Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Развитие экономического регулирования деятельности предприятий нефтедобычи тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Пашкова, Виктория Александровна
Место защиты Тюмень
Год 2008
Шифр ВАК РФ 08.00.05
Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Развитие экономического регулирования деятельности предприятий нефтедобычи"

На правах рукописи

ПАШКОВА ВИКТОРИЯ АЛЕКСАНДРОВНА

ООЗ166772

РАЗВИТИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ НЕФТЕДОБЫЧИ

Специальности 08 00 05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами - промышленность) 08 00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

1 О ДПР 2008

Тюмень, 2008

003166772

Работа выпонена в Тюменском государственном нефтегазовом университете на кафедре менеджмента в отраслях топливно-энергетического комплекса

Научный руководитель доктор экономических наук, профессор

Газеев Мансур Хамнтович

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Тонышева Любовь Леонидовна завкафедрой экономики, организации и управления производством Тюменского государственного нефтегазового университета

кандидат экономических наук Сазонова Светлана Владимировна заместитель главного бухгатера ООО Газпром трансгаз Сургут

Ведущая организация Российский государственный университет

нефти и газа им.И М.Губкина (г.Москва)

Защита состоится л25 апреля 2008г. в 1430 часов на заседании диссертационного совета Д 212.273.07 в Тюменском государственном нефтегазовом университете по адресу: 625039, г. Тюмень, ул Мельникайте, 72а, аудитория 321.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Тюменского государственного нефтегазового университета

Автореферат разослан л25 марта 2008 г.

Ученый секретарь диссертационного совета

Е М Дебердиева

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ Актуальность работы. Экономическое регулирование государством деятельности нефтедобывающих предприятий заключается в формировании экономических условий добычи нефти, основную роль в которой играет система специальных платежей, уплачиваемых нефтедобывающими предприятиями в пользу государства. Трудно переоценить важность этих платежей для российской экономики Нефтяная промышленность является одним из основных генераторов бюджетных доходов в российской федерации, обеспечивая до 30% доходов консолидированного бюджета Однако высокие бюджетные доходы обеспечиваются благодаря благоприятной конъюнктуре нефтяного рынка, при этом система экономического регулирования далека от идеала.

Величина платежей в бюджет базируется на объеме добычи нефти без учета индивидуальных особенностей месторождений, несмотря на то, что экономические показатели нефтедобывающих предприятий сильно различаются в зависимости от горно-геологических и природно-экономических условий и стадии разработки запасов Применяемый подход оказывает сильное дестимулирующее влияние на нефтедобывающие предприятия. Одновременно государство не в поной мере получает полагающиеся доходы от добычи сырья, поскольку не подлежит обложению та часть дохода нефтедобывающих предприятий, которая обеспечивается за счет относительно лучших горно-геологических и природно-экономических условий

Недостатки действующей системы регулирования определяют большое количество научных работ на эту тему, но до настоящего времени не выработана общепринятая точка зрения на оптимальный путь развития системы регулирования, также нет одобренной высшими государственными органами стратегии развития Все вышесказанное обусловливает актуальность выбранной темы исследования

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка теоретических аспектов и практических подходов к развитию системы экономического регулирования деятельности нефтедобывающих предприятий Поставленная цель предопределила задачи диссертационного исследования

- анализ проблем экономического регулирования деятельности нефтедобывающих предприятий в Российской Федерации,

- изучение систем экономического регулирования в зарубежных странах в контексте применения зарубежного опыта в Российской Федерации,

- выработка целевых установок и требований к процедурам экономического регулирования нефтедобычи,

- анализ основных направлений совершенствования системы экономического регулирования;

- разработка и обоснование рекомендаций по развитию системы регулирования, включая регулирующие механизмы.

Объект исследования - российские предприятия нефтедобывающей промыщленности

Предмет исследования - элементы системы экономического регулирования добычи нефти.

Теоретическая и методологическая основа исследования. Исследование основано на работах отечественных и зарубежных ученых, посвященных вопросам экономического регулирования деятельности нефтедобывающих предприятий (М А Адельман, Р.Гарно, Д Джонсон, А Кемп, А Клюни Росс, П ван Меерс, X Хотелинг, В А Воконский, Г В Выгон, С С Ежов, С А Кимельман, А Э Конторович, В А Крюков, Д С Львов, А И Перчик) и вопросам налоговой политики государства (А.Лаффер, Дж Ю Стиглиц, В Г Пансков, С Г Синельников-Мурылев, С Д Шаталов, Д Г Черник, Т Ф Юткина, Л П Павлова и др)

Наряду с общими методами научного анализа (структурным, абстрактно-логическим, нормативным и сравнительным) в работе использовались методы экономического моделирования, инвестиционного анализа, экономико-статистические, графические методы и модели

В качестве информационной базы исследования использовались программные, нормативно-законодательные документы Российской Федерации, статистические и аналитические материалы Федеральной службы государственной статистики и ее региональных подразделений, Министерства природных ресурсов РФ и других государственных органов, материалы Международного энергетического агентства и других зарубежных организаций, а также опубликованные материалы конференций, семинаров и симпозиумов по проблемам экономики нефтедобычи

Основные научные результаты, составляющие научную новизну работы, заключаются в следующем

1 Предложен концептуальный подход к развитию экономического регулирования деятельности нефтедобывающих предприятий с учетом специфических российских условий. Система регулирования дожна обеспечивать справедливую долю государства в доходах от добычи нефти, исключать применение индивидуальных условий предоставления недр в пользование, учитывать возможности по административному обеспечению и минимизировать отрицательные стимулы для деятельности в сфере нефтедобычи

2 Предложены и обоснованы принципы определения применяемых в целях регулирования цен на российскую нефть раздельное определение цен реализации для нефти, поступающей на внутренний рынок и на экспорт, система декларирования сделок при реализации нефти, использование системы электронных торгов для определения справочной цены нефти на внутреннем рынке

3 Разработан механизм прогрессивного налога на допонительную прибыль от добычи нефти, реализующий гибкую схему регулирования. В качестве базы налогообложения рекомендовано использовать прибыль от деятельности по добыче нефти в целом по нефтедобывающему предприятию, сумму налога вычитать из налогооблагаемой базы налога на прибыль, а ставку определять в зависимости от цены на нефть.

Теоретическая и практическая значимость работы. Предложенные автором концептуальные положения и методические разработки могут быть использованы как органами государственного управления, так и нефтедобывающими предприятиями и компаниями в рамках совершенствования нормативной базы регулирования и формирования программных документов, затрагивающих вопросы развития нефтяного сектора экономики, а также при разработке конкретных рекомендаций по совершенствованию системы специальных платежей в добыче нефти

Отдельные положения и результаты диссертационного исследования могут быть использованы в учебном процессе при подготовке специалистов экономического и управленческого профиля для нефтегазовых компаний и органов государственной власти

Апробация результатов работы. Основные положения и результаты диссертации докладывались и обсуждались на международных и всероссийских научно-практических конференциях и семинарах.

Автором опубликовано 5 печатных работ общим объемом 3,0 п л , в том числе в рекомендуемых ВАК изданиях - 2

Поставленные цель и задачи определили логику и структуру диссертационного исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений

Во введении обоснованы актуальность и значимость темы исследования, определены цель, задачи, объект и предмет исследования,

сформулированы научная новизна и практическая значимость полученных результатов

В первой главе производится анализ проблем экономического регулирования деятельности нефтедобывающих предприятий в Российской Федерации и изучение систем экономического регулирования в зарубежных странах в контексте применения зарубежного опыта в Российской Федерации,

Во второй главе осуществляется выработка целевых установок и требований к системе экономического регулирования добычи нефти, разработаны рекомендации по ее развитию, включая регулирующий механизм прогрессивного налога на допонительную прибыль от добычи нефти и принципы определения цен на нефть в целях регулирования

В третьей главе исследованы свойства системы регулирования в применении к нескольким проектам разработки нефтяных месторождений, произведен анализ последствий применения различных сочетаний регулирующих механизмов, обоснован предлагаемый автором вариант

В заключении приведены основные выводы, обобщены результаты проведенного исследования

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ

1. Предложен концептуальный подход к развитию системы экономического регулирования деятельности нефтедобывающих предприятий с учетом специфических российских условий. Система регулирования дожна обеспечивать справедливую долю государства в доходах от добычи нефти, исключать применение индивидуальных условий предоставления недр в пользование, учитывать возможности по административному обеспечению и минимизировать отрицательные стимулы для деятельности в сфере нефтедобычи.

Нефтяной сектор экономики является самым крупным генератором бюджетных доходов в Российской Федерации. Налоги и прочие платежи от нефтяного сектора, включая таможенные пошлины, обеспечили в 2006 году 2,93 трн. руб. (28% доходов консолидированного бюджета России). 88% от этой величины составили налоги и специальные платежи в добыче нефти, а 12% приходится на таможенную пошлину при экспорте нефтепродуктов и акцизы на горюче-смазочные материалы. Львиную долю бюджетных доходов от добычи нефти составляют поступления по специальным платежам на добытую нефть - НДПИ и таможенной пошлине - в 2006 году эти два платежа обеспечили 86% доходов от добычи нефти (рис. 1).

Экспортная пошлина на сырье, всего 47,1%

Прочие налоги I

1,2% Налог на

добавленную стоимость 5,6%

Налог на прибыль Г,8%

Рис. 1. Структура бюджетных доходов от добычи нефти в 2006 году (оценка автора на основе данных статистической отчетности)

В соответствии с действующим законодательством ставки НДПИ и таможенной пошлины устанавливаются в зависимости от цен на "Юрас". При росте цены "Юрас" на 1 дол./бар. в соответствии с действующим законодательством ставка НДПИ увеличивается на 0,22 дол./бар. Экспортная пошлина при цене нефти, превышающей 25 дол./бар.,

увеличивается на 65% от прироста цены Таким образом, в условиях благоприятной ценовой конъюнктуры при 100% экспорте продукции рост налогов при росте цены на 1 дол/бар составит 0,22+0,65 = 0,87 дол /бар, и из каждого долара прироста выручки предприятию остается 13 центов

В случае 50% экспорта продукции при росте цены Юрас на 1 дол /бар выручка от реализации нефти вырастет на 0,5 дол /бар , а рост налогов составит 0,22 + 0,65*0,5 = 0,545 дол. Соответственно, на каждый долар прироста выручки прирост налоговых изъятий составит 0,545/0,5 = 1,09 долара Таким образом, действующая система провоцирует рост внутренних цен на нефть и нефтепродукты, а также соответствующие инфляционные процессы, поскольку при сохранении постоянных цен внутреннего рынка рост экспортной цены приводит к снижению дохода нефтедобывающих предприятий

В результате привязки ставок основных налогов к цене нефти величина собираемых бюджетных платежей находится в сильной зависимости от конъюнктуры мирового нефтяного рынка При цене нефти 60 дол./бар "чистая" цена нефти (экспортная цена за вычетом стоимости транспортировки, таможенной пошлины и НДПИ), получаемая нефтедобывающим предприятием, составляет менее 20 дол /бар (рис 2) В результате отсутствуют экономические условия для реализации проектов, требующих значительных инвестиционных вложений, например, на континентальном шельфе, дестимулируется применение современных технологий повышения нефтеотдачи пласта, стимулируется ускоренная отработка наиболее продуктивных пластов

Таким образом, в применении к проектам разработки различных нефтяных месторождений действующая система регулирования характеризуется отсутствием гибкости Капиталоемкие проекты в добыче нефти оказываются неэффективными, а разработка высокопродуктивных

запасов приносит сверхприбыли добывающим предприятиям. Соответственно, ключевым направлением совершенствования системы экономического регулирования дожно стать повышение гибкости действующей системы платежей при добыче нефти. 100-,

Таможенная пошлина

03 Транспорт

И'Чистая' цена

доларов США за баррель

Рис. 2. Распределение выручки от экспорта нефти в зависимости от

экспортной цены

Одним из методов повышения гибкости действующей системы платежей при добыче нефти является дифференциация НДПИ за счет учета горно-геологических и экономико-географических факторов. 27 июля 2006 года был принят Федеральный Закон № 151-ФЗ, предусматривающий понижающие коэффициенты для запасов с выработанностью более 80% и нулевую ставку НДПИ для новых месторождений в Восточно-Сибирской нефтегазоносной провинции до момента достижения добычи 25 мн. т, но не более 10 лет с момента выдачи лицензии на право добычи или 15 лет с момента выдачи лицензии одновременно для геологического изучения (поисков, разведки) и добычи полезных ископаемых.

Вместе с тем дифференциации НДПИ имеет ограниченное применение Во-первых, дифференциация по горно-геологическим факторам вносит значительные искажения в хозяйственную деятельность, так как стимулируется разработка менее эффективных запасов Во-вторых, при использовании большинства факторов дифференциации возникают весьма сложные проблемы администрирования (в частности, проблема определения величины показателя выработанности месторождений при предоставлении скидки для выработанных запасов) В-третьих, характер влияния различных факторов на экономические результаты разработки носит комплексный характер, и не всегда корректным является использование какого-либо фактора в отрыве от остальных

Другим методом повышения гибкости системы регулирования является применение экономических инструментов, автоматически увеличивающих долю государства при повышении экономической эффективности добычи нефти В зарубежных странах такие инструменты получили распространение, начиная с 1970-х годов Многие страны (Норвегия, Великобритания) поностью отказались от рояти (валового платежа за добычу) и перешли на допонительное налогообложение прибыли от добычи нефти

Необходимым условием применения такого рода налоговых инструментов является наличие отлаженных механизмов определения справедливых цен нефти для налогообложения В России такие механизмы в настоящий момент отсутствуют, поэтому наряду с разработкой наиболее подходящего гибкого инструмента регулирования в диссертации рассматривается корректировка механизмов определения цен нефти для налогообложения

2. Предложены и обоснованы принципы определения применяемых в целях регулирования цен на российскую нефть: обязательное декларирование сделок по реализации нефти отдельно по

продажам на внутренний рынок и на экспорт; использование механизмов электронных торгов для определения справочной цены нефти на внутреннем рынке; использование справочных цен при налогообложении продаж на внутреннем рынке.

В мировой практике широкое распространение получил принцип "вытянутой руки" (arm's length principle) Принцип "вытянутой руки" заключается в том, что при сдеках между связанными сторонами цена принимается на таком же уровне, который бы она имела в случае независимости сторон Однако в российских условиях прямое применение принятых в зарубежной практике доктрин не всегда оказывается успешным

На свободном рынке в России продаются относительно небольшие объемы нефти, а основной объем продаж осуществляется в рамках ВИНК по трансфертным ценам Цены на нефть, поступающую на внутренний рынок, могут значительно отличаться от цен на нефть, поступающей на экспорт по системе магистральных нефтепроводов Транснефти (рис 2) Таким образом, целесообразно определять цены для налогообложения отдельно для экспортных контрактов при поставках с использованием инфраструктуры Транснефти и при реализации на внутреннем рынке

Потребуется введение допонительного регулирования со стороны государства, направленного на четкое разграничение объемов нефти, поступающих на внутренний рынок и на экспорт с использованием мощностей ОАО "АК "Транснефть" В этом случае средняя цена нефти для каждого нефтедобывающего предприятия будет определяться исходя из суммы стоимости экспортной нефти и стоимости нефти, поступающей на внутренний рынок Стоимость экспортной нефти можно оценивать исходя из цен экспорта по данным международных организаций за вычетом таможенной пошлины и стоимости транспортировки от базисного пункта до точки экспорта Труднее определить цены внутреннего рынка,

поскольку публикуемые в информационных изданиях цены свободного рынка являются индикативными, и не могут напрямую использоваться для налогообложения.

В диссертации производится анализ возможности создания торговой площадки, котировки которой могли бы использоваться в качестве цен для налогообложения. В качестве такой площадки предлагается использовать систему электронной торговли (СЭТ), на которой осуществлялась бы торговля стандартными партиями нефти в определенных базовых пунктах.

600 500 <100

янв/01 июл/01 янв/02 июл/02 янв/03 июл/03 янвУ04 июл'04 янв/05 июл/05 янв/06 июл/06 яне/07 июл/07 -А- Цена "Юрас" -В- Нет-бэк цена "Юрас"

-*~Цснз свободного рынка ЧЧЦена предприятии (Росстат)

Рис. 3. Динамика внутренних и экспортных цен на российскую нефть

В соответствии с действующими правилами пользования системой магистральных трубопроводов гарантированная поставка нефти осуществляется в рамках графика на прокачку ОАО "Транснефть". В результате, торговля нефтью ведется преимущественно по объемам нефти, уже учтенным в графике поставки на определенный НПЗ. Дожна существовать возможность перенаправления на разные НПЗ партий нефти, поступающих в систему магистральных нефтепроводов. Таким образом,

организацию СЭТ целесообразно осуществлять на базе ОАО "Транснефть"

Ценовые котировки СЭТ могут быть использованы для налогообложения связанных продаж Для того чтобы избежать возможности манипуляции ценами, каждый налогоплательщик дожен в определенный срок уведомлять налоговый орган об условиях сделок (рис

Нефтедобывающее предприятие

Ё X О О О ф

8 15 |

Определение налогооблагаемой базы на основе факинческой иены реализации

Регистра ния сдеки

Описание контракта на продажу нефти

Налоговая служба

контроль за йенами несвязанных продаж,

определение "справочной иены" на основе котировок ЭТС

(при отсутствии, на основе иен несвязанных продаж)

Определение налогооблагаемой базы на основе максимальной из двух иен "справочной цены" и фактической иены реализации

Рис. 4. Схема формирования цен для налогообложения продаж сырой

В конце отчетного периода налоговый орган сообщает справочную цену, которую предприятия дожны использовать при связанных продажах При этом у предприятий сохраняется возможность реализации нефти по свободным ценам, минуя СЭТ, но в этом случае появляются риски, что цена сдеки может быть оспорена налоговыми органами

Внедрение предлагаемой схемы целесообразно осуществлять поэтапно - на первом этапе дожно быть создано нормативно-правовое и административное обеспечение, на втором этапе схема дожна быть отлажена (справочные цены дожны публиковаться как индикативные), дожна быть произведена оценка возможных изменений поступлений бюджета И только после этого целесообразно внедрение схемы на практике

3. Разработан механизм прогрессивного налога на допонительную прибыль от добычи нефти, реализующий гибкую схему регулирования. База налогообложения определяется в целом по нефтедобывающему предприятию как прибыль от деятельности по добыче нефти, сумма налога является вычетом при исчислении базы налога на прибыль. Ставка налога устанавливается по предлагаемой автором формуле в зависимости от цены на нефть.

В государственных ведомствах рассматривалось несколько проектов перехода на налогообложение в зависимости от эффективности добычи нефти, в частности, проект налога на допонительный доход от добычи углеводородов (НДЦ) По разным причинам ни один из этих проектов не был внедрен на практике В качестве налоговой базы НДЦ предлагалось использовать денежный поток от производственной деятельности по добыче нефти, то есть выручку от реализации нефти за вычетом капитальных вложений и эксплуатационных затрат без амортизации, с возможностью неограниченного переноса убытков Ставка налога в устанавливается в зависимости от Р-фактора (накопленная рентабельность) по шкале (табл 1)

Значительным недостатком налогов типа НДЦ является стимулирование необязательных затрат пользователя недр ("gold plating") Прогрессивный рост ставки НДЦ в соответствии со шкалой усугубляет эту

проблему Другим качеством НДД, затрудняющим его применение в российских условиях, является необходимость попроектного применения НДД Это, как минимум, требует отдельного учета доходов и затрат от деятельности по добыче углеводородов на каждом месторождении с самого начала разработки Указанные обстоятельства крайне затрудняют внедрение НД Д в российской практике

Таблица 1

Ставка налога на допонительный доход в зависимости от Р-фактора

Р-фактор, доля ед Ставка НДД, %

Менее 1,0 0

свыше 1,0 до 1,2 15

свыше 1,2 до 1,3 20

свыше 1,3 до 1,4 30

свыше 1,4 до 1,5 40

свыше 1,5 до 2,0 50

свыше 2,0 60

Таким образом, требуется разработка новой концепции налога, реализующего гибкую схему налогообложения Требованиями к налогу, на которые в первую очередь необходимо обратить внимание, являются следующие

- возможность применения к действующим объектам разработки,

- минимизация необходимых мер и затрат по администрированию налога,

- достаточная гибкость как по отношению к ценам на нефть, так и по отношению к показателям экономической эффективности разработки;

- универсальность, не дожно требоваться индивидуальной настройки параметров налога,

- минимизация дестимулирующих свойств налогообложения

В качестве базы налогообложения целесообразно использовать прибыль предприятий от добычи нефти В этом случае новый налог может быть легко встроен в действующую налоговую систему,

минимизируются необходимые меры по администрированию налога, сохраняется принятая система учета на нефтедобывающих предприятиях Наименование предлагаемого налога, в наибольшей степени отражающее его содержание - прогрессивный налог на допонительную прибыль от добычи нефти (ПНДП) Возникает вопрос - каким образом новый налог дожен соотносится с действующим налогом на прибыль? Поскольку налог на прибыль уплачивается со всей деятельности предприятия, а предлагаемый ПНДП только с прибыли от добычи нефти, предлагается вначале рассчитывать обязательства по ПНДП, которые в свою очередь являются вычетом при расчете корпоративного налога на прибыль (глава 25 Налогового Кодекса РФ)

Был рассмотрен вариант налога на допонительную прибыль (НДП) с фиксированной ставкой Анализ показал, что такой налог не обеспечивает достаточной гибкости при изменении цены на нефть, при низкой цене на нефть налогообложение оказывается чрезмерным, а при высоких ценах на нефть - недостаточным Таким образом, целесообразной является прогрессивная связь ставки налога с ценой на нефть На основании проведенного моделирования предлагается следующая формула, для определения ставки ПНДП

Цен - цена нефти на внутреннем рынке (без НДС), дол /т Был проведен анализ применения различных налоговых инструментов по отношению к проекту разработки нефтяного месторождения с величиной извлекаемых запасов 27,3 мн т Совокупные капитальные и эксплуатационные затраты за период разработки

Цен >150 Цен <150> (!)

где Спндп _ ставка ПНДП, %,

составляют 9,6 дол /бар При прогнозной цене нефти "Юрас" 65 дол /бар. данный проект обеспечивает минимальные показатели окупаемости - внутренняя норма доходности составляет 20,1% Однако при снижении цены до 35 дол /бар при действующей налоговой системе проект не окупается (табл. 2)

Были рассмотрены варианты замены НДПИ на НДД, налог на допонительную прибыль со ставкой 30% и ПНДП со ставкой, определяемой по формуле (1) Во всех рассмотренных случаях замена НДПИ на гибкие налоговые инструменты приводит к улучшению экономических показателей разработки для инвестора

Таблица 2

Показатели применения различных налоговых инструментов _к проекту разработки нефтяного месторождения_

Показатели Цена Urals, дол /бар

35 65 100

Действующая налоговая система

Внутренняя норма доходности, % 11,9 20,8 30,3

Доходы государства, мрд $ 2,2 5,3 9,0

Доля государства в ЧДД, % 113,3 91,0 85,9

Замена НДПИ на НДД (шкала)

Внутренняя норма доходности, % 16,9 28,4 42,6

Доходы государства, мрд $ 2,2 5,5 9,3

Доля государства в ЧДД, % 96,1 84,9 82,6

Замена НДПИ на НДП со ставкой 30%

Внутренняя норма доходности, % 14,0 26,3 39,6

Доходы государства, мрд $ 2,0 4,8 8,0

Доля государства в ЧДД, % 104,2 81,8 76,7

Замена НДПИ на ПНДП

Внутренняя норма доходности, % 19,0 21,8 27,0

Доходы государства, мрд $ 1,7 5,2 9,3

Доля государства в ЧДД, % 83,0 89,2 88,8

Несмотря на то, что ставки налогов при действующей налоговой системе зависят от цен на нефть, в целом налоговая система характеризуется сильным регрессивным характером - доля государства в ЧДД значительно уменьшается при росте цены на нефть (рис 5) НДД характеризуется меньшей регрессивностью Единственным налогом, обеспечивающим

прогрессивное налогообложение, является ПНДП При применении этого налога доля государства в ЧДД увеличивается с 83% при цене 35 дол /бар до 88,8% при цене 100 дол /бар

-S- Замена НДПИ на ИДЯ (Р-фактор)

-л-Замена НДПИ на НДП со ставкой 30%

-Х-Замена НДПИ на ПНДП

35 40 45 50 55 60 65 70 75 80 л5 90 95 100 Цена нефти, дол J6ap

Рис. 5. Доля государства в чистом дисконтированном доходе в зависимости от цены на нефть

При изменении затратных характеристик проекта разработки нефтяного месторождения все налоговые инструменты характеризуются регрессивностью (рис 6) Действующая налоговая система характеризуется наибольшей регрессивностью. Доля государства в ЧДД увеличивается с 82,2% до 102,1% при росте затрат при изменении совокупных затрат в границах диапазона от 0,75 до 1,25 Меньшей регрессивностью обладает НДП - ЧДД увеличивается с 82,5% до 97,5% Наименьшей регрессивностью характеризуется проект НДД Однако по совокупности показателей этот налог не может быть рекомендован к использованию в российских условиях

-Сх- Замена НДПИ на НДД (Р-фактор)

-ж-Замена НДПИ на НДП со ставкой 30%

-Замена НДПИ на ПНДП

0,75 0,8 0,85 0,9 0,95 1 1,05 1,1 1,15 1,2 1,25 Коэффициент изменения затрат, доля ед

Рис. 6. Доля государства в чистом дисконтированном доходе по проекту при различных затратных характеристиках проекта разработки нефтяного месторождения

Таким образом, применительно к рассмотренному проекту разработки нефтяного месторождения прогрессивный налог на допонительную прибыль от добычи нефти обеспечивает адекватную долю государства в доходе от добычи нефти В отличие от действующего НДПИ, предлагаемый налог обеспечивает дифференциацию величины налоговых платежей в зависимости от прибыльности добычи нефти Одновременно за счет зависимости ставки ПНДП от цены на нефть обеспечивается высокая гибкость по отношению к цене нефти

Внедрение на практике такого рода налога требует тщательной проработки ввиду огромной важности нефтяных доходов для государственного бюджета. Нельзя допустить необоснованного снижения доходов бюджета. Целесообразной представляется предварительная обкатка такого налога в "тестовом" режиме Такой режим предусматривает

определение предприятиями сумм налога, которые подлежали бы уплате в случае замены НДПИ на ПНДГТ

ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

1 Действующая система экономического регулирования деятельности нефтедобывающих предприятий носит выраженный фискальный характер, приоритет отдан простоте администрирования, единая ставка НДПИ не учитывает различие условий добычи нефти В результате ухудшается экономика добычи нефти на месторождениях с повышенными затратами на добычу, стимулируется выборочный отбор наиболее эффективных запасов и досрочное прекращение отработки истощенных запасов, происходит потеря запасов в недрах Также дестимулируется реализация проектов разработки новых месторождений, требующих значительных инвестиционных вложений

2 Ключевым направлением совершенствования системы экономического регулирования деятельности нефтедобывающих предприятий дожно стать повышение гибкости системы платежей, величина уплачиваемых при добыче нефти платежей дожна зависеть не только от конъюнктуры мирового рынка, но и от экономической эффективности добычи нефти Необходима замена НДПИ на гибкий налоговый механизм, реализация такой модели экономического регулирования требует решения проблемы определения цен нефти для налогообложения.

3 Предложены принципы и схема решения проблемы определения цен для целей регулирования Цена нефти определятся отдельно на внутреннем и на внешнем рынке, сдеки по реализации нефти подлежат обязательному декларированию Связанные продажи подлежат налогообложению по справочной цене, которая определяется налоговым

органом на основе котировок системы электронных торгов, организуемой на базе ОАО "Транснефть"

4 Гибкий механизм дожен обеспечивать адекватные доходы государства, и одновременно дожен удовлетворять следующим требованиям

- возможность применения к действующим объектам разработки,

- минимизация необходимых мер и затрат по администрированию налога,

- высокая гибкость как по отношению к ценам на нефть, так и по отношению к показателям экономической эффективности разработки,

- универсальность, отсутствие необходимости индивидуальной настройки параметров налога;

- минимизация дестимулирующих свойств налогообложения

5 Предлагается оригинальный механизм прогрессивного налога на допонительную прибыль от добычи нефти (ПНДП), как в наибольшей степени отвечающий сложившимся российским условиям. База ПНДП определяется в целом по нефтедобывающему предприятию как прибыль от деятельности по добыче нефти, сумма налога является вычетом при исчислении базы налога на прибыль Ставка ПНДП устанавливается по предлагаемой автором формуле в зависимости от цены на нефть

Основные положения диссертационной работы нашли отражение в следующих публикациях автора-

1 Пашкова В.А Эффективное развитие нефтяной отрасли России и налоговое реформирование / Технолого-инструментарные новации в управлении топливно-энергетическим комплексом, макро-, мезо- и микроуровень Сб науч тр - Тюмень. ТюмГНГУ, 2006 - 0,2 п л

2. Пашкова В А Исследование влияния качества нефти на экономическую эффективность освоения месторождений // Известия Вузов. Нефть и газ. - 2007. -№4. - 0,2 п.л.

3 Пашкова В.А. Налоговое стимулирование повышения качества моторных топлив / Нефть и газ Западной Сибири: Материалы Всероссийской научно-технической конференции. - Тюмень: Изд-во Нефтегазовый университет, 2007. - 0,2 пл.

4. Пашкова В.А О налоге на допонительную прибыль при добыче нефти // Известия Вузов. Экономика Социология. Политика. - 2008. -№1. - 0,4 п л

5 Пашкова В А. Разработка гибкой системы регулирования экономических отношений между государством и нефтедобывающими предприятиями: Препринт. - Тюмень: Вектор Бук, 2007. - 2,0 пл.

Подписано к печати 21.03 2008 г Формат 60*90 7i6 Уч.-изд. л ifi Заказ №

Отпечатано на RISO GR 3750

Тираж 100 экз Бум типогр №1 Уел печ л

Издательство Нефтегазовый университет

Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования Тюменский государственный нефтегазовый университет 625000, Тюмень, ул Володарского, 38 Отдел оперативной полиграфии издательства Нефтегазовый университет 625039, Тюмень, ул Киевская, 52

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Пашкова, Виктория Александровна

Введение.

1. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ НЕФТЕДОБЫЧИ.

1.1. Система экономического регулирования деятельности предприятий нефтедобычи в Российской Федерации.

1.2. Зарубежный опыт регулирования деятельности предприятий нефтедобычи.

2. РАЗРАБОТКА ПРЕДЛОЖЕНИЙ ПО РАЗВИТИЮ СИСТЕМЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕФТЕДОБЫВАЮЩИХ ПРЕДПРИЯТИЙ.

2.1. Целевые установки развития системы экономического регулирования деятельности нефтедобывающих предприятий.

2.2. Разработка рекомендаций по определению цен на нефть в целях регулирования.

3. ОБОСНОВАНИЕ ПАРАМЕТРОВ ПРОГРЕССИВНОГО НАЛОГА НА ДОПОНИТЕЛЬНУЮ ПРИБЫЛЬ ОТ ДОБЫЧИ НЕФТИ.

3.1. Исходные данные и варианты оценки.Г.

3.2. Применение различных схем регулирования при реализации проектов разработки нефтяных месторождений, расположенных в Западной Сибири.

3.3. Применение различных схем регулирования при реализации проекта разработки нефтяного месторождения, расположенного в Оренбургской области.

3.4. Применение различных схем регулирования при реализации проекта разработки нефтяного месторождения, расположенного в Тимано-Печорской нефтегазоносной провинции.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Развитие экономического регулирования деятельности предприятий нефтедобычи"

Актуальность работы. Экономическое регулирование государством деятельности нефтедобывающих предприятий заключается в формировании экономических условий добычи нефти, основную роль в которой играет система специальных платежей, уплачиваемых нефтедобывающими предприятиями в пользу государства. Трудно переоценить важность этих платежей для российской экономики. Нефтяная промышленность является одним из основных генераторов бюджетных доходов в российской федерации, обеспечивая до 30% доходов консолидированного бюджета. Однако высокие бюджетные доходы обеспечиваются благодаря благоприятной конъюнктуре нефтяного рынка, при этом Д система экономического регулирования далека от идеала.

Величина платежей в бюджет базируется на объеме добычи нефти без учета индивидуальных особенностей месторождений, несмотря на то, что экономические показатели нефтедобывающих предприятий сильно различаются в зависимости от горно-геологических и природно-экономических условий и стадии разработки запасов. Применяемый подход оказывает сильное дестимулирующее влияние на нефтедобывающие предприятия. Одновременно государство не в поной мере получает полагающиеся доходы от добычи сырья, поскольку не подлежит обложению та часть дохода нефтедобывающих предприятий, которая обеспечивается за счет относительно лучших горно-геологических и природно-экономических условий.

Недостатки действующей системы регулирования определяют большое количество научных работ на эту тему, но до настоящего времени не выработана общепринятая точка зрения на оптимальный путь развития системы регулирования, также нет одобренной высшими государственными органами стратегии развития. Все вышесказанное обусловливает актуальность выбранной темы исследования.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка теоретических аспектов и практических подходов к развитию системы экономического регулирования деятельности нефтедобывающих предприятий. Поставленная цель предопределила задачи диссертационного исследования: анализ проблем экономического регулирования деятельности нефтедобывающих предприятий в Российской Федерации;

- изучение систем экономического регулирования в зарубежных странах в контексте применения зарубежного опыта в Российской Федерации;

- выработка целевых установок и требований к процедурам экономического регулирования нефтедобычи; анализ основных направлений совершенствования системы экономического регулирования; '

- разработка и обоснование рекомендаций по развитию системы регулирования, включая регулирующие механизмы. "

Объект исследования - российские предприятия нефтедобывающей промышленности.

Предмет исследования - элементы системы экономического регулирования добычи нефти.

Теоретическая и методологическая основа исследования. Исследование основано на работах отечественных и зарубежных ученых, посвященных вопросам экономического регулирования деятельности нефтедобывающих предприятий (М.А.Адельман, Р.Гарно, Д.Джонсон, А.Кемп, А.Клюни Росс, П. ван Меерс, Х.Хотелинг, В.А.Воконский, Г.В.Выгон, С.С.Ежов, С.А.Кимельман, А.Э.Конторович, В.А.Крюков, Д.С.Львов, А.И.Перчик) и вопросам налоговой политики государства (А.Лаффер, Дж.Ю.Стиглиц,

В.Г.Пансков, С.Г.Синельников-Мурылев, С.Д.Шаталов, Д.Г.Черник, Т.Ф.Юткина, Л.П.Павлова и др.).

Наряду с общими методами научного анализа (структурным, абстрактно-логическим, нормативным и сравнительным) в работе использовались методы экономического моделирования, инвестиционного анализа, экономико-статистические, графические методы и модели.

В качестве информационной базы исследования использовались программные, нормативно-законодательные документы Российской Федерации, статистические и аналитические материалы Федеральной службы государственной статистики и ее региональных подразделений, Министерства природных ресурсов РФ и других государственных органов, материалы Международного энергетического агентства и других зарубежных организаций, а также опубликованные материалы конференций, семинаров и симпозиумов по проблемам экономики нефтедобычи.

Основные научные результаты, составляющие научную новизну работы, заключаются в следующем:

1. Предложен концептуальный подход к развитию экономического регулирования деятельности нефтедобывающих предприятий гс учетом специфических российских условий. Система регулирования дожна обеспечивать справедливую долю государства в доходах от добычи нефти, исключать применение индивидуальных условий предоставления недр в пользование, учитывать возможности по административному обеспечению и минимизировать отрицательные стимулы для деятельности в сфере нефтедобычи.

2. Предложены и обоснованы принципы определения применяемых в целях регулирования цен на российскую нефть: раздельное определение цен реализации для нефти, поступающей на внутренний рынок и на экспорт; система декларирования сделок при реализации нефти; использование системы электронных торгов для определения справочной цены нефти на внутреннем рынке.

3. Разработан механизм прогрессивного налога на допонительную прибыль от добычи нефти, реализующий гибкую схему регулирования. В качестве базы налогообложения рекомендовано использовать прибыль от деятельности по добыче нефти в целом по нефтедобывающему предприятию, сумму налога вычитать из налогооблагаемой базы налога на прибыль, а ставку определять в зависимости от цены на нефть.

Теоретическая и практическая значимость работы. Предложенные автором концептуальные положения и методические разработки могут быть использованы как органами государственного управления, так и нефтедобывающими предприятиями и компаниями в рамках совершенствования нормативной базы регулирования и формирования программных документов, затрагивающих вопросы развития нефтяного сектора экономики, а также при разработке конкретных рекомендаций по совершенствованию системы специальных платежей в добыче нефти.

Отдельные положения и результаты диссертационного исследования могут быть использованы в учебном процессе при подготовке специалистов экономического и управленческого профиля для нефтегазовых компаний и органов государственной власти.

1. АНАЛИЗ РЕГУЛИРОВАНИЯ НЕФТЕДОБЫЧИ

СИСТЕМЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Пашкова, Виктория Александровна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование позволяет произвести следующие выводы:

1. Действующая система экономического регулирования деятельности нефтедобывающих предприятий носит выраженный фискальный характер, приоритет отдан простоте администрирования, единая ставка НДПИ не учитывает различие условий добычи нефти. В результате ухудшается экономика добычи нефти на месторождениях с повышенными затратами на добычу, стимулируется выборочный отбор наиболее эффективных запасов и досрочное прекращение отработки истощенных запасов, происходит потеря запасов в недрах. Также дестимулируется реализация проектов разработки новых месторождений, в особенности, требующих значительных инвестиционных вложений.

2. В зарубежных странах применяют различные сочетания механизмов извлечения рентного дохода в зависимости от местных условий. При этом, в большинстве стран одновременно применяются налоговые механизмы, как зависящие от валовых показателей добычи, так и зависящие от экономической эффективности разработки.

3. Анализ показывает нецелесообразность прямого копирования зарубежного опыта в области регулирования деятельности предприятий нефтедобычи. Применяемые за рубежом налоговые механизмы, как правило, оказываются непригодными в существующих российских условиях. В частности, не могут быть рекомендованы к применению используемые в зарубежных странах механизмы установления дифференцированных ставок рояти.

4. По сравнению со средней налоговой системой в добыче нефти в России поностью отсутствуют налоговые механизмы, базирующиеся на налогообложение прибыли от добычи. Основные специфические нефтяные платежи - НДПИ и таможенная пошлина - базируются на валовых показателях добычи и экспорта. Одновременно применяется достаточно низкая по мировым меркам ставка корпоративного налога на прибыль 24%, что ниже ставок, применяемых в зарубежных странах.

5. Ключевым направлением совершенствования системы экономического регулирования деятельности нефтедобывающих предприятий дожно стать повышение гибкости системы платежей, величина уплачиваемых при добыче нефти платежей дожна зависеть не только от конъюнктуры^ мирового рынка, но и от экономической эффективности добычи нефти. Необходима замена НДПИ на гибкий налоговый механизм, реализация такой модели экономического регулирования требует решения проблемы определения цен нефти для налогообложения.

6. Основным принципом определения налогооблагаемого дохода от связанных сделок в зарубежных странах является принцип вытянутой руки (anri's length principle). Успешность его применения обеспечивается наличием' определенных институтов государства w развития правовой системы. Это связано с тем, что применение этого принципа связано с определенной произвольностью. В этих условиях многократно возрастает необходимость защиты интересов налогоплательщика, дожна быть возможность рассмотрения дел об, определении цен по существу, а это требует независимого и объективного арбитража. В зарубежных странах такую возможность обеспечивает наличие независимой и развитой судебной системы. Поэтому в работе рекомендуются переходные механизмы определения цен нанефть для налогообложения продаж нефти в России.

7. Анализ показывает отсутствие условия для успешной организации торговли фьючерсными контрактами на нефть при поставках внутри России в целях использования фьючерсных котировок для определения налогооблагаемой цены. Во-первых, нет возможности обеспечить удобство поставки, ведь нет гарантированной возможности перенаправить партии нефти с одного направления на другое. Во-вторых, отсутствует достаточно количество продавцов и покупателей, заинтересованных в хеджировании.

Ведь и объем рынка сравнительно невелик, а при необходимости возможно использовать для хеджирования зарубежные фьючерсные контракты, так как связь между внутренними и зарубежными рынками очень высока.

8. В работе предложены принципы и схема решения проблемы определения цен для целей регулирования. Цена нефти определятся отдельно на внутреннем- и на внешнем рынке, сдеки по реализации нефти подлежат обязательному декларированию. Связанные продажи подлежат налогообложению по. справочной цене, которая определяется налоговым органом на основе котировок системьгэлектронных торгов.

9. Гибкий механизм раздела рентного дохода дожен обеспечивать адекватные доходы государства, и одновременно дожен удовлетворять следующим требованиям:

- возможность применения к действующим объектам разработки;

- минимизация необходимых мер и затрат по администрированию налога;

- высокая гибкость как по> отношению к ценам на нефть, так и по отношению к показателям экономической эффективности разработки;

- универсальность, отсутствие необходимости индивидуальной настройки параметров налога;

- минимизация дести мул ирующих свойств налогообложения.

10. В работе разработан оригинальный механизм прогрессивного налога на допонительную прибыль от добычи' нефти (ПНДП), как в наибольшей степени, отвечающий сложившимся российским условиям. База ПНДП определяется в целом по нефтедобывающему предприятию как прибыль от деятельности по добыче нефти, сумма налога является вычетом при исчислении базы налога на>прибыль. Ставка ПНДП устанавливается по разработанной автором формуле в зависимости от цены на нефть.

11. Проведенные экспериментальные расчеты на примере четырех месторождений, расположенных в Тюменской области, Оренбургской области и Тимано-Печорской нефтегазоносной провинции, позволили

95 определить параметры ПНДН. Предложена формула зависимости ставки ПНДП от цены на нефть, в соответствии с которой ставка налога растет от 0% при цене нефти 150 дол./т до 35% при цене нефти 210 дол./т и 60% при цене нефти 500 дол./т. В результате проведенных расчетов по совокупности показателей предложенный ПНДП оказася лучшим из рассмотренных вариантов. Рассматривались также варианты налога на допонительный доход от добычи углеводородов и налога на допонительную прибыль с фиксированной ставкой 30%.

12. Внедрение на практике ПНДП требует тщательной проработки ввиду огромной важности нефтяных доходов для государственного бюджета. Нельзя допустить необоснованного снижения доходов бюджета. Целесообразной представляется предварительная обкатка такого налога в тестовом режиме. Такой режим предусматривает определение предприятиями сумм налога, которые подлежали бы уплате в случае замены НДПИ на ПНДП.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Пашкова, Виктория Александровна, Тюмень

1. Ансофф И. Стратегическое управление. -М.: Экономика, 1989.

2. Алекперов В.Ю. Вертикально-интегрированные нефтяные компании России М.: Аутопан, 1996. - 294 с.

3. Арбатов А.А. Проблема гармонизации интересов государства, регионов и нефтегазодобывающих компаний в современных условиях // Нефть, газ и бизнес. 2004. - № 3.

4. Арбатов А., Смирнов В. Ресурсное проклятие России: экскурс в историю и нынешние проблемы // Общество и экономика. 2004. - № 11-12. Ч с. 137.

5. Бабашкина A.M., Государственное регулирование национальной экономики. Ч М.: Финансы и статистика, 2007. 480 с.

6. Бабина Ю. Рентный доход при использовании природных ресурсов // Экономист, №6, 2001.

7. Бард B.C., Павлова Л.П. Налоги в условиях экономической интеграции. Ч М.: КноРус, 1994.

8. Батурин Ю.Е. Методика дифференциации налога на добычу полезных ископаемых // Минеральные ресурсы России. 2005. - № 1. - С. 5861.

9. С.П. Башкиров Опыт распределения природной ренты между государством и компаниями нефтяной промышленности // ЭКО. 2006. -№5. -С.113-120.

10. Белов Ю.П., Макаркин Ю.Н. Рентный механизм дифференциации налогообложения в недропользование // Минеральные ресурсы России. -2005.-№1. С. 53-58.

11. Белова М, Мельникова Е. Игра в биржу // Нефть России, № 11,2005.

12. Буздалов И. Природнаяфента как категория рыночной экономики \ Вопросы экономики-№3-2004г., с.26-35

13. Виленский П.Л., Лифшиц В.Н., Смоляк С.А. Оценка эффективности инвестиционных проектов. Теория и практика. М.: Издательство Дело, 2002.

14. Воконский В.А., Кузовкин А.И., Мудрецов А.Ф: Оценки природной ренты и ее роль в экономике России. М.: Институт экономических стратегий, 2003.

15. Волынская Н.А., Ежов С.С. Рента в сырьевых отраслях ТЭК / Экономические проблемы энергетического комплекса: Материалы 51-го заседания открытого семинара 20 апреля 2004 года. М.: Институт народнохозяйственного прогнозирования РАН, 2004. - С. 4- 18.

16. Выгон Г.В. Особенности ценообразования на нефтяном рынке // РЦБ: Товарный рынок. 2001. - №5.

17. Выгон Г. Проблемы оценки нефтяной ренты и механизмы налогообложения нефтедобычи // Нефть, газ и право. 2004. - № 2.

18. Гартунг В.К. Формирование рентных платежей и их использование в интересах Государства и граждан России \ Экономическая наука современной России-№3,2004г., с. 48-57.

19. Газеев М.Х., Волынская Н.А., Ежов С.С. Будет ли создан в российской нефтедобыче благоприятный инвестиционный климат? // Рынок нефтегазового оборудования СНГ. 1997. -№ 9. -С. 22-24.

20. Газеев М.Х., Волынская Н.А., Ежов С.С. Возможно ли в России эффективное налогообложение нефтяной ренты // Мировая энергетическая политика. 2003. -№3. - С. 62-67.

21. Голуб А.А., Струкова Е.Б. Экономика природных ресурсов.- М.: Аспект Пресс, 1998.

22. Грицюк Т.В., Государственное регулирование экономики: теория и практика. М.: РДЛ, 2006. - 288 с.

23. Джонсон Д. Международный нефтяной бизнес. Налоговые системы и соглашения о разделе продукции / Пер. с англ. М.: Олимп-Бизнес, 2003. -352 с.

24. Джонсон Д. Анализ экономики геологоразведки, рисков и соглашений в международной нефтегазовой области / Пер. с англ. М.: Олимп-Бизнес, 2005. - 464 с.

25. Ежов С.С. Мировой и отечественный опыт регулирования отношений недропользования в нефтедобыче / Нефтегазовая вертикаль.-1998.-№2.-С. 52-54.

26. Ежов С.С. Пути решения проблемы трансфертного ценообразования в нефтяном секторе экономики //Налоговая политика и практика. -2005. -№ 5. С. 38-43.

27. Ежов С.С. Рентные отношения в добыче нефти. Ч М.: Недра, 2006.

28. Ермилов О.М., Миловидов К.Н., Чугунов JI.B., Ремизов В.В. Стратегия развития нефтегазовых компаний / Под ред. Р.И. Вяхирева. М.: Наука, 1998.

29. Информационно-аналитическое обеспечение нефтяной отрасли // ИнфоТЭК. -2003.-№ 13.

30. Карасев В., Потеряев А., Шпильман В. Как получить прибыль с нерентабельных месторождений // Нефть и капитал. Ч 1996. -№ 9; С. 25-28.

31. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. М.: Вершина, 2003 г. 224 с.

32. Киммельман С.А. Горная рента: Экономическая природа. Финансы, 2004 №5.

33. Кимельман С.Андрюшин Экономика рентных отношений в условиях современной России // Вопросы экономики. 2005. - №2. - С. 83-94.

34. Клубничкин М.К. С нового года нефтяники будут мечтать о дешевой нефти //Нефть, газ и право. 2004. - №6. - С.36-38.

35. Кирин А. Правовые основы отношений государства и инвестора. -М.: ИНФРА-М, 1998.

36. Комаров М.А., Мелехин Е.С., Кимельман С.А. Проблема развития экономики недропользования.- М.: Изд- во ВИЭМС, 2002. 215 с.

37. Конопляник А. А. Основные виды и условия соглашений,действующих в нефтяной промышленности капиталистических государств между ТНК и принимающими странами, БИКИ, 1989, Приложение N 10. -С.3-23.

38. Конопляник А. А. О формах привлечения иностранного капитала в нефтяную промышленность России // Нефтяное хозяйство. 1992. - №3. -С.2-4.

39. Конопляник А.А. Концепция легализации соглашений- о разделе продукции в России //Минеральные ресурсы России. 1994. - №6. - С. 29-36.

40. Конопляник А.А. Реформы в нефтяной отрасли России (налоги, СРП, концессии) и их последствия для инвесторов. М., 2002, 224 с.

41. Конопляник А.А. Как собирать нефтяную ренту, чтобы не пропадали стимулы к инвестициям и не убегали капиталы?//Нефть России. -2003,-№5.-С. 44-47.

42. Конторович А.Э., Коржубаев А.Г. Сверхприбыль на службе отрасли // Нефть и Капитал. 2004. - № 7-8. - С." 12-15.

43. Коржубаев А.Г., Ёкика, И.В., Эдер JI.B. Факторы формирования ренты в нефтяной промышленности // Нефтегазовая вертикаль. 2004. - № 2. -С. 31-45.

44. Коржубаев А.Г.Особенности нефтяной ренты в России // ЭКО. -2004. -№ 10. С. 22-30:

45. Коржубаев А.Г. Рента в нефтяной промышленности // Системное исследование экономических процессов в России: Сб. науч. тр. -Новосибирск : ИЭОПП СО РАН, 2004. С. 3-30.

46. Крюков В., Севастьянова А., Шмат В. Нефтегазовые территории: как распорядиться богатством? Тюмень: Правовая экономика, Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН, 1995.

47. Крюков В. Институциональная структура нефтегазового сектора. -Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН, 1998.

48. Крюков В.А., Севастьянова А.Е., Токарев А.Н., Шмат В.В. Эволюционный подход к формированию системы государственногорегулирования нефтегазового сектора экономики / ИЭиОПП СО РАН. -Новосибирск, 2002. 168 с.

49. Крюков В.А., Силин В.Ю., Токарев А.Н., Шмат В.В. Подходы к дифференциации налогообложения в газовой промышленности. Новосибирск: ИЭОПП СО РАН, 2006.

50. Курский А. Н. Законодательство о недрах: от закона до кодекса / А. Н. Курский // Нефть России. 2003. - № 2. - С.74-78.

51. Линник JI.K. Налоговое регулирование при пользовании недрами в России и зарубежных странах. М.: ВНИИВС, 2003.

52. Лукьянчиков Н.Н. Природная рента и охрана окружающей среды. Ч М.: Юнити-Дана, 2004. 176 с.

53. Львов Д.С. Развитие экономики России и задачи экономической науки. М.: Экономика. 2000. - 79 с.

54. Львов Д.С. Чья эта рента? // Экономика и жизнь. 2003. - №9. -С.10-14.

55. Львов Д.С., Бекин'В.Д., Стороженко В.П. ЗарубежныйХ опыт формирования и использования рентных платежей в недропользовании Нефть, газ и право. 2003. - № 3.

56. Львов Д.С.- Вернуть народу ренту. М.: Изд-во Эксмо, Изд-во Агоритм, М: 2004.

57. Львов Д.С., Кимельман С.А. Об эффективной системе недропользования //Экономическая наука современной России. 2005. - № 4.

58. Матвеев Ю.Ф., Субботин М.А. Рентный подход в недропользовании. М.: НИА-Природа, 2003. - 244 с.

59. May В. Экономическая политика России: в начале новой фазы // Вопросы экономики. №3. - 2003- с.4-23.

60. Мелехин Е.С.; Овчинников В. В. О государственном регулировании воспроизводства минерально-сырьевой базы // Минеральные ресурсы России: экономика и управление. 2001. - №2. - С. 41-46.

61. Механизмы привлечения инвестиций в условиях России. Практика,101правовые основы. М.: Институт риска и безопасности, 1998.

62. Моторин М.А. Правовые и организационно-экономические аспекты применения дифференцированного налогообложения в природно-ресурсном секторе Российской Федерации // Нефть, газ и право. 2004. - № 3.

63. Назаров В. И. Нефтяная рента как основа налогообложения в^ нефтедобывающей промышленности // Нефть и капитал. Ч 2004. № 2.

64. Николаев И., Калинин А. Природная рента: цена вопроса \ Общество и экономика. 2003. - №12. - С.75-107.

65. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под. ред. С.Г. Пепеляева. М.: Инвест Фонд, 1995.

66. Павлова Л.П. Дискуссионные проблемы совершенствования' налогообложения недропользования / Налоговые проблемы пользования природными ресурсами: Доклады и выступления участников Круглого стола 31 октября 2001 года: -М.: ПАИМС, 2002. С. 3-9.

67. Пашкова В.А. Эффективное развитие нефтяной отрасли России и налоговое реформирование / Технолого-инструментарные новации в управлении топливно-энергетическим комплексом: макро-, мезо- и микроуровень: Сб. науч. тр. Ч Тюмень: ТюмГНГУ, 2006. 0,2 п.л.

68. Пашкова В.А. Исследование влияния качества нефти на экономическую эффективность освоения месторождений // Известия Вузов. Нефть и газ. 2007. -№4. -0,2 п.л.

69. Пашкова В.А. Налоговое стимулирование повышения качества моторных топлив / Нефть и газ Западной Сибири: Материалы Всероссийской научно-технической конференции. Тюмень: Изд-во Нефтегазовый университет, 2007. - 0,2 п.л.

70. Пашкова В.А. О налоге на допонительную прибыль при добыче нефти // Известия Вузов. Экономика. Социология. Политика. 2007. -№4.

71. Пашкова В.А. Разработка гибкой системы регулирования экономических отношений между государством и нефтедобывающими предприятиями: Препринт. Тюмень: Вектор Бук, 2007. - 2,0 п.л.

72. Перчик А.И. Основы горного права. М.: Недра, 1996.

73. Перчик А.И. Налогообложение нефтегазодобычи. М.: Nestor, 2004.

74. Разовский Ю.В. Горная рента. М.: Экономика, 2000.

75. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогообложения. -М.: 1955.

76. Самофалова Е.В., Государственное регулирование национальной экономики. 4-е изд. М.: КноРус, 2008. - 272 с.

77. Синельников С.Г. Проблемы налоговой реформы в России: анализ ситуации и перспективы развития М.: Евразия, 1998.

78. Синельников-Мурылев С. и др. Некоторые аспекты проблемыtсовершенствования налогового' законодательства России // Общество и экономика. 2003. - № 7-8. - С.117.

79. Смит, А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Ч М.: Эксмо, 2007. , .

80. Сосна С.А. Комментарий к федеральному закону О соглашениях о разделе продукции. Москва: Юристъ, 1997.

81. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора/Пер. с англ-М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 1997.

82. Стратегическое управление нефтегазовыми компаниями в условиях рынка / Ермилов О.М., Миловидов К.Н. и др. М.: Наука, 1998. - 625 с.

83. Субботин М.А. Рента мертва, да здравствует рента!//Нефть России. -2004. -№ 1.

84. Сурков М.С., Яремчук Н.В. Институты и инструменты бюджетно-налогового и денежно-кредитного регулирования экономики. М.: Городец, 2004. - 256 с.

85. Терещенко Г.Н. Мировая практика формирования и использования природной ренты. Проблема "приватизации ренты" // Актуальные проблемы экономики/ Аналитический вестник Совета Федерации ФС РФ. -2003. -№ 21 (214).

86. Халимов Э.М. Концепция дифференцированной ставки налога на добычу полезных ископаемых // Геология, геофизика и разработка нефтяных и газовых месторождений. 2004. - № 11.-е. 44-50.

87. Ходов Л.Г., Государственное регулирование национальной экономики. М.: Экономистъ, 2006. - 620 с.

88. Шарипова Е., Черкашин И. Что дает рента федеральному бюджету. Налоги и финансовое право. 2005. - №4. - с.59-67.

89. Шарп, Александер, Бейли. Инвестиции. М.: ИНФРА-М, 1997.

90. Эррера С., Браун С.Л. Торговля фьючерсами и опционами на рынке энергоносителей /Пер.с англ. М: ЗАО Олимп-Бизнес, 2003. - 304 с.

91. Юмаев М.М. Платежи за пользование природными ресурсами/ Статус-Кво 97. 2005. - №4.

92. Adelman М.А. The World Petroleum Market. Baltimore: John Hopkins University Press, 1971.

93. Energy Information Administration / International Energy Outlook 2007.

94. Financial and Fiscal Aspects of Petroleum Exploration. United Nations Centre on Trasnational Corporation, UNCTC Advisory Studies, Series B, No. 3.-New York: United Nations, 1987.

95. Garnaut, R. & Clunies Ross, A. Uncertainty risk aversion and the taxing of natural resource projects". "Economic Journal", vol. 85, No 338, June 1975, c. 272-287.

96. Hogan L. Australia's Petroleum Resourse Rent Tax: An Economik Assessment of Fiscal Setting. Australian Bureau of Agricultural and Resource Economics (ABARE), Canberra, 2003.

97. Jonston, D. Petroleum Fiscal Systems and Production Sharing Contracts. PennWell Books, 1994.

98. Kemp, A. UK: New Incentives to Boost Recoveries, World Oil, November, Vol. 222, No. 11, pp. 62-63, 2001

99. Kemp, A. A Comparison of Production Sharing and: Buy Back Contracts from:the:Perspectives-of Host Governments andInvestors,Eghtessad-e-Energy, (Energy Economics), Vol. 2, Nos. 23, 24, April-May pp. 26-31., 2001

100. Kemp; A'., Kasim;. A-.S. An Econometric Model1 of Oil and Gas Exploration лDevelopment and Production in the UК Continental Shelf: A Systems Approach, The Energy Journal, Vol. 24, No. 2, April, 2003

101. Kemp; A., Kasim, A.S. Are Production Decline Rates Really Exponential?: Evidence from-the UK Continental Shelf, The Energy Journal; Vol 26, Issue l, pp 27-50, 2005

102. Lim, D. Fiscal incentives and direct foreign investment in: less; developed countries // Journal of Development Studies, № 9, 1983, pp. 207-212. .

103. PRT: The Nomination Scheme The nomination scheme for chargeable periods on? or after 01/07/06: Background, - HM Revenue & Customs, 2006. -Ссыка на домен более не работаетmanuals/otmanual/OT05205.htm.

104. Taxing Energy: Oil Several'Taxation and Economy. Ч Independent Institute, 1990.

105. The role of the tax system in encouraging foreing direct investment. A report by the secretariat; on consultations in countries in transition.-OECD, Paris, 1994. .

106. Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, OECD publishing, 2001, 264 c.

107. US Code. Title 30. Mineral lands and mining.105Ссыка на домен более не работаетdownload/title30.shtml

108. Woodward, D. & Rolfe R. The location of export-oriented foreign direct investment in the Carribean basin // Journal of International Business Studies, №24, 1993, pp. 121-144.

109. World Fiscal Systems for Oil. Barrows, New York, 1997.

Похожие диссертации