В , Шеремет А Д, Шиянова С Л , Богатая И Н , Селезнева Н Н , Бердникова Т Б и др) рассматривали ресурсы с позиций получаемых результатов деятельности предприятия, подчеркивая тем самым взаимосвязь экономического потенциала с целями предприятия При этом не было общепризнанной точки зрения относительно результата, с позиций которого рассматривася экономический потенциал Методики представляют собой либо анализ финансовых результатов, либо, в лучшем случае, комплексный анализ хозяйственной деятельности В то же время, современная практика менеджмента требует учета не только и не столько текущих финансовых результатов, сколько определение возможностей дальнейшего развития (современные организации строят системы сбалансированных показателей)

Возможностный подход, предлагаемый Ковалевым В В , Сосненко Л С , Борзенко-вой К С , обращает внимание исследователей на максимальные возможности предприятия При этом методика анализа мало отличается от методики анализа финансового состояния предприятия В то же время, для выявления максимальных возможностей организации важен анализ взаимного влияния различных факторов и системных ограничений (максимальные возможности определяются узким местом системы)

Рыночный подход, развиваемый в работах Клейнера Г Б , Тамбовцева Р М , Панкиной Е С , Вороной А А, Макушевой Ю А, еще более расширяет границы понятия лэкономический потенциал, учитывая результаты завоевания потребителей Методики фокусируются, в основном, на оценке ЭП коммерческой организации, не уделяя дожного внимания взаимодействию влияющих на него внешних и внутренних факторов и обоснованию путей его повышения

Помимо вышеназванных подходов, большой вклад в развитие теории исследования потенциала коммерческой организации внесли Самуэльсон П, Миль Дж С, Н Грегори Мэн Кью, Булыга Р П и другие Потенциал (накопленное богатство) организации характеризовали через категорию капитал

Таким образом, несмотря на значительные достижения в области анализа и оценки ЭП, осталось достаточно вопросов, требующих дальнейшего детального изучения для

адекватной характеристики экономического потенциала организации в конкурентной среде Все это свидетельствует об актуальности настоящего диссертационного исследования

Заинтересованность каждой коммерческой организации, осуществляющей свою деятельность в условиях рыночной экономики, в адекватной оценке и поной реализации своего экономического потенциала, а также в нахождении путей его повышения определяет ее практическую востребованность Методический инструментарий, позволяющий реально оценить возможности организации, будет способствовать выявлению резервов роста экономического потенциала

Цель исследования состоит в разработке методологии и методики анализа и оценки экономического потенциала коммерческой организации (ЭПКО) с целью выявления резервов его роста

Для достижения указанной цели в диссертации поставлены и решены следующие задачи:

Х исследование сущности категории лэкономический потенциал организации,

Х идентификация влияющих на экономический потенциал факторов,

Х выявление методологических проблем анализа экономического потенциала организаций и подходов к их разрешению,

Х изучение информационной базы анализа экономического потенциала, исследование ее качества и систематизация,

Х построение агоритма анализа экономического потенциала организации,

Х разработка методов оценки ЭПКО,

Х формирование методических рекомендаций по исследованию экономического потенциала организации

Область исследования соответствует п 1 4 Методологические основы и целевые установки бухгатерского учета и экономического анализа специальности 08 00 12 -Бухгатерский учет, статистика паспорта специальностей ВАК (экономические науки)

Объектом исследования выступают организации, осуществляющие деятельность в конкурентной среде и заинтересованные в догосрочном присутствии на рынке

Предмет исследования составляют методы и процедуры анализа экономического потенциала коммерческой организации

Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов, освещающие различные аспекты анализа экономического потенциала организации, комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности (КЭАХД), построения сбалансированной системы показателей (ССП) и организации управленческого учета, основополагающие работы в области анализа сложных систем, законодательные и нормативные документы, регулирую-

щие деятельность хозяйствующих субъектов на территории РФ и доступная информация о деятельности предприятий В процессе работы над диссертацией применялись такие общенаучные приемы исследования, как наблюдение, обобщение, анализ, группировка и синтез При решении поставленных задач использовались SWOT-анализ, бенчмаркинг, ССП (BSC), процессный подход, методология АВС-АВВ-АВМ и методология комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности

Достоверность основных выводов и положений работы обеспечивается научной методологией исследования, опорой на хорошо известные и апробированные научные достижения в исследуемой области, последовательным подходом к решению поставленных задач, достоверной информационной базой и внедрением полученных результатов в практическую деятельность ряда организаций

Научная новизна диссертационного исследования состоит в разработке методологии и методики анализа экономического потенциала организации, позволяющих оценить реальные возможности развития коммерческой организации

Элементы новизны содержат следующие основные результаты исследования, полученным лично автором и выносимые на защиту

1) определен экономический потенциал как интегративное (системное) свойство, характеризующее способность организации достигать поставленных целей, и сформулированы принципы его анализа,

2) применены процессно-ориентированные методологии АВС-АВВ-АВМ и система сбалансированных показателей для формирования информационной базы анализа экономического потенциала организации,

3) построена концептуальная модель, разработана схема и дана характеристика взаимосвязанных и взаимообусловленных этапов перспективного и ретроспективного анализа экономического потенциала гипотетической организации,

4) разработаны агоритм и методические рекомендации для проведения анализа экономического потенциала организации с системных позиций,

5) создана и апробирована методика оценки экономического потенциала организации через интегральный показатель линдекс экономического потенциала и допоняющую его совокупность линдексов показателей ССП, которые отражают различные целевые аспекты ее деятельности

Теоретическая и практическая значимость Научное исследование выпонено в рамках научно-исследовательских работ Вожской государственной академии водного транспорта

Теоретическая значимость результатов исследования заключается в развитии методологии и практики анализа экономического потенциала организации, обусловленном применением теории систем и системного анализа, с одной стороны, и симбиозом пе-

редовых идей менеджмента, организации управленческого учета и комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятий, с другой

Практическая значимость состоит в возможности применения сформулированных в диссертации идей, рекомендаций и методик для анализа экономического потенциала организаций с целью разработки путей их экономического роста

Апробация и внедрение результатов диссертационного исследования докладывались и получили одобрение на международных, отраслевых и вузовских научно-практических конференциях, в частности на ежегодном международном научно-промышленном форуме Великие реки (Н Новгород, 2001-2008), на научно-технических конференциях профессорско-преподавательского состава (1997 - 2007 годов) и др Отдельные положения диссертационного исследования нашли применение в учебном процессе Вожской государственной академии водного транспорта при преподавании дисциплин Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий, Экономический анализ, "Финансовый менеджмент"

Разработанная автором методика анализа экономического потенциала и отдельные ее этапы, применяются в практической работе ОАО Нижегородский речной порт (г Н Новгород), ОАО Вожская судоходная компания (г Н Новгород) и ООО Содружество (г Дзержинск) Предложенная автором методика анализа экономического потенциала внедрена в практическую деятельность ООО Нижегородинвестсервиз (г Н Новгород)

Публикации По теме диссертации опубликовано 21 работа, общим объемом 8,7 п л , из них лично автору принадлежит 6,7 п.л

Структура диссертации. Диссертационное исследование состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из 178 наименований, 5 приложений, изложено на 185 страницах основного текста и содержит 22 рисунка, 10 таблиц, 40 формул

Во введении обоснована актуальность темы диссертационного исследования, сформулирована его цель и поставлены основные задачи, приведены научная новизна и положения, выносимые на защиту, отмечена теоретическая и практическая значимость результатов диссертационного исследования, дана краткая характеристика предмета, объекта и методики исследования

В первой главе Исследование методологии анализа и оценки экономического потенциала коммерческой организации даны подходы к анализу и оценке экономического потенциала коммерческой организации (ЭПКО), выявлены существующие методологические проблемы его исследования, предложено определение ЭПКО и структурировано информационное обеспечение его анализа

Во второй главе Системно-целевой подход к исследованию экономического потенциала предприятия раскрыты методологические принципы анализа ЭПКО, по-

строена концептуальная модель анализа, предложены схемы перспективного и ретроспективного анализа ЭПКО с системных позиций Предложено анализировать и оценивать ЭПКО в свете достижения системы сбалансированных показателей Обосновано применение процессно-ориентированной методологии АВС-АВВ-АВМ для формирования информационной среды поиска резервов роста ЭПКО

В третьей главе Методологические основы исследования экономического потенциала организации с системных позиций разработан агоритм и даны методические рекомендации анализа и оценки ЭПКО, включающий взаимосвязанные и взаимообусловленные перспективный и ретроспективный этапы

В заключении представлены основные выводы по результатам исследования, отражающие основные черты системно-целевого подхода к анализу и оценке ЭПКО

ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ РАБОТЫ.

1 Определен экономический потенциал как интегративное (системное) свойство, характеризующее способность организации достигать поставленных целей, и сформулированы принципы его анализа.

Методология анализа ЭПКО во многом предопределяется пониманием сущности потенциала, его структуры и влияющих на него факторов Вместе с тем важно, с какой целью анализируется ЭПКО Исследование ЭПКО с позиций внешних и внутренних пользователей будет отличаться составом решаемых задач, привлекаемой информацией и применяемыми методиками Поскольку наибольшую практическую ценность имеет созидательная задача повышения потенциала, стоящая перед организациями, заинтересованными в догосрочном присутствии на рынке, данная работа фокусируется на анализе и оценке ЭПКО с позиций менеджеров Принимается во внимание, что ЭПКО -характеристика относительная (для одних целей и задач в одних условиях потенциал может быть высокий, для других - нет) и, по сути, результат совместного влияния различных факторов в рамках сложившихся в организации и в ее внешней среде взаимоотношений, т е во многом зависит от управления

В работе предлагается токовать экономический потенциал организации как ее способность достигать поставленных целей на основе эффективного использования всех имеющихся ресурсов в условиях взаимодействия факторов внутренней и внешней среды Эта способность - интегративное свойство организации как сложной системы

Чтобы судить о потенциале организации, необходимо иметь четкие признаки его идентификации и классификацию влияющих на него факторов Структурирование ЭПКО дожно способствовать формированию однородных аналитических обт>ектов и отражать системные взаимосвязи деятельности организации

На ЭПКО влияет множество внутренних и внешних факторов Поскольку экономический потенциал (как интегративное свойство системы) обуславливается, в первую

очередь, наличием трудовых, производственных и материальных средств и других возможностей, то его структуру логично формировать, выбрав в качестве базового признака виды ресурсов (при этом наибольшее внимание уделять не материально-технической базе, а сотрудникам организации и накопленным в организации, формализованным, знаниям, именно они - ключевые факторы ЭПКО) Базовые элементы ЭП следует рассматривать через призму поставленных организацией целей и группировать, учитывая вклад каждого в их достижение, формируя тем самым соответствующие подсистемы Уточняющими классификационными признаками структурирования выбраны процессы и целевые направления деятельности организации

Методологические проблемы анализа и оценки ЭПКО представлены в работе в разрезе 1) схем анализа, 2) используемых методов, 3) оценочных показателей ЭПКО, 4) информационной базы анализа, 5) форм диагностики Обобщение наработок в области исследования ЭПКО, с одной стороны, и анализ способов решения выявленных проблем, с другой, позволили сформулировать следующие методологические принципы предлагаемого подхода

1) рассмотрение ЭПКО как интегративного свойства его носителя, адаптация методик анализа ЭП к специфике внутренней и внешней среды организации,

2) исследование ЭПКО в направлениях, определяемых поставленными целями, поскольку каждая организация по-своему видит будущее, самостоятельно формулирует миссию и ставит цели (использование системы сбалансированных показателей (ССП) в качестве векторного пространства анализа ЭПКО),

3) анализ и оценка экономического потенциала с системных позиций на основе процессного подхода к представлению деятельности организации,

4) смещение акцентов с оценки ЭПКО на его исследование с целью создания основы для систематического уточнения представлений о деятельности организации, обобщения полученного опыта для наращивания потенциала организации и изыскания путей наиболее поной его реализации в перспективе,

5) формирование информационной базы анализа ЭПКО в соответствии с положениями АВС-АВВ-АВМ, предпочтение документам-первоисточникам,

6) стремление к использованию более простых, менее затратных и логически обоснованных методов анализа (критерий их выбора - существенное превышение выгод от результатов анализа относительно затрат на проведение анализа),

7) выделение взаимосвязанных и взаимообусловленных перспективного и ретроспективного аналитических блоков в непрерывной процедуре анализа ЭПКО,

8) характеристика ЭПКО интегральным показателем и индексами соответствия по всем целям всех перспектив ССП

Реализация данных принципов позволяет исследовать системные эффекты и выявлять резервы повышения ЭПКО

2. Применены процессно-ориентированиые методологии АВС-АВВ-АВМ и система сбалансированных показателей для формирования информационной базы анализа экономического потенциала организации.

