Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Регулирование экономических отношений между государством и пользователем недр в добыче нефти тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	доктор экономических наук
Автор	Ежов, Сергей Сергеевич
Место защиты	Тюмень
Год	2007
Шифр ВАК РФ	08.00.05

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Регулирование экономических отношений между государством и пользователем недр в добыче нефти"

На правах рукописи

ЕЖОВ СЕРГЕЙ СЕРГЕЕВИЧ

03056-7 19

РЕГУЛИРОВАНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЙ МЕЖДУ ГОСУДАРСТВОМ И ПОЛЬЗОВАТЕЛЕМ НЕДР В ДОБЫЧЕ НЕФТИ

Специальности: 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами - промышленность) 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание учено"! степени

Тюмень, 2007

003056719

Работа выпонена в Тюменском государственном нефтегазовом университете

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Брагинский Олег Борисович

доктор экономических наук, профессор Лившиц Вениамин Наумович

доктор экономических наук, профессор Павлова Лидия Петровна

Ведущая организация Федеральное государственное унитарное предприятие Всероссийский нефтяной научно-исследовательский геологоразведочный институт (ВНИГРИ)

Защита состоится л27 апреля 2007 г. в 15 часов на заседании диссертационного совета Д 212.273.07 в Тюменском государственном нефтегазовом университете по адресу: 625000, г. Тюмень, ул. Мельникайте, 72а, аудитория 321.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Тюменского государственного нефтегазового университета.

Автореферат разослан л26 марта 2007 г.

Ученый секретарь диссертационного совета

Е.М. Дебердиева

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ Актуальность темы исследования. Доходы от сырьевых отраслей обеспечивают половину и более доходов государственного бюджета и до 90% валютных доходов государства, а главным донором является нефтяной сектор экономики, обеспечивший в 2005 году более 40% доходов федерального бюджета. Это обусловливает особый интерес к теме ренты в добыче нефти. При этом основное внимание уделяется политическим и правовым аспектам передачи недр в пользование, предложениям, как использовать нефтяную ренту, в то время как экономические вопросы регулирования отношений между государством и пользователями недр остаются в стороне.

Основным инструментом изъятия нефтяной ренты в России является налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый по единой специфической (потонной) ставке. При разработке действующего механизма НДПИ приоритет был отдан краткосрочным фискальным задачам и упрощению налогового администрирования, вопросы экономического регулирования мало принимались во внимание. Введение НДПИ никак не было увязано с догосрочными программами развития нефтяного сектора экономики и со стратегическими документами в области ТЭК.

В текущей ситуации высоких цен на нефть НДПИ позволяет аккумулировать в государственном бюджете значительные средства, но механизм изъятия входит в противоречие с рентной природой нефтяных доходов. Единая ставка НДПИ отрицательно влияет на ввод в разработку новых месторождений, снижает нефтеотдачу на разрабатываемых месторождениях, а негибкость применяемой схемы определяет ее нестабильность - в законодательство о НДПИ практически ежегодно с момента введения вносятся поправки. НДПИ хорошо выпоняет задачу оперативного изъятия допонительных доходов, вызванных ростом мировых цен на нефть, но не создает фундамента для устойчивого развития нефтяного сектора экономики.

Зарубежная практика регулирования отношений между государством и нефтяными компаниями очень многообразна, но ни в одной крупной нефтедо-

бывающей стране мира не применяется система, основанная на единой ставке налога на добычу. Как правило, применяется дифференцированный подход к рентным платежам, в основе регулирования лежат стратегические установки нефтяной политики государства. Одобренная Правительством Энергетическая стратегия России предусматривает переход системы налогообложения в сфере добычи органического топлива на рентную основу. Однако до настоящего времени отсутствует единое мнение по вопросам как концепции, так и механизмов такого перехода. При этом уникальные условия России делают затруднительным копирование механизмов регулирования, хорошо зарекомендовавших себя в зарубежной практике. Все вышесказанное определяет высокую актуальность выбранной темы исследования.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка концепции развития системы регулирования экономических отношений между государством и пользователем недр в добыче нефти и основных механизмов ее реализации.

Для достижения поставленной цели в работе решались следующие задачи:

- уточнение понятийного аппарата регулирования экономических отношений в добыче нефти;

- анализ зарубежного опыта регулирования экономических отношений в добыче нефти с позиций его применимости в российских условиях;

- оценка действующей российской системы регулирования;

- формирование целевых установок и совокупности требований к системе регулирования с учетом российской специфики;

- обоснование основных направлений развития системы регулирования;

- формирование системы показателей для количественной оценки эффективности применяемого регулирования;

- критический анализ существующих предложений в области совершенствования законодательной базы регулирования экономических отношений в добыче нефти;

- разработка принципов дифференциации НДГТИ, обоснование редла-гаемых факторов и нахождение численных параметров дифференциации ставок НДПИ;

- разработка и экономическое обоснование механизмов изъятия горной ренты, базирующихся на экономической эффективности разработки месторождения;

- экономическая оценка последствий применения различных вариантов регулирования;

- разработка подходов к решению проблемы определения стоимости добытой нефти для исчисления рентных платежей.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования является нефтедобывающий сектор российской экономики. Предмет исследования -система регулирования экономических отношений между государством и пользователем недр в нефтяном секторе экономики.

Теоретической и методологической основой исследования послужили фундаментальные и прикладные научные работы в области экономики нефтяного сектора и государственного регулирования экономических отношений в этой области. В первую очередь, следует выделить авторов, исследовавших различные экономические'проблемы регулирования отношений между государством и пользователем недр, как зарубежных (М.А. Адельман, Р. Гарно, Д. Джонсон, А. Кемп, А. Клюни Росс, П. Ван Меерс, X. Хотелинг и др.), так и отечественных (В.А. Воконский, Н.А. Волынская, М.Х. Газеев, С.А. Кимель-ман, М.К. Клубничкин, А.А. Конопляник, А.Э. Конторович, В.А. Крюков, Д.С. Львов, К.Н. Миловидов, В.И. Назаров, А.И. Перчик, В.В. Пленкина, М.А. Субботин, Э.М. Халимов, В.И. Шпильман и др.).

Также автор опирася на труды российских авторов по проблемам налогового регулирования (Л.П. Павлова, В.Г. Пансков, С.Г. Синельников-Мурылев, С.Д. Шаталов, Д.Г. Черник и др.). При создании методического инструментария были использованы работы отечественных специалистов в области моделирования разработки нефтяных месторождений (B.C. Орлов, А.Б.

Рыбак, М.М. Сатаров, В.Н. Щекачев, В.И. Эскин). Автор широко использовал анализ зарубежной практики регулирования экономических отношений в добыче нефти, эволюции законодательства нефтедобывающих стран, проблем и результатов его применения.

Работа выпонена на основе использования принципов системного подхода, методов структурного, логического и сравнительного анализа. В работе широко применяются методы теории инвестиций, экономического моделирования и экономической статистики.

Информационная база. Использовались данные Федерального агентства по статистике Российской Федерации, министерств и ведомств отраслевого и экономического профиля, данные российских нефтяных компаний, публикации отечественных и зарубежных энергетических организаций, а также проекты разработки нефтяных месторождений.

Научная новизна. Результаты исследования, составляющие его научную новизну и отражающие личный вклад автора в решение поставленных задач, заключаются в следующем:

1. Уточнено экономическое содержание понятия горная рента с позиций регулирования экономических отношений в добыче нефти.

2. Разработана концепция развития системы регулирования экономических отношений между государством и пользователем недр в добыче нефти, основанная на рентном характере отношений и включающая:

- цель развития - создание условий для эффективного освоения недр и получения государством адекватной величины рентных доходов;

- требования к такой системе регулирования;

- направления совершенствования действующей системы регулирования.

3. Предложена классификация механизмов изъятия рентного дохода в добыче нефти с точки зрения дифференциации рентных платежей, включающая три группы: (1) тендерные процедуры при предоставлении недр в пользование, (2) установление ставок платежей на основе природных и технологиче-

ских факторов и (3) налогообложение, базирующееся на экономической эффективности освоения объектов разработки.

4. Разработан методологический подход к оценке экономических последствий реализации различных вариантов регулирования экономических отношений в сфере добычи нефти. Особенностью авторского подхода является возможность оценки влияния системы регулирования на степень извлечения нефти и эффективность освоения запасов.

5. Выявлены зависимости экономических показателей разработки месторождений, включая величину горной ренты, от экономико-промысловых параметров и применяемого государственного регулирования.

6. Сформирована система показателей оценки эффективности регулирования экономических отношений между государством и пользователем недр, включая введенный автором показатель затратности, отражающий меру влияния государственного регулирования на эффективность добычи нефти.

7. Обоснована целесообразность совместного применения различных механизмов изъятия горной ренты: (1) прогрессивно зависящих от цен на нефть (типа действующего НДПИ или таможенной пошлины), (2) базирующихся на экономической эффективности разработки месторождений (типа па-лога на допонительный доход от добычи углеводородов - НДЦ).

8. Разработаны принципы дифференциации ставок НДПИ. Предложено и обосновано применение понижающих коэффициентов к действующей ставке налога в качестве метода дифференциации ставок НДПИ, а также необходимый перечень факторов дифференциации, включающий стадию разработки месторождения, территориальное расположение и особые условия добычи.

9. Обоснованы параметры налога на допонительный доход от добычи углеводородов как механизма извлечения горной ренты, характеризующегося минимальным отрицательным влиянием на инвестиционный климат и на эффективность разработки.

10. Разработан методический подход к определению стоимости добытой нефти для исчисления рентных платежей, основанный на параметрах

внутреннего розничного рынка нефтепродуктов.

Практическая значимость. Результаты диссертации имеют практическое значение для развития системы экономического регулирования отношений в добыче нефти. Методологические положения и практические рекомендации автора направлены на создание эффективной системы регулирования, балансирующей интересы государства и пользователей недр. Они могут быть использованы как органами государственного регулирования, так и нефтяными компаниями в работах по совершенствованию нормативной базы регулирования и при разработке стратегических и программных документов, затрагивающих вопросы развития нефтяного сектора экономики.

Предложения автора были использованы при подготовке проекта Федерального закона № 151-ФЗ от 27 июля 2006 (Министерство экономического развития и торговли, Российское агентство по энергетике) и при разработке проектов главы Налогового кодекса О налоге на допонительный доход от добычи углеводородов (Государственная Дума, Министерство финансов РФ).

Апробация работы. Основные положения диссертации многократно представлялись в форме научных докладов и сообщений на научно-методических и научно-практических конференциях, в том числе: всероссийских (Москва, РГУ им. И.М. Губкина - 2001; Тюмень, ТюмГНГУ - 2000, 2002, 2006; Надым, ООО Надымгазпром - 2003) и международных (Москва, МГГА - 1997, 2001, 2003, Санкт-Петербург, Экономическая школа - 1997, Тюмень, ТюмГНГУ - 2003), экономических семинарах (Москва, ИНП РАН -2004), круглых столах и экономических форумах (Москва, Финансовая академия - 2001, 2004; Москва, Эксперт - 2000, 2001, 2004, 2005; Казань, Союз неф-тегазопромышленников России - 2004; Красноярск, Эксперт - 2006).

Отдельные положения диссертации получили апробацию в 1996 - 2006 гг. в рамках деятельности рабочих групп по совершенствованию законодательства при Государственной Думе РФ, Министерстве финансов, Министерстве промышленности и энергетики, Министерстве экономического развития и торговли и Российском агентстве по энергетике.

Публикации. Основные положения диссертации опубликованы в 43 пе-

чатных работах общим объемом 34,2 п.л. (авторских - 27,6 п.л.), в том числе в 2 монографиях и в 6 печатных работах в ведущих рецензируемых научных журналах, рекомендованных ВАК.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, шести глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, определены цели и задачи исследования, отражена научная новизна и практическая значимость полученных автором результатов.

В первой главе проведен анал из экономического содержания понятия горной ренты в применении к регулированию экономических отношений в добыче нефти, разработан методический подход, связывающий величину горной ренты с экономико-промысловыми параметрами объектов разработки.

Вторая глава посвящена теории и существующей практике государственного регулирования в области добычи нефти. Основное внимание уделено анализу механизмов, применяемых для изъятия рентного дохода.

В третьей главе проанализировано текущее состояние системы регулирования экономических отношений в российской добыче нефти, предложена и обоснована концепция развития системы регулирования.

Четвертая глава посвящена проблеме дифференциации ставок НДПИ на нефть. Проведен анализ зарубежной практики дифференциации рентных платежей и предложений по дифференциации ставок российского НДПИ, обоснован предлагаемый автором подход.

В пятой главе рассмотрены вопросы создания гибкой системы регулирования на основе применения НДД и сходных налоговых механизмов, произведен анализ результатов применения различных фискальных систем.

В шестой главе выпонен анализ проблемы определения стоимости сырой нефти для налогообложения, исследована возможность применения зарубежного опыта в российских условиях, предложена система базовых цен на нефть на основе розничных цен на нефтепродукты.

В заключении приведены основные выводы и рекомендации по результатам исследования.

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ

Содержание диссертационного исследования раскрывается в положениях, выносимых на защиту.

1. Отличительной особенностью экономических отношений в добыче нефти является наличие горной рейты. В целях регулирования этих отношений горную ренту рекомендуется определять как добавочный доход за все время разработки месторождения сверх нормальной для этой деятельности прибыли на вложенный капитал.

В современных научных публикациях можно найти несколько определений этого термина "рента", имеющих разное экономическое содержание:

1. Плата, получаемая от сдачи собственности в аренду.

2. Доход от собственности, регулярно получаемый собственником.

3. Доход от какого-либо фактора производства, который получен вследствие ограниченности этого фактора.

4. Разность между выручкой от реализации добытого минерального сырья и поными капитальными и эксплуатационными затратами на его добычу за все время реализации проекта, включая нормальную для этой деятельности прибыль на вложенный капитал.

5. Годовая выручка за вычетом эксплуатационных затрат с нормативом рентабельности (сверхнормативная прибыль).

Часто осуществляется отождествление разных значений термина рента. В результате отождествления ренты, как арендных платежей собственнику запасов, и ренты, как допонительного дохода ограниченного фактора производства, в качестве логического следствия утверждается, что вся рента дожна принадлежать государству. Однако употребление одного термина в разных значениях не дает оснований для таких выводов.

Можно встретить примеры, когда в качестве горной ренты указываются годовые величины дохода по аналогии с земельной рентой Д. Рикардо. В сельском хозяйстве рента как добавочный доход появляется в первый же год обра-

ботки земельного участка и не требует значительных допонительных инвестиций. Поэтому собственник земли обоснованно претендует на получение части добавочного дохода в первый же год после сдачи земли в аренду. Специфика добывающей промышленности заключается в том, что добавочный доход возникает только после окупаемости капитальных вложений.

Поэтому рентные платежи, получаемые собственником запасов до окупаемости капитальных вложений, фактически представляют собой аванс в счет будущего добавочного дохода. Таким образом, с точки зрения регулирования экономических отношений между государством и пользователем недр термину горная рента отвечает добавочный доход, достигнутый за все время разработки месторождения сверх нормальной для этой деятельности прибыли на затраченный капитал. Горная рента вычисляется как чистый дисконтированный доход (ЧДД):

ЕЯ = X (с, Х А, - К, - Э, - Я,) Х (1 + > (

где ЕЯ - горная рента, мн. дол.;

У- период разработки, лет;

С( - цена тонны добываемого сырья в год л/, дол./т;

с1, - объем добычи сырья в год г, тыс. т;

К, - капитальные вложения в год л/, тыс. дол.;

Э, - эксплуатационные затраты (без амортизации) в год л/, тыс. дол.;

Н, - общехозяйственные налоги в год л, тыс. дол.;

А' - норма дисконта, доля ед.

