Разработка информационных технологий и моделей казначейского испонения бюджетов субъектов Российской Федерации

Титова, Любовь Николаевна

Темы диссертаций по экономике » Математические и инструментальные методы экономики

Разработка информационных технологий и моделей казначейского испонения бюджетов субъектов Российской Федерации тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Титова, Любовь Николаевна
Место защиты	Москва
Год	2003
Шифр ВАК РФ	08.00.13

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Разработка информационных технологий и моделей казначейского испонения бюджетов субъектов Российской Федерации"

На правах рукописи УДК 658 012 122(075.8)

ТИТОВА ЛЮБОВЬ НИКОЛАЕВНА

РАЗРАБОТКА ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ И МОДЕЛЕЙ КАЗНАЧЕЙСКОГО ИСПОНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Специальность 08.00.13 - Математические и инструментальные

методы экономики

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва-2003

Работа выпонена на кафедре Экономика инвестиций в Московском авиационном институте (государственном техническом университете).

Научный руководитель

кандидат экономических наук доцент Фомкина В И

Официальные оппоненты

доктор экономических наук, профессор Саломатин Н А.;

кандидат экономических наук, профессор Немчинов В К

Ведущая организация

Финансовая академия при Правительстве РФ

Защита состоится л__2003 г в__часов на заседании диссертационного совета Д

212 125.06 при Московском авиационном институте (государственном техническом университете) по адресу. 125871 г Москва, Волоколамское шоссе, 4

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Московского авиационного института (государственного технического университета) Ваш отзыв на автореферат в одном экземпляре, заверенный печатью, просим направлять по указанному выше адресу

Автореферат разослан л _ 2003 года

Ученый секретарь диссертационного совета Д212.125.06, К.Э.Н., доцент

ДоброваКБ.

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Актуальность диссертационного исследования. Экономические преобразования в стране в современных условиях практически невозможны без планомерного развития бюджетной политики, способствующей достижению высокой эффективности в управлении государственными финансовыми ресурсами.

Важнейшим элементом такой политики является комплексная реформа системы испонения консолидированного бюджета Российской Федерации, реализуемая в целях создания эффективной, прозрачной и достоверной системы учета и контроля государственных и муниципальных финансовых ресурсов. Цель проводимой реформы заключается в обеспечении оперативной информацией участников бюджетного процесса для принятия ими оптимальных управленческих решений, а также распоряжения государственными ресурсами.

Актуальность диссертационного исследования определяется необходимостью перехода к испонению всех уровней бюджетов Российской Федерации на качественно новый уровень, базирующийся на использовании передовых информационных технологий и соответствующей современным требованиям нормативной правовой базы.

Уровень обеспеченности бюджетов доходами дожен расти не за счет увеличения налогового бремени на субъекты экономики, а за счет использования уже имеющихся резервов в результате совершенствования налогового и бюджетного законодательства и ускорения оборачиваемости бюджетных средств во всех сферах экономики

Негативное влияние на поноту и своевременность принятых федеральным законом о федеральном бюджете обязательств оказывает неритмичное и нестабильное поступление доходов. Ежегодно принимаемые бюджеты не в состоянии решить все проблемы по ликвидации разрыва доходной части консолидированного бюджета и объемов расходных решений. Из года в год продожается неиспонение федеральных мандатов за счет отмены действия законодательных норм, не обеспеченных источниками финансирования Исходя из разных подходов к их оценке, недостаточность финансовых ресурсов оценивается от 100 до 320 мрд рублей. Такое положение свидетельствует о необходимости совершенствования системы управления государственными финансами, повышения качества бюджетного планирования и организации испонения федерального

бюджета.