Одним из существенных минусов распространенной практики сбора и обобщения информации является несогласованность данных бухгатерского, статистического и оперативного учета и отчетности Не решена гакже задача своевременного, точного и минимально достаточного обеспечения аналитика информацией, необходимой ему в этот момент для всестороннего изучения экономических явлений и процессов, выявления влияния на ЭПКО основных факторов

Качественное информационное обеспечение - необходимое условие адекватных результатов в исследовании ЭПКО Целесообразно выделить следующие направления оценки качества привлекаемой для анализа отчетности 1) корректность логических и информационных (прямых и косвенных) взаимосвязей форм отчетности, статей, отдельных показателей и аналитики, 2) адекватность методик обработки и преобразования информации, 3) достоверность частных и результирующих показателей, содержащихся в отчетности

С этих позиций в диссертации систематизирована аналитическая информационная база и даны рекомендации по ее использованию в анализе ЭПКО Особая роль отводится первичным документам, фиксирующим различные аспекты деятельности организации Полезной представляется собираемая в рамках методологии "Activity based" информация, характеризующая процессы Она позволяет проанализировать взаимодействие внутренних процессов, и, как следствие, характеризовать влияние этого фактора на экономический потенциал организации Для анализа ЭПКО предлагается собирать также информацию, характеризующую внешнюю среду организации (макроокружение и непосредственное окружение организации) Для определения направлений, в которых имеет смысл анализировать и оценивать ЭПКО, рекомендуется использовать ССП

Несмотря па то, что каждая организация самостоятельно решает вопрос о том, какие перспективы и какие показатели включить в ССП, даются общие рекомендации по формированию ее перспектив Так, например, показано, что показатель EVA - экономическая добавленная стоимость (в некоторых переводах - экономическая прибыль), часто считаемый интегральным показателем ССП, может выступать лишь одним из значимых показателей финансовой перспективы ССП, но никак не стоять во главе ССП Более того, целесообразнее использовать относительные показатели, полученные на основе показателя EVA Данные показатели можно разложить на показатели других составляющих ССП, с тем, чтобы провести исследование их зависимости и дать количественную оценку их влияния на результирующие показатели

Для исследования взаимосвязей показателей ССП можно использовать формулы,

полученные в результате применения метода расширения факторных систем к относительным показателям добавленной стоимости

1 Экономическая добавленная стоимость, соотнесенная с выручкой от продаж ЩL.Щ-xL.eyA ДLxM*or^A*nP =ЕУЛ че+ТВ + ЛЕ+Ь

BBSS В S (1),

где В -выручка от продаж продукции, S - себестоимость произведенной продукции, МЗ - материальные затраты,

ОТЕсн-- оплата труда с единым социальным налогом,

А - амортизационные отчисления,

Пр - прочие затраты,

ME - материалоемкость,

ТЕ - трудоемкость,

АЕ - амортизационная емкость

2 Экономическая добавленная стоимость, соотнесенная с численностью сотрудников (и/или фондом оплаты труда (ФОТ), фондом рабочего времени (ФРВ)

_2_(2),

И(ФОТ ,ФРВ ) ЩФОТ ,ФРВ ) В В М{ФОТ ,ФРВ ) в где N - численность сотрудников, работающих в организации, Пф- производительность труда 3 Экономическая добавленная стоимость, соотнесенная с активами

ЕУА _ ЕУА х В _ ЕУА ^ (3),

А ~ В * А~ В *

Кроме того, применяя методы преобразования факторных систем, можно исследовать факторы, влияющие на изменение этих показателей, например, последнего из вышеприведенных

NOPLATWACaiC. BSN ФОТ В ,NOPLATWAC&IC ТЕ ДД

(--+--)х-х-х-х-х- (-+-^хК*ЧхОТхЗО

В В А В S N ФОТ 4 В В Pv

где NOPLAT - чистая прибыль от основной деятельности организации,

WACC - средневзвешенная цена привлекаемых источников финансирования,

1С - инвестированный капитал (пассивы организации)

Для поиска резервов повышения ЭПКО полезно выявить влияние процессов на уровни показателей ССП, поскольку деятельность организации - ни что иное, как совокупность процессов Именно они определяют итоговый результат В этой связи пока-

затели верхнего уровня ССП дожны быть декомпозированы и в, конечном итоге, сведены к элементам первичной информации, характеризующей процессы Важно оценить потери, которые являются следствием не дожной организации либо конкретного процесса, либо взаимодействия процессов

3. Построена концептуальная модель, разработана схема и дана характеристика взаимосвязанных и взаимообусловленных этапов перспективного н ретроспективного анализа экономического потенциала гипотетической организации.

Для адекватной оценки возможностей организации по достижению системы целей, на наш взгляд, следует последовательно анализировать целевые направления и ограничения деятельности организации, количество и качество ресурсов, соответствие набора ресурсов поставленным целям, сбалансированность набора ресурсов, взаимное влияние отдельных ресурсов, достигнутые результаты деятельности, нереализованные внутренние возможности и источники потерь, возможности развития организации во внешней среде (благоприятные и неблагоприятные факторы, связи с внешней средой), системные взаимосвязи Такой подход к определению и исследованию экономического потенциала организации естественно считать системно-целевым, поскольку при раскрытии сущности и структуры этой категории учитываются системные взаимосвязи различных аспектов ее деятельности, а во главу угла ставятся ее цели

Для детализации аналитических действий исследование ЭПКО проводится в рамках управленческого цикла, традиционная схема которого допоняется такими шагами как перспективный и ретроспективный анализ (рис 1) При проведении перспективного анализа оцениваются потенциальные возможности организации, а ретроспективного-фактически реализованные и нереализованные Анализ выявленных отклонений факта от плана входит составной частью в ретроспеюивный анализ

Этапы перспективного и ретроспективного анализа взаимосвязаны Каждый из них включает множество методик, помогающих оценивать деятельность организации в разных ракурсах Поскольку экономический потенциал - системное свойство организации, то предварительный анализ и анализ постфактум дожны сопровождаться синтезом, при котором выявляются системные взаимосвязи и интегративные свойства, рождаемые в результате взаимодействия различных факторов Эти изменения, конечно, не меняют логику управленческого цикла, а только подчеркивают важность анализа деятельности организации с системных позиций, что и подразумевает системный подход к исследованию ЭПКО

Рис 1. Место анализа экономического потенциала в управленческом цикле

Концептуальная модель и схема исследования ЭПКО, демонстрирующие органичное сочетание перспективного и ретроспективного анализа в рамках управленческого цикла, их взаимосвязь и взаимообусловленность, представлены на рис 2 и 3, соответственно Характеристика этапов, которые предлагается выделять в схеме перспективного и ретроспективного анализа (табл 1) В сочетании перспективный и ретроспективный этапы анализа ЭПКО позволяют исследовать его с системных позиций и в динамике, что помогает постепенно шаг за шагом разрешать противоречия в системе, снимать системные ограничения и устранять причины проблем в деятельности организации Такое исследование ЭПКО направлено на подготовку аналитической базы для принятия решений всех уровней управления и позволяет повысить обоснованность управленческих решений в постоянно изменяющейся внешней среде

Перспективный анализ

1. Анализ конъюнктуры рынка и тенденций развития внешней среды

2. Анализ ожиданий заинтересованных сторон (stakeholders)

3. Анализ целей (ССП) и их сбалансированности

4. Анализ количественного и качественного состава ресурсов

5. Анализ сбалансированности набора ресурсов для достижения ССП

6. Анализ соответствия набора ресурсов целям предприятия

7. Анализ системных взаимосвязей различных аспектов деятельности предприятия и обобщающих показателей

Отклонения во внешней среде

Сравнение с планами, прошлыми периодамии результатами конкурентов

Оценка степени реализации ЭПП

Влияние факторов на отклонения факта от плана

Отклонения во внутренней среде

Ретроспективный

1. Анализ состояния и динамики рынка

2. Анализ соответствия ожиданиям заинтересованных сторон

3. Оценка уровня достижения целей (ССП)

4. Анализ эффективности использования ресурсов

5. Анализ системных взаимосвязей различных аспектов деятельности предприятия и обобщающих показателей за анализируемый период

Рис. 2. Концептуальная модель исследования: связь перспективного и ретроспективного анализа

"йвгес редстёген<;е

:::: :::

гдагаац:

Результаты деятельности

Рис. 3. Схема анализа и оценивания экономического потенциала коммерческой организации

, Время ,г 15

фЁкт;з качения

' пойййгёлей ССП

"*' ::Ьгахокец

факт.знзчения аН^Йййуемого

целевых !!!№й)ёда

показателей ССП ::!::!::Х:

на начало

анализируемого ::::::::::

периода ::::{::;::

# - точка в многомерном пространстве

Ретроспективным анализ

I необходимость наращивания

Максимальные возможности организации

Возможность организации

достигать поставленных

Желаемые уровни ; целевых показателей ССП

Запланированные

......Уровни

Г: лелевых ЙЙ5Йгелей ССП

Непоная реализация " потенциала

Таблица 1. Ключевые аспекты анализа ЭП коммерческой организации

Этапы анализа Основные задачи анализа Мнтересующие результаты анализа

Перспективный анализ экономического потенциала коммерческой организации

1 Анализ конъюнктуры рын ка и тенденций развития внешней среды 1) сравнение конкурирующих отраслей и конкурирующих предприятий между собой по основным потателям, 2) исследование тенденций спроса, 3) изучение предполагаемых изменений нормативно-правовой базы Х перечень потенциальных конкурентов, Х ожидаемая структура рынка (в т ч тренды в объемах продаж, предполагаемая сегментация рынка), Х ожидаемая емкость рынка и потенциальный спрос, Х степень удовлетворенности спроса, Х возможные направления обновления ассортимента, Х научно-технические, демографические, социальные политические, экономические тенденции (в тч динамика инфляции ставки рефинансирования, курсов валют), Х (при необходимости) уровень рисков

2 Анализ ожиданий заинтересованных сторон (stakeholders), включая потребителей акционеров государство общество (современное и будущее поколение), поставщиков сотрудников 1) изучение взаимоотношений с заинтересованными сторонами 2) изучение ожиданий заинтересованных сторон 3) изучение правовой базы взаимоотношений заинтересованных сторон Х перечень заинтересованных сторон, Х требования заинтересованных сторон Х условия сотрудничества и/или взаимодействия

3 Анализ целей (ССП) и их сбалансированности 1) изучение состава и структуры целей 2) изучение соответствия целей предприятия требованиям рынка, 3) исследование согласованности целевых показателей Х совокупность обоснованных целей, Х ограничения (сверху или снизу) на уровни целевых показателей и целевые направления Х взаимосвязь целей

4 Анализ количественного и качественного состава ресурсов которые могут быть использованы для достижения целей 1) оценка количества и качества ресурсов (по видам) на начало деятельности, 2) выявление ресурсов, не отвечающих требованиям 3) изучение взаимозаменяемости ресурсов и возможностей обеспечения деятельности ресурсами, 4) исследование структуры и качества активов предприятия, 5) исследование структуры и качества пассивов (в тч фактических и потенциальных источников финансирования) Х состав, структура и качество имеющихся ресурсов, Х перечень некачественных активов за прошлые периоды, Х степень обеспеченности деятельности ресурсами, Х оценка потенциальной платежеспособности и вероятности банкротства, Х оценки ресурсов с учетом ожидае мой стоимости источника финанси рования

5 Анализ сбалансированности набора ресурсов для достиже ния ССП 1) оценивание обеспеченности процессов производственно-хозяйственной деятельности ресурсами 2) выявление недостатка и избытка ресурсов (по вилам) 3) выявление возможностей формирования сбалансированного набора Х нормативная потребность процессов в ресурсах Х недостаток и избыток ресурсов по видам на начало периода Х экономические оценки альтернатив формирования сбалансированного набора.

6 Анализ соответствия набора ресурсов целям предприятия которые оно ставит в ответ на требования рынка 1) изучение взаимосвязи процессов, потребляемых ими ресурсов и ожидаемых результатов сквозь призму создания ценности для заинтересованных сторон 2) оценка степени соответствия ожидаемых результатов целевым уровням ССП 3) выявление объектов требующих изменения с точки зрения системы целей Х взаимосвязи объемов деятельности, потребляемых ресурсов и ожидаемых результатов Х цели достижение которых не обеспечено технологией и ресурсами Х перечень дефицитных ресурсов Х перечень процессов требующих изменения Х перечень действий по обеспечению соответствия набора ресурсов целям

7 Анализ системных взаимосвязей различных аспектов деятельности коммерческой органи- 1) выявление сильных и слабых сторон предприятия, 2) оценивание экономического по- Х перечень объектов совершенствования предприятия, Х интегральные показатели возмож-

Этапы анализа Основные задачи анализа Интересующие результаты анализа

зации и обобщающих показателей (втч оценивание экономического потенциала) тенциала, 3) изучение возможностей маневрировании для наращивания потенциала ностей коммерческой организации, Х пути наращивания потенциала.

Ретроспективный анализ экономического потенциала коммерческой организации

1 Анализ состояния и динамики рынка 1) оценка фактического состояния рынка и его сравнение с ожиданиями 2) сравнение фактического и ожидаемого спроса с выявлением причин отклонений, 3) оценка влияния изменений нормативно-правовой базы на состояние рынка Х перечень существующих конкурентов Х сравнительные оценки предприятия с конкурентами Х сложившаяся структура рынка (абсолютные и относительные объемы продаж сегментация рынка), Х удовлетворенный и неудовлетворенный спрос Х фактическая насыщенность спроса, Х выгодность изменения ассортимента, Х научно-технические, демографические, социальные, политические, экономические изменения (втч фактический уровень инфляции, ставки рефинансирования курсов валют), Х неудовлетворенный спрос

2 Анализ соответствия ожиданиям заинтересованных сторон (stakeholders) включая потребите лей, акционеров, государство, общество (современное и будущее поколение) поставщиков, сотруд НИКОВ 1) изучение взаимодействий с заинтересованными сторонами в анализируемом периоде 2) оценка удовлетворенности заинтересованных сторон и выявление причин конфликтов, 3) оценка выпонения договорных обязательств и законодательных требований Х уровень выпонения требований заинтересованных сторон Х изменения в составе заинтересованных сторон (например по потребителям изменение числа потребителей изменение доли постоянных потребителей и тд, а также аналогичные показатели в отношении других заинтересованных сторон), Х изменение или уточнение требований заинтересованных сторон Х изменения в условиях сотрудничества и/или взаимодействия

3 Оценка уровня достижения целей (ССП) 1) сравнительный анализ достигнутых показателей, 2) выявление целей требующих корректировок, 3) выявление факторов, позитивно и негативно повлиявших на достигнутые уровни целей Х отклонения в уровнях целевых показателей Х цели требующие корректировок Х количественная оценка влияния различных факторов на достигнутые уровни целевых показателей

4 Диализ эффективности использования ресурсов 1) оценка наличия ресурсов (по видам) в анализируемом периоде, 2) анализ качества использованных ресурсов в анализируемом перись де, 3) анализ процессов в свете добавления ценности заинтересованным сторонам, оценка показателей эффективности и выявление повлиявших на них факторов 4) исследование структуры и качества активов предприятия за анализируемый период, 5) исследование структуры и качества пассивов (втч фактических и потенциальных источников финансирования) за анализируемый период Х состав, структура и качество использованных ресурсов Х изменения в некачественных активах за анализируемый период, Х потери в результате необеспеченности деятельности ресурсами Х оценка финансового состояния коммерческой организации и запаса финансовой прочности, Х оценки ресурсов с учетом фактической стоимости источника финансирования

5 Анализ системных взаимосвязей различных аспектов деятельности коммерческой организации и обобщающих показателей за анализируемый период (втч оценка степени реализации экономического потенциала) 1) выявчение сильных и слаб] 1х сторон предприятия, проявившихся в анализируемом периоде в сравнении с ожидаемыми 2) оценивание степени реализации экономического потенциала 3) изучение возможностей роста потенциала Х перечень внутренних возможностей и узких мест предприятия Х абсолютные и относительные показатели, характеризующие реализацию экономического потенциала коммерческой организации Х мероприятия по повышению потенциала

4 Разработаны агоритм и методические рекомендации для проведения анализа экономического потенциала организации с системных позиций

Непрерывная процедура, состоящая из перспективного и ретроспективного аналитических блоков, позволяет систематически проводить мониторинг ЭПКО и влияющих на него факторов Поная реализация потенциала и его наращивание обеспечиваются за счет своевременного выявления резервов

На этапе перспективного анализа экономического потенциала коммерческой организации подготавливается аналитическая база принятия решений, оценивается ЭПКО и устанавливаются ориентиры для осуществления фактической деятельности

Для выявления влияния внешних факторов на возможность организации достигать поставленных целей анализируется 1) состояние и динамика макроокружения (внешней среды, влияние которой имеет общий характер для всех юридических лиц), 2) изучается непосредственное окружение (влияние которого специфично для организации) и факторы, влияющие на поведение всех заинтересованных сторон бизнеса (stakeholders) Чем более деятельность организации зависит от сотрудничества с конкретной заинтересованной стороной, тем целесообразнее проводить детальный анализ ее предпочтений, требований и ожиданий, с одной стороны, и то, что дает им взаимодействие с организацией, с другой стороны

Результаты анализа внешней среды позволяют сделать более информативным анализ целей, сформированных по перспективам ССП На этом шаге

1) ССП анализируется на соответствие целей организации ожиданиям рынка по каждому показателю каждой перспективы ССП стоит убедиться, что цели действительно отражают ключевые интересы заинтересованных сторон, а уровень целевых показателей соответствует их требованиям и позволяет организации поддерживать свою конкурентоспособность в догосрочном периоде,

2) анализируется, обеспечивается ли баланс интересов, необходимый для стабильного устойчивого функционирования организации,

3) оценивается сбалансированность целей, с позиций отражения всех аспектов деятельности организации,

4) изучается состав целей на предмет их функциональности,

5) выявляются причинно-следственные взаимосвязи между показателями ССП (в т ч по каждой перспективе и в целом по ССП проводится корреляционный анализ, исследуется влияние нефинансовых показателей на финансовые)

Анализ целей позволяет выявить либо их несоответствие диктуемым внешней средой условиям обеспечения конкурентоспособности организации (тогда имеет смысл цели пересмотреть), либо обусловленные поставленными целями требования к составу процессов деятельности и их результатам Последующие шаги анализа ЭПКО, выяв-

ляющие влияние внутренних факторов на ЭПКО, проводятся в рамках процессного подхода, допоняя и углубляя КЭАХД Деятельность организации представляется совокупностью взаимосвязанных процессов (выпоняемых последовательно или паралельно), взаимодействие которых обуславливает и результаты ее деятельности (в т ч финансовые), и потребление ресурсов (в тч потери), и лузкое место, предопределяющее максимальную производительность системы

Затем изучается количественный и качественный состав ресурсов по традиционным методикам Кроме того, выявляется взаимосвязь процессов деятельности организации с потребностями в ресурсах Процессы объединяются в единую цепочку, рассчитывается совокупная потребность в ресурсах, дается оценка ресурсам (особенно ключевым, обеспечивающим организации конкурентные преимущества) по всем имеющимся их видам на начало деятельности, выявляются ресурсы, не отвечающие требованиям, предъявляемым к ним со стороны процессов, изучается взаимозаменяемость ресурсов и возможности привлечения допонительных ресурсов Вывод о соответствии набора ресурсов целям организации можно сделать после изучения взаимосвязи процессов, потребляемых ими ресурсов и ожидаемых результатов сквозь призму создания ценности для заинтересованных сторон

Имея информацию о целях организации, учитывающих интересы заинтересованных сторон, о процессах, порождаемых стремлением их удовлетворить, и о требуемых и имеющихся в наличии ресурсах, можно характеризовать сбалансированность набора ресурсов и выявить (при наличии) причины дисбаланса имеющихся ресурсов

Для выявления системных взаимосвязей в деятельности организации, опираясь на процессную модель, сопоставляется и обобщается вся, полученная на предшествующих шагах, аналитическая информация Рассчитается продожительность испонения заказа потребителей, а также затраты на каждый элементарный процесс и совокупные затраты Целевые затраты (target cost), с одной стороны, обеспечивающие ценовую конкурентоспособность продукции на рынке, а с другой, конкурентоспособную норму прибыли организации, сопоставляются с себестоимостью продукции, в рамках методологии АВС-АВВ-АВМ Традиционный анализ затрат допоняется анализом затрат, обусловленных добавляющими и не добавляющими ценность операциями Методика анализа затрат в рамках процессного подхода позволяет выявить те операции производственного процесса, которые не влияют на получение значимых для потребителя характеристик (а значит, не добавляющие для него ценности) Это Ч потенциальный резерв снижения затрат за счет исключения подобного рода операций или их модернизации, при котором скрупулезно контролируются результаты деятельности организации и не наносится ущерб заинтересованным сторонам (включая интересы относительно настоящего и будущего самой организации) Доля затрат, добавляющих и не добав-

ляющих ценность потребителю, в затратах на производственный процесс позволяет характеризовать то, насколько хорошо деятельность организации ориентирована на потребителя При наличии информации о затратах по процессам, выпоняемым при обслуживании каждой конкретной заявки, можно по-иному оценить выгодность каждого потребителя (форм 5) и сосредоточиться на наиболее прибыльных из них

пД=гД-3,*к. (5)

где Пм- прибыль по процессу обслуживания клиента, ВД - выручка по процессу обслуживания клиента, 3,- суммарные затраты на 1-ую операцию, к,- количество 1-ых операций Изучение системных взаимосвязей различных факторов ЭПКО позволяет выявить ограничения деятельности организации, мешающие поному раскрытию ее потенциала (понять ее лузкое место), характеризовать и ранжировать потери, показывающие резервы наращивания ЭПКО, констатировать первопричины потерь На этом этапе создается аналитическая основа для разработки рекомендаций по устранению ограничений системы и обоснованной оценке экономического потенциала организации по достижению целей, представленных сбалансированной системой показателей Для этого рассчитываются уровни целевых показателей ССП, которые могут быть достигнуты при имеющих место процессах деятельности и доступных ресурсах

Ретроспективный этап анализа ЭПКО позволяет сформировать аналитику, характеризующую деятельность организации в сравнении а) с ожиданиями (планами) и б) с прошлыми периодами Он начинается также с анализа внешней среды, но решает при этом другие задачи Так, при анализе макроокружения и непосредственного окружения выявляются изменения, произошедшие во внешней среде, и изучается их влияние на деятельность организации (особо важны характеристика удовлетворенности заинтересованных сторон, степень соответствия их ожиданиям и влияние их поведения на целевые показатели) Это позволяет обособить влияние неподконтрольных факторов и сделать более информативным анализ уровня достижения целей, включающий

1) сравнение достигнутых показателей с планами и прошлыми периодами,

2) выявление целей, требующих корректировок, 3) выявление факторов, позитивно и негативно повлиявших на достигнутые уровни целей Благодаря концентрации на управляемых факторах при анализе отклонений фактической деятельности от запланированной, обеспечивается более хорошее управление организацией

При анализе эффективности использования ресурсов характеризуется их состав, движение и годность/ работоспособность в анализируемом периоде Наряду с традиционными методиками анализа использования основных средств, материальных ресурсов и трудовых ресурсов применяются методики, позволяющие оценить влияние фактиче-

ского осуществления процессов (их состава, взаимодействия, объема) на характеристики продукции (работ, услуг) и затраты (в т ч непроизводительные) Особое внимание уделяется причинам потерь - как первоочередному резерву повышения эффективности деятельности организации

Сопоставление аналитики, характеризующей влияние на результаты процессов задействованных ресурсов (в широком смысле) позволяет проанализировать системные взаимосвязи Важнейшие результаты связаны с выявлением проблем, обусловленных действующей системой стимулирования и мотивации сотрудников конфликтами интересов заинтересованных сторон, недостаточными знаниями и навыками Соотношение запланированных уровней целевых показателей с фактически достигнутыми характеризует степень реализации ЭПКО

В целом ретроспективный анализ фокусируется на формировании более углубленного понимания всех взаимосвязей в деятельности организации и выработке мер по улучшению ее деятельности (более поной реализации ЭПКО) Аналитика, полученная на этом этапе, затем добавляется во временные ряды для последующего анализа трендов при перспективном анализе экономического потенциала

5 Создана и апробирована методика оценки экономического потенциала организации через интегральный показатель линдекс экономического потенциала и допоняющую его совокупность линдексов показателей ССП, которые отражают различные целевые аспекты ее деятельности

В работе обосновано, что его целесообразно анализировать и оценивать в свете целей, которых организация планирует достичь Учитывая последние достижения менеджмента и экономики организации в качестве векторного пространства анализа ее экономического потенциала, принята ССП, перспективы которой отражают различные целевые направления - ключевые факторы успеха Предлагаемая методика итоговой оценки ЭПКО инвариантна к представленным в ССП показателям

Поскольку ЭПКО характеризует способность организации достигать своих целей, то для его оценки предлагается рассчитать обобщающие показатели по каждой перспективе и индекс экономического потенциала организации

С этой целью для каждого показателя перспективы считается линдекс соответствия (форм 6) В рамках перспективного анализа (для оценки уровня ЭП) линдексы соответствия показателей перспективы рассчитываются путем сопоставления возможных уровней (тех уровней показателей, которые могут быть достиг!гуты в данных обстоятельствах при сложившихся возможностях) с целевыми (теми значениями, которых организация хочет достичь) В рамках ретроспективного анализа (для оценивания степени реализации ЭПКО) сопоставляются фактически достигнутые уровни показателей с плановыми

где /Д - индекс соответствия_/-го показателя /-ой перспективы, 1=1,2,3, ,л,;=1,2,3, ,к

АГу - возможное (при перспективном анализе) или фактическое значение (при ретроспективном анализе) ^ого показателя данной перспективы ССП К", - целевое (при перспективном анализе) или запланированное (при ретроспективном) значение >ого показателя данной перспективы ССП

Данные показатели позволяют судить о степени приближения возможного значения к целевому или фактического к запланированному при перспективном и ретроспективном анализе ЭПКО организации соответственно Подобное нормирование позволяет наглядно продемонстрировать возможные перекосы и визуализировать благодаря изображению на лепестковой диаграмме (рис 4) то, насколько гармонично взаимодействие организации с заинтересованными сторонами

Обобщающие показатели по каждой перспективе определяются по формуле 7 на основе линдексов соответствия показателей Каждой цели перспективы присваиваются

соответствующие весовые коэффициенты т1 (0<гег,<1, =1), отражающие относи-

тельные приоритеты и важность этих показателей с точки зрения данного целевого направления Чем важнее цель, тем выше значение весового коэффициента, присваиваемого аналитиком (экспертом)

где /, - обобщающий индекс 1-ой перспективы, к - количество показателей перспективы,

т, - значимостьу-ого показателя, входящего в 1-ую перспективу ССП При перспективном анализе рассчитываются возможные уровни обобщающих индексов по перспективам, а при ретроспективном - фактические

Комплексная оценка экономического потенциала на основе ССП может быть дана через индекс экономического потенциала (!,Д), который является функцией обобщающих индексов по выделенным перспективам 1Д = Щ,,12, ,1Д) Его расчет может быть осуществлен методом "обычное эвклидово расстояние"-

где п - количество перспектив,

I, - обобщающий индекс по /-ой перспективе

А) Визуализация экономического потенциала в разрезе целевых показателей ССП

В) Визуализация экономического потенциала в разрезе перспектив ССП

Рис. 4. Лепестковая диаграмма индексов соответствия

В совокупности они позволяют дать общие заключения об ЭПКО (табл.2). Таблица 2. Выводы по результатам анализа индексов соответствия

Индексы роста Перспективный анализ Ретроспективный анализ

= 1 ЭП достаточен для достижения целей (все поставленные цели могут быть достигнуты при имеющемся наборе ресурсов и в имеющей место ситуации) ЭП реализован в поной мере

> I ЭП позволяет ставить более амбициозные цели Достигнуты более высокие результаты деятельности по сравнению с запланированными

< 1 ЭП недостаточен для достижения поставленных целей (возможно, цели завышены) ЭП не реализован в поной мере

Если при расчете индекса экономического потенциала используются возможные значения обобщающих индексов по перспективам, то дается прогнозная оценка ЭПКО. При использовании фактических обобщающих индексов по перспективам, дается оценка степени реализации ЭПКО. Если значение индекса экономического потенциала больше или равно 0, то (с учетом значимости целей) потенциал можно считать достаточным при перспективном анализе и реализованным поностью - при ретроспективном.

Таким образом, индекс экономического потенциала организации, допоненный показателями соответствия по целевым показателям всех перспектив, позволяет составить итоговое представление о возможностях достижения поставленных организацией целей. Следует отметить, что данная оценка носит вспомогательный характер и предназначена лишь для контурного описания ЭПКО (например, при подведении итогов или демонстрации узких мест). Сама по себе она не дает адекватного представления о резервах его повышения, поскольку рождение потенциала кроется в межличностных отношениях и творческой самореализации сотрудников.

Предложенная модель анализа и оценивания ЭПКО может быть использована в

практической деятельности организации для обеспечения сбалансированного достижения целей и исследования причинно-следственных взаимосвязей показателей ССП Кроме того, непрерывная процедура анализа возможностей организации на перспективном этапе и степени его реализации на ретроспективном этапе позволяет снизить хаотичность реакций организации на изменения внешней среды

Основные результаты, положения и выводы диссертационного исследования отражены в следующих публикациях:

1 Щепетова В Н // Концептуальная модель исследования экономического потенциала предприятия //Теоретический и научно-методический журнал №9 (9), Государственный университет управления, г Москва Изд-во ГУУ, 2007 С 191-193

2 Щепетова В Н //В И Минеев, Н В Сивоволов, В Н. Щепетова, В В Крайнова // Управленческий учет и анализ как основа роста экономического потенциала предприятий речного транспорта//Речной транспорт, №2 2006 С 50-55

3 Щепетова В Н // В Н Щепетова, Жигалова НЕ// Информационное обеспечение анализа финансового состояния эксплуатационного предприятия и его подготовка в условиях инфляции // Материалы научно-технической конференции, посвященной 300-летию Российского флота, ч 1 г Н Новгород изд ВГАВТ, 1997 С 102105

4 Щепетова В Н // В Н Щепетова, Н Е Жигалова, Н В Сивоволов // Методические подходы и особенности финансового анализа эксплуатационного предприятия в рыночных условиях // // Материалы научно-технической конференции, посвященной 300-летию Российского флота Проблемы экономических реформ на водном транспорте г Н Новгород изд ВГАВТ, 1997 С 113-116

5 Щепетова В Н //НЕ Жигалова, Н В Сивоволов, В Н Щепетова // Особенности и проблемы управленческого анализа на эксплуатационных предприятиях речного транспорта // Материалы научно-технической конференции, посвященной 300-летию Российского флота Проблемы экономических реформ на водном транспорте г Н Новгород изд ВГАВТ, 1997 С 154-158

6 Щепетова В Н //НЕ Жигалова, В Н Щепетова // Оценка доходности хозяйствующего субъекта на современном этапе П // Материалы научно-технической конференции, посвященной 300-летию Российского флота Проблемы экономических реформ на водном транспорте г ННовгооод изд ВГАВТ, 1997 С 90-100

7 Щепетова В Н // В Н Щепетова, С К Циванюк // Основные методологические аспекты взаимосвязи учетной политики предприятия и финансовых показателей его деятельности// Материалы научно-технической конференции проф - преп состава /ВГАВТ г ННовгород, 1999 Вып 283 ч8-С 159-164

8 Щепетова В Н // Особенности и проблемы управленческого анализа для эксплуатационных предприятий речного транспорта Сб научн тр ВГАВТ -Н Новгород, 2001 -Вып 283 ч 2 С 154-158

9 Щепетова В Н // В Н Щепетова, Д С Ченокова //Бизнес - планирование как инструмент внутрифирменного управления Сб научн тр / ВГАВТ -Н Новгород, 2001 -Вып 296 ч2С 134-144

10 Щепетова В Н // Финансовый анализ вопросы его качества // Качество образования измерение и управление Материалы учебно-метод конф проф - преп состава / / ВГАВТ - Н Новгород, 2003 -С 99-100

11 Щепетова В Н // В Н Щепетова, Н В Сивоволов// Комплексный экономический

анализ - инструмент эффективного управления предприятиями речного транспорта // Великие реки 2003 -Н Новгород, 2003 С 323-324

12 Щепетова В Н // В Н Щепетова, О А Замотаева// Бухгатерская отчетность - источник финансового анализа Журнал Нижегородский бухгатер, №6(20), № 7(21), 2004-С 35-38, С 30-31

13 Щепетова В Н // Маржинальный анализ - инструмент обоснования управленческих решений на предприятиях речного транспорта // Материалы Первых Прохо-ровских чтений Проблемы повышения эффективности управления предприятиями транспорта г Н Новгород изд ФГОУ ВПО ВГАВТ, 2004, С 118-122

14 Щепетова В Н // В Н Щепетова, Н В Сивоволов // Проблемы качества финансового анализа // Вестник Вожской государственной академии водного транспорта Выпуск 7 Актуальные проблемы российского права, философии, экономики и финансов г Н Новгород изд ФГОУ ВПО ВГАВТ, 2004 С 174-179

15 Щепетова В Н // В Н Щепетова // Маржинальный анализ сущность, возможности, проблемы и значение// Вестник Вожской государственной академии водного транспорта Выпуск 15 Актуальные проблемы российского права, философии, экономики и финансов г Н Новгород изд ФГОУ ВПО ВГАВТ, 2005 С 240248

16 Щепетова В Н // В Н Щепетова, Т В Панфилова // Современные проблемы оценки прибыли на предприятиях речного транспорта // Вестник Вожской государственной академии водного транспорта Выпуск 15 Актуальные проблемы российского права, философии, экономики и финансов г Н Новгород изд ФГОУ ВПО ВГАВТ, 2005 С 248-251

17 Щепетова В Н // В Н Щепетова //Основные направления роста экономического потенциала эксплуатационных предприятий речного транспорта // Великие реки 2006 -Н Новгород, 2006, С 304

18 Щепетова В Н // В Н Щепетова, М А Фадеев// Панорама методов и методик оценки финансового состояния эксплуатационных предприятий речного транспорта// Великие реки 2006 -Н Новгород, 2006 С 301

19 Щепетова В Н // Основные положения исследования экономического потенциала предприятий с системных позиций // Вестник Вожской государственной академии водного транспорта Выпуск 19 г Н Новгород изд ФГОУ ВПО ВГАВТ, 2006 С 171-180

20 Щепетова В Н // Процессный подход и методология АВС-АВВ-АВМ как основополагающая база анализа экономического потенциала предприятий// Н Новгород изд ВГИПУ, 2007, С 85-92

21 Щепетова В Н // В Н Щепетова, О Л Трухинова//Качество составления и анализа бухгатерской отчетности компании как залог инвестиционной привлекательности и роста ее экономического потенциала// Инвестиции в Привожском федеральном округе, №4 г Н Новгород Изд-во АПД, 2008, С 35

Отпечатано с готового оригинала-макета в ООП Вого-Вятской академии гос службы

Лицензия ИД №04568 от 20 апреля 200! г Лицензия ПД №18-0)40 от 8 октября 2001 г

Подписано в печать 1605 2008

Формат 60x84/16 Печать офсетная Бумага офсетная

Объем 1,0 уел печл Тираж 100 эю Зак 5254

603950, H Новгород-292, пр Гагарина, 46 тел /факс (831) 412-33-01

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Щепетова, Валентина Николаевна

Введение

Глава 1. Исследование методологии анализа и оценки экономического потенциала коммерческой организации

1.1. Экономический потенциал организации как объект анализа

1.2. Методологические проблемы анализа и оценки экономического потенциала организации

1.3 Информационное обеспечение анализа экономического потенциала

Глава 2. Системно-целевой подход к анализу экономического потенциала коммерческой организации

2.1 Исследование экономического потенциала организации с системных позиций

2.2. Система сбалансированных показателей как векторное пространство анализа экономического потенциала организации

2.3. Процессный подход и методология АВС-АВВ-АВМ как основополагающая база анализа экономического потенциала организации

Глава 3. Методическое обеспечение исследования экономического потенциала организации с системных позиций

3.1 Методика анализа внешней среды

3.2 Методика анализа целей С СП и внутренних бизнес-процессов

3.3 Методика анализа системных взаимосвязей различных аспектов деятельности организации и резервов повышения экономического потенциала

Диссертация: введение по экономике, на тему "Системно-целевой подход к анализу экономического потенциала коммерческих организаций"

Особенность современного этапа развития экономики - неустойчивость среды функционирования субъектов хозяйствования и повышенные риски их деятельности. В то же время любая коммерческая организация заинтересована в догосрочном присутствии на рынке, устойчивом развитии и обеспечении текущей доходности деятельности организации. Фактором разрешения этого противоречия выступает формирование высокого экономического потенциала коммерческой организации (ЭПКО), способствующего ее успешной адаптации к происходящим изменениям. Чем выше потенциал коммерческой организации, тем более высокими могут быть результаты ее деятельности.

ЭПКО зависит и от имеющихся ресурсов, и от технологии организации деятельности, и (учитывая, что любая компания выступает интегратором интересов людей) от ее взаимоотношений с заинтересованными сторонами (акционерами, сотрудниками, потребителями, поставщиками, контролирующими структурами и т.д.). Анализ ЭПКО представляет интерес, в первую очередь, с позиций менеджеров, отвечающих за его поную реализацию и наращивание. Важно понимать влияние на ЭПКО различных факторов (и таких традиционных, как имеющихся в распоряжении производственных ресурсов, и тех, чье воздействие догое время не принималось во внимание, например, взаимоотношений организации с заинтересованными сторонами, взаимодействия процессов, применения знаний). Для получения такой аналитики нужны методики анализа, которые высвечивают взаимодействие всех существенных факторов, рассматривают потенциал организации как результат такого взаимодействия. Методический инструментарий, высвечивающий взаимовлияние всех факторов, востребован менеджментом для обоснования решений по обеспечению конкурентоспособности организации.

При постановке целей организации, это позволит дать адекватную оценку ЭПКО и аргументировать то, насколько они достижимы. При обосновании решений - высветить пути поной реализации ЭПКО, способствующие получению максимально возможных результатов деятельности организации, и/или наращивания потенциала.

Степень проработанности проблемы. Вопросы оценки и анализа экономического потенциала выступали предметом глубокого и всестороннего изучения и рассматривались в работах ведущих российских и зарубежных учёных в области экономики и теории управления. Большой вклад в развитие методологии анализа экономического потенциала внесли такие учёные, как С.Б. Барнгольц, А.Д. Шеремет, М.В. Мельник, В.В.

Ковалёв, О.В. Ефимова, Т.Б. Бердникова, JI.C. Сосненко, Н.Н Селезнева, С.Л. Шиянова, И.Н Богатая, К.С. Борзенкова, Е.С Пакина, А.А. Вороной, Ю.А. Макушева и другие, исследования которых имели большое теоретическое и практическое значение. Мнения ученых существенно отличаются не только относительно методик анализа, но и самой природы ЭПКО. Очевидно, что различные токования сущности категории лэкономический потенциал, как объекта анализа, порождают различные методологические подходы к его исследованию и обуславливают различия в методиках его анализа и оценки.

Известны четыре подхода к пониманию и анализу экономического потенциала (ЭП): ресурсный, результатный, возможностный и рыночный. Помимо них, большой вклад в развитие теории исследования потенциала коммерческой организации внесли Самуэльсон П., Миль Дж. С., Н.Грегори Мэн Кыо, Булыга Р.П. и другие. Потенциал (накопленное богатство) организации характеризовали через категорию капитал. Несмотря на значительные достижения в области анализа и оценки ЭП, осталось достаточно вопросов, требующих дальнейшего детального изучения для адекватной характеристики ЭПКО в конкурентной среде, что предопределяет актуальность исследования.

Заинтересованность каждой коммерческой организации, осуществляющей свою деятельность в условиях рыночной экономики, в адекватной оценке и поной реализации своего экономического потенциала, а также в нахождении путей его повышения определяет ее практическую востребованность. Методический инструментарий, позволяющий реально оценить возможности организации, будет способствовать выявлению резервов роста экономического потенциала.

Цель исследования состоит в разработке методологии и методики анализа и оценки экономического потенциала коммерческой организации (ЭПКО) с целью выявления резервов его роста. Для достижения указанной цели в диссертации поставлены и решены следующие задачи:

Х исследование сущности категории лэкономический потенциал организации;

Х идентификация влияющих на экономический потенциал факторов;

Х выявление методологических проблем анализа экономического потенциала организаций и подходов к их разрешению;

Х изучение информационной базы анализа экономического потенциала, исследование ее качества и систематизация;

Х построение агоритма анализа экономического потенциала организации;

Х разработка методов оценки ЭПКО;

Х формирование методических рекомендаций по исследованию экономического потенциала организации.

Объектом исследования выступают организации, осуществляющие деятельность в конкурентной среде и заинтересованные в догосрочном присутствии на рынке.

Предмет исследования составляют методы и процедуры анализа ЭПКО.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов, освещающие различные аспекты анализа экономического потенциала организации, комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности (КЭАХД), построения сбалансированной системы показателей (ССП) и организации управленческого учета; основополагающие работы в области анализа сложных систем; законодательные и нормативные документы, регулирующие деятельность хозяйствующих субъектов на территории РФ и доступная информация о деятельности предприятий. В процессе работы над диссертацией применялись такие общенаучные приемы исследования, как наблюдение, обобщение, анализ, группировка и синтез. При решении поставленных задач использовались SWOT-анализ, бен-чмаркинг, ССП (BSC), процессный подход, методология АВС-АВВ-АВМ и методология комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности.

Достоверность основных выводов и положений работы обеспечивается научной методологией исследования, опорой на хорошо известные и апробированные научные достижения в исследуемой области, последовательным подходом к решению поставленных задач, достоверной информационной базой и внедрением полученных результатов в практическую деятельность ряда организаций.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в разработке методологии и методики анализа экономического потенциала организации, позволяющих оценить реальные возможности развития коммерческой организации.

Элементы новизны содержат следующие основные результаты исследования, полученные лично автором и выносимые на защиту:

1) определен экономический потенциал как интегративное (системное) свойство, характеризующее способность организации достигать поставленных целей, и сформулированы принципы его анализа;

2) применены процессно-ориентированная методология АВС-АВВ-АВМ и система сбалансированных показателей для формирования информационной базы анализа экономического потенциала организации;

3) построена концептуальная модель, разработана схема и дана характеристика взаимосвязанных и взаимообусловленных этапов перспективного и ретроспективного анализа экономического потенциала гипотетической организации;

4) разработаны агоритм и методические рекомендации для проведения анализа экономического потенциала организации с системных позиций;

5) создана и апробирована методика оценки ЭПКО через интегральный показатель линдекс экономического потенциала и допоняющую его совокупность линдексов показателей ССП, которые отражают различные целевые аспекты ее деятельности.

Теоретическая и практическая значимость. Научное исследование выпонено в рамках научно-исследовательских работ Вожской государственной академии водного транспорта. Теоретическая значимость результатов исследования заключается в развитии методологии и практики анализа экономического потенциала организации, обусловленном применением теории систем и системного анализа, с одной стороны, и симбиозом передовых идей менеджмента, организации управленческого учёта и комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятий, с другой. Практическая значимость состоит в возможности применения сформулированных в диссертации идей, рекомендаций и методик для анализа экономического потенциала организаций с целью разработки путей их экономического роста.

Апробация и внедрение. Результаты диссертационного исследования докладывались и получили одобрение на международных, отраслевых и вузовских научно-практических конференциях. Отдельные положения диссертационного исследования нашли применение в учебном процессе Вожской государственной академии водного транспорта при преподавании дисциплин Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и др. Авторская методика анализа и оценки ЭПКО внедрена в практическую деятельность ООО Нижегородинвестсервиз (г. Н. Новгород), отдельные ее этапы применяются в практической работе ОАО Нижегородский речной порт (г. Н. Новгород), ОАО Вожская судоходная компания (г. Н. Новгород) и ООО Содружество (г. Дзержинск).

Публикации. По теме диссертации опубликована 21 работа, общим объемом 9,07 п.л., из них лично автору принадлежит 7,06 п.л.

Структура диссертации. Диссертационное исследование состоит из введения, трёх глав, выводов по главам, заключения, списка литературы из 178 наименований, 5 приложений; изложено на 185 страницах основного текста и содержит 22 рисунка, 10 таблиц, 40 формул.

Диссертация: заключение по теме "Бухгатерский учет, статистика", Щепетова, Валентина Николаевна

ВЫВОДЫ ПО 3 ГЛАВЕ

Методическое обеспечение анализа и оценки ЭПКО, представленное в данной главе, допоняет и расширяет аналитические возможности традиционных методик КЭАХД. Оно позволяет исследовать возможности организации достигать поставленных целей и влияние факторов на движение в целевых направлениях.

Методика анализа макроокружения и непосредственного окружения полезна для грамотного позиционирования организации во внешней среде, для понимания поведения заинтересованных сторон и изучения возможностей/угроз, обусловленных внешней средой. Благодаря полученным при применении данной методики аналитическим выводам улучшается понимание влияния внешней среды на результаты деятельности организации, и, что более важно, понимание того, какие факторы в деятельности организации повлекли положительную или негативную реакцию заинтересованных сторон.

Ее аналитические результаты нужны для последующего применения методики анализа целей организации, которая предполагает изучение состава, структуры и взаимосвязей ССП (строящейся на основе результатов анализа требований и ожиданий заинтересованных сторон).

Анализ целей позволяет выявить либо их несоответствие диктуемым внешней средой условиям обеспечения конкурентоспособности организации (тогда имеет смысл цели пересмотреть), либо обусловленные поставленными целями требования к составу процессов деятельности и их результатам. Кроме того, данные аналитические результаты требуются для итоговой оценки ЭПКО или степени его реализации и демонстрации влияния всех нефинансовых результатов на уровни финансовых показателей. Результаты применения этой методики нужны и для последующего анализа процессов и системных взаимосвязей деятельности организации.

Методика анализа процессов позволяет изучить влияние внутренних факторов на экономический потенциал организации. На основе модели процессов и первичных документов, содержащих нужную аналитику по процессам изучается взаимовлияние ресурсов, исследуются системные взаимосвязи, выявляются места возникновения и причины потерь организации, которые рассматриваются в работе как следствие недожной организации либо конкретного процесса, либо взаимодействия процессов.

Методика оценки экономического потенциала коммерческой организации позволяет количественно характеризовать его и визуализировать возможности организации в разрезе целевых направлений. В рамках перспективного анализа демонстрируются возможности организации по достижению желаемых уровней ССП, в рамках ретроспективного - понота реализации ЭПКО.

Таким образом, анализ внешней среды и целей организации с одной стороны, анализ системных взаимосвязей деятельности организации в рамках процессного подхода, с другой, расширяют и углубляют результаты КЭАХД. Выявление на заключительном этапе перспективного и ретроспективного анализа причин тех или иных явлений и влияния различных факторов на обобщающие показатели позволяет: 1) выявить сильные/слабые стороны, внутренние возможности и узкие места организации; 2) исследовать экономический потенциал организации, оценить вклад отдельного структурного подразделения, отдельной бизнес-единицы в достижение целей организации и обосновать пути повышения и поной реализации ЭПКО; 3) изучить возможности маневрирования для наращивания ЭПКО и предложить соответствующие мероприятия.

В целом, непрерывная систематическая процедура исследования экономического потенциала организации, включающая методики его перспективного и ретроспективного анализа и оценки, позволяет не столько оценивать потенциал, сколько регулярно изучать и давать оценку влияния на деятельность организации (и ее экономический потенциал) различных факторов, как количественных, так и качественных. Благодаря этому, менеджеры могут обосновывать решения по обеспечению единства всех компонент организации, выявлять пути максимальной реализации и/или резервы повышения экономического потенциала коммерческой организации, и, как следствие, наращивать его.

Для поноценной реализации системно-целевого подхода к анализу и оценке экономического потенциала организации требуется информация о ССП и данные управленческого учета, собранные в соответствии с процессно-ориентированной методологией АВС-АВВ-АВМ. Отметим, тем не менее, что полезные выводы относительно ЭПКО можно сделать и в условиях поного или частичного отсутствия такой информации, что и определяет самостоятельное значение отдельных предлагаемых методик, опирающихся на всем доступные в настоящее время данные.

Заключение

Успешное развитие коммерческой организации в условиях жесткой конкурентной борьбы напрямую связано с наращиванием и поной реализацией ее экономического потенциала. В связи с этим, особое значение имеют методы анализа и оценки ЭПКО. Методология анализа ЭПКО во многом предопределяется пониманием сущности потенциала, его структуры и влияющих на него факторов. Важно и то, кем и с какой целью анализируется ЭПКО. Поскольку наибольшую практическую ценность имеет задача повышения потенциала, стоящая перед организациями, заинтересованными в догосрочном присутствии на рынке, данная работа фокусируется на анализе и оценке ЭПКО с позиций менеджеров. В соответствии с целями и задачами исследования в работе поставлены и решены пять групп задач:

Первая группа задач связана с исследованием категории лэкономический потенциал и выявлением методологических проблем его анализа. Системно-целевой подход принимает во внимание, в первую очередь, что ЭПКО - характеристика относительная. Для одних целей и задач в одних условиях потенциал может быть высокий, а для других - нет. Кроме того, ЭПКО - результат совместного влияния различных факторов в рамках сложившихся в организации и в ее внешней среде взаимоотношений. Поэтому ЭПКО рассматривается как способность организации достигать поставленных целей на основе эффективного использования всех имеющихся у нее ресурсов (в самом широком смысле) в условиях совместного воздействия факторов внутренней и внешней среды. Эта способность - интегративное свойство организации как сложной системы.

Базовым признаком структурирования экономического потенциала выбраны виды ресурсов, среди которых ключевые элементы - сотрудники организации и накопленные в организации, формализованные знания. Они рассматриваются сквозь призму поставленных организацией целей и группируются, учитывая вклад каждого в их достижение, на основе описания процессов деятельности организации. Методологические принципы предлагаемого подхода: 1) рассмотрение ЭПКО как интегративного свойства его носителя, адаптация методик анализа ЭП к специфике внутренней и внешней среды организации; 2) исследование ЭПКО в направлениях, определяемых поставленными целями, поскольку каждая организация по-своему видит будущее, самостоятельно формулирует миссию и ставит цели (использование системы сбалансированных показателей (ССП) в качестве векторного пространства анализа ЭПКО); 3) анализ и оценка экономического потенциала с системных позиций на основе процессного подхода к представлению деятельности организации; 4) смещение акцентов с оценки ЭПКО на его исследование с целью создания основы для систематического уточнения представлений о деятельности организации, обобщения полученного опыта для наращивания потенциала организации и изыскания путей наиболее поной его реализации в перспективе; 5) формирование информационной базы анализа ЭПКО в соответствии с положениями АВС-АВВ-АВМ, предпочтение документам-первоисточникам; 6) стремление к использованию более простых, менее затратных и логически обоснованных методов анализа (критерий их выбора - существенное превышение выгод от результатов анализа относительно затрат на проведение анализа); 7) выделение взаимосвязанных и взаимообусловленных перспективного и ретроспективного аналитических блоков в непрерывной процедуре анализа экономического потенциала организации; 8) характеристика ЭПКО интегральным показателем и индексами соответствия по всем целям всех перспектив ССП. Реализация вышеназванных принципов позволяет анализировать системные эффекты и выявлять резервы повышения ЭПКО.

Вторая группа задач направлена на решение проблем информационного обеспечения анализа ЭПКО. Качественное информационное обеспечение - необходимое условие адекватных результатов в его исследовании. Выделяются следующие направления оценки качества привлекаемой для анализа отчетности: 1) корректность логических и информационных (прямых и косвенных) взаимосвязей форм отчетности, статей, отдельных показателей и аналитики; 2) адекватность методик обработки и преобразования информации; 3) достоверность частных и результирующих показателей, содержащихся в отчетности. Особая роль отводится первичным документам, фиксирующим различные аспекты деятельности организации. Полезной представляется собираемая в рамках методологии "Activity based" информация, характеризующая процессы. Она позволяет проанализировать взаимодействие внутренних процессов, и, как следствие, характеризовать влияние этого фактора на ЭПКО. Для его анализа собирается также информация, характеризующая внешнюю среду организации (макроокружение и непосредственное окружение). ЭПКО анализируется и оценивается в свете ССП.

В рамках решения третьей группы задач раскрывается системно-целевой подход к определению и исследованию ЭПКО, при котором учитываются системные взаимосвязи различных аспектов деятельности организации, а во главу угла ставятся ее цели. Для адекватной оценки возможностей организации по достижению системы целей последовательно анализируются: Х целевые направления и ограничения деятельности организации; Х количество и качество ресурсов; Х соответствие набора ресурсов поставленным целям; Х сбалансированность набора ресурсов; Х взаимное влияние отдельных ресурсов; Х достигнутые результаты деятельности; Х нереализованные внутренние возможности и источники потерь; Х возможности развития организации во внешней среде (благоприятные и неблагоприятные факторы, связи с внешней средой); Х системные взаимосвязи.

Исследование ЭПКО проводится в рамках управленческого цикла, традиционная схема которого допоняется такими шагами как перспективный и ретроспективный анализ. Этапы перспективного и ретроспективного анализа взаимосвязаны. Каждый из них включает множество методик, помогающих оценивать деятельность организации в разных ракурсах. При проведении перспективного анализа оцениваются потенциальные возможности организации, а ретроспективного - фактически реализованные и нереализованные. Анализ выявленных отклонений факта от плана входит составной частью в ретроспективный анализ. Поскольку экономический потенциал - системное свойство организации, то предварительный анализ и анализ постфактум сопровождаются синтезом, при котором выявляются системные взаимосвязи и интегративные свойства, рождаемые в результате взаимодействия различных факторов. Эти изменения не меняют логику управленческого цикла, а только подчеркивают важность анализа деятельности организации с системных позиций, что и подразумевает системно-целевой подход к исследованию ЭПКО.

Концептуальная модель, схема исследования и характеристика перспективного и ретроспективного анализа ЭПКО с системных позиций демонстрируют их органичное сочетание в рамках управленческого цикла (взаимосвязь и взаимообусловленность). Системно-целевой подход к анализу и оценке ЭПКО позволяет подготовить аналитическую базу для принятия решений всех уровней управления и позволяет повысить обоснованность управленческих решений в постоянно изменяющейся внешней среде. В сочетании перспективный и ретроспективный этапы анализа ЭПКО позволяют исследовать его с системных позиций и в динамике, что помогает постепенно шаг за шагом разрешать противоречия в системе, снимать системные ограничения и устранять причины проблем в деятельности организации.

При решении задач четвертой группы разработаны агоритм и методические рекомендации для проведения анализа экономического потенциала коммерческой организации. Непрерывная процедура, состоящая из перспективного и ретроспективного аналитических блоков, позволяет систематически проводить мониторинг ЭПКО и влияющих на него факторов. Поная реализация потенциала и его наращивание обеспечиваются за счет своевременного выявления резервов.

На этапе перспективного анализа ЭПКО, включающего семь шагов, подготавливается аналитическая база принятия решений, оценивается ЭПКО и устанавливаются ориентиры для осуществления фактической деятельности.

Для выявления влияния внешних факторов на возможность организации достигать поставленных целей анализируется: 1) состояние и динамика макроокружения (внешней среды, влияние которой имеет общий характер для всех юридических лиц); 2) изучается непосредственное окружение (влияние которого специфично для организации) и факторы, влияющие на поведение всех заинтересованных сторон бизнеса (stakeholders). Чем более деятельность организации зависит от сотрудничества с конкретной заинтересованной стороной, тем детальнее проводится анализ ее предпочтений, требований и ожиданий, с одной стороны, и то, что дает им взаимодействие с организацией, с другой.

Результаты анализа внешней среды позволяют сделать более информативным анализ целей, сформированных по перспективам ССП, который, в свою очередь, позволяет выявить либо их несоответствие диктуемым внешней средой условиям обеспечения конкурентоспособности организации (тогда имеет смысл цели пересмотреть), либо обусловленные поставленными целями требования к составу процессов деятельности и их результатам.

Последующие шаги анализа ЭПКО, выявляющие влияние на него внутренних факторов, проводятся в рамках процессного подхода, допоняя и углубляя КЭАХД. Деятельность организации представляется совокупностью взаимосвязанных процессов (выпоняемых последовательно или паралельно), взаимодействие которых обуславливает и результаты ее деятельности (в т.ч. финансовые), и потребление ресурсов (в т.ч. потери), и лузкое место, предопределяющее максимальную производительность системы. Для выявления системных взаимосвязей в деятельности организации, опираясь на процессную модель, сопоставляется и обобщается вся аналитическая информация. Традиционный анализ затрат допоняется анализом затрат, обусловленных добавляющими и не добавляющими ценность операциями. Методика анализа затрат в рамках методологии АВС-АВВ-АВМ позволяет выявить те операции производственного процесса, которые не влияют на получение значимых для потребителя характеристик (а значит, не добавляющие для него ценности). Это Ч потенциальный резерв снижения затрат за счет исключения подобного рода операций или их модернизации, при котором тщательно контролируются результаты деятельности организации и не наносится ущерб заинтересованным сторонам (включая интересы относительно настоящего и будущего самой организации). Доля затрат, добавляющих ценность потребителю, в затратах на производственный процесс позволяет характеризовать, насколько хорошо деятельность организации ориентирована на потребителя.

Изучение системных взаимосвязей различных факторов ЭПКО позволяет выявить ограничения деятельности организации, мешающие поному раскрытию ее потенциала (понять ее лузкое место), характеризовать и ранжировать потери, показывающие резервы наращивания ЭПКО, констатировать первопричины потерь. На этом этапе создается аналитическая основа для разработки рекомендаций по устранению ограничений системы и обоснованной оценке ЭПКО по достижению целей, представленных сбалансированной системой показателей. Для этого рассчитываются уровни целевых показателей ССП, которые могут быть достигнуты при имеющих место процессах деятельности и доступных ресурсах.

Ретроспективный этап анализа ЭПКО, включающий пять шагов, позволяет сформировать аналитику, характеризующую деятельность организации в сравнении а) с ожиданиями (планами) и б) с прошлыми периодами. Он начинается также с анализа внешней среды, но решает при этом другие задачи. Так, при анализе внешней среды выявляются произошедшие изменения и изучается их влияние на деятельность организации (особо важны: характеристика удовлетворенности заинтересованных сторон, степень соответствия их ожиданиям и влияние их поведения на целевые показатели). Это позволяет обособить влияние неподконтрольных факторов и сделать более информативным анализ уровня достижения целей, включающий: 1) сравнение достигнутых показателей с планами и прошлыми периодами; 2) выявление целей, требующих корректировок; 3) выявление факторов, позитивно и негативно повлиявших на достигнутые уровни целей. Благодаря концентрации на управляемых факторах при анализе отклонений фактической деятельности от запланированной, обеспечивается более хорошее управление организацией. Особое внимание уделяется причинам потерь - как первоочередному резерву повышения эффективности деятельности организации.

Сопоставление аналитики, характеризующей влияние на результаты процессов задействованных ресурсов (в широком смысле) позволяет проанализировать системные взаимосвязи. Важнейшие результаты связаны с выявлением проблем, обусловленных действующей системой стимулирования и мотивации сотрудников, конфликтами интересов заинтересованных сторон, недостаточными знаниями и навыками. Соотношение запланированных уровней целевых показателей с фактически достигнутыми характеризует степень реализации ЭПКО.

В целом ретроспективный анализ фокусируется на формировании более углубленного понимания всех взаимосвязей в деятельности организации и выработке мер по улучшению ее деятельности (более поной реализации ЭПКО). Аналитика, полученная на этом этапе, затем добавляется во временные ряды для последующего анализа трендов при перспективном анализе ЭПКО.

В процессе решения задач пятой группы создана методика оценки экономического потенциала организации через интегральный показатель линдекс экономического потенциала и допоняющую его совокупность линдексов показателей ССП, которые определяют различные целевые аспекты ее деятельности. ЭПКО оценивается в свете целей, которых организация планирует достичь, а именно ССП, перспективы которой отражают ключевые факторы успеха. Предлагаемая методика итоговой оценки ЭПКО инвариантна к представленным в ССП показателям.

Поскольку ЭПКО характеризует способность организации достигать поставленных целей, то рассчитаются: линдексы соответствия для каждого показателя каждой перспективы, обобщающие показатели по каждой перспективе и индекс экономического потенциала организации. В рамках перспективного анализа (для оценки уровня ЭПКО) линдексы соответствия показателей перспективы рассчитываются путем сопоставления возможных уровней (тех уровней показателей, которые могут быть достигнуты в данных обстоятельствах при сложившихся возможностях) с целевыми (теми значениями, которых организация хочет достичь). В рамках ретроспективного анализа (для оценивания степени реализации ЭПКО) сопоставляются фактически достигнутые уровни показателей с плановыми. Данные показатели позволяют судить о степени приближения возможного значения к целевому или фактического к запланированному при перспективном и ретроспективном анализе ЭПКО организации соответственно. При перспективном анализе рассчитываются возможные уровни обобщающих индексов по перспективам, а при ретроспективном - фактические. Подобное нормирование позволяет наглядно продемонстрировать на лепестковой диаграмме возможные перекосы и то, насколько гармонично взаимодействие организации с заинтересованными сторонами. В совокупности они позволяют дать общие заключения об ЭПКО.

Если при расчете индекса ЭПКО используются возможные значения обобщающих индексов по перспективам, то дается прогнозная оценка. При использовании фактических обобщающих индексов по перспективам, дается оценка степени реализации ЭПКО. Таким образом, индекс ЭПКО, допоненный индексами соответствия по целевым показателям всех перспектив, позволяет составить итоговое представление о возможностях достижения поставленных организацией целей. Данная оценка носит вспомогательный характер и предназначена лишь для контурного описания ЭПКО (например, при подведении итогов или демонстрации узких мест). Сама по себе она не дает адекватного представления о резервах его повышения, поскольку рождение потенциала кроется в межличностных отношениях и творческой самореализации сотрудников.

Предложенная модель анализа и оценивания ЭПКО может быть использована в практической деятельности организации для обеспечения сбалансированного достижения целей и исследования причинно-следственных взаимосвязей показателей ССП. Кроме того, непрерывная процедура анализа возможностей организации на перспективном этапе и степени его реализации на ретроспективном этапе позволяет снизить хаотичность реакций организации на изменения внешней среды.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Щепетова, Валентина Николаевна, Орел

1. Трудовой кодекс РФ: Федеральный закон РФ от 30.12.01 №197 // Справочная информационная система Консультант Плюс

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. // Справочная информационная система Консультант Плюс

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: части 1 и 2. // Справочная информационная система Консультант Плюс

4. О бухгатерском учете: Федеральный закон РФ от 21.11.96 № 129 // Справочная информационная система Консультант Плюс

5. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон РФ № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. // Справочная информационная система Консультант Плюс

6. О формах бухгатерской отчетности организаций: Приказ МФ РФ от 22.07.03 №67н // Финансовая газета. 2003. - №33.

7. Положение по бухгатерскому учету Бухгатерская отчетность организации ПБУ № 4/99: Утверждено приказом МФ РФ от 06.07.99 №43н // Справочная информационная система Консультант Плюс

8. Положение по бухгатерскому учету Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ № 18/02: Утверждено приказом МФ РФ от .

9. Положение по бухгатерскому учету Доходы организации ПБУ № 9/99: Утверждено приказом МФ РФ от 30.03.01 №27н // Справочная информационная система Консультант Плюс

10. Положение по бухгатерскому учету Расходы организации ПБУ № 10/99: Утверждено приказом МФ РФ от 30.03.01 №27н // Справочная информационная система Консультант Плюс

11. Положение по бухгатерскому учету Информация по сегментам ПБУ № 12/2000: Утверждено приказом МФ РФ от . № .II Справочная информационная система Консультант Плюс

12. Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ: Приказ МФ РФ №10н и ФКЦБ РФ №03-6/пз от 29.01.03 // Справочная информационная система Консультант Плюс

13. Методологические рекомендации по расчету базового индекса потребительских цен (базовой инфляции), утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 17 января 2003 г. N 6 // Справочная информационная система Консультант Плюс

14. Регламент по реализации прав Российской Федерации как акционера: утв. приказом Минимущества РФ от 26 ноября 2001 г. N 260 // Справочная информационная система Консультант Плюс

15. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие / Абрютина М.С. -М.: Дело и сервис, 1998. -256 с.

16. Авдеенко В.Н. Производственный потенциал промышленного предприятия. / Авдеенко В.Н., Котлов В.А. -М.: Экономика, 1989. -240 с.

17. Адлер Ю.П. Система экономики качества / Адлер Ю.П., Щепетова С.Е. М.: Стандарты и качество, 2005.

18. Ачёрч А. Управленческий учёт: принципы и практика: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова, А. Смирновой. М.: Финансы и статистика, 2002.- 952 с.

19. Анализ финансовой отчётности: Учеб. пособие / Бородина Е.И., Ефимова О.В., Мельник М.В. и др.;. М.: Омега - JI, 2004. - 408 с.

20. Андрианов В.Д. Россия: экономический и инвестиционный потенциал. / Андрианов В.Д. М.: ОАО Изд-во Экономика, 1999.-662 с.

21. Андрианов В.Д. Экономический и инвестиционный потенциал инфраструктурных отраслей экономики России / Андрианов В.Д. //.- Маркетинг. 1999. - №11 - с.-.

22. Анфилатов B.C. Системный анализ в управлении: Учеб пособие / Анфилатов B.C., Емельянов А.А., Кукушкин А.А.; под ред. Емельянова А.А. М.: Финансы и статистика, 2002.- 368 с.

23. Анчишкин А.И. Прогнозирование роста экономики. / Анчишкин А.И. М.: Экономика, 1996.-98 с.

24. Архипов В.М. Проектирование производственного потенциала объединений. / Архипов В.В. Л.: Изд-во ГУ, 1984. -137с.

25. Баканов М.И. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование. / Баканов М.И., Шеремет А.Д. -М.: Финансы и статистика, 2001, 656с.

26. Баканов М.И. Теория экономического анализа. / Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. 5 е изд. перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 536 с.

27. Бард B.C. Инвестиционный потенциал Российской экономики. / Бард B.C., Бузулуков С.Н., Дрогобыцкий И.Н., Щепетова С.Е. М.: издательство Экзамен, 2003. -320с.

28. Барнгольц С.Б. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. / Барнгольц С.Б., Мельник М.В. М.: Финансы и статистика, 2003.- 240 с.

29. Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе. М.: Финансы и статистика, 1984. - 214 с.

30. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. / Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. -М.: ИНФРА-М, 2005.-366 с.

31. Белова А.С. Производственный потенциал развитого социалистического общества / Белова А.С.//Экономические науки. -1983. -№1.-с. 21-28.

32. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия./ Бердникова Т.Б. -М.: ИНФРА-М, 2003. 215 с.

33. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчётности. Пер. с англ. / Бернстайн Л.А. М.: Финансы и статистика, 2003. - 624 с.

34. Богатая И.Н. Стратегический учет собственности предприятия. / Богатая И.Н. Серия л50 способов. Ростов на Дону: Феникс, 2001.

35. Большая Советская Энциклопедия. Т.20. -М.: Издательство Советская энциклопедия, 1975.-607 с.

36. Борзенкова К.С. Оценка экономического потенциала предприятия и эффективность его использования, дис. к.э.н., Бегород. 2003.

37. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. Учеб. пособие. / Бороненкова С.А. М.: Финансы и статистика, 2004.- 384 с.

38. Брукинг Э. Интелектуальный капитал / Брукинг Э. Пер. с англ. под. ред JI.H. Ковалик. СПб: Питер, 2001 - 288 с.

39. Булыга Р.П. Добавленная стоимость как показатель текущего финансового результата деятельности фирмы, основанный на концепции интелектуального капитала бизнеса / Булыга Р.П. // Аудит и финансовый анализ. 2004. - №3. - с. 71 - 91.

40. Булыга Р.П. Методика расчета чистых активов / Булыга Р.П. // Бухгатерский учет. -1997.-№6.-с. 22-24.

41. Булыга Р.П. Методологические проблемы учета, анализа и аудита интелектуального капитала. Научное издание. / Булыга Р.П. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2005. - 400 с.

42. Булыга Р.П. Проблема поиска интегрального критерия оценки деятельности фирмы (бизнеса) / Булыга Р.П. // Аудит и финансовый анализ. 2004. - №2. - с. 240-267. -144с.

43. Бутенко А.И. Курсом технического обновления. / Бутенко А.И. Одесса: Маяк, 1989.

44. Вокова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. / Вокова О.Н. М.: Финансы и статистика, 2005.-272 с.

45. Вороной А.А. Методы оценки рыночного потенциала предприятия средствами маркетинговой информационно аналитической систем. / Вороной А.А. Автореф. дис. к.э.н., - Петербург. 2004.

46. Вумек П. Джеймс. Бережливое обеспечение: Как построить эффективные и взаимовыгодные отношения между поставщиками и потребителями. / Вумек П. Джеймс, Джонс Т. Дэниел. Пер. с англ. М.: АльпииаБизнес Букс, 2006. - 264 с.

47. Вумек П. Джеймс. Бережливое производство: Как избавиться от потерь и добиться процветания вашей компании / Вумек П. Джеймс, Джонс Т. Дэниел. Пер. с англ. М.: АльпинаБизнес Букс, 2004. - 473 с.

48. Гвоздев В.В. Оценка экономической эффективности продаж многопродуктовой торговой компании на основе EVA / Гвоздев В.В. // Финансовый менеджмент 2005 -№5-с. 15-19

49. Гиляровская JI.T. Анализ финансовой устойчивости коммерческого предприятия. / Гиляровская JI.T., Вехорева А.А. СПб.: Питер,2003.-256 с

50. Гладышевский А.И. Формирование производственного потенциала: анализ и планирование /. Гладышевский А.И. М.: Наука, 1992. - 152 с.

51. Горбунов Э.П. Экономический потенциал развитого социалистического общества. / Горбунов Э.П. // Вопросы экономики.-1981. №9. с. 97-106.

52. Грегори. Мэнкью. Макроэкономика / Мэн Кыо Г.Н. Пер. с англ. М., 1994

53. Гуияр Франсис Ж. Преобразование организации / Гуияр Франсис Ж., Кели Джеймс Н. Пер. с англ. М.: Дело, 2000 - 376 с.

54. Гусев А.А. Концепция EVA и оценка эффективности деятельности компании. / Гусев А.А. // Финансовый менеджмент 2005. - №1. - с. 57-66.

55. Джон К. Шанк. Стратегическое управление затратами: Пер. с англ. / Джон К. Шанк, Виджей Говиндараджан. СПб.: ЗАО Бизнес Микро, 1999. - 288 с.

56. Донец Ю.Ю. Эффективность использования производственного потенциала. / Донец Ю.Ю. Киев: знание, 1988. - 128 с.

57. Донцова JI.B. Комплексный анализ бухгатерской отчетности / Донцова JI.B., Никифорова Н.А. -М.: Дело и Сервиз, 2001. 304 с.

58. Дрогобыцкий И.Н. Системный анализ в экономике: Учеб. пособие / Дрогобыцкий И.Н. М.: Финансы и статистика,2007. - 512с.

59. Ефимова О.В. Финансовый анализ на современном этапе развития экономики России: Дис. докт. экон. наук: 08.00.12 / Финансовая академия при Правительстве РФ. М.,2000.-375 с.

60. Ефимова О.В. Финансовый анализ. / Ефимова О.В. М.: Бухгатерский учет, 2002. -526 с.

61. Зозуля В. EVA: новый взгляд на старые вещи / Зозуля В. // Управление компанией.2001.-№3.

62. Зудилин А.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятий развитых капиталистических стран / Зудилин А.П., 2-е изд., перераб. Екатеринбург: Каменный пояс, 1992 - 224 с.

63. Иванов В.М. Планирование производственной деятельности. Учеб. пособие. / Иванов В.М. Н. Новгород, 1995, - 46 с.

64. Иванов Е. А. Производственный потенциал СССР. / Иванов Е. А.// Плановое хозяйство. 1977. -№6. с. 47-57

65. Иванов Е.А. Производственная мощность: проблемы и суждения. / Иванов Е.А. и др. // Плановое хозяйство. 1982. -№ 2.- с. 28-38.

66. Имаи Масааки. Кайдзен: ключ у успеху японских компаний / Масааки Имаи, Пер. с англ. М.: Альпина Бизес Букс, 2004. - 274 с.

67. Каплан Р. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действию / Каплан Р., Нортон Д. / Пер. с англ. М.: ЗАО Олимп-Бизнес, 2005.- 320 с.

68. Каплан Роберт С. Организация, ориентированная на стратегию. Как в новой бизнес-среде преуспевают организации, применяющие сбалансированную систему показателей / Каплан Роберт С., Нортон Дейвид П. / Пер. с англ. М.: ЗАО Олимп-Бизнес, 2004.- 416 с.

69. Клейнер Г.Б. Предприятие в нестабильной экономической среде: риски, стратегии, безопасность / Г.Б. Клейнер, B.JI. Тамбовцев, P.M. Качалов; под общ. ред. С.А. Панова М.: Изд-во Экономика, 1997. - 288 с.

70. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия. / Ковалев А.И., Привалов В.П. -М.: Центр экономики и маркетинга, 2001. .с.

71. Ковалев В.В Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. / Ковалев В.В. М.: Финансы и статистика, 1997. - 548 с.

72. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. / Ковалев В.В. М.: Финансы и статистика, 1999.- 768 с.

73. Ковалев В.В. Как читать баланс. / Ковалев В.В., Патров В.В. М.: Финансы и статистика, 2002. - 256 с.

74. Кокинс Г. Учебник по методологии функционального учета затрат. Activity-based costing. / Кокинс Г., Стратгон А., Хеблинг Дж. М.: ВИП Анатех, 2000.

75. Котлер Ф. Маркетинг менеджмент / Котлер Ф. / Пер. с англ. под ред. О.А. Третьяк, JI.A. Воковой, Ю.Н. Каптуревского. СПб: Издательство Питер, 1999. - 896 с.(стр.291-313) сегментир. и конкур.

76. Котлер Ф. Основы маркетинга: / Котлер Ф, Армстронг Г., Сондерс Д., Вонг В. / Пер. с англ.-2-е Европ. изд.- М.; СПб: Издательский дом Вильяме, 2000. 944 с.(СВОТ -анал,.стр.Ю6, 129, Аню рынкаЗЗО, сегмен. 358 анал.конкур.490, ценообр. 653-711.)

77. Красовский В.П. Экономический потенциал: резервы и отдача. / Красовский В.П. -М.: Изд-во Экономика, 1996. с.

78. Кузнецов В. Пути повышения эффективности использования производственного потенциала / Кузнецов В. // Вопросы экономики.- 1981. -№10. с. 120-130. 36.

79. Лактионова Н.В. Анализ экономического потенциала торговых предприятий / Лактионова Н.В. // к.э.н. М.: 1998

80. Легостаев В.А. Анализ хозяйственной деятельности речного транспорта. / Легостаев В.А. М.:Транспорт, 1976, 253с.

81. Леденеев Е.Е. BCS и EVA конкуренты или союзники Электронный ресурс. / Леденеев Е.Е. - Электрон, текстовые дан. (1 файл: 766 кб). - М., 2000.-URL: Ссыка на домен более не работаетmanagtmtnt/controlling/bsceva.shtml.

82. Лисицина Е.В. Управление финансовыми результатами компании / Лисицина Е.В., Токаренко Г.С. // Финанасовый менеджмент. 2005. - №6. - с 125-140.

83. Лопатников Л.И. Экономико-математический словарь/словарь современной экономической науки. / Лопатников Л.И. Издание 4-е, переработанное и допоненное. М.: Издательство лABF, 1996. - 704 с.

84. Макарьева В.И., Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. / Макарьева В.И., Андреева Л.В. М.: Финансы и статистика, 2005.- 264 с.

85. Макушева Ю. А. Механизм формирования экономического потенциала в современных условиях, дис. к.э.н., Н.Новгород. 2003.

86. Маркарьян Э.А.Финансовый анализ. / Маркарьян Э.А. М.: ФБК-ПРЕСС. 2002.

87. Мельник М.В. Анализ и оценка систем управления на предприятиях. М.: Финансы и статистика.-1990.

88. Миль Дж. С. Основы политической экономии / Миль Дж. С. М.: Мир, 1980

89. Николаева О.Е. Стратегический управленческий учёт. / Николаева О.Е., Алексеева О.В. М.: Едиториал УРСС, 2003, 304 с.

90. Новый экономический и юридический словарь / А.Н. Азрилиян и др.-М., 2003

91. Пакина Е.С. Инвестиционный потенциал организации и принципы его оценки. / Под. ред. д.э.н., проф. Скобелевой И.П. //Финансы и инвестиции: Сб. науч. тр. СПб.: СПбГУВК, 2002. - Вып.4. - с.56-59

92. Перегудов Ф.И. Введение в системный анализ: Учеб. пособие для вузов. / Перегудов Ф.И., Тарасенко Ф.П. М.: Высш. шк., 1989.- 367 с.

93. Портер М. Международная конкуренция. / Портер М. М.: Международные отношения, 1998.

94. Производственный потенциал: обновление использование. /Под ред. Иванова Н.И.-Киев: Наукова думка, 1989. 251 с.

95. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Ришар Ж. Пер. с фр.; под ред Л.П. Белых. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997

96. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь. / Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 480с.

97. Революция в корпоративной отчетности: как разговаривать с рынком капитала на языке стоимости, а не прибыли. / Эккз Р.Д., Герц Р.Х., Киган Э.М. и др.: пер. с англ. Н. Барышниковой. М.: Олимп - Бизнес, 2002. - 440 с.

98. Редченко К. ЕУАлюция сбалансированной системы показателей Электронный ресурс. / Редченко К. Электрон, текстовые дан. (1 файл: 766 кб). - М., 2000.-URL: Ссыка на домен более не работаетmanagtmtnt/controlling/evalution.shtml.

99. Розов Д.В. Методологические вопросы интенсивности обновления основного капитала и оценки производственного потенциала предприятия в современных условиях: Дис. канд. экон. наук: 08.00.05 / Финансовая академия при Правительстве РФ.-М., 1997.- 160 с.I

100. Российский статистический ежегодник. 2004: / Стат. сб. М.: Росстат, 2004. - 725 с.

101. Рубинштейн Моше Ф. Интелектуальная организация. Привнеси будущее в настоящее и преврати творческие идеи в бизнес-решения. / Рубинштейн Моше Ф., Фирстенберг Айрис Р., Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 2003. - XVI, 192 с.

102. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. / Савицкая Г.В. 3-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 498 с.

103. Самохвалов В. Как определить ключевые финансовые показатели стоимости // Управление компанией.-№ 5 2005

104. Самуэльсон П. Экономика. / Самуэльсон П. М.: НПО Агон, ВНИИСИ Машиностроение, 1993. - 642 с.

105. Свободин В.И. Производственный потенциал сельскохозяйственного предприятия и оценка эффективности его использования / Свободин В.И. //Вестник статистики. -1984.-№ 10.-с. 6-14.

106. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: Учеб. пособие. / Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. -М.: ЮНИТИ, 2001. 479 с.

107. Синицин В.Э. Эффективность использования экономического потенциала (оценка, пути повышения, резервы). / Синицин В.Э. Чубатый B.JI. Львов: Вища школа, 1986. - 171 с.

108. Скобелева И.П. Инвестиционный потенциал и экономический рост судоходных компаний / Скобелева И.П., Пакина Е.С. // Финансы и инвестиции: С. науч. тр. / Под ред. Скобелевой И.П. СПб.: СПГУВК. - 2005. - вып. 7. - с. 25-38.

109. Скоун Т. Управленческий учёт / Скоун Т. Пер. с англ. Е.А. Ананькина под ред. Н.Д. Эриашвили М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - 179 с.

110. Слижис М.У. Экономический потенциал основных производственных фондов в машиностроении. / Слижис М.У. М.: Машиностроение, 1986. - 147 с.

111. Словарь иностранных слов. /18-е изд. стер.- М.: С 48 Рус. яз. 1989. 624 с.

112. Смышляева Л.М. Производственный потенциал: пути повышения эффективности. / Смышляева Л.М. -М.: Знание, 1981. 64 с.

113. Сосненко Л.С. Анализ финансовой отчётности. Учебн. пособие. / Сосненко Л.С. -Челябинск. Изд. ЮурГУ,2003.-85с.

114. Сосненко Л.С. Анализ экономического потенциала действующего предприятия. / Сосненко Л.С. М.: Изд-во Экономическая литература, 2004. - 208 с.

115. Степанов Д.В. Интелектуальный капитал сбалансированная система показателей и экономическая добавленная стоимость в системе управления, нацеленной на создание.стоимости // Современные аспекты экономики. 2002. - №5 (18): Ссыка на домен более не работаетp>

116. Уош К. Ключевые показатели менеджмента: Как анализировать, сравнивать и контролировать данные, определяющие стоимость компании. / Уош К.: пер. с англ. / Гос. Университет управления. Национальный фонд подготовки кадров. М.: Дело, 2001.-360 с.

117. Управление эффективностью и качеством: Модульная программа: Пер. с англ. / Под ред. Прокопенко И., Норта К.: В 2 ч. -4.1. М.: Дело, 2001. - 800 с.

118. Управление эффективностью и качеством: Модульная программа: Пер. с англ. / Под ред. Прокопенко И., Норта К.: В 2 ч. 4.2. - М.: Дело, 2001. - 608 с.

119. Управленческий учет: Учебное пособие / под ред. Шеремета А.Д. М.: ФБК-ПРЕСС, 1999.-512 с.

120. Уртминцев Ю.Н., Федотов Н.И., Щепетова В.Н. К вопросу о совершенствовании материальных взаимоотношений пароходств и портов. Методич. и информацион. обеспечение задач управления работой флота: Сб. тр. ГИИВТ. Вып. 253. 224 -Горький:1990.

121. Уртминцев Ю.Н., Щепетова В.Н Анализ простоев судов в ожидании грузовой обработки Труды ГИИВТа, вып. 219, Горький. 1986

122. Фатхутдинов Р.А. Стратегический менеджмент: Учебник для вузов. / Фатхутдинов Р.А. 2-е изд., доп. - М.: ЗАО Бизнес-школа Интел-Синтез, 1998. - 416 с.

123. Федотов В.А., Уртминцев Ю.Н., Щепетова В.Н. Причины простоев флота Ж. "Речной транспорт", № 9, 1986.

124. Фельцман В.К. Производственный потенциал СССР: вопросы прогнозирования. / Фельцман В.К. -М.: Экономика, 1987. -150 с.

125. Фигурнов Э.Б. Производственный потенциал социалистического общества // Политическое самообразование. 1982. - №1. - с. 38-46.

126. Финансовый анализ деятельности фирмы. М.: Ист-сервис, 1995.-240 с.

127. Финансовый менеджмент. Учебно-практическое руководство /под ред. Стояновой Е.С. М.: Перспектива, 2003.

128. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контролинга. / Хан Д. Пер. с нем. Под ред. и с предиел. Турчака А.А., Головача Л.Г., Лукашевича М.Л. М.: Финансы и статистика, 1997. - 800с.: ил.

129. Хант Р. Как создать Интелектуальную организацию / Хант Р. Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 2002. - XXV, 230 с.

130. Хачатуров Т.С. Эффективность социалистического общественного производства // Вопросы экономики.-1980. №7. с. 3-16.

131. Хейнман С.А Производственный и научно-технический потенциал СССР // Вопросы экономики.-1982. №12.-с. 13-22.

132. Хедервик К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятий/Международная организация труда: Пер. с англ. Д.П. Лукичева и А.О. Лукичевой/Под ред. Ю.Н. Воропаева.- М.: Финансы и статистика, 1996.-192с.

133. Хорнгрен Ч.Т. Бухгатерский учёт: управленческий аспект: Пер. с англ. / Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. М.: Финансы и статистика 2004. - 416 с.

134. Хруцкий В.Э. Современный маркетинг: настольная книга по исследованию рынка. Учеб,пособие. .- 3-е изд. перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2005.-560 с.

135. Черников Д.А. Эффективность использования производственного потенциала и конечные народнохозяйственные результаты // Экономические науки. 1981. № 10. -с. 89-97.

136. Чудидина В.П. Маркетинговые исследования: Учеб. пособие / Чудидина В.П. -Самара: СГЭА, 1997.-192 с.

137. Чумаченко Б. Стратегическое управление научно-технологическим развитием: опыт США // Проблемы теории и практики управления. 2000. - №2.

138. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. / Шадрина Г.В. М.: ООО Фирма Благовест В, 2004. - 174 с.

139. Шанк Дж. Стратегическое управление затратами. Новые методы увеличения конкурентоспособности / Шанк Дж., Говиндараджан В. Пер. с англ. под ред. Е.Н. Бондаревской. - Спб: ЗАО Бизнес Микро, 1999. 2888 с.

140. Шевченко Д.К. Проблемы эффективности использования экономического потенциала. / Шевченко Д.К. Владивосток: Изд-во Дальневосточного университета, 1984.- 102 е.

141. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. / Шеремет А.Д. Негашев Е.В. М.: ИНФРА-М, 1999

142. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа предприятия. / Шеремет А.Д., Сайфулин А.И. -М.: Инфра-М, 2001. -208 с.

143. Шеремет А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. Учеб. Пособие. / Шеремет А.Д., Ионова А.Ф.-М.: ИНФРА-М, 2004. 528 с.

144. Шим Джей К. Методы управления стоимостью и анализа затрат / Шим Джей К., Сигел Джоэл Г. / Пер. с англ. М.: Информационно-издательский дом Филинъ, 1996.-344 с.

145. Шим Джей К. Основы коммерческого бюджетирования / Шим Джей К., Сигел Джоэл Г / Пер. с англ. СПб.: Пергамент, 1998. - 496с.

146. Шиянова С. JI. Развитие методологии комплексного анализа экономического потенциала организации. На примере хлебопекарных предприятий АПК: Автореф. дис. к.э.н. / Шиянова С. JI. Ростов на Дону. 2003. -.е.

147. Щепетова В.Н, Корязина С.Е. Моделирование инструмент познания закономерностей социально-экономических процессов . Материалы 2-ой междунар. научн.-практич конфер , т.1, Н.Новгород, 1999.

148. Щепетова В.Н, Корязина С.Е. Современные концепции государственного регулирования экономики. Материалы 2-ой междунар. научн.-практич конфер , т.1, Н.Новгород, 1999

149. Щепетова В.Н. // В.Н Щепетова //Основные направления роста экономического потенциала эксплуатационных предприятий речного транспорта // Великие реки 2006. -Н.Новгород, 2006, С. 304.

150. Щепетова В.Н. // В.Н Щепетова, М.А. Фадеев// Панорама методов и методик оценки финансового состояния эксплуатационных предприятий речного транспорта// Великие реки 2006. -Н.Новгород, 2006 С. 301.

151. Щепетова В.Н. // В.Н Щепетова, Н.В. Сивоволов// Комплексный экономический анализ инструмент эффективного управления предприятиями речного транспорта // Великие реки 2003. -Н.Новгород, 2003. С.323-324.

152. Щепетова В.Н. // В.Н. Щепетова, Д.С. Ченокова //Бизнес планирование как инструмент внутрифирменного управления. Сб. научн. тр./ ВГАВТ. -Н.Новгород, 2001.-Вып. 296. ч.2.С. 134-144.

153. Щепетова В.Н. // В.Н.Щепетова, О.А. Замотаева// Бухгатерская отчётность -источник финансового анализа Журнал Нижегородский бухгатер, №6(20), № 7(21), 2004.- С. 35-38, С. 30-31.

154. Щепетова В.Н. // Концептуальная модель исследования экономического потенциала предприятия. //Теоретический и научно-методический журнал №9 (9), Государственный университет управления, г. Москва. Изд-во ГУУ, 2007. С. 191-193.

155. Щепетова В.Н. // Основные положения исследования экономического потенциала предприятий с системных позиций. // Вестник Вожской государственной академии водного транспорта. Выпуск 19. г. Н.Новгород: изд. ФГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. С. 171-180.

156. Щепетова В.Н. // Особенности и проблемы управленческого анализа для эксплуатационных предприятий речного транспорта: Сб. научн. тр. ВГАВТ. -Н.Новгород, 2001.-Вып. 283.Ч.2.С. 154-158.

157. Щепетова В.Н. // Процессный подход и методология АВС-АВВ-АВМ как основополагающая база анализа экономического потенциала предприятий// Н.Новгород: изд. ВПИПУ, 2007, С. 85-92.

158. Щепетова В.Н. // Финансовый анализ: вопросы его качества // Качество образования: измерение и управление: Материалы учебно-метод. конф. проф.- преп. состава. / / ВГАВТ. Н.Новгород, 2003.-С.99-100.

159. Щепетова В.Н. //В.И. Минеев, Н.В. Сивоволов, В.Н. Щепетова, В.В. Крайнова // Управленческий учёт и анализ как основа роста экономического потенциала предприятий речного транспорта //Речной транспорт, №2. 2006 С. 50-55.

160. Щепетова С.Е. Менеджмент и экономика качества: от естественного к формальному, от формального к естественному ./Щепетова С.Е. М.: Едиториал УРСС, 2004. - 512 с.

161. Экономическая энциклопедия / Научн.- ред. совет изд ва Экономика; Ин - т экон. РАН; Гл. ред. Л.И. Абакин. - М.: ОАО Издательство Экономист, 1999.-1055 с.

162. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений: Учебник/ Под ред. Барнгольц С.Б., Тация Г.М. -3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1986. - 407с.

163. Ampuero М., Goranson J., Scott J. Solving the Measurement Puzzle: How EVA and the Balanced Scorecard Fit Together / The Cap Gemini Ernst & Young Center for Business Innovation. Issue 2 "Measuring Business Performance". 1998. - P. 45-52.

164. Stewart T.A. Accounting Gets Radical // Fortune. 2001. - Monday, April 16.

165. Stewart T.A. Intellectual Capital: The New Wealth of Organization. N.Y.-L.: Doubleday / Currency, 1997.-288p.

166. ПОДХОДЫ К ОПРЕДЕЛЕНИЮ И АНАЛИЗУ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПОТЕНЦИАЛА КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ11. Подход Шеремета А.Д.:а) к анализу оценки производственного потенциала фирмы

167. Рис. 1.1.1. Организация анализа оценки производственного потенциала фирмы 27.б) к анализу финансового потенциала фирмы

168. Шеремет А.Д. 26. предлагает проводить оценку финансового состояния и деловой активности предприятия (т.е. финансового потенциала) на основе комплексной сравнительной рейтинговой оценки.

169. Оценки прибыльности (первая группа показателей) включают следующие показатели: общая рентабельность; чистая рентабельность; рентабельность собственного капитала; рентабельность производственных фондов.

170. Подход Ковалева В.В. к методике анализа финансово-хозяйственной деятельности

171. Начало отчетного периода Конец отчетного периода1. ЭПо^ - ЭП^1. Щ) ИП0 + ФР ИП!1. N f1. N>4е позиций ликвидности и платежеспособности .с .позиций финансовой устойчивости.где ЭП экономический потенциал коммерческой организации (форма № 1);

172. ИП имущественный потенциал коммерческой организации (форма №1); ФП - финансовое состояние коммерческой организации (форма №1); ФР - финансовые результаты за отчетный период (форма №2).74.

173. Рис.1.2.1 Логика содержания методики анализа финансово-хозяйственной деятельности

174. Подход Сосненко Л.С 116. к этапам, содержанию и методам анализа Таблица 1.3.1. Этапы, содержание и методы анализа [116]

175. Этапы анализа Содержание анализа Методы анализа

176. Оценка активов Классификация, оценка структуры и динамики. Группировки, вертикальный и горизонтальный.

177. Оценка пассивов Классификация, оценка структуры и динамики. Группировки, вертикальный и горизонтальный

178. Оценка финансового состояния Выявление источников покрытия запасов и затрат. Расчёт финансовых коэффициентов. Расчёт обобщающих показателей, сравнительный анализ.

179. Оценка платёжеспособности Классификация активов и пассивов и расчёт степени покрытия. Группировки, сравнительный анализ.

180. Оценка устойчивости финансового положения Определение степени влияния размещения и использования капитала на финансовое состояние, активов и пассивов на финансовое положение. Факторный анализ

181. Анализ использования экономического потенциала Анализ доходов, расходов и использования активов. Группировки, сравнительный анализ, факторный анализ

182. Подход Бердниковой Т.Б 34. к анализу экономического потенциала предприятия

183. Схема анализа экономического потенциала предприятия

184. Форма собственности и организационная структура предприятия.11 .Организационно-правовая форма предприятия. 1.2.Организационная структура предприятия. 1.3. Структура управления на предприятии.

185. Финансовое состояние предприятия.21. Прибыль (убытки).22. Распределение прибыли.23. Рентабельность.24. Себестоимость продукции.

186. Кредиторская и дебиторская задоженность.

187. Состояние собственных оборотных средств (наличие, прирост, излишек или недостаток).27. Структура капитала.28. Эмиссионный доход.

188. Объем финансово-эксплуатационных потребностей. 3.1. Производственный потенциал.

189. Стоимость основных фондов и стоимость их износа.

190. Степень загрузки производственных мощностей.

191. Обеспеченность материально-сырьевыми и топливно-энергетическими ресурсами.

192. Объем и номенклатура выпускаемой продукции (работ, услуг).

193. Площадь земельного участка.

194. Стоимость незавершенного строительства.

195. Запасы нереализованных товарно-материальных ценностей.

196. Кооперативные связи и сбыт продукции.

197. Объем реализации продукции в стоимостном выражении и в ассортименте.

198. Основные поставщики сырья.

199. Основные потребители продукции.44. Основные рынки сбыта.

200. Остатки готовой продукции на складе в стоимостном и натуральном выражении.

201. Кадровый потенциал предприятия, заработная плата и производительность труда

202. Динамика численности сотрудников с выделением основного производственного персонала и работников аппарата управления, специалистов.

203. Структура занятости (половозрастная, профессиональная, по специальностям и разрядам).

204. Динамика уровня заработной платы по группам работников.

205. Динамика производительности труда.

206. Динамика трудоемкости по основным группам продукции (работ, услуг).

207. Социальная инфраструктура предприятия.

208. Структура и стоимость основных непроизводственных фондов по видам (жилые дома, детские сады, поликлиники, базы отдыха, спортивные сооружения).

209. Виды и объем социальных выплат работникам.

210. Текущие затраты на социально-культурные мероприятия.

211. Стоимость содержания объектов социальной инфраструктуры предприятия.

212. Объём реализации платных услуг, оказываемых организациями социальной инфраструктуры предприятия.

213. Научно-технический, инновационный потенциал предприятия.

214. Количество внедренных изобретений, рационализаторских предложений.

215. Число освоенных новых технологий, новых видов продукции (работ, услуг).73. Объем НИОКР.

216. ССП КАК ВЕКТОРНОЕ ПРОСТРАНСТВО АНАЛИЗА ЭПКО

217. Определения, пояснения и характеристика ССПп/п Цитата Источник

218. ССП это инструмент распространения стратегической информации посредством интегрированного набора финансовых и нефинансовых параметров стр. 138 ССП

219. ССП допоняет систему финансовых параметров уже свершившегося прошлого системой оценок перспектив стр. 12 ССП

220. ССП позволила компаниям, которые первыми внедрили её, сориентировать и сосредоточить на выпонение стратегии руководство, бизнес-единицы, персонал, информационные технологии и финансовые ресурсы стр. 12 Орг ориен на рез

221. Определения, пояснения и характеристика EVAп/п Цитата Источник

Похожие диссертации

• Развитие интелектуального потенциала коммерческой организации как ключевого фактора конкурентоспособности
• Экономическая безопасность коммерческой организации и роль органов внутренних дел в ее обеспечении
• Теория и практика анализа экономического потенциала предприятия
• Анализ эффективности использования экономического потенциала коммерческой организации на разных стадиях жизненного цикла
• Стратегический инвестиционный анализ в развитии деятельности коммерческих организаций