Во многих работах содержатся предложения использовать в целях государственного регулирования разделение ренты на дифференциальную и абсолютную. По мнению автора по отношению к современному глобальному нефтяному рынку понятие абсолютной ренты перестало быть применимым ввиду наличия месторождений, не приносящих допонительной прибыли, либо альтернативных источников энергии. Можно говорить об абсолютной ренте только по отношению к локальным рынкам.

Также распространено мнение, что государство дожно извлекать только дифференциальную ренту I, а дифференциальную ренту II оставить пользователю недр как следствие допонительных вложений капитала. В диссертации доказывается, что такой подход не обоснован теоретически и не осуществим практически. Во-первых, дифференциальная рента II является добавочным доходом на капитал, так же как и дифференциальная рента I, поэтому нет оснований для ее поного присвоения инвестором. Во-вторых, разница между дифференциальной рентой I и дифференциальной рентой II в добыче нефти носит размытый характер. Дифференциальная рента II может быть определена количественно лишь условно, например, как добавочный доход, возникающий в результате пионерного применения эффективных технологий.

Автором разработано несколько подходов, позволяющих получить оценку величины горной ренты в зависимости от экономико-промысловых параметров и экономической политики государства. В наиболее простой постановке, когда величина извлекаемых запасов, дебит скважин по жидкости и эксплуатационные затраты на тонну нефти постоянны, а обводненность добываемой жидкости растет в соответствии с выработанностью, задача имеет аналитическое решение, которое находится исходя из уравнения добычи:

где ~ начальные извлекаемые запасы (НИЗ), тыс. т; ^ - время, годы;

Я - годовая добыча жидкости из 1 -й нефтяной скважины, тыс. т/год;

0х = 9ХГХ(1-И),

N - количество нефтяных скважин, шт.; V - выработанность запасов от НИЗ, доля ед.

Как следствие из уравнения (2) с учетом дисконтирования получаем:

где р - цена нефти, дол./т;

с - эксплуатационные затраты на добычу нефти, дол./т;

К - удельные капитальные вложения в расчете на одну нефтяную скважину, тыс. дол./скв.

Отсюда находим аналитическое выражение для горной ренты:

При подстановке в формулу (4) фактических значений экономико: промысловых параметров получаемые значения горной ренты близки к наблюдаемым на практике. Например, при капитальных вложениях 1,75 мн. дол./скв., начальном дебите по нефти 45 т/сут., цене нефти за вычетом налогов 110 дол./т, эксплуатационных затратах на добычу нефти 30 дол./т и коэффициенте дисконтирования 20% горная рента по формуле (4) составит 17,9 дол./т. Для уже разбуренных запасов она составит 37,8 дол./т.

По мере выработки запасов эксплуатационные затраты на добычу тонну нефти, как правило, растут, что не учитывается в формуле (4). Одной из основных причин роста затрат является увеличение обводненности добываемой продукции. При постоянных затратах на тонну добываемой жидкости получаем другое выражение, максимум которого представляет собой горную ренту:

При подстановке в формулу (5) фактических значений экономико-промысловых параметров получаемые значения горной ренты также близки к наблюдаемым на практике. При эксплуатационных затратах на тонну добытой жидкости 10 дол./т ж. (что в среднем соответствует 30 дол./т н.) горная рента составляет 23,4 дол./т, для разработанных запасов - 43,3 дол./т.

2. Эффективность регулирования экономических отношении в добыче нефти может быть обеспечена при использовании дифференцированного подхода к изъятию горной ренты в доход государства. Предложена классификация механизмов изъятия рентного дохода с точки зрения

дифференциации рентных платежей.

Для стран, допускающих частных инвесторов в деятельность по добыче нефти, ключевым аспектом нефтяной политики является выбор экономических условий предоставления недр в пользование. Системы предоставления недр в пользование делятся на лицензионные (концессионные) и контрактные. Основное различие между ними с правовой точки зрения заключается в праве собственности на добытые углеводороды. При лицензионной системе право собственности на добытые углеводороды принадлежит пользователю недр, в контрактных системах право собственности сохраняется за государством, а инвестор получает только возмещение затрат и вознаграждение. Наиболее распространенной контрактной системой являются соглашения о разделе продукции (СРП). С экономической точки зрения эти системы по существу не различаются. В работе предложена классификация механизмов извлечения рентного дохода с точки зрения дифференциации рентных платежей (рис. 1).

Тендерные процедуры при предоставлении прав пользования недрами являются наиболее рыночным методом дифференциации платежей. При аукционах победителем объявляется участник, предложивший наивысший бонус. Конкурсы отличаются от аукционов тем, что кроме величины бонуса используются другие критерии определения победителя. Успешное применение тендерных процедур требует развитой конкурентной среды, при этом потенциал их применения ограничен непонотой информации о недрах и неопределенностью будущих условий.

Дифференциация ставок в зависимости от природных факторов и технических показателей разработки, как правило, применяется по отношению к рояти, представляющему собой платеж собственнику за использование принадлежащих ему природных ресурсов и имеющему многовековую историю.

Следует выделить три основных механизма дифференциации рояти, применяемых в мировой практике. В недавнем прошлом рояти повсеместно взимася по фиксированной ставке. Эволюционный путь развития этой систе-

мы заключается во ведении скидок и льгот для определенных категорий объектов при сохранении для остальных объектов общеприменимой ставки.

Дифференциация рентных платежей при добыче нефти

ES ETvTHsJ!

Тендерные процедуры при пред и сга в лени и ирак пользования шарам il

Л". : л ,,

i % -.M - -. - . Г . . "'

Учет природных фию[ороп и/или показателей разработки !]

Налогообложение в зависимости от экономических показателей

IT.^zj ; |

Шкалы От факторов

Формулы от фа кторов

Допои!" ûтельный налог

Аукци- Кончим курсы

шзиямвав

Рис. 1. Классификация применяемых механизмов извлечения рентного дохода с точки зрении дифференциации рентных платежей

Начиная с 1%0-х годов распространение получило назначение ставок рояти с использованием шкап в зависимости от добычи нефти или от накопленной добычи. В результате на начальном этапе разработки пользователь недр освобождается от платежей, в дальнейшем их ставка растет по мере окупаемости инвестиций. Это стимулирует расширение добычи и одновременно обеспечивает поступление бюджетных доходов после возврата инвестиций.

В некоторых странах ставки рояти или налога на добычу назначаются с использованием различных формул, включающих показатели разработки, Природные факторы, а также экономические показатели (например, в Канаде).

Налогообложение в зависимости от экономических показателей разработки в последние десятилетия получает все более широкое распространение в зарубежных странах.

Наиболее простым с технической точки зрения является допонительное налогообложение прибыли. В настоящее время допонительные нефтяные налоги, базирующиеся на прибыли, применяются во многих крупных нефтедобывающих странах, в частности, в Великобритании и Норвегии.

Другой подход - это налогообложение, направленное на извлечение ресурсной ренты в чистом виде. В этом случае ставки налога (пропорции раздела продукции) устанавливаются в зависимости от показателей эффективности проекта освоения (IRR, Р-фактор и пр.), либо в качестве налоговой базы используется чистый дисконтированный доход. Такой налог применяется при добыче углеводородов на континентальном шельфе Австралии (resource-rent lax).

В работе предложен методический подход, позволяющий оценить последствия применения различных механизмов извлечения рентного дохода. Особенностью предложенного подхода является учет зависимости предельного конечного коэффициента извлечения нефти (КИН) от плотности сетки скважин:

Ч Ле N , (6)

где г] - предельный конечный КИН, доли ед.;

N- количество добывающих скважин, шт.;

Щ- коэффициент вытеснения, доли ед.;

У - степень неоднородности пласта;

S - площадь нефтегазоносности, га.

Добыча нефти описывается уравнением:

Рй*ш=ч *N*(l-f<U))t (7)

где U - накопленный отбор нефти от начальных балансовых запасов нефти,

доли ед.;

Ро - начальные геологические запасы, т;

f(U) - обводненность добываемой продукции, определяемая по формуле:

С/'" + А*(т]-и)" '

В работе с использованием западносибирских экономических нормативов получены численные решения дифференциального уравнения (7) для разных значений плотности сетки скважин. Предпочтительные для инвестора варианты с максимальным ЧДД выделены в таблице 1 жирным шрифтом. При нулевой ставке НДПИ предпочтительным является вариант с плотностью сетки 16 га/скв., при действующей ставке - 25 га/скв., а при ставке 1,5 от действующей - 36 га/скв. Рост ставки НДПИ приводит к снижению конечного КИНа с 0,45 до 0,31. Наиболее выгодной для государства оказывается ставка НДПИ 0,5 от действующей (доход государства - 96,8 мрд. руб.). Разработанный подход позволяет найти оптимальную ставку НДПИ, максимизирующую доход государства (по аналогии с кривой Лаффера).

Таблица 1

Показатели разработки при различной ставке НДПИ в зависимости от плотности сетки скважин, мрд. руб.

Ставка НДПИ Показатель Плотность сетки скважин, га/скв.

9 16 25 36 49 64

чдц 49,8 53,7 47,9 40,0 32,2 25,3

0 руб./т Доход гос-ва 98,5 80,5 64,8 51,6 40,7 31,8

Конечный КИН 0,50 0,45 0,40 0,34 0,28 0,22

921,5 руб./т (1/2 чдц 29,2 37,0 34,6 29,5 24,0 9,1

от действую- Доход гос-ва 118,5 96,8 77,9 62,0 48,9 48,0

щей ставки) Конечный КИН 0,49 0,44 0,39 0,33 0,27 0,22

1843,0 руб./т ЧДЦ . 5,1 20,4 21,3 19,0 15,7 12,4

(действующая Доход гос-ва 141,5 113,0 91,0 72,4 57,1 44,5

ставка) Конечный КИН 0,48 0,43 0,38 0,32 0,27 0,21

2764,5 руб./т ЧДЦ -11,3 3,9 8,1 8,5 7,4 6,0

(1,5 от дейст- Доход гос-ва 155,8 126,8 102,9 82,3 65,0 50,8

вующей ставки) Конечный КИН 0,46 0,41 0,36 0,31 0,26 0,21

В работе продемонстрировано, что для разных эксплуатационных объектов оптимальная ставка НДПИ отличается в несколько раз. Действующая налоговая система не позволяет устанавливать для каждого месторождения отдельную ставку, обеспечивающую максимальные доходы государства. Таким образом, максимизация бюджетных доходов требует дифференцированного подхода к рентным платежам.

3. Разработана концепция развития системы экономических отношений между государством и пользователем недр В российском нефтяном секторе, нацеленная на обеспечение эффективного освоения недр и получение государством адекватной величины рентных доходов.

Нередко в качестве концептуальной основы реформирования системы платежей при добыче нефти используются оценки доходов и их распределения в целом по нефтяному сектору в годовом разрезе. В диссертации проведен подобный анализ за период с 1998 по 2005 гг. (табл. 2). По оценке автора, начиная с 1999 года сохраняется тенденция увеличения средней доли государства в чистом доходе, которая выросла с 61,4% в 1999-м году до 78,7% в 2005-м году. Основной прирост обеспечили налоги рентного характера, доля которых выросла с 33,3% в 1999 году до 74% в 2005 году. Можно утверждать, что анализ средних показателей не является основанием для выбора направлений развития действующей системы регулирования.

Таблица 2

Оценка показателей налоговой нагрузки по нефтяному сектору экономики, мрд. дол.__

Показатель 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

Выручка от реализации 25,8 31,1 54,4 50,9 55,5 74,0 104,9 149,5

Эксплуатационные затраты и капитальные вложения 12,7 9,1 17,2 21,3 25,6 30,8 34,5 38,5

Чистый доход от производственной деятельности 13,1 22,0 37,1 29,7 29,9 43,2 70,4 111,0

Налоги 11,6 13,5 25,2 21,8 22,8 32,2 50,3 87,3

в т.ч. налоги рентного характера 4,0 4,5 10,0 11,2 12,7 19,4 31,8 64,8

Доля налогов в выручке от реализации, в % 44,9 43.5 46,3 42,8 41,2 43.5 48,0 58.4

Доля налогов в чистом доходе от производственной дентелыюепт. в % 88,5 61.4 67,1 73.5 76,4 74.6 71.5 78.7

В работе предложена концепция развития системы регулирования экономических отношений между государством и пользователем недр в добыче нефти. Целью является создание системы регулирования, обеспечивающей получение государством адекватной величины рентных доходов и одновременно

создающей условия для эффективного освоения недр. Основными требованиями к системе регулирования являются следующие:

- гибкость фискальной системы;

- управляемость в смысле администрирования и обеспечения налоговой дисциплины, основные параметры системы дожны устанавливаться законодательно и не требовать индивидуальных административных решений;

- стабильность фискальных условий;

- минимизация дестимулирующего влияния системы регулирования на экономическую эффективность освоения запасов;

- проекты, обладающие эффективностью до учета налогов, дожны, по возможности, не терять инвестиционной привлекательности;

- система регулирования не дожна приводить к значительному снижению конечной нефтеотдачи.

Ключевыми направлениями реализации концепции, рассмотренными в диссертации, являются следующие:

- совершенствование действующего механизма НДПИ при сохранении прогрессивной зависимости ставки от цены на нефть;

- введение налога на допонительный доход от добычи углеводородов при одновременном снижении ставок НДПИ и таможенной пошлины;

- решение проблемы определения стоимости нефти для исчисления рентных платежей.

Механизм СРП может быть использован для решения локальных задач (например, при разработке месторождений на континентальном шельфе). Особенностью СРП в России является рамочный характер законодательства, что позволяет варьировать параметры соглашений. К сожалению, государство показало свою неспособность корректно администрировать СРП на индивидуальной основе, и перспективы широкого применения такого подхода достаточно невысоки. От индивидуального подхода можно отказаться путем законодательного закрепления основных параметров СРП. Однако в этом случае задача совершенствования механизма СРП мало отличается с экономической

точки зрения от совершенствования системы платежей при лицензионной системе.

Зачастую в качестве первоочередных рассматриваются задачи внесения терминологических поправок в законодательство и изменения правового статуса платежей при добыче. Например, предлагается переименовать налог на добычу в рояти. Однако такие изменения не приведут к значительным практическим последствиям. Изменение правового статуса платежей автоматически не обеспечивает стабильность экономических условий недропользования. Кроме того, в финансовой отчетности нефтяных компаний отражаются данные о чистых запасах и добыче за вычетом доли других сторон (то есть за вычетом рояти). Поэтому преобразование НДПИ в рояти приведет к сильному уменьшению объемов добычи и запасов углеводородов, отражаемых в финансовой отчетности нефтяных компаний.

4. Принципы дифференциации ставок НДПИ, предложенные в диссертации, включают метод дифференциации и необходимый перечень используемых факторов. Дифференциация дожна осуществляться путем предоставления скидок к общеприменимой ставке; в качестве факторов дифференциации предложены: стадия разработки, расположение участка недр и особые условия добычи. Разработана методика дифференциации ставок НДПИ и обоснованы ее количественные параметры.

В диссертации проведен анализ зарубежного опыта дифференциации рояти, российских предложений по дифференциации НДПИ, а также возможных факторов и механизмов дифференциации. На основе проведенного анализа сформулированы следующие принципы дифференциации НДПИ:

- законодательное закрепление действующей базовой ставки НДПИ;

- дифференциация ставок НДПИ по участкам недр;

- определение дифференцированных ставок НДПИ по участкам недр как произведения индексированной базовой ставки и поправочных коэффициентов, значения которых находятся в интервале [0; 1];

- применение понижающего коэффициента к ставке НДПИ для истощенных месторождений с выработанностью более 80%, рассчитываемого в зависимости от величины выработанноеЩ;

- каникулы НДПИ для новых месторождений, ограниченные установленными сроком и накопленной добычей нефти с начала разработки, дифференцированными по территориальному признаку;

- нулевая ставка НДПИ для добычи нефти из участков недр с особыми условиями разработки.

Исходя из указанных принципов разработана методика дифференциации ставок НДПИ, в соответствии с которой ставка НДПИ по участку недр рассчитывается как базовая ставка, умноженная на поправочные коэффициенты по формуле:

где Сдиф ~ дифференцированная ставка НДПИ по участку недр, руб./т; С^ - базовая ставка НДПИ, руб./т;

К',К2,Т3,К* - поправочные коэффициенты по объекту дифференциации, зависящие от стадии разработки, расположения участка недр и наличия особых условий добычи.

Выделены 4 зоны расположения месторождений. Каникулы НДПИ для новых месторождений устанавливаются путем применения поправочного коэффициента К! = 0. Продожительность каникул ограничена предельным объемом добычи или сроком разработки в зависимости от зоны расположения (табл. 3). Коэффициент К3, применяемый в течение всего срока разработки, также установлен в зависимости от зоны расположения месторождения.

Величина поправочного коэффициента Л"" определяется по формуле:

Слиф = 0Д *К1хК2хК>хК

К- = (100 -В) /20,

где В - выработанность запасов категорий АВС|Сг участка недр, %.

Предложенная методика дифференциации не приводит к увеличению максимальной ставки НДПИ, выгодно отличает ее от проектов, предполагаю-

щих дифференциацию средней ставки НДПИ. Не'; повышается и без того чрезмерно высокая предельная ставка налогообложения и нет опасности ухудшения экономики разработки месторождений с осложненными условиями.

Таблица 3

Шкала определения продожительности каникул НДПИ для новых месторождений и величины поправочного коэффициента К3 _в зависимости от расположения месторождения_

Территории Территории, кроме зон 1,2, 3,4 Зона 1: Ненецкий АО и Ямало-Ненецкий АО, шельфы севера Азовского, северо-запада Каспийского и Батийского морей Зона 2: Иркутская область, Красноярский край и Дальневосточный ФО (все исключая южные районы) Зона 3: Шельфы юго-запада Баренцева, Печорского, юг Берингова, Сахалинский и Камчатский шельф Зона 4: Шельфы северо-востока Баренцева, севера Берингова моря, Карского, Лаптевых, Восточно-Сибирского и Чукотского морей

Предельный срок разработки и предельный объем добычи нефти, к которым применяется поцравочный коэффициент К'=0 для новых месторождений

Срок разработки,лет 3 4 5 6

Объем добычи, мн. т 2 5 8 12

Поправочный коэффициент К3, применяемый ко всем месторождениям (все зависимости от стадии разработки)

Поправочный коэфф. К} 1 0,9 0,7 0,3 0

С позиций зарубежного опыта предоставление скидок для новой добычи является распространенным явлением, однако использование степени выработанноеЩ в качестве критерия для снижения рояти ни в одной стране мира не встречается. В диссертации его применение обосновывается тем, что достижение высокой степени выработанности означает приближение текущих затрат на добычу к пределу оправданных с экономической точки зрения затрат вне зависимости от начального качества запасов. В работе показано, что до достижения показателя выработанности 80% корреляция между величиной эксплуатационных затрат на добычу и выработанностью достаточно невелика,

а основное влияние на затраты оказывают другие факторы. После достижения 80% выработанности ее влияние на затраты многократно возрастает.

Формула (10) для расчета коэффициента К2 получена таким образом, чтобы скидка со ставки НДПИ компенсировала не более половины от превышения затрат над их средним уровнем, обусловленного высокой выработан-ностью запасов (рис. 2). В работе проведен анализ альтернативных предложений по дифференциации ставок НДПИ, использующих большее количество факторов. Все попытки более широкого учета факторов, влияющих на величину затрат на добычу нефти, оказались неудачными. Основные проблемы заключаются в сложном характере влияния факторов и их администрируемости. В связи с этим рекомендуется на настоящем этапе ограничиться дифференциацией по предложенному, минимально необходимому перечню факторов.

Выработанность, %

-Х-Рас четное превышение затрат над средним уровнем -й-Скидка со ставки НДПИ в соответствии с предложенной методикой

Рис. 2. Теоретическое превышение затрат над средними затратами и скидка со ставки НДПИ в результате применения поправочного коэффициента К2

27 июля 2006 года был принят Федеральный Закон № 151-ФЗ, основные принципы которого совпадают с предложенной методикой (проект закона готовися после представления методики и ее обсуждения в государственных ведомствах). Этим законом льготная ставка НДГТИ установлена для участков недр с выработанностью более 80%, а нулевая ставка НДПИ - для новых месторождений в Восточно-Сибирской нефтегазоносной провинции до момента достижения добычи 25 мн. т, но не более 10 лет с момента выдачи лицензии на право добычи или 15 лет с момента выдачи лицензии одновременно для геологического изучения (поисков, разведки) и добычи полезных ископаемых. Закон также устанавливает нулевую ставку налога на добычу сверхвязкой нефти.

Поправочный коэффициент для выработанных месторождений в соответствии с Законом № 151-ФЗ рассчитывается по следующей формуле:

/^ = 3,8-3,5x5/100. (11)

Величина скидки со ставки НДПИ по формуле (11) на 30% ниже по сравнению с предложенной скидкой по формуле (10). Продожительность каникул и объем освобождаемой от НДПИ нефти в соответствии с Законом № 151 -ФЗ значительно выше предлагаемых автором для зоны 2 и представляются чрезмерно высокими. Большинство месторождений обладают запасами менее 25 мн.т, а за 10 лет можно извлечь основную часть запасов. Таким образом, добыча нефти из большинства восточносибирских месторождений будет почти освобождена от НДПИ. Высока вероятность отказа от столь щедрых льгот после начала промышленной добычи нефти.

5. Экономический механизм извлечения горной ренты, базирующийся на экономической эффективности разработки месторождений, дожен обеспечивать гибкое изъятие горной ренты и одновременно не дожен приводить к чрезмерному стимулированию излишних затрат. Исходя из этих требований в диссертации обоснованы параметры налога на

допонительный доход от добычи углеводородов. Целесообразно одновременное применение НДД и налоговых механизмов, ставка которых прогрессивно зависит от цены на нефть (НДПИ, таможенная пошлина).

В качестве механизма изъятия ренты, базирующегося на экономической эффективности разработки, в России планировалось применение налога на допонительный доход от добычи углеводородов (НДД). Первый проект НДД датируется 1996 годом. Различные версии закона о НДД были дважды приняты в первом чтении Государственной думой в 1997 и 1998-м годах в составе второй части Налогового кодекса. В середине 2002 года Министерство финансов внесло в Правительство проект НДД, представляющий собой доработанный проект 1998-го года.

В качестве налоговой базы НДД используется денежный поток от производственной деятельности по добыче нефти, то есть выручка от реализации нефти за вычетом капитальных вложений и эксплуатационных затрат (без амортизации). При этом разрешен неограниченный перенос убытков. Ставк а налога устанавливается по шкале в зависимости от Р-фактора, который представляет собой отношение накопленных доходов и накопленных расходов (капитальных вложений и эксплуатационных затрат) по участку недр (табл. 4).

Таблица 4

Р-фактор Ставка НДД, %

Менее 1,0 0

свыше 1,0 до 1,2 15

свыше 1,2 до 1,3 20

свыше 1,3 до 1,4 30

свыше 1,4 до 1,5 40

свыше 1,5 до 2,0 50

свыше 2,0 60

Недостатком такого рода налогов является золочение (gold р lating), то есть стимулирование избыточных затрат. В диссертации для измерения меры затратности предлагается использовать показатель й, который определяется как величина уменьшения налоговых выплат предприятия в результате уве-

личения капитальных вложений из следующего выражения:

дК, , (12)

где /V - срок оценки, лет;

Л"/ - капитальные вложения, производимые в первый год инвестиционного проекта, мн. руб.;

Я, - величина налогов, начисленная в год /, мн. руб. Анализ затратности НДД проводися при сглаженной зависимости ставки налога от Р-фактора, поскольку при использовании ступенчатой зависимости 0 не отражает затратность фискальной схемы. Зависимость ставки НДД от Р-фактора представлена в виде кусочно-линейной функции:

снт=а + РхКР, (13)

где а, 5 - коэффициенты; Л/7 - Р-фактор.

Влияние параметров а и Д на показатель 0 может быть оценено в аналитической форме только при сильном упрощающем условии о единовремен-ности доходов (Д) и затрат (3). В этом случае 0 определяется по формуле:

& = -Снп~(1-Снп)х(Сндд-(Д-3)х^)_ (14)

При ставке налога на прибыль 24% выражение для показателя затратности принимает следующий вид:

0 = 0,24 + 0,76 + (15)

Из формулы (15) следует, что наклон шкалы (коэффициент /?) влияет на показатель затратности 0 гораздо в большей степени, чем постоянный коэффициент а. Причем, это влияние возрастает пропорционально квадрату Р-фактора. Поэтому крайне нежелательно использовать прогрессивные шкалы при высоких значениях Р-фактора. При Р-факторе, равном 2, показатель 0 ра-

вен 1,0 (а=0,2. /?=0,2). Целесообразно рассмотреть более мягкую шкалу, характеризующуюся меньшей затратностью, либо поностью отказаться от шкалы. В работе проведен анализ свойств различных фискальных систем на примере 3-х месторождений в Восточной Сибири, Западной Сибири и на северном континентальном шельфе.

Западносибирский проект обеспечивает ВНД 21,4% при действующей налоговой системе (ДНС). Замена НДПИ на НДД уменьшает доходы государства, одновременно увеличивается показатель затратности 0 (табл. 5). Таким образом, наилу чшим сочетанием параметров из рассмотренных по отношению к западносибирскому проекту обладает действующая налоговая система.

Таблица 5

Основные показатели применения фискальных систем к проектам

разработки нефтяных месторождений в различных регионах

Показатель Зап. Сибирь Вост. Сибирь Конт. шельф

Действующая налоговая система

Внутренняя норма доходности, % 21,4 6,4 -

Доля государства в доходе по проекту, % 90,3 96,6 120,9

Затратность 0, доля ед. 0,24 0,21 0,04

Замена НДПИ на НДД (шкала проекта 2002 г.)

Внутренняя норма доходности, % 38,8 22,1 4,9

Доля государства в доходе по проекту, % 87,3 87,3 92,8

Затратность й, доля ед. 1,09 1,07 0,46

Замена НДПИ на НДД (ставка 35%)

Внутренняя норма доходности, % 40,6 21,6 2,8

Доля государства в доходе по проекту, % 81,8 84,5 96,4

Затратность 0, доля ед. 0,51 0,51 0,46

Замена НДПИ и таможенной пошлины на НДД (шкала)

Внутренняя норма доходности, % 72,7 51,3 16,7

Доля государства в доходе по проекту, % 69,3 68,1 64,7

Затратность й, доля ед. 1,67 1,05 0,83

Замена НДПИ и таможенной пошлины на НДД 35%

Внутренняя норма доходности, % 80,3 55,0 18,1

Доля государства в доходе по проекту, % 51,5 51,4 53,1

Затратность 0, доля ед. 0,51 0,51 0,51

Замена НДПИ и таможенной пошлины па НДД 80%

Внутренняя норма доходности, % 43,4 28,5 8,6

Доля государства в доходе по проекту. % 85,2 85,1 86,5

Затратность 0, доля ед. 0,85 0,85 0,85

Восточносибирский проект характеризуется более высокими затратами, ВНД составляет 6,4% при ДНС. При замене НДПИ на НДД проект обеспечивает достаточно высокую ВНД - 22,1%. Однако 0 составляет 1,07. В качестве примера менее затратного фискального механизма рассмотрен НДД с фиксированной ставкой 35% вместо шкалы. При применении такого НДД 0 снижается до 0,51, одновременно обеспечиваются высокие доходы государства.

Эффективность проекта разработки нефтяного месторождения на континентальном шельфе так низка, что даже отмена НДПИ не позволяет обеспечить ему приемлемую инвестиционную привлекательность. Наилучшим сочетанием показателей характеризуется система, предусматривающая замену НДПИ и таможенной пошлины на НДД со ставкой 35%. Однако такая система не обеспечивает достаточную долю государства в сибирских проектах. Для того, чтобы обеспечить адекватные доходы государства в сибирских проектах в случае отмены таможенной пошлины, требуется использовать НДД со ставкой 80%. Но в этом случае неприемлемо вырастает показатель затратности 0.

Таким образом, задача нахождения конкретных параметров фискальной системы дожна решаться совместно с выработкой Энергетической стратегии, в которой будут сформулированы целевые показатели развития ТЭК и программа освоения нефтяных ресурсов. В существующих условиях целесообразным является одновременное использование прогрессивных налогов (НДД) и налоговых механизмов, основанных на валовых доходах и прогрессивно зависящих от цены на нефть (НДПИ и таможенная пошлина). При этом отрицательные свойства НДПИ сглаживаются за счет его дифференциации.

НДД может быть применен и к старым месторождениям. Если исходить из принципа компенсации выпадающих доходов при замене НДПИ на НДД ставка НДД дожна составить 40 - 50%. К примеру, в 2005 году средняя ставка НДПИ составила 1873 руб./т. При средневзвешенной цене нефти 5000 руб./т (без НДС, таможенной пошлины и транспортных расходов) и суммарных затратах на тонну добычи около 1250 руб./т поная компенсация доходов от отмены НДПИ была бы обеспечена при ставке НДД 50%.

6. Предложено при определении стоимости нефтяного сырья для исчисления рентных платежей в условиях неразвитости внутреннего рынка нефти использовать параметры розничного рынка нефтепродуктов. Этот подход является альтернативой принятому в зарубежной практике принципу вытянутой руки.

Одной из основных проблем перехода к прогрессивным механизмам извлечения рентного дохода в России является проблема определения стоимости нефти для исчисления налогооблагаемой базы. В зарубежной практике при реализации нефти взаимосвязанным сторонам, как правило, применяется принцип вытянутой руки (arm's length principle). Он заключается в том, что при сдеках между взаимозависимыми сторонами цена принимается на таком же уровне, что и в случае независимости сторон. В диссертации производится анализ возможностей применения правила вытянутой руки в российской практике. Наиболее надежным путем реализации такого подхода является введение схемы номинации (обязательства сообщать обо всех сдеках по продаже нефти по установленной форме).

Следует констатировать отсутствие прозрачного внутреннего рынка нефти и какого-либо опыта администрирования в этой области, равно как и отсутствие подготовленных для этого государственных структур. Поэтому введение схемы номинации не может быть осуществлено в короткий срок.

Одним из возможных альтернативных путей решения проблемы является использование для налогообложения базовых цен, директивно назначаемых государством. В диссертации предлагается вычислять базовые цены как средневзвешенные от экспортных цен (при поставке по системе ОАО АК Транснефть) и внутренних цен на нефть. Цена для каждого нефтедобывающего предприятия вычисляется как цена в ближайшем по направлению перекачки нефти базовом пункте за вычетом тарифа на перекачку. Необходимо предусмотреть возможность для предприятий использование по выбору на налоговый период либо принципа вытянутой руки, либо системы базовых цен.

Автором предлагается использовать для определения базовых цен роз-

ничные цены нефтепродуктов, так как розничный рынок характеризуется наиболее высокой прозрачностью, его динамика в меньшей степени подвержена колебаниям (рис. 3) и возникает отрицательная обратная связь - снижение цен на АЗС будет выгодно компаниям благодаря уменьшению налоговых обязательств. Предлагается использовать следующую формулу:

Цен=Кн'ЦСр, (16)

где - базовая внутренняя цена нефти, руб./т;

А-,, - коэффициент перевода (принят 0,38), доля ед.;

Цср Ч средневзвешенная розничная цена на основные светлые нефте-

продукты без акциза и НДС, руб./т.

- Нет-бэк цена нефти исходя из экспортной цены

-в-Цена нефти исходя из цен на моторные топлива (Кн = 0,38)

-*-Цена

свободного рынка

Рис. 3. Нет-бэк цепа нефти исходя из экспортной цены, расчетная цена на нефть на внутреннем рынке исходя из розничных цен на моторные топлива и цена свободного рынка за период январь 2003 - октябрь 2006 гг.

Величина Цср определяется исходя из структуры поставок нефтепродуктов на внутренний рынок по формуле:

Цео' 1330

* 0,25 -

ЦНО-1360

1 . Сндс 1 100

* 0,25 +

Цат* 1200

! + Сндс

где -М во5 ^ но9 - средние розничные цены на высокооктановый, низкооктановый бензины и дизельное топливо, соответственно, руб./л;

Сндс - ставка НДС, %;

Аво, А1Ю, Адт - ставки акциза на высокооктановый, низкооктановый бензины и дизельное топливо, руб./т.

В диссертации проанализирована возможность использования базовой цены на нефть при применении адвалорной ставки НДПИ. Переход на фиксированную адвалорную ставку является нежелательным, так как в этом случае будет отсутствовать прогрессивная зависимость ставки НДПИ от цены Юрас. Чтобы сохранить хорошо себя зарекомендовавший механизм прогрессивной зависимости налоговой нагрузки от цены на нефть, в диссертации предлагается поставить адвалорную ставку налога в зависимость от цены Юрас. Для этого, например, можно использовать следующую формулу:

С% = 22% X

Ц,-4-ТП , С% - адвалорная ставка НДПИ, %; 777 - ставка таможенной пошлины, дол./бар.

До перехода на адвалорную ставку предлагается модернизировать формулу расчета ставки НДПИ таким образом, чтобы учесть при индексации параметры внутреннего рынка (табл. 5).

Таблица 5

Модернизированная формула расчета ставки НДПИ

Интервал цены нефти Юрас (Цэ), дол./бар. Ставки НДПИ, руб./т

9-25 (ЦЭ-9)*419*Р:261

Свыше 25 [16+( Ц-, -25)*0,5+(ЦВ1, - 13)*0,5]*419*Р:261

Применение предлагаемого механизма индексации НДТТИ позволит смягчить инфляционное давление на экономику, вызываемое искусственным удорожанием налоговой составляющей в цене нефти при действующей формуле индексации ставки НДПИ.

ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ

1. Наличие ренты определяет специфику экономических отношений в добыче нефти. В диссертации показано, что в целях регулирования этих отношений неприменимо измерение ренты в годовом разрезе и ее деление на составляющие (абсолютная рента, дифференциальная рента I и II). Целесообразно использовать определение горной ренты как дохода, допонительного по отношению к нормальной для этой деятельности прибыльности капитала за все время разработки месторождения.

2. Основой регулирования экономических отношений в добыче нефти является система изъятия горной ренты в доход государства. Во всех крупных зарубежных нефтедобывающих странах применяется дифференцированный подход к рентным платежам. Автором предложена следующая классификация механизмов изъятия рентного дохода в добыче нефти с точки зрения дифференциации рентных платежей: (1) тендерные процедуры; (2) использование природных факторов или технических показателей разработки; (3) допонительное налогообложение прибыли (горной ренты).

3. В мировой практике наиболее распространенными механизмами установления дифференцированных ставок рояти являются: (1) предоставление льгот (освобождений) по отношению к общеприменимой ставке (ставкам); (2) определение ставок рояти в зависимости от значений факторов дифференциации с использованием специальных шкал или формул. По отношению к российскому НДПИ предпочтительным является применение первого механизма.

4. Недостатками действующей системы регулирования экономических отношений в добыче нефти являются ее отрицательное влияние на ввод в раз-

работку новых месторождений и снижение нефтеотдачи на разрабатываемых месторождениях. В диссертации показано, что действующая ставка НДПИ может привести к падению конечного коэффициента нефтеизвлечения до 0,14 ед.

5. Развитие системы регулирования экономических отношений между государством и пользователем недр в добыче нефти дожно быть направлено на получение государством адекватной величины рентных доходов, одновременно система не дожна препятствовать эффективному освоению недр. В работе сформированы основные требования к системе регулирования. В российских условиях специфичным требованием является обязательное законодательное установление всех основных параметров системы, чтобы это не требовало индивидуальных административных решений.

6. Совершенствование системы регулирования экономических отношений между государством и пользователем недр не дожно подменяться задачами внесения терминологических поправок в законодательство и изменения правового статуса платежей при добыче.

7. Ключевыми направлениями развития системы регулирования экономических отношений в добыче нефти, по мнению автора, является совершенствование действующего НДПИ и, в перспективе, введение НДД при одновременном снижении ставки ставок НДПИ и таможенной пошлины. Применение гибких механизмов изъятия горной ренты требует решения проблемы определения цен на нефть для исчисления рентных платежей.

8. Исходя из проведенного анализа мирового опыта и российской специфики в диссертации обосновывается использование механизма скидок с действующей ставки НДПИ. Величина скидок не дожна быть чрезмерной, чтобы не потребовалось компенсировать выпадающие доходы бюджета за счет увеличения ставки по другим месторождениям. В качестве факторов дифференциации предлагается использовать стадию разработки запасов, географическое положение и особые условия добычи. Льготные ставки НДПИ применяются для месторождений с выработанностью более 80%. Каникулы НДПИ для новых месторождений ограничены установленными сроком разработки и

накопленной добычей нефти, дифференцированными по территориальному признаку.

9. Предложенным в диссертации принципам соответствует механизм дифференциации НДПИ, предусмотренный Федеральным Законом № 151-ФЗ от 27 июля 2006 года. В соответствии с этим законом льготные ставки НДПИ применяются при условии прямого метода учета количества добытой нефти, что может значительно сузить область применения льгот по НДПИ. По мнению автора, некоторые параметры принятого закона недостаточно обоснованы.

10. НДД является экономическим механизмом, нацеленным на наиболее поное извлечение горной ренты в доход государства и не оказывающим отрицательного влияния на окупаемость проектов. Основным недостатком НДД является стимулирование излишних затрат, в качестве меры которого в диссертации предложен показатель 0, определяемый как величина уменьшения налоговых выплат предприятия при увеличении капитальных вложений. Официальный проект НДД характеризуется чрезмерной затратностью, целесообразно использовать менее крутую шкалу зависимости ставки НДД от Р-фактора, либо установить фиксированную ставку. Наилучшим набором свойств из рассмотренных в диссертации обладает НДД с фиксированной ставкой 35%, базой которого является чистый доход от разработки.

11. Наряду с применением НДД по ставке 35% к новым проектам, к старым проектам может быть применен НДД с более высокой ставкой (4050%) по отношению ко всей деятельности по добыче нефти. Такое решение потребует ведения раздельного учета доходов и затрат не по всем месторождениям, а только по новым проектам.

12. НДД не может поностью заменить налоги, зависящие от валовых показателей (НДПИ и таможенная пошлина). Для компенсации отмены НДПИ и таможенной пошлины ставка НДД дожна составить 80%. Применение такой ставки приводит к очень высоким показателям затратности и вряд ли может быть рекомендовано к применению.

13. Задача нахождения конкретных параметров фискальной системы

дожна решаться совместно с выработкой энергетической стратегии, в которой будут сформулированы целевые показатели развития ТЭК и программа освоения нефтяных ресурсов.

14. Действующее законодательство не создает условий для решения проблемы определения стоимости нефти для исчисления рентных платежей. Применение принятого в зарубежной практике принципа вытянутой руки также сопряжено со значительными трудностями. Переход на этот принцип возможен по мере формирования внутреннего рынка нефти и потребует значительных административных усилий.

15. Для исчисления рентных платежей в диссертации предложено использовать директивные базовые цены на нефть, назначаемые государством. При этом налогоплательщику дожно быть предоставлено право выбора - использовать для налогообложения фактические цены продаж, либо базовые цены. Предложено рассчитывать базовую цену как средневзвешенную цену внешнего и внутреннего рынка, последнюю, в свою очередь, предложено определять на основе розничных цен на нефтепродукты.

На первом этапе предложенные базовые цены нефти могут быть использованы для модернизации формулы индексации ставки НДПИ таким образом, чтобы учитывались параметры не только внешнего, но и внутреннего рынка. При переходе на адвалорную ставку НДПИ необходимо предусмотреть прогрессивную зависимость такой ставки от цен на нефть.

Основные положения диссертационной работы нашли отражение в следующих публикациях автора:

Монографин:

1. Ежов С.С. Особенности налоговой системы в нефтяном секторе экономики. - М.: А и Б, 1999. - 5,2 п.л.

2. Ежов С.С. Рентные отношения в добыче нефти. - М.: Недра, 2006. -10,5 п.л.

Статьи в ведущих рецензируемых научных журналах и изданиях, рекомендуемых ВАК:

3. Газеев М.Х., Волынская H.A., Ежов С.С. О налоговой реформе в нефтедобыче // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. -1996. - № 4. - с.34-37. - 0,6 п.л. (авторских - 0,3 пл.).

4. Ежов С.С. Проблемы изъятия государством рентного дохода на примере налога на допонительный доход от добычи углеводородов // Известия высших учебных заведений. Геология и разведка. - 1998. - № 2. - с. 145-151.-0,55 п.л.

5. Ежов С.С. Пути решения проблемы трансфертного ценообразования в нефтяном секторе экономики //Налоговая политика и практика. - 2005. - №5. - с.38-43. - 0,52 п.л.

6. Ежов С.С. Выработанность запасов как фактор дифференциации налога на добычу полезных ископаемых // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. - 2005. - №6. - с. 40-52. - 0,36 п.л.

7. Ежов С.С. Анализ эффективности налоговой политики с использованием агрегированной модели нефтяного пласта // Маркшейдерский вестник. -2006. -№ 1.-0,4 п.л.

8. Ежов С.С. Нахождение аналитического выражения для ресурсной ренты в добыче нефти // Известия вузов. Геология и разведка. - 2006 - № 2. -с.60-64.-0,41 п.л.

Прочие публикации:

9. Газеев М.Х., Волынская H.A., Ежов С.С., Кравцова Л.Ф. Концепция прогноза экономических показателей ТЭК // Экономика топливно-энергетического комплекса России: Приложение к научному журналу.- М.: ВНИИОЭНГ, 1994. - 2,5 п.л. (авторских - 0,6 п.л.)

10. Газеев М.Х., Волынская H.A., Ежов С.С. Спецэффекты Налогового кодекса // Нефть и капитал.- - 1997. - № 7-8. - 0,4 п.л. (авторских - 0,2п.л.).

11. Ежов С.С. Налоговое регулирование в нефтяном комплексе // Энергетическая политика. - 1996. - №1. - 0,7 п.л.

12. Газеев М.Х., Волынская H.A., Ежов С.С. Будет ли создан в российской нефтедобыче благоприятный инвестиционный климат? // Рынок нефтегазового оборудования СНГ. Ч 1997. - №9. - 0,4 п.л. (авторских Ч 0,2п.л.).

13. Ежов С.С. Схемы построения налогообложения для нефтедобывающих предприятий / Новые идеи в науках о земле: Тезисы докладов международной конференции. - М.: МГГА, 1997. - 0,1 п.л.

14. Ежов С.С. Реформирование системы специальных налогов и платежей в нефтедобывающей промышленности / Микроэкономические проблемы переходного периода: Тезисы докладов международной конференции.- Санкт-Петербург: Институт "Экономическая школа", 1997 - 0,2 п.л.

15. Ежов С.С. Куда мы придем своим путем // Нефть России. - 1998. -№2. - 0,2 п.л.

16. Ежов С.С. Проблемы налогообложения рентного дохода в экономике переходного периода (на примере российского нефтяного комплекса) / Новые идеи в науках о земле: Тезисы докладов 4-й международной конференции. -М.: МГГА, 1999.-0,1 п.л.

17. Астафьев Е.И., Газеев М.Х., Ежов С.С. Обеспечение пропорционального развития нефтяного комплекса инструментами государственного регулирования // Нефть и газ. - 2000. - № 6. - 0,45 п.л. (авторских - 0,15 п.л.)

18. Волынская Н.А, Ежов С.С. Реформирование налоговой системы в нефтяном комплексе: налог на сверхприбыль вместо таможенной пошлины и акциза / Технолого-инструментарные новации в управлении топливно-энергетическим комплексом: макро-, мезо- и микроуровень: Материалы всероссийской научно-практической конференции. - Тюмень: ТюмГНГУ, 2000. -0,13п.л. (авторских - 0,06 п.л.).

19. Ежов С.С. Трансфертные цены на сырье и инвестиционный климат / Новые идеи в науках о земле: Тезисы докладов 5-й международной конференции. - М.: МГГА, 1999. - 0,1 п.л.

20. Волынская H.A., Газеев М.Х., Гужновский Л.П., Ежов С.С., Орлов Р.В. Развитие нефтяного комплекса России и его роль в расширенном воспроизводстве // Эксперт. - 2000. - 3,13 п.л. (авторских - 1,05 п.л.)

21. Ежов С.С. Стоимость запасов нефти как фактор повышения конечного нефтеизвлечения / Технолого-инструментарные новации в управлении топливно-энергетическим комплексом: макро-, мезо- и микроуровень: Материалы 2-ой всероссийской научно-практической конференции. - Тюмень: ТюмГНГУ, 2002. - 0,17 п.л.

22. Ежов С.С., Волынская Н.А Концепция развития специального налогообложения в нефтегазовом секторе экономики // Технолого-инструментарные новации в управлении топливно-энергетическим комплексом: макро-, мезо- и микроуровень: Материалы 2-ой Всероссийской научно-практической конференции. - Тюмень: ТюмГНГУ, 2002. - 0,36 п.л. (авторских -0,25 п.л.).

23. Ежов С.С. Реформирование нефтяного налогового законодательства и стабильность налоговой системы / Налоговые проблемы пользования природными ресурсами: Доклады и выступления участников круглого стола 31 октября 2001г. - М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2002. -0,33п.л.

24. Волынская H.A., Газеев М.Х., Ежов С.С. Возможно ли в России эффективное налогообложение нефтяной ренты // Мировая энергетическая политика. - 2003. - № 3. - 0,32 п.л. (авторских - 0,16 п.л.)

25. Ежов С.С. Последствия повышения цен на природный газ / Нефть и газ Западной Сибири: Материалы международной научно-технической конференции, посвященной 40-летию Тюменского государственного нефтегазового

университета. Том 3.- Тюмень: ТюмГНГУ, 2003. - 0,1 п.л.

26. Ежов С.С. Новое - еще не забытое старое (о проекте налога на допонительный доход от добычи углеводородов)'// Нефть России. - 2004. -№40,15 п.л.

27. Ежов С.С. Государство не хочет себя утруждать // Нефтегазовая вертикаль. - 2004. -№ 8-9. - 0,1 п.л.

28. Волынская H.A., Газеев М.Х., Ежов С.С. Музыку заказывают нефтяные олигархи // Политический журнал. - 2004. -№ 24 (27). - 0,19 п.л. (авторских - 0,1 п.л.).

29. Волынская H.A., Ежов С.С. О влиянии государственного регулирования на доходы местных бюджетов в газодобывающих районах / Проблемы и перспективы комплексного использования низконапорного газа в устойчивом развитии социальной сферы газодобывающих регионов: Материалы Всероссийской научно-практической конференции. - Надым, 2003. - 0,33п.л. (авторских - 0,1 п.л.).

30. Волынская H.A., Ежов С.С. Рента в сырьевых отраслях ТЭК / Экономические проблемы энергетического комплекса: Материалы 51-го заседания открытого семинара 20 апреля 2004г. - М.: Институт народнохозяйственного прогнозирования РАН, 2004. - 0,675 п.л. (авторских - 0,4 п.л.).

31. Волынская H.A., Ежов С.С. Сезон охоты на ренту // Нефть России. -

2004. - № 7. - 0,34 п.л. (авторских 0,2 п.л.).

32. Волынская H.A., Ежов С.С. Нефтегазовая рента и проблемы налогообложения / Материалы V Конгресса нефтегазопромышленников России. - Казань, 2004. - 0,14 п.л. (авторских 0,1 п.л.).

33. Газеев М.Х., Ежов С.С. О нефтяной стратегии / Материалы V Конгресса нефтегазопромышленников России. - Казань, 2004,- 0,15 п.л. (авторских - 0,05 п.л.).

34. Ежов С.С. Налоги на добычу нефти: особый путь России // Политический журнал. - 2004. - № 43(46). - 0,28 п.л.

35. Ежов С.С. Методика дифференциации налога на добычу полезных ископаемых / Инструменты и методы эффективного развития предприятий, отраслей, регионов: Сборник научных статей. - Тюмень: ТюмГНГУ, 2004. -0,41 п.л.

36. Ежов С.С. Дифференцированный подход при налогообложении добычи нефти / Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы: Доклады и выступления участников круглого стола 3 ноября 2004 года. - М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, Ворд-Бук,

2005. - 0,38 п.л.

37. Волынская H.A., Ежов С.С. Рента в сырьевых отраслях ТЭК // Во просы регулирования ТЭК: регионы и Федерация. - 2005. - №2. - 0,56 п.л. (авторских - 0,35 п.л.).

38. Ежов С.С. Теоретические и практические проблемы определения ценности нефтяного сырья / Управление экономикой отраслей и предприятий ТЭК: Сборник научных трудов. - Тюмень: ТюмГНГУ, 2005. - 0,63 п.л.

39. Ежов С.С., Рыбак А.Б. Оптимизация доли изъятия рентных доходов в добыче нефти / Управление экономикой отраслей и предприятий ТЭК: Сборник научных трудов. - Тюмень: ТюмГНГУ, 2005. - 0,46 п.л. (авторских -0,23п.л.).

40. Ежов С.С. Совершенствование модели М.А. Адельмана для определения цены запасов нефти и выбора оптимального темпа отбора / Нефть и газ Западной Сибири: Материалы международной научно-технической конференции 25-27 октября 2005г. - Тюмень: ТюмГНГУ, 2005. Ч 0,1 п.л.

41. Ежов С.С. Тенденции развития инвестиционного климата в нефтега зодобыче / Экономическое развитие Востока России: крупные инвестиционные проекты в Сибири и на Дальнем Востоке в условиях государственно-частного партнерства: Тезисы докладов III Красноярского экономического форума. - Красноярск, 2006. - 0,3 пл.

42. Ежов С.С. Направления совершенствования российского законода тельства о соглашениях о разделе продукции / Инновационные технологии управления развитием ТЭК: региональный и отраслевой аспект: Сборник научных трудов. - Тюмень: ТюмГНГУ, 2006. - 0,43 п.л.

43. Ежов С.С. Проблемы и направления совершенствования экономических отношений между государством и пользователем недр в российском нефтяном секторе / Технолого-инструментарные новации в управлении топливно-энергетическим комплексом: макро-, мезо- и микроуровень: Сборник научных трудов. - Тюмень: ТюмГНГУ, 2006. - 0,39 п.л.

Тираж 100 экз. Бум. типогр. №1 Усл. печ. л.

ИЗДАТЕЛЬСТВО НЕФТЕГАЗОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования Тюменский государственный нефтегазовый университет 625000, Тюмень, ул. Володарского, 38 Отдел оперативной полиграфии издательства Нефтегазовый университет 625039, Тюмень, ул. Киевская, 52

Подписано к печати 20/03/2007 г. Формат 60*90 Vio Уч.-изд. л. 4 i Заказ № /с

Отпечатано на RISO GR 3750

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: доктор экономических наук , Ежов, Сергей Сергеевич

ВВЕДЕНИЕ.

1. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОТНОШЕНИЯ В ДОБЫЧЕ НЕФТИ И ГОРНАЯ РЕНТА.

1.1. Определения и базовые понятия.

1.2. Дифференциальная и абсолютная рента.

1.3. Модельные оценки величины горной ренты.

2. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОЛИТИКА В ОБЛАСТИ ДОБЫЧИ НЕФТИ.

2.1. Основы государственной политики в области регулирования экономических отношений в добыче нефти.

2.2. Механизмы получения рентного дохода государством.

2.3. Дифференциация рентных платежей.

2.4. Соглашения о разделе продукции.

3. РЕГУЛИРОВАНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЙ В РОССИЙСКОМ НЕФТЯНОМ СЕКТОРЕ.

3.1. Анализ действующего законодательства.

3.2. Направления совершенствования экономических отношений в добыче нефти.

3.3. Модельная оценка влияния единой ставки НДПИ на величину горной ренты.

4. ДИФФЕРЕНЦИАЦИЯ СТАВОК НАЛОГА НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ.

4.1. Анализ мирового опыта дифференциации ставок рояти.

4.2. Методика дифференциации ставок НДПИ.

4.3. Сопоставительный анализ предлагаемых вариантов дифференциации ставок НДПИ.

5. НАЛОГ НА ДОПОНИТЕЛЬНЫЙ ДОХОД ОТ ДОБЫЧИ УГЛЕВОДОРОДОВ.

5.1. Анализ свойств НДД и аналогичных налоговых механизмов

5.2. Сопоставительный анализ фискальных систем.

6. ПРОБЛЕМА ТРАНСФЕРТНЫХ ЦЕН ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ВЕЛИЧИНЫ РЕНТНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ.

6.1. Зарубежный опыт определения цен для исчисления рентных платежей.

6.2. Анализ российского нефтяного рынка.

6.3. Пути решения проблемы цен для налогообложения.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Регулирование экономических отношений между государством и пользователем недр в добыче нефти"

Актуальность темы исследования. Доходы от сырьевых отраслей обеспечивают половину и более доходов государственного бюджета и до 90% валютных доходов государства, а главным донором является нефтяной сектор экономики, обеспечивший в 2005 году более 40% доходов федерального бюджета. Это обусловливает особый интерес к теме ренты в добыче нефти. При этом основное внимание уделяется политическим и правовым аспектам передачи недр в пользование, предложениям, как использовать нефтяную ренту, в то время как экономические вопросы регулирования отношений между государством и пользователями недр остаются в стороне.

Основным инструментом изъятия нефтяной ренты в России является налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый по единой специфической (потонной) ставке. При разработке действующего механизма НДПИ приоритет был отдан краткосрочным фискальным задачам и упрощению налогового администрирования, вопросы экономического регулирования мало принимались во внимание. Введение НДПИ никак не было увязано с догосрочными программами развития нефтяного сектора экономики и со стратегическими документами в области ТЭК.

В текущей ситуации высоких цен на нефть НДПИ позволяет аккумулировать в государственном бюджете значительные средства, но механизм изъятия входит в противоречие с рентной природой нефтяных доходов. Единая ставка НДПИ отрицательно влияет на ввод в разработку новых месторождений, снижает нефтеотдачу на разрабатываемых месторождениях, а негибкость применяемой схемы определяет ее нестабильность - в законодательство о НДПИ практически ежегодно с момента введения вносятся поправки. НДПИ хорошо выпоняет задачу оперативного изъятия допонительных доходов, вызванных ростом мировых цен на нефть, но не создает фундамента для устойчивого развития нефтяного сектора экономики.

Зарубежная практика регулирования отношений между государством и нефтяными компаниями очень многообразна, "но ни в одной крупной нефтедобывающей стране мира не применяется система, основанная на единой ставке налога на добычу. Как правило, применяется дифференцированный подход к рентным платежам, в основе регулирования лежат стратегические установки нефтяной политики государства. Одобренная Правительством Энергетическая стратегия России предусматривает переход системы налогообложения в сфере добычи органического топлива на рентную основу. Однако до настоящего времени отсутствует единое мнение по вопросам как концепции, так и механизмов такого перехода. При этом уникальные условия России делают затруднительным копирование механизмов регулирования, хорошо зарекомендовавших себя в зарубежной практике. Все вышесказанное определяет высокую актуальность выбранной темы исследования.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка концепции развития системы регулирования экономических отношений между государством и пользователем недр в добыче нефти и основных механизмов ее реализации.

Для достижения поставленной цели в работе решались следующие задачи:

- уточнение понятийного аппарата регулирования экономических отношений в добыче нефти; анализ зарубежного опыта регулирования экономических отношений в добыче нефти с позиций его применимости в российских условиях;

- оценка действующей российской системы регулирования;

- формирование целевых установок и совокупности требований к системе регулирования с учетом российской специфики; обоснование основных направлений развития системы регулирования;

- формирование системы показателей для количественной оценки эффективности применяемого регулирования;

- критический анализ существующих предложений в области совершенствования законодательной базы регулирования экономических отношений в добыче нефти;

- разработка принципов дифференциации НДПИ, обоснование предлагаемых факторов и нахождение численных параметров дифференциации ставок НДПИ;

- разработка и экономическое обоснование механизмов изъятия горной ренты, базирующихся на экономической эффективности разработки месторождения;

- экономическая оценка последствий применения различных вариантов регулирования;

- разработка подходов к решению проблемы определения стоимости добытой нефти для исчисления рентных платежей.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования является нефтедобывающий сектор российской экономики. Предмет исследования -система регулирования экономических отношений между государством и пользователем недр в нефтяном секторе экономики.

Теоретической и методологической основой исследования послужили фундаментальные и прикладные научные работы в области экономики нефтяного сектора и государственного регулирования экономических отношений в этой области. В первую очередь следует выделить авторов, исследовавших различные экономические проблемы регулирования отношений между государством и пользователем недр, как зарубежных

М.А. Адельман, Р. Гарно, Д. Джонсон, А. Кемп, А. Клюни Росс, П. ван Меерс, X. Хотелинг и др.), так и отечественных (В.А. Воконский, Н.А. Волынская, М.Х. Газеев, С.А. Кимельман, М.К. Клубничкин, А.А. Конопляник, А.Э. Конторович, В.А. Крюков, Д.С. Львов, К.Н. Миловидов, В.И. Назаров, А.И. Перчик, В.В. Пленкина, М.А. Субботин, Э.М. Халимов, В.И. Шпильман и др.).

Также автор опирася на труды российских авторов по проблемам налогового регулирования (Л.П. Павлова, В.Г. Пансков, С.Г. Синельников-Мурылев, С.Д. Шаталов, Д.Г. Черник и др.). При создании методического инструментария были использованы работы отечественных специалистов в области моделирования разработки нефтяных месторождений (B.C. Орлов, А.Б. Рыбак, М.М. Сатаров, В.Н. Щекачев, В.И. Эскин). Автор широко использовал анализ зарубежной практики регулирования экономических отношений в добыче нефти, эволюции законодательства нефтедобывающих стран, проблем и результатов его применения.

Работа выпонена на основе использования принципов системного подхода, методов структурного, логического и сравнительного анализа. В работе широко применяются методы теории инвестиций, экономического моделирования и экономической статистики.

Информационная база. Использовались данные Федерального агентства по статистике Российской Федерации, министерств и ведомств отраслевого и экономического профиля, данные российских нефтяных компаний, публикации отечественных и зарубежных энергетических организаций, а также проекты разработки нефтяных месторождений.

Научная новизна. Результаты исследования, составляющие его научную новизну и отражающие личный вклад автора в решение поставленных задач, заключаются в следующем:

1. Уточнено экономическое содержание понятия горная рента с позиций регулирования экономических отношений в добыче нефти.

2. Разработана концепция развития системы регулирования экономических отношений между государством и пользователем недр в добыче нефти, основанная на рентном характере отношений и включающая:

- цель развития - создание условий для эффективного освоения недр и получения государством адекватной величины рентных доходов;

- требования к такой системе регулирования; направления совершенствования действующей системы регулирования.

3. Предложена классификация механизмов изъятия рентного дохода в добыче нефти с точки зрения дифференциации рентных платежей, включающая три группы: (1) тендерные процедуры при предоставлении недр в пользование, (2) установление ставок платежей на основе природных и технологических факторов и (3) налогообложение, базирующееся на экономической эффективности освоения объектов разработки.

4. Разработан методологический подход к оценке экономических последствий реализации различных вариантов регулирования экономических отношений в сфере добычи нефти. Особенностью авторского подхода является возможность оценки влияния системы регулирования на степень извлечения нефти и эффективность освоения запасов.

5. Выявлены зависимости экономических показателей разработки месторождений, включая величину горной ренты, от экономико-промысловых параметров и применяемого государственного регулирования.

6. Сформирована система показателей оценки эффективности регулирования экономических отношений между государством и пользователем недр, включая введенный автором показатель затратности, отражающий меру влияния государственного регулирования на эффективность добычи нефти.

7. Обоснована целесообразность совместного применения различных механизмов изъятия горной ренты: (1) прогрессивно зависящих от цен на нефть (типа действующего НДПИ или таможенной пошлины), (2) базирующихся на экономической эффективности разработки месторождений (типа налога на допонительный доход от добычи углеводородов - НДД).

8. Разработаны принципы дифференциации ставок НДПИ. Предложено и обосновано применение понижающих коэффициентов к действующей ставке налога в качестве метода дифференциации ставок НДПИ, а также необходимый перечень факторов дифференциации, включающий стадию разработки месторождения, территориальное расположение и особые условия добычи.

9. Обоснованы параметры налога на допонительный доход от добычи углеводородов как механизма извлечения горной ренты, характеризующегося минимальным отрицательным влиянием на инвестиционный климат и на эффективность разработки.

10. Разработан методический подход к определению стоимости добытой нефти для исчисления рентных платежей, основанный на параметрах внутреннего розничного рынка нефтепродуктов.

По результатам выпоненных исследований в диссертационной работе выдвигаются и защищаются следующие положения:

1. Отличительной особенностью экономических отношений в добыче нефти является наличие горной ренты. В целях регулирования этих отношений горную ренту рекомендуется определять как добавочный доход за все время разработки месторождения сверх нормальной для этой деятельности прибыли на вложенный капитал.

2. Эффективность регулирования экономических отношений в добыче нефти может быть обеспечена при использовании дифференцированного подхода к изъятию горной ренты в доход государства. Предложена классификация механизмов изъятия рентного дохода с точки зрения дифференциации рентных платежей.

3. Разработана концепция развития системы экономических отношений между государством и пользователем недр в российском нефтяном секторе, нацеленная на обеспечение эффективного освоения недр и получение государством адекватной величины рентных доходов.

4. Принципы дифференциации ставок НДПИ, предложенные в диссертации, включают метод дифференциации и необходимый перечень используемых факторов. Дифференциация дожна осуществляться путем предоставления скидок к общеприменимой ставке; в качестве факторов дифференциации предложены: стадия разработки, расположение участка недр и особые условия добычи. Разработана методика дифференциации ставок НДПИ и обоснованы ее количественные параметры.

5. Экономический механизм извлечения горной ренты, базирующийся на экономической эффективности разработки месторождений, дожен обеспечивать гибкое изъятие горной ренты и одновременно не дожен приводить к чрезмерному стимулированию излишних затрат. Исходя из этих требований в диссертации обоснованы параметры налога на допонительный доход от добычи углеводородов. Целесообразно одновременное применение НДД и налоговых механизмов, ставка которых прогрессивно зависит от цены на нефть (НДПИ, таможенная пошлина).

6. Предложено при определении стоимости нефтяного сырья для исчисления рентных платежей в условиях неразвитости внутреннего рынка нефти использовать параметры розничного рынка нефтепродуктов. Этот подход является альтернативой принятому в зарубежной практике принципу вытянутой руки.

Практическая значимость. Результаты диссертации имеют практическое значение для развития системы экономического регулирования отношений в добыче нефти. Методологические положения и практические рекомендации автора направлены на создание эффективной системы регулирования, балансирующей интересы государства и пользователей недр.

Они могут быть использованы как органами государственного регулирования, так и нефтяными компаниями в работах по совершенствованию нормативной базы регулирования и при разработке стратегических и программных документов, затрагивающих вопросы развития нефтяного сектора экономики.

Предложения автора были использованы при подготовке проекта Федерального закона № 151-ФЗ от 27 июля 2006 (Министерство экономического развития и торговли, Российское агентство по энергетике) и при разработке проектов главы Налогового кодекса О налоге на допонительный доход от добычи углеводородов (Государственная Дума, Министерство финансов РФ).

Апробация работы. Основные положения диссертации многократно представлялись в форме научных докладов и сообщений на научно-методических и научно-практических конференциях, в том числе: всероссийских (Москва, РГУ им. И.М. Губкина - 2001; Тюмень, ТюмГНГУ-2000, 2002, 2006; Надым, ООО Надымгазпром - 2003) и международных (Москва, МГГА - 1997, 2001, 2003, Санкт-Петербург, Экономическая школа - 1997, Тюмень, ТюмГНГУ - 2003), экономических семинарах (Москва, ИНП РАН - 2004), круглых столах и экономических форумах (Москва, Финансовая академия - 2001, 2004; Москва, Эксперт - 2000, 2001, 2004, 2005; Казань, Союз нефтегазопромышленников России - 2004; Красноярск, Эксперт - 2006).

Отдельные положения диссертации получили апробацию в 1996 - 2006 гг. в рамках деятельности рабочих групп по совершенствованию законодательства при Государственной Думе РФ, Министерстве финансов, Министерстве промышленности и энергетики, Министерстве экономического развития и торговли и Российском агентстве по энергетике.

Публикации. Основные положения диссертации опубликованы в 43 печатных работах общим объемом 34,2 п.л. (авторских - 27,6 п.л.), в том числе в 2 монографиях и в 6 печатных работах в ведущих рецензируемых научных журналах, рекомендованных ВАК.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, шести глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Ежов, Сергей Сергеевич

Основные выводы из работы касаются следующих связанных областей: теоретических основ регулирования экономических отношений между государством и пользователем недр, анализа зарубежной практики регулирования экономических отношений в добыче нефти и предложений по совершенствованию системы регулирования экономических отношений в российской добыче нефти.

1. Отличительной особенностью экономических отношений в добыче нефти является наличие ренты. В свою очередь термин рента употребляется в пяти значениях в применении к добыче минерального сырья, следует избегать отождествления различных значений термина рента.

2. В целях регулирования экономических отношений в добыче нефти неприменимо измерение ренты в годовом разрезе и ее деление на составляющие (абсолютная рента, дифференциальная рента I и II). Деление ренты на абсолютную и дифференциальную не имеет экономического смысла в условиях глобального рынка, а деление на дифференциальную ренту I и II носит теоретический характер и не применяется в практике регулирования экономических отношений в добыче нефти. Смыслу термина рента более отвечает добавочный доход, достигнутый за все время разработки.

3. Основой регулирования экономических отношений в добыче нефти является система изъятия горной ренты в доход государства. Во всех крупных зарубежных нефтедобывающих странах применяется дифференцированный подход к рентным платежам. Автором предложена следующая классификация механизмов изъятия рентного дохода в добыче нефти с точки зрения дифференциации рентных платежей:

- установление величины платежей в результате тендерных процедур при предоставлении прав пользование недрами;

- установление различных ставок рояти (налога на добычу) в зависимости от природных факторов и показателей разработки;

- допонительное налогообложение прибыли (горной ренты).

4. В мировой практике наиболее распространенными механизмами установления дифференцированных ставок рояти (налога на добычу) являются:

- предоставление льгот и освобождений по отношению к общеприменимой ставки (ставкам) рояти;

- определение ставок рояти в зависимости от значений факторов дифференциации с использованием специальных шкал или формул.

Преимуществом первого механизма дифференциации применительно к условиям России является то, что он не вносит коренных изменений в действующую налоговую систему.

5. Недостатками действующей системы регулирования экономических отношений в добыче нефти являются ее отрицательное влияние на ввод в разработку новых месторождений и снижение нефтеотдачи на разрабатываемых месторождениях. В диссертации показано, что действующая ставка НДПИ может привести к падению конечного коэффициента нефтеизвлечения на 0,04 - 0,11 ед.

6. Совершенствование системы регулирования экономических отношений между государством и пользователем недр не дожно подменяться задачами внесения терминологических поправок в законодательство и изменения правового статуса платежей при добыче.

7. Развитие системы регулирования экономических отношений между государством и пользователем недр в добыче нефти дожно быть направлено на получение государством адекватной величины рентных доходов, одновременно система не дожна препятствовать эффективному освоению недр. Основными требованиями к системе регулирования являются следующие:

- гибкость фискальной системы;

- управляемость в смысле администрирования и обеспечения налоговой дисциплины, основные параметры системы дожны устанавливаться законодательно и не требовать индивидуальных административных решений;

- стабильность фискальных условий;

- минимизация дестимулирующего влияния системы регулирования на экономическую эффективность освоения запасов;

- проекты, обладающие эффективностью до учета налогов, дожны, по возможности, не терять инвестиционной привлекательности;

- система регулирования не дожна приводить к значительному снижению конечной нефтеотдачи.

8. Предложенная в работе концепция развития системы регулирования экономических отношений в добыче нефти включает следующие направления:

- совершенствование действующего НДПИ (дифференциация, переход на адвалорную ставку) при сохранении прогрессивной зависимости ставки от цены на нефть;

- введение налога на допонительный доход от добычи углеводородов при одновременном снижении ставки ставок НДПИ и таможенной пошлины;

- решение проблемы трансфертных цен на нефть, без чего невозможно применение гибких механизмов извлечения рентного налога.

9. Исходя из проведенного анализа мирового опыта и российской специфики в диссертации обосновывается использование механизма скидок с действующей ставки НДПИ. Величина скидок не дожна быть чрезмерной, чтобы не потребовалось компенсировать выпадающие доходы бюджета за счет увеличения ставки по другим месторождениям. В качестве факторов дифференциации используются стадия разработки запасов, географическое положение и особые условия добычи. Льготные ставки НДПИ применяются для месторождений с выработанностью более 80%. Каникулы НДПИ для новых месторождений ограничены установленными сроком разработки и накопленной добычей нефти, дифференцироваными по территориальному признаку.

10. Предложенным в диссертации принципам соответствует механизм дифференциации НДПИ, предусмотренный Федеральным Законом № 151-ФЗ от 27 июля 2006 года. В соответствии с этим законом льготные ставки НДПИ применяются при условии прямого метода учета количества добытой нефти, что может значительно сузить область применения льгот по НДПИ. В диссертации обоснована нецелесообразность расширения числа факторов, дающих право на скидку со ставки НДПИ. По мнению автора, некоторые параметры принятого закона недостаточно обоснованы.

11. НДД является экономическим механизмом, нацеленным на наиболее поное извлечение горной ренты в доход государства и не оказывающим отрицательного влияния на окупаемость проектов. Основным недостатком НДД является стимулирование излишних затрат, в качестве меры которого в диссертации предложен показатель 0, определяемый как величина уменьшения налоговых выплат предприятия при увеличении капитальных вложений. Официальный проект НДД характеризуется чрезмерной затратностью, целесообразно использовать менее крутую шкалу зависимости ставки НДД от Р-фактора, либо установить фиксированную ставку. Наилучшим набором свойств из рассмотренных в диссертации обладает НДД с фиксированной ставкой 35%, базой которого является чистый доход от разработки.

12. Наряду с применением НДД по ставке 35% по отношению к новым проектам, к старым проектам может быть применен НДД с более высокой ставкой (40-50%) по отношению ко всей деятельности по добыче нефти.

Такое решение не потребует ведения раздельного учета доходов и затрат по всем месторождениям, а только по новым проектам.

13. НДД не может поностью заменить налоги, зависящие от валовых показателей (НДПИ и таможенная пошлина). Для компенсации отмены НДПИ и таможенной пошлины ставка НДД дожна составить 80%. Применение такой ставки приводит к очень высоким показателям затратности и вряд ли может быть рекомендовано к применению.

14. Задача нахождения конкретных параметров фискальной системы дожна решаться совместно с выработкой энергетической стратегии, в которой будут сформулированы целевые показатели развития ТЭК и программа освоения нефтяных ресурсов. Возможно для некоторых месторождений, не обеспечивающих требуемых показатели эффективности, разработка которых признана целесообразной, потребуется применение специальных налоговых льгот либо специальных режимов.

15. Действующее законодательство не создает условий для решения проблемы трансфертных цен. Применение принятого в зарубежной практике принципа вытянутой руки также сопряжено со значительными трудностями. Это связано с неразвитостью внутреннего рынка нефти и высокой степенью монополизма, а также транспортными ограничениями. Переход на этот принцип возможен по мере формирования внутреннего рынка нефти и потребует значительных административных усилий.

16. Для решения проблемы трансфертных цен в диссертации предлагается использовать директивные базовые цены, назначаемых государством. При этом налогоплательщику дожно быть предоставлено право выбора: использовать для вычисления налогооблагаемой базы фактические цены продаж, либо базовые цены. Базовая цена рассчитывается как средневзвешенная цена внешнего и внутреннего рынка, которая, в свою очередь, определяется на основе розничных цен на нефтепродукты. Преимуществом розничного рынка является простота администрирования, цены розничного рынка достаточно хорошо контролируемы. Кроме того, возникает отрицательная обратная связь, и снижение цен на розничном рынке нефтепродуктов будет выгодно компаниям благодаря уменьшению налоговых обязательств.

На первом этапе предложенные базовые цены нефти могут быть использованы для модернизации формулы индексации ставки НДПИ таким образом, чтобы учитывались параметры не только внешнего, но и внутреннего рынка. При переходе на адвалорную ставку НДПИ необходимо предусмотреть прогрессивную зависимость такой ставки от цен на нефть.

Диссертация: библиография по экономике, доктор экономических наук , Ежов, Сергей Сергеевич, Тюмень

1. Статьи, брошюры, монографии

2. Агошков М.И., Гольдман E.JL Цена разведанных запасов месторождений полезных ископаемых. М: ИПКОН АН СССР, 1990.

3. Алекперов В.Ю. Вертикально-интегрированные нефтяные компании России М.: Аутопан, 1996. - 294 с.

4. Арбатов А.А. Камо грядеши? Нефтяная промышленность России на пороге новой стадии развития// Нефть России, 1996.- №8- с. 17-22.

5. Арбатов А.А. Проблема гармонизации интересов государства, регионов и нефтегазодобывающих компаний в современных условиях // Нефть, газ и бизнес, 2004, № 3.

6. Арбатов А., Смирнов В. "Ресурсное проклятие" России: экскурс в историю и нынешние проблемы // Общество и экономика, 2004. № 11-12. -с. 137.

7. Астахов А. С. Промышленное освоение минеральных ресурсов и принципы геоэкономики // Экономика и математические методы.Ч 1987.Ч Т. XXIII, вып. 1.ЧС. 47Ч60.

8. Астахов А. В. Экономическая оценка запасов полезных ископаемых.- М.: Недра, 1988.- 286 с.

9. Бабина Ю. Рентный доход при использовании природных ресурсов // Экономист, №6,2001.

10. Бард B.C., Павлова Л.П. Налоги в условиях экономической интеграции. М.: КноРус, 1994

11. Батурин Ю.Е. Методика дифференциации налога на добычу полезных ископаемых // Минеральные ресурсы России. 2005. - № 1. - с. 58 -61.

12. Батурин Ю. Н. Геолого-экономическая характеристика сырьевой базы основных нефтедобывающих регионов России// Экономика и управление нефтегазовой промышленности. 1996.- №9-с. 22.

13. Белов Ю.П., Макаркин Ю.Н. Рентный механизм дифференциации налогообложения в недропользование // Минеральные ресурсы России. -2005.-№1.- С. 53-58.

14. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов -М.:"Олимп-Бизнес", 1997.

15. Г. Бирман, С. Шмидт. Экономический анализ инвестиционных проектов. М.: ЮНИТИ, 1997.

16. Вахитов Т.Г. Разностные методы решения задач разработки нефтяных месторождений. М.: Недра, 1970. - 246 с.

17. Вентцель Е.А. Теория вероятностей. М.: Изд-во физ.-мат. Литературы, 1961. - 564 с.

18. Виленский П.Л., Лифшиц В.Н., Смоляк С.А. Оценка эффективности инвестиционных проектов. Теория и практика. М. Издательство "Дело", 2002.

19. Воконский В.А., Кузовкин А.И., Мудрецов А.Ф. Оценки природной ренты и ее роль в экономике России. М.: Институт экономических стратегий, 2003.

20. Волынская Н.А., Ежов С.С. Рента в сырьевых отраслях ТЭК / Экономические проблемы энергетического комплекса: Материалы 51-го заседания открытого семинара от 20 апреля 2004 года. М.: Институт народнохозяйственного прогнозирования РАН, 2004. - С. 4-18.

21. Выгон Г. Проблемы оценки нефтяной ренты и механизмы налогообложения нефтедобычи // Нефть, газ и право. 2004. - № 2.

22. Газеев М.Х., Волынская Н.А., Ежов С.С. О налоговой реформе в нефтедобыче // Минеральные ресурсы. 1996. - № 4. - С. 34-37.

23. Газеев М.Х., Волынская Н.А., Ежов С.С. Спецэффекты Налогового кодекса // Нефть и капитал. 1997. - N 7-8. - С. 12-15.

24. Газеев М.Х., Волынская Н.А., Ежов С.С. Будет ли создан в российской нефтедобыче благоприятный инвестиционный климат? // Рынок нефтегазового оборудования СНГ. 1997. - N 9. - С. 22-24.

25. Газеев М.Х., Волынская Н.А., Ежов С.С. Возможно ли в России эффективное налогообложение нефтяной ренты // Мировая энергетическая политика. 2003. - № 3. - С. 62-67.

26. Гарипов В.З. Нефть России будущее // Энергетическая политика. -2000.-№6.-С. 18-23.

27. Гартунг В.К. Формирование рентных платежей и их использование в интересах государства и граждан России // Экономическая наука современной России. 2004. - № 3. - С. 18-25.

28. Гитман JI. Дж., Джонк М.Д. Основы инвестирования М.: Издательство "Дело", 1999.

29. Грайфер В. И., Кузьмин А. 3., Саттаров М. М. Методические основы перспективного планирования добычи нефти и газа / Вопросы совершенствования планирования и экономического механизма управления отраслью. Вып. 32. ВНИИОЭНГЧМ., 1977.ЧС. 42Ч69.

30. Гужновский JI. Н., Казаков С. Е. Планирование добычи нефти и подготовки запасов. М.: Недра, 1989.- 190с.

31. Гурвич Е. Российская налоговая реформа первые итоги/ Модернизация экономики России: итоги и перспективы. - М.: ГУ-ВШЭ,

32. Дамодаран А. Инвестиционная оценка. Инструменты и техника оценки любых активов./ Пер. с англ. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. -1342 с.

33. Джонсон Д. Анализ экономики геологоразведки, рисков и соглашений в международной нефтегазовой области / Пер. с англ. М.: ЗАО "Олимп-Бизнес", 2005. - 464 с.

34. Ежов С.С. Проблемы изъятия государством рентного дохода на примере налога на допонительный доход от добычи углеводородов // Известия высших учебных заведений. Геология и разведка. 1998. - № 2. - С. 145-151.

35. Ежов С.С. Особенности налоговой системы в нефтяном секторе экономики. М.: "А и Б", 1999.

36. Ежов С.С., Рыбак А.Б. Оптимизация доли изъятия рентных доходов в добыче нефти / Управление экономикой отраслей и предприятий ТЭК: Сборник научных трудов. Тюмень: ТюмГНГУ, 2005. - С. 39-48.

37. Ежов С.С. Пути решения проблемы трансфертного ценообразования в нефтяном секторе экономики //Налоговая политика ипрактика. 2005. № 5. - С. 38-43.

38. Ежов С.С. Выработанность запасов как фактор дифференциации налога на добычу полезных ископаемых // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2005. - № 6. - С. 40-52.

39. Ежов С.С. Нахождение аналитического выражения для ресурсной ренты в добыче нефти // Известия вузов. Геология и разведка. 2006. - № 2. -С. 60 - 64.

40. Есипов В., Маховикова Г. Оценка бизнеса. СПб.: Питер, 2002.

41. Жетов Ю.П., Золотухин А.Б., Пономарева И.А. Методы прогнозирования развития нефтегазового комплекса.- М.: Наука, 1991.- 230с.

42. Ильинский А. А., Назаров В. И. Факторы оценки ресурсов нефти и газа.- М.: ВИЭМС, 1989.

43. Ильинский А. А. Экономическая оценка ресурсов нефти и газа. -СПб.: Издательство С.- Петербургского университета, 1992.- 164с.

44. Иршинская Л.И. На основе консенсуса. Росэнерго выработало проект дифференциации НДПИ для нефтедобычи // Нефть и капитал. 2005. - № 10.

45. Киммельман, С.Андрюшин. Экономика рентных отношений в условиях современной России //Вопросы экономики. 2005. - №2. - С. 83-94.

46. Клубничкин М.К. С нового года нефтяники будут мечтать о дешевой нефти // Нефть, газ и право. 2004. - №6. - С.36-38.

47. Кнорринг Л. Д. Основы теории оптимизации разведки нефтяных месторождений.Ч М.: Недра, 1980.Ч 304с.

48. Ковалев А.Г., Крылов А.П. О влиянии плотности распределения скважин на нефтеотдачу пласта // Изв. АН СССР Металургия и топливо. -1959.-№3.-С. 12-14.

49. Козаков Е.М. Беляев В.Н. Механизм освоения недр//ЭКО №11, 2000 г.

50. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран. М.: Манускрипт, 1993.

51. Колесник М. Текущее состояние и перспективы рентного налогообложения в России // Вопросы экономики. 2003. - № 6,.

52. Комаров М., Белов Ю. Реализация права собственности государства на недра через изъятие природной ренты // Вопросы экономики --2000.- №4.

53. Комаров М.А., Мелехин Е.С., Кимельман С.А. Проблема развития экономики недропользования. М. Изд- во ВИЭМС. 2002. - 215 с.

54. Комаров М.А., Романов А.Н., Максимцов М.М. и др. Энциклопедия рыночного хозяйства: Ресурсный потенциал экономического роста. -М.: Путь России, 2002. 568 с.

55. Комментарий к Налоговому кодексу части первой (постатейный): Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп./Составитель и автор комментариев С.Д. Шаталов. - М.: МЦФЭР, 2000.

56. Конопляник А. А. Основные виды и условия соглашений, действующих в нефтяной промышленности капиталистических государств между ТНК и принимающими странами. БИКИ, 1989, Прил N 10. - С. 3-23.

57. Конопляник А. А. О формах привлечения иностранного капитала в нефтяную промышленность России // Нефтяное хозяйство. 1992. - №3. -С.2-4.

58. Конопляник А.А. Концепция легализации соглашений о разделепродукции в России //Минеральные ресурсы России. 1994. - №6. - С. 29-36.

59. Конопляник А. А. Два пути развития нефтяного хозяйства России// Нефтяное хозяйство, 1996.-№6, 7, 9.

60. Конопляник А.А. И при низких ценах можно остаться с прибылью// Нефть России. 2000. - № 9.

61. Конопляник А.А. Выдержит ли скважина? О резервах улучшения законопроекта по налогу на добычу полезных ископаемых // Нефть и капитал". 2001. - № 6. - С. 12-16.

62. Конопляник А.А. Реформы в нефтяной отрасли России (налоги, СРП, концессии) и их последствия для инвесторов. М., 2002. - 224 с.

63. Конопляник А.А. Политика российских компаний в отношении СРП // Нефть России. 2002. - № 9. - С. 32-34.

64. Конопляник А.А. Как собирать нефтяную ренту, чтобы не пропадали стимулы к инвестициям и "не убегали" капиталы? "Нефть России". - 2003. - № 5. - С. 44-47.

65. Конторович А.Э., Коржубаев А.Г. Сверхприбыль на службе отрасли // Нефть и Капитал. 2004. - № 7-8. - С. 12-15.

66. Конторович А.Э., Коржубаев А.Г., Эдер JI.B. Горная рента в нефтяной промышленности // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2004, № 3.

67. Коржубаев А.Г., Ёкина И.В., Эдер JI.B. Факторы формирования ренты в нефтяной промышленности // Нефтегазовая вертикаль. 2004. - № 2. -С. 31-45.

68. Коржубаев А.Г.Особенности нефтяной ренты в России // ЭКО. -2004. -№ Ю.-С. 22-30.

69. Коржубаев А.Г. Рента в нефтяной промышленности / Системное исследование экономических процессов в России: Сб. науч. тр. -Новосибирск : ИЭОПП СО РАН, 2004. С. 3-30.

70. Коржубаев А. Рентный рычаг // Нефть России. 2006. - № 11.-С.78 - 84.

71. Коссов В.В., Шахназаров А.Г., Лившиц В.Н Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов М.: Экономика, 2000.

72. Крушвиц JL Инвестиционные расчеты СПб: Питер, 2001.432с.

73. Крылов А. П. К вопросу об оптимальном соотношении запасов и добычи нефти / Методы оптимального планирования добычи нефти.Ч М., 1978.ЧС. 178Ч188.

74. Крылов Н.А., Батурин Ю. Н. Геолого-экономический анализ освоения ресурсов нефти.- М.: Недра, 1990.- 154с.

75. Крюков В.А., Севастьянова А.Е., Шмат В.В. Нефтегазовые территории: Как распорядиться богатством.- Новоссибирк- Тюмень, 1995.

76. Крюков В.А. Институциональные преобразования в нефтегазовом комплексе теоретические основы и российская практика / Экономические проблемы энергетического комплекса: Открытый семинар. Десятое заседание 22 февраля 2000 года ИНП РАН. - М., 2000. - 111 с.

77. Крюков В.А., Севастьянова А.Е., Токарев А.Н., Шмат В.В. Эволюционный подход к формированию системы государственного регулирования нефтегазового сектора экономики / ИЭиОПП СО РАН. -Новосибирск, 2002. 168 с.

78. Крюков В.А., Ковалев С.Ю. Проблема денежной оценки рентнойсоставляющей в стоимости месторождений углеводородов: учет возможных изменений институциональных условий / ИЭОПП СО РАН. Новосибирск, 2005. - 79 с.

79. Крюков В.А., Силин В.Ю., Токарев А.Н., Шмат В.В. Подходы к дифференциации налогообложения в газовой промышленности. Новосибирск: ИЭОПП СО РАН, 2006.

80. Лейбсон М. Г. Методические рекомендации по планированию подготовки запасов нефти и газа.- М.: ВНИГРИ, 1980.

81. Лисовский Н. Н., Жданов С. А., Мищенко И. Т. Совершенствование технологии разработки нефтяных месторождений// Нефтяное хозяйство. -1996.-№9-с. 36.

82. Лукьянчиков Н.Н. Природная рента и охрана окружающей. М.: Юнити-Дана, 2004. - 176 с.

83. Львов Д.С. Развитие экономики России и задачи экономической науки. М. Экономика. 2000. - 79 с.

84. Львов Д.С. Научно обоснованная альтернатива была и есть // Российский экономический журнал. 1995. - №4-6.

85. Львов Д.С. Чья эта рента? // Экономика и жизнь. 2003. - №9. - С.10.14.

86. Львов Д.С. Вернуть народу ренту. М.: Изд-во Эксмо, Изд-во Агоритм, 2004.

87. Львов Д.С., Кимельман С. А. Об эффективной системе недропользования //Экономическая наука современной России. 2005. - № 4.

88. Львов Д.С., Бекин В.Д., Стороженко В.П. Зарубежный опыт формирования и использования рентных платежей в недропользовании Нефть, газ и право. 2003. - № 3.

89. Маркс Карл. Капитал. Критика политической экономии/ Под ред.

90. Ф. Энгельса (в 3-х томах). М.: Политиздат, 1978.

91. Маршал А. Принципы политической экономии. М., 1984.

92. Маскет М. Течение однородной жидкости в пористой среде. Пер. с англ. М.: Гостоптехиздат, 1949. - 628 с.

93. Матвеев Ю. О рентном налогообложении при добыче нефти // Нефть, газ и право. 2004. - № 3. - С. 20-24.

94. Матвеев Ю.Ф., Субботин М.А. Рентный подход в недропользовании. М.: НИА-Природа, 2003. - 244 с.

95. Мелехин Е.С.; Овчинников В.В. О государственном регулировании воспроизводства минерально-сырьевой базы // Минеральные ресурсы России: экономика и управление. 2001. - № 2. - С. 41-46.

96. Методика экономической оценки нефтяных месторождений и критерий выбора оптимального варианта разработки / М. М. Уманский, И. И. Рыженков, С.М. Рохлин // Развитие экономических методов управления в нефтяной промышленности.Ч М., 1983.Ч С. 23Ч31.

97. Методические материалы по экономической оценке нефтяных и нефтегазовых месторождений.- М.: ВНИИОЭНГ, 1986.

98. Миловидов К. Н. Критерии и методы оценки эффективности воспроизводства запасов нефти и газа.- М.: Недра, 1989.- 224с.

99. Миловидов К. Н. Концепция перехода нефтяной и газовой отрасли к рыночной экономике.- М.: ГАНГ им. И. М. Губкина, 1995. 12с.

100. Миловидов К.Н., Коржубаев А.Г., Эдер JI.B. Нефтегазовое обеспечение глобальной экономики. М.: ЦентрЛитНефтеГаз, 2006. - 400 с.

101. Миронов Т.П., Орлов B.C. Нефтеотдача неоднородных пластов при заводнении. М.: Недра, 1977. - 272 с.

102. Моторин М.А. Правовые и организационно-экономические аспекты применения дифференцированного налогообложения в природноресурсном секторе Российской Федерации // Нефть, газ и право. 2004.- № 3.

103. Муслимов Р.Х. Пути совершенствования налогообложения нефтедобычи в России // Нефть, газ и право. 2004. - № 3. - С. 10-14.

104. Мухарский Э.Д., Лысенко В.Д. Проектирование разработки нефтяных местрождений платформенного типа. М.: Недра, 1972. - 239 с.

105. Мухин А. Российские вертикально-интегрированные нефтяные компании: проблемы управления// Вопросы экономики. 1998.-№2.- С.149 -155.

106. Назаров В. И. Экономические проблемы освоения ресурсов нефти и газа. М.: Недра, 1989.

107. Назаров В. И. Нефтяная рента как основа налогообложения в нефтедобывающей промышленности // Нефть и капитал. 2004. - № 2.

108. Налоговое регулирование при пользовании недрами в России и зарубежных странах. -М.: ВНИИВС, 2002.

109. Нестерова Н.Е. Влияние многопластовости на технико-экономические показатели разработки нефтяных месторождений и коэффициент нефтеотдачи / РНЭС Экономика нефтяной промышленности, 1976.-№6.-С. 4-6.

110. Нефть России: проблемы воспроизводства сырьевой базы, потребления, правового регулирования и привлечения инвестиций. М.: АОЗТ Геоинформмарк, 1996. - 80 с.

111. Николаев И., Калинин А. Природная рента: цена вопроса (на примере нефтяной отрасли) // Общество и экономика, 2003. № 12.-е. 75.

112. Николаевский Н.М., Орлов B.C., Рыженков И.И. Экономическая оценка плотности сетки скважин с учетом темпов разбуривания нефтяного месторождения // РНЭС Экономика нефтедобывающей промышленности, 1972.-№ 1.-С. 11-14.

113. Орлов B.C. Проектирование и анализ разработки нефтяных месторождений при режимах вытеснения нефти водой. М.: Недра, 1973. -320 с.

114. Осадчая И. Природная рента, сверхприбыли нефтяных монополий и государство // Наука и жизнь.-2004.-№4.-С.6-11.

115. Павлова Л.П. Дискуссионные проблемы совершенствования налогообложения недропользования / Налоговые проблемы пользования природными ресурсами: Доклады и выступления участников Круглого стола 31 октября 2001 года. М.: ПАИМС, 2002. - с. 3-9.

116. Пансков В., Игнатьев Д. Налоговый федерализм и местные налоги //РЭЖ,- 1995,-№4.

117. Пансков В. Налоги и налоговая политика-96 // РЭЖ. 1996.,- №1.

118. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы // Экономист. 1999.- №4.

119. Перчик А.И., Авалишвили Г.Д. Освоение меких нефтяных месторождений консорциумом малых предприятий на условиях СРП. М.: Издательство "Нефть и газ" РГУ нефти и газа им. И. М. Губкина, 2002. - 224 с.

120. Перчик А.И. Налогообложение нефтегазодобычи. М.: Nestor, 2004.-460 с.

121. Природная рента: цена вопроса. Аналитический доклад. М.: ФБК.-2003.

122. Проблемы геолого-экономической оценки ресурсов нефти и газа.1. М.: Наука, 1989. 103 с.

123. Разовский Ю.В. Горная рента. М.: Экономика, 2000.

124. Редхэд К., Хьюс С. Управление финансовыми рисками. Пер. с англ. М.:ИНФРА-М, 1996. - 288 с.

125. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогообложения. -М.: 1955.

126. Рогов М.А. Риск-менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2001.120 с.

127. Романов В. В., Казакова В. Е., Соколова Т. В. Влияние предельных затрат на поноту извлечения нефти. Экспресс-информация ВНИИОЭНГ. Сер. Экономика и управление нефтяной промышленности.Ч1987.Ч Вып. 1.ЧС. 12Ч14.

128. Рохлин С. М., Рыженков И. И., Фетисов А. А. Экономика рационального использования нефтяных ресурсов недр,- М.: Недра, 1991.236 с.

129. Сай С. Земельно-имущественный комплекс России как объект регулирования // Общество и экономика. -2001. №7-8. - С. 170-182.

130. Сатаров М.М. О коэффициентах нефтеотдачи пласта при водонапорном режиме // Труды УфНИИ, 1961, вып. 7. с. 35 37.

131. Саттаров М. М. Проектирование разработки нефтяных месторождений и планирование добычи нефти. Обзор ВНИИОЭНГ. Сер. Бурение и. добыча.Ч1985.Ч37 с.

132. Саховалер Т. А., Эскин В. И. Нелинейная схема расчетов денежной оценки нефтяных и газовых месторождений // Экономика и математические методы.Ч1983.ЧТ. XIX, вып. 2.ЧС. 280Ч288.

133. Синельников С.Днисимова Л., Баткибеков С., Медоев В., Резников К., Шкребела Е. Проблемы налоговой реформы в России: анализситуации и перспективы развития. М.: Евразия, 1998.

134. Синельников-Мурылев С., Баткибеков С. и др. Некоторые аспекты проблемы совершенствования налогового законодательства России // Общество и экономика, 2003. № 7-8. - с. 117.

135. Смирнов А. Проблемы регулирования нефтегазового комплекса России // Общество и экономика, 2003. № 10. - С. 138.

136. Сидорова Е.Ю. Модель нефтегазового объединения и сценарии его развития // Нефтегазовая промышленность: Экономика и управление нефтегазовой промышленности. 1993. - №9. - С. 14-15.

137. Симония Н. О роли государства в общественном развитии: Запад vs. незападные модели // Общество и экономика. 2000. - №3-4. - С.4-17.

138. Сосна С.А. Концессионные соглашения: теория и практика. М.: НЕСТОР, 2002.

139. Стейнер Р. Налогообложение нефтедобычи и использование нефтяной ренты//Вопросы экономики. 2003. - № 9.

140. Стиглиц Дж. Ю., Экономика государственного сектора/Пер. с англ. Москва: Из-во МГУ: ИНФРА-М, 1997.

141. Стратегическое планирование в управлении нефтегазовым комплексом России / Жанерович М.П., Злотникова Л.Г. и др. М.: ЦНИИТЭнефтехим, 1995.

142. Стратегическое управление нефтегазовыми компаниями в условиях рынка / Ермилов О.М., Миловидов К.Н. и др. М.: Наука, 1998. -625 с.

143. Субботин М.А. Анализ теории и практики установления цены разведанных запасов за рубежов // Экономика и хозрасчет предприятий ТЭК, 1991, вып.З, стр.26-35.

144. Субботин М.А. Рента мертва, да здравствует рента!//Нефть1. России. 2004. - № 1.

145. Сургучев С.А. Методы контроля и регулирования процесса разработки нефтяных месторождений. М.: Недра, 1968. - 301 с.

146. Телегина Е. А. Вертикальная интеграция и привлечение финансовых ресурсов в нефтегазовом комплексе// Деньги и кредит. 1997.-№12.

147. Теплов О., Клюкин Б., Тостых Н., Веремеева М. Регулирование отношений недропользования на территории Российской Федерации. М.: Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, 2002.

148. Терещенко Г.Н. Мировая практика формирования и использования природной ренты. Проблема "приватизации ренты" / Актуальные проблемы экономики: Аналитический вестник Совета Федерации ФС РФ. -2003. -№ 21 (214).

149. Халимов Э. М., Гомзиков В. К., Фурсов А. Я. Управление запасами нефти.-М.: Недра, 1991.

150. Халимов Э.М. Концепция дифференцированной ставки налога на добычу полезных ископаемых // Геология, геофизика и разработка нефтяных и газовых месторождений. 2004. - № 11. - с. 44-50.

151. Черник Д.Г., Воронков В.А., Глинкин А.А. и др. Налоги: Учеб. пособие для вузов. М.,1994.

152. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, 1997.

153. Чернова Г.В. Практика управления рисками на уровне предприятия. Методическое пособие. СПб : Питер, 2000. - 176с.

154. Шарп, Александер, Бейли. Инвестиции. М.: ИНФРА-М, 1997.

155. Щекачев В.Н. Разработка нефтеводоносных пластов при упругом режиме. М.: Гостоптехиздат, 1969. - 467 с.

156. Щекачев. В.Н. О подтверждении упрощающей формулы, оценивающей влияние плотности сетки скважин на нефтеотдачу // Нефтяное хозяйство. 1984. - №1. - с. 30-33.

157. Щекачев В.Н. Отечественная и мировая нефтедобыча история развития, современное состояние и прогнозы: Монография. - М.: ГУП Изд-во "Нефть и Газ", 2001. - 128 с.

158. Шпильман В. И. Количественный прогноз нефтегазоносности.Ч М.: Недра, 1982.Ч215с.

159. Экономика России: рост возможен. Исследование производительности ключевых отраслей. М.: McKinsey Global Institute, 1999.

160. Экономическая эффективность геологоразведочных работ на нефть и газ.-М.: Недра, 1980.

161. Эндрес А., Квернер И. Экономика природных ресурсов, 2-е изд. -Спб.: Питер, 2004.-256 с.

162. Эррера С., Браун C.JI. Торговля фьючерсами и опционами на рынке энергоносителей /Пер.с англ. М: ЗАО "Олимп-Бизнес", 2003. - 304 с.

163. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 1999. 429 с.

164. Язев В.А. Государство и бизнес в российской энергетике: выстраивание партнерских отношений // Экономическая наука современной России. 2004. - № 2. - С. 31-38.

165. Якобсон Л.Я. Государственный сектор экономики: экономическая теория и политика. М. ГУ-ВШЭ, 2000.

166. Яковец Ю.В. Рента, антирента, квазирента в глобально-цивилизованном измерении. М.: Академкнига, 2003. - 240 с.

167. Ястребинский М.А., Гиттис Л.Х. Оценка эффективностиинвестиций в горные предприятия с учетом фактора времени и дисконтирования затрат. М.: Издательство Московского государственного горного университета, 2001. - 86 с.

168. Adelman М.А. Mineral depletion with special reference to petroleum // The Review of Economics and Statistics, vol. 72, No. 1 (Feb., 1990), c. 1-10.

169. Annual Energy Outlook 2006, Energy Information Administration,2005.

170. Fezzani Taha. Tunisia: Impact Of The 1999 Hydrocarbon Law. 2003. Ссыка на домен более не работаетpostedarticles/oped/a46n02d01 .htm

171. Financial and Fiscal Aspects of Petroleum Exploration.- United Nations Centre on Trasnational Corporation, UNCTC Advisory Studies, Series B, No. З.-New York: United Nations, 1987.

172. Devarajan, S. and A.C. Fischer, Exploration and scarcity // Journal of Political Economy, 1982, vol. 90, No 6, p. 1279-1290.

173. Environmental accounting for sustainable development: selected papers from joint UNEP/World Bank workshops By: Yusuf J Ahmad; Salah El Serafy; Ernst Lutz Publisher: Washington, D.C.: The Bank, 1989.

174. Garnaut, R. & Clunies Ross, A. Uncertainty risk aversion and the taxing of natural resourse projects".- "Economic Journal", vol. 85, No 338, June 1975, p. 272-287.

175. Garnaut, Clunies Ross. Taxation of mineral rents. Oxford: Claderon Press, 1983.

176. Gibson, R., and E.S. Schwartz. Stochastic convenience yield and the pricing of oil contingent claims. Journal of Finance, Vol. XLV, № 3, 1990.

177. Hotteling, Harold, The Economics of Exhaustible Resources // Journal of Political Economy 39 (1931), c. 137-175.

178. Hogan L. Australia's Petroleum Resourse Rent Tax: An Economik

179. Assessment of Fiscal Setting. Australian Bureau of Agricultural and Resource Economics (ABARE), Canberra, 2003.

180. Jenkins, G. How to Tax Mineral Extraction. In Taxation in developing countries. R. Bird, & O. Oldman (Eds), Baltimore, Marylend, Johns Hopkins University Press, 1990.

181. Jonston, D. Petroleum Fiscal Systems and Production Sharing Contracts. PennWell Books, 1994.

182. Latin America seeks investment money. Mexico, Brazil and Venezuela offer opportunities for savvy investors, by Jay G. Martin. Oil & Gas Journal and East-West Center Data File, 2003.

183. Loury, G.C. The optimal exploration of an unknown resource // Revue of Economic Studies, vol. 45, 1978, pp. 621-636.

184. Mabro et al. The Market for the North Sea Crude Oil. Oxford: Oxford University Press. -1986

185. MMS Issues Final Notice of Sale for Central Gulf of Mexico Lease Sale 178, Febriary 2003, Ссыка на домен более не работаетhomepg/whatsnew/newsreal/010223f.html

186. Model Oil Agreement For Research And Development Of Hydrocarbons Between The Kingdom Of Morocco And Petco, 1996. -Ссыка на домен более не работаетorc/barrows/63891001.pdf

187. New Fiscal Terms Applied to the 11 open acreage offered // Directorate General of oil & gas. Indonesia, 2005 (Ссыка на домен более не работаетpscterm.asp).

188. Oil, Gas, Refining & Petrochemical (Plant Design & Construction) Market in Venezuela (Ссыка на домен более не работаетtext/ oilandgas/venezuela/profile/overview.shtml)

189. Oil and Gas: Major Industry Policies. Nigerian Investment Promotions Commission (Ссыка на домен более не работаетoil&gas.htm)

190. Shepherd, A. Ross. Economic Rent and the Industry Supply Curve // Southern Economic Journal, Vol. 37, No. 2 (Oct., 1970), pp. 209-211

191. The world of petro-opportunities has a new address now. -Government of India, Ministry of Petroleum & Natural gas, 2004 (Ссыка на домен более не работаетexpfr.htm)

192. The role of the tax system in encouraging foreign direct investment. A report by the secretariat on consultations in countries in transition.-OECD, Paris, 1994.

193. Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, OECD, 2001.

194. Wanniski, J. Taxes, Revenues, and the "Laffer Curve", The Public Interest, Winter 1978.

195. Wessel, Robert H. A Note on Economic Rent // American Economic Review, Vol. 57, No. 5 (Dec., 1967), pp. 1221-1226

196. World Energy Outlook 2005. - International Energy Agency, 2005.

197. World Fiscal Systems for Oil 1997 by Van Meurs & Associates ltd. -Barrows Company, Inc., New York, 1997.

198. World Petroleum Arrangements by Gordon H. Barrows, 1993. -Barrows Company, Inc., New York, 1993.1. Справочная литература

199. Бюлетень банковской статистики. М.: Центральный банк России, 1997 - 2006 (на сайте www.cbr.ru).

200. Информация о социально-экономическом положении России. -М.: Федеральная служба государственной статистики, 1997-2006г. (на сайте www.gks.ru).

201. ИнфоТЭК: статистика, документы, факты. М.: ИнфоТЭК, 1998

202. Об объеме производства, обороте, запасах нефтепродуктов. М.: Федеральная служба государственной статистики, 2004-2006г. (на сайте www.gks.ru).

203. О динамике цен на бензин автомобильный и ресурсах нефтепродуктов. М.: Федеральная служба государственной статистики, 2004-2006г. (на сайте www.gks.ru).

204. О состоянии рынка нефти. М.: Федеральная служба государственной статистики, 2004-2006г. (на сайте www.gks.ru).

205. Российский статистический ежегодник. 2005. М.: Федеральная служба государственной статистики, 2005.

206. Таможенная статистика внешней торговли Российской Федерации. Государственный таможенный комитет, 1997-2006.

207. Цены на нефть, рыночные цены на нефтепродукты. Ценовые бюлетени ИАЦ "Кортес". 1998 2006.

208. Energy Prices and Taxes. International Energy Agency, 1999-2006.

209. Monthly Energy Review, 2000 2006. - Energy Information Administration DOE

210. Oil Information 2006 with 2005 data. International Energy Agency,2005.

211. Oil Market Report. International Energy Agency, 1998-2006 (на сайте Ссыка на домен более не работает)

212. Thai Petroleum Concession. December 2000. Ссыка на домен более не работаетtpc.htm.1. Нормативные документы

213. Временная классификация запасов месторождений,перспективных и прогнозных ресурсов нефти и горючих газов", утверждена Приказом МПР России от 07.02.2001 N 126.

214. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ. "Российская газета", N23, 06.02.1996, N24, 07.02.1996, N 25,08.02.1996, N 27,10.02.1996.

215. Классификация запасов месторождений, перспективных и прогнозных ресурсов нефти и горючих газов", утверждена постановлением Совета Министров СССР от 8 апреля 1983 г. N 299.

216. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов (утв. Минэкономики РФ, Минфином РФ, Госстроем РФ 21.06.1999 N ВК 477)

217. Распоряжение Правительства РФ от 28.08.2003 N 1234-р Об Энергетической стратегии России на период до 2020 года, "Собрание законодательства РФ", 08.09.2003, N 36, ст. 3531.

218. Федеральный закон от 03.03.1995 N 27-ФЗ "О внесении изменений и допонений в Закон Российской Федерации "О недрах". "Российская газета", N 52,15.03.1995.

219. Федерации о налогах и сборах. "Российская газета", N 150, 08.08.2001,

220. Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ "О внесении изменений и допонений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации. -"Российская газета", N 97, 31.05.2002.

221. Law 21-90 Of 22 May 1991 Governing Exploration For And Exploitation Of Hydrocarbons Morocco.Ссыка на домен более не работаетorc/barrows/63 891001 .pdf.

222. Financial Accounting Standard 19 "Financial Accounting and Reporting by Oil and Gas Producing Companies". Financial Accounting Standards Board, 1977.

223. US Code. Title 30. Mineral lands and mining (Ссыка на домен более не работаетuscode/30/)

224. US Code. Title 43. Public lands (Ссыка на домен более не работаетuscode/43/)

Похожие диссертации

• Оптимизация инвестиционного процесса в малом предпринимательстве
• Развитие экономического регулирования деятельности предприятий нефтедобычи
• Специфика противодействия теневым экономическим отношениям и коррупции в сфере природопользования
• Экономическая оценка объектов лицензирования в нефтедобывающей промышленности и ее использование в управлении конкурсами и аукционами
• Экономический анализ тенденций развития мирового сектора разведки и добычи нефти и газа