Созданная система казначейского обслуживания средств федерального бюджета, хотя и обеспечивает испонение федерального бюджета органами федерального казначейства, но является громоздкой и имеет ряд существенных недостатков. Складывающаяся в течение последних десяти лет ситуация с остатками на лицевых счетах бюджетополучателей в объемах, превышающих месячные поступления доходов, подтверждает необходимость дальнейшего совершенствования и развития казначейской системы испонения федерального бюджета

Без создания комплексной обеспечивающей инфраструктуры, тесно увязанной с аналогичными инфраструктурами других органов государственной власти и управления, невозможен переход на казначейское обслуживание в едином информационном поле всех уровней бюджетов Российской Федерации В связи с этим остро встает проблема информационно-технологического обеспечения процессов казначейского обслуживания бюджетов субъектов Российской Федерации и мест ных бюджетов, которая до настоящего времени не решена.

Для достижения поставленных задач требуется коренным образом реформировать бюджетное и налоговое законодательство, совершенствовать качество прогнозирования доходов и расходов бюджетов, процесс учета и использования государственных финансовых ресурсов, создать отвечающую современным требованиям нормативную правовую базу, регламентирующую испонение всех уровней бюджетов Российской Федерации, а также информационно-технологическое обеспечение для формирования единой в стране системы казначейских органов.

Выделенные задачи предопределили тему диссертационного исследования. В этих условиях работа по реформированию системы требует формирования новой концепции совершенствования всей методологической информационной и технологической базы казначейства, перехода к принципиально новым моделям и информационным технологиям.

Состояние научной разработанности проблемы. Теоретические вопросы по теме применительно к формирующейся в стране казначейской системе испонения бюджетов недостаточно разработаны, хотя эти проблемы находятся в фокусе внимания ряда научных исследований.

Общетеоретические и методологические вопросы формирования, а также использования бюджетных ресурсов исследуются в трудах: Л Г.Барановой, Т.В.Брайчева, Э.А.Вознесенского, Ю.М. Воронина, О В.Врублевской, М Л.Васюниной, Ю И.Любимцева, А Г.Игудина, Т.Г Нестеренко, Л Н Павловой, Г.Б Полякова, Г Г.Райтера,

М.В.Романовского, О.Б.Сидорович, С.ПСолянниковой, МИ.Ткачук, Н.А.Ширкевича.

Обобщению зарубежного опыта функционирования казначейства посвящены исследования зарубежных ученых: Т.Тер-Минассян, ППаренте.

Испонению бюджетов различного уровня на основе казначейского обслуживания посвящены исследования: А И.Романенкова, М.Л.Седова, В.ПШиряева, Б.Н.Серкова, Т.Д.Маковник, Б.Н.Теребиленко, А.Хешима, П Десая и других.

Однако имеющиеся научные наработки в данной области не дают дожной аргументации для принятия обоснованных государственных решений в форме законов, создания современных стратегий и технологий в практической деятельности.

В условиях формирования бюджетной системы, как одного из главных звеньев государственного управления экономикой, не решены многие аспекты методологического и практического характера, связанные с казначейской системой испонения бюджетов В публикациях по современным проблемам формирования бюджетной системы не нашли отражения концептуальные основы развития казначейских систем и их роль в управлении государственными и муниципальными ресурсами. Изданные материалы освещают лишь определенные фрагменты по указанным проблемам. Практически нет работ по формированию комплексной стратегии развития казначейской системы испонения бюджетов Российской Федерации на основе информационных технологий и моделирования процессов контроля и испонения бюджетов, регламентирующей деятельность органов государственной власти на региональном и местном уровнях в вопросах казначейского испонения бюджетов.

В связи с изложенным научно и практически востребованным является исследование концептуальных направлений развития технологий управления государственными и муниципальными финансовыми ресурсами, разработка моделей казначейского испонения бюджетов различных уровней с использованием информационно-технологических решений.

Объектом исследования выбраны процессы казначейского испонения бюджетов.

Предметом исследования являются методологические основы и информационные технологии при создании моделей казначейского испонения бюджетов.

Цель диссертационного исследования состоит в разработке моделей казначейского испонения региональных бюджетов на основе информационных технологий, обеспечивающих эффективное управление государственными финансовыми ресурсами.

В соответствии с поставленной целью определены основные задачи исследования:

- провести анализ опыта становления казначейской системы испонения бюджетов, определить актуальные проблемы и тенденции в ее развитии;

- определить роль казначейского метода испонения бюджетов в управлении государственными финансовыми ресурсами;

- обосновать необходимость развития нормативной правовой базы казначейского испонения регионального бюджета;

- обосновать актуальность модернизации и разработать комплекс моделей казначейского испонения бюджетов;

- разработать общие требования к информационным технологиям казначейского испонения регионального бюджета на основе применения математических методов и пакета программ при планировании и распределении финансовых ресурсов,

- разработать рекомендации по практическому применению информационно-технологических решений при казначейском испонении региональных бюджетов.

Для решения поставленных задач в диссертационном исследовании применяются методы системного анализа и синтеза, исторической аналогии, диалектики, логики Анализ статистических данных проведен с применением методов выборки, сравнения, обобщения. Графическое описание выпонено в виде диаграмм, графиков, экранов, рисунков.

В результате проведенного исследования разработаны следующие научные результаты, которые выносятся на защиту:

1. Методические положения по комплексному реформированию казначейского испонения бюджетов субъектов Российской Федерации и консолидированного бюджета Российской Федерации для эффективного управления государственными финансовыми ресурсами на основе принципа казначейского учета всех государственных и муниципальных финансовых ресурсов и испонения бюджетов всех уровней в едином нормативном, методическом и информационном пространстве системы казначейства Российской Федерации;

2. Разработанный комплекс моделей казначейского испонения бюджетов на основе применения математических методов прогнозирования, метода автоматического выравнивания лимитов бюджетных средств и современных информационных технологий в единой информационной, телекоммуникационной системе органов казначейств.

3. Представленные в автоматизированной системе испонения бюджетов информационные технологии казначейского испонения региональных бюджетов в пакете программ по прогнозированию доходной части бюджетов, распределению лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, а также осуществлению текущего и предварительного контроля испонения бюджетов.

4 Разработанные инструкции и рекомендации по практическому применению информационно-технологических решений, включающие пакет документов по организации казначейства субъекта Федерации и порядку расчетно-кассового обслуживания казначейских счетов региональных бюджетов с учетом функционирования лицевых счетов в разрезе показателей бюджетной классификации Российской Федерации.

5. Методические указания по технологии использования пакета программ при проведении операций казначейства.

Научная новизна результатов исследования.

1. При обосновании схемы развития системы испонения бюджетов выделены наиболее приоритетные функции казначейства, которые обуславливают ускорение оборачиваемости бюджетных средств и обеспечение сбалансированности доходной и расходной частей бюджетов.

2. Математическую основу моделей казначейского испонения в автоматизированной системе составляет предлагаемый программируемый пошаговый метод распределения бюджетных финансовых ресурсов с автовыравниванием и методы прогнозирования доходов бюджетов. Пошаговый метод распределения предусматривает оптимальное выравнивание распределяемых лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования между различными субъектами на определенный период времени с учетом ранее доведенных объемов.

3. Сформированные в диссертации основные требования к информационной базе казначейского испонения региональных бюджетов предусматривают внедрение автоматизации казначейских технологий на стадии распределения финансовых ресурсов, а также текущего и предварительного контроля использования бюджетных средств

4. По результатам исследования проведены экспериментальные работы по практическому применению казначейских моделей и информационно-технологических

решений при испонении регионального бюджета.

Практическая значимость проведенных исследований состоит в том, что

теоретические разработки автора, положения и выводы, изложенные в диссертации, доведены до заданий на разработку пакета программного комплекса казначейского испонения бюджетов. Представленные комплекты документов могут быть использованы в работе регионального казначейства по испонению бюджетов субъектов Российской Федерации с момента организации казначейства до выпонения им поного перечня функций при испонении соответствующего бюджета.

Апробация. Основные результаты диссертационного исследования были реализованы при организации в 2000 году Управления областного казначейства в Минфине Московской области, что подтверждается актами о внедрении. В результате работы Министерства финансов Московской области по внедрению и дальнейшему становлению областного казначейства с использованием представленных диссертационных исследований, на казначейское испонение в период 2001-2002 гг. переведены все расходы областного бюджета Московской области Это позволило осуществить расходование бюджетных средств в поном соответствии с доведенными областным законом об областном бюджете бюджетными назначениями и утвержденными лимитами бюджетных обязательств, что соответствует основным требованиям бюджетного законодательства.

Научные результаты докладывались на научно-практическом семинаре-совещании на тему Казначейская система испонения бюджета и ее модели в 2002 году.

Публикации. Основные положения и выводы, содержащиеся в диссертации, нашли отражение в статьях и научных журналах - всего 5 печатных работы общим объемом 4 п л.

Объем и структура работы определены поставленной целью и задачами исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы, включающего 95 наименований.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении дано обоснование актуальности и новизны темы научного исследования, определены цели, предмет и объект исследования, сформулированы задачи и научные результаты диссертационной работы, раскрыта степень ее изученности и новизна, указана научная и практическая значимость, а также приведены данные о публикациях и структуре работы.

В первой главе Теоретические основы бюджетной системы Российской Федерации рассмотрены особенности бюджетной системы Российской Федерации в условиях рыночной экономики, исследована сущность казначейской системы как инструмента эффективного управления государственными финансовыми ресурсами, проанализированы основные направления развития казначейской системы на современном этапе, определены место и роль казначейских органов по испонению региональных и муниципальных бюджетов как составной части единой казначейской системы страны, определены основные направления развития казначейской системы на современном этапе.

Автором отмечено что, в настоящее время бюджетная система России находится в стадии становления. В результате несовершенства налогового и бюджетного законодательства продожается практика вялого управления государственными финансовыми ресурсами.

Соотношение уровней испонения доходов и расходов федерального бюджета представлено в таблице.

Таблица

Испонение по годам, мрд. рублей % к объему ВВП

1997 1998 1999 2000 2001 1997 1998 1999 2000 2001

ДоходыЧвсего 313,7 299,3 615 1132,1 1590, 7 12,7 11,1 13,5 16,0 17,6

- Налоговые доходы 262,6 253,3 509,7 964,8 1461, 0 10,6 9,4 11,2 13,7 16,1

РасходыЧвсего 500,0 468,1 676^ 1051,4 1358, 1 20Д 17,4 14,9 14,9 IV

- Непродепные 381,5 319,4 514,0 793,5 1127, 0 15,4 11,8 113 11,2 12.4

- Процентам 118,5 148,7 162,9 257,9 231,1 4,8 5,5 3,6 3,6 2,5

Дефиците-), Профицит (+) -1863 -168,8 -61,4 80,7 232,6 7,5 6,3 1,4 1,1 2,6

- Внутренние источники 140,0 85,1 52,8 38,6 -13,9 5.6 3,2 1Д 0,5 -0,2

-Внешние источники 49,2 91,4 51,9 -48,5 -224,7 2,0 3,4 1,1 -0,7 -2,5

- Изменение 0С1К1ХОЕ 2,9 Х7,7 -43,3 -70,8 6,0 0,1 -0,3 -1,0 -1,0 ОД

Государственный ДОГ 1235,7 3991,7 4X49,6 4479,7 469], 4 49,9 148,0 107,2 63,4 51,9

- внутренний 499,6 757,9 583,6 557,4 531,1 20,1 28,1 12,8 7,9 5,9

-внешний 736,1 3233,8 4266,0 3922,3 4162, 3 29,7 119,9 93,9 55,5 46,0

Анализ приведенных отклонений предопределяет применение новейших инструментариев испонения федерального бюджета, обеспечивающих эффективное управление государственными финансовыми ресурсами. Причем их разработка и применение дожны осуществляться на базе передовых информационных технологий, позволяющих решить глобальные задачи

Рна /. Доходы федерального бюджета, в % к ВВП

Соотношение доходов федерального бюджета с учетом структуры их формирования в процентах к величине ВВП, приведенное на рисунке 1, подтверждает необходимость перевода бюджетов всех уровней на казначейское испонение. Однако форсированный перевод всех регионов на обслуживание Федеральным казначейством потребует огромных единовременных вложений.

Организация Казначейства в Российской Федерации начинается с конца 1992 года на базе Управления испонения бюджета Минфина России. С этого времени в России начинается период перехода на казначейское испонение всех государственных финансов, а фактически - возрождение ранее существовавшей в России системы Казначейства, но с учетом современных экономических и политических условий.

В соответствии со статьей 215 Бюджетного кодекса Российской Федерации с 1 января 2000 года в Российской Федерации устанавливается казначейское испонение бюджетов Органы испонительной власти обязаны осуществлять испонение бюджетов и управление счетами бюджетов и бюджетными средствами Они являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств.

Для решения задач, поставленных перед казначейской системой России, автором выделяются следующие принципы казначейского испонения бюджетов:

- принцип единства кассы,

- принцип осуществления перевода бюджетных средств на счета конечных получателей, минуя счета различного уровня распорядителей бюджетных средств,

- принцип ведения учета финансирования при испонении бюджета по расходам в разрезе лицевых счетов, открытых для каждого распорядителя и получателя бюджетных средств в едином учетном регистре казначейства,

- принцип прозрачности бюджета.

Созданная система казначейского обслуживания средств федерального бюджета, хотя и обеспечивает испонение федерального бюджета органами федерального казначейства, но является громоздкой и имеет ряд существенных недостатков:

1. Бюджетные средства становятся доступными к использованию только после составления отчетности Банком России и органами федерального казначейства об остатках средств на лицевых счетах по учету доходов и расходов, что замедляет прохождение средств от налогоплательщика до получателя бюджетных средств.

2. Отсутствует возможность оперативного управления остатками средств федерального бюджета, находящимися на многочисленных лицевых счетах органов федерального казначейства

3. Правительство Российской Федерации по-прежнему вынуждено привлекать заемные средства на финансирование дефицита федерального бюджета при наличии значительных остатков средств федерального бюджета.

4. Появляется повышенный риск возможных потерь средств федерального бюджета на лицевых счетах отделений федерального казначейства, открытых в кредитных организациях, в связи с недостаточно развитой сетью учреждений Банка России.

Несвоевременное получение бюджетными организациями утвержденных в установленном порядке лимитов бюджетных обязательств в начале года вследствие отсутствия лицевых счетов главных распорядителей средств федерального бюджета не позволяет в поной мере реализовать преимущества казначейской системы.

Последствия кассовых разрывов в результате неритмичного и нестабильного поступления доходов и платежей в бюджет оказывают негативное влияние на поноту и своевременность испонения принимаемых бюджетных обязательств. Приведенный на рисунке 2 график илюстрирует, как на протяжении всего месяца идет

недофинансирование заявленных расходов в связи с недостаточностью поступивших доходов на каждую конкретную дату.

Рис. 2. График доходов и расходов бюджета

В конечном итоге это требует применения новых информационных технологий в управлении средствами федерального бюджета.

Для обеспечения задач эффективного управления государственными ресурсами необходима поная консолидация бюджетных средств на едином казначейском счете, что позволит казначейству перераспределять свободные средства для последовательного финансирования расходов, обеспечить эффективное управление средствами федерального бюджета в целом и таким образом осуществить переход от экстенсивных технологий испонения федерального бюджета к интенсивным путям реформирования существующей процедуры финансирования

Чтобы реализовать концепцию функционирования единого счета федерального казначейства в соответствии с решением Правительства, необходимо:

- добиться концентрации бюджетных средств,

- ужесточить контроль за их расходованием,

- повысить качество управления бюджетными средствами.

Эш становится возможным в условиях автоматизации процессов казначейского испонения бюджетов. Функционирование единого счета дожно обеспечивать повышение оборачиваемости бюджетных средств в экономике страны. Чтобы доходы бюджета могли поступать в бюджет гораздо быстрее, в диссертации применены математические методы при формировании информационных технологий казначейского испонения бюджетов.

Преимущества, которые появляются с использованием казначейских технологий создают реальные предпосыки для эффективного управления и целевого использования средств федерального бюджета. Решение поставленной задачи может быть достигнуто в результате внедрения комплексной автоматизации системы казначейского испонения бюджетов всех уровней на базе осуществления обоснованных расчетов, позволяющих обеспечить достоверность прогнозирования и учета финансовых ресурсов, равномерность их распределения, а также обеспечивающих целевое использование средств государственного бюджета в целом.

Казначейское обслуживание всех уровней бюджетов Российской Федерации в единой информационной системе требует формирования новой концепции совершенствования всей информационной и технологической базы казначейства, перехода к принципиально новым информационным технологиям.

Во второй главе Модели и информационные технологии при казначейском испонении бюджетов субъектов Российской Федерации проанализирована нормативно-правовая база системы казначейского испонения региональных бюджетов, сформулированы общие требования к информационным технологиям казначейского испонения региональных бюджетов, исследована необходимость применения математических методов при формировании программ планирования и распределения финансовых ресурсов, разработаны рекомендации по созданию моделей казначейских технологий

Диссертационное исследование нормативных документов, задач и функций органов федерального казначейства стало основой для создания автором методологической базы казначейского испонения региональных бюджетов и формализации предметных требований к единой информационной системе органов регионального казначейства, а в конечном итоге -для создания поноценной казначейской системы управления государственными финансовыми ресурсами на региональном уровне.

В диссертации выделены требования, предъявляемые к построению информационной системы и используемым инструментальным средствам. Важнейшей из них, по мнению автора, является необходимость интегрирования базы данных и применения нормализованных структур данных. Программный комплекс дожен обеспечивать осуществление автоматического ведения бухгатерского учета, являющегося конечным этапом в процессе испонения бюджетов, формирование всех регламентированных форм отчетности, включая внешнюю консолидированную отчетность, и оперативное формирование аналитических данных в произвольных разрезах для различных уровней пользователей.

Эти требования необходимы для разработки OLAP Ч системы анализа данных при принятии оперативных решений в бюджетных процессах и формировании эксплуатационных документов, позволяющих осуществить быстрый переход на казначейское испонение бюджета субъекта Российской Федерации

Одна из основных задач при распределении финансовых ресурсов в условиях их недостаточности Ч выравнивание объемов финансирования в соответствии с доведенными бюджетными ассигнованиями и утвержденными лимитами бюджетных обязательств Для решения этой задачи в диссертации предлагается использовать программируемый пошаговый метод планирования и распределения финансовых ресурсов с автовыравниванием.

В диссертационной работе автором применен указанный метод при постановке задач реализации в составе программного обеспечения процедур планирования и распределения лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования на основе оптимального выравнивания и детализации лимитов в разрезе бюджетной классификации расходов.

Основная задача метода заключается в получении такого частного распределения, чтобы совокупный, с начала года, объем доведенных до получателей лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования совпадал с распределением бюджетных ассигнований за тот же период. Если же совпадение не представляется возможным, то искомое распределение дожно быть максимально близко к распределению бюджетных ассигнований.

Фактически, в процессе реализации процедуры распределения осуществляется оптимальное автовыравнивание предполагаемых назначений на каждом устанавливаемом шаге распределения.

Идею оптимального выравнивания можно представить геометрически путем введения естественного я-мерного векторного евклидово пространства коэффициентов в действительном пространстве F" с центром О и координатами ,.хД. В евклидовом пространстве координатами вектора являются п действительных чисел л,, а расстояние Iah

между двумя точками А(л..., аД) и В(i.....Д) есть длина вектора ff, их соединяющего, и

находится по формуле (теорема Пифагора) :

Необходимо найти такую точку В среди всех допустимых, чтобы расстояние 1в было наименьшим

Все точки, представляющие собой пропорции разложения некоторой величины (коэффициенты), находятся на гиперплоскости размерности п-1 с уравнением

Симплексом Л1* размерности к называется выпуклая оболочка к+1 точки, не лежащих в к-1 - мерной плоскости. Одномерный симплекс - отрезок, двумерный -треугольник, трехмерный - треугольная пирамида.

Возможные случаи расположения точки А (а;.....Д) указаны на рис 3. Пусть

решением является точка А, А' или А Найдем на рисунке допустимые точки, наиболее близкие к этим решениям.

Известно, что для нахождения минимального расстояния отточки до прямой или плоскости надо найти вектор, ортогональный базису на прямой, плоскости и т.д. На рисунке 3 показаны различные случаи расположения т. А. В самом простом случае точка В находится сразу и является допустимой. Но если решение еще не найдено, необходимо продожить поиск.

Кроме того, все коэффициенты неотрицательны:

х, >0,/= 1,2,..п

Рис. 3. Различные случаи расположения точки А

Для нахождения ближайшей допустимой к решению точки необходимо выпонить следующие шаги:

1. Построить на симплексе ортонормированный базис;

2. Составить из координат полученных векторов матрицу перехода;

3 Найти координаты точки А в базисе симплекса;

4. Сдвинуть точку А вдоль базисного вектора так, чтобы одна из ее отрицательных координат в базисе коэффициентов стала равной 0, получив координаты точки В в базисе симплекса;

5. Обратным преобразованием найти координаты точки В в базисе коэффициентов; если среди новых ненулевых координат имеется хотя бы одна отрицательная, повторить процесс на симплексе на единицу меньшей размерности, оставив обнуленную координату без изменений, и так далее, пока все координаты не станут неотрицательными.

После первого шага еще могут остаться отрицательные координаты, ранее положительные коэффициенты также могут оказаться отрицательными. Тогда, отбросив полученную нулевую координату, применим изложенный процесс к новому набору коэффициентов.

Такой процесс будет продожаться, пока среди коэффициентов остаются коэффициенты с отрицательными значениями Тогда на к-м шаге получим (/-=/,2,.. п-к).

а" = а1'1 + 1 а*"'

После окончания расчетов исходя из финансовых соображений, корректируются полученные суммы Д = меняя тем самым пропорции распределения (то есть, коэффициенты разложения ). Новый набор сг,' коэффициентов разложения можно получить по формуле'

где (Ь + Б) - сумма ранее распределенных лимитов и вновь выделенной для распределения суммы.

Новые лимиты бюджетных средств с начала года на распределяемый месяц на /-ю комбинацию элементов будут равны сг,' (/. + О).

Исходными данными для следующего шага общего агоритма (распределение по следующей группе признаков) будет являться п сумм Д', для каждой из которых надо повторить указанный процесс, распределив эту сумму по следующей группе разбиения признаков.

Рассмотренный метод применим не только для распределения лимитов бюджетных обязательств и объемов бюджетного финансирования, но для других процедур бюджетного планирования. Возможно также построение специального агоритма оценки качества бюджетного планирования на этапе формирования бюджетной росписи.

Учитывая, что важнейшими факторами успешного испонения бюджета являются передовая информационная инфраструктура, максимальное использование накопленного опыта, выраженного в информационных массивах, базах знаний, автор предлагает основные блоки разработанной информационной системы.

Методология структурного анализа использована автором при построении функциональных моделей бизнес-процессов, основным рабочим элементом которых являются диаграммы процессов (одиннадцать БАОТ Ч диаграмм). Графика БАОТ позволяет определять различные системные функции и показать взаимное влияние функций. Каждая БАОТ Ч диаграмма содержит блоки, которые отражают функции моделируемой системы

Применение системы диаграмм выстраивает весь бюджетный процесс субъекта Российской Федерации в поной последовательности, начиная от стадии планирования регионального бюджета и заканчивая составлением отчетности об испонении бюджета

Использование методов прогнозирования доходной части бюджета дает возможность формулирования задачи по созданию программного продукта прогнозирования доходов. При этом доходная часть бюджета (V) может бьггь представлена как функция от уровня доходной базы, требований бюджетного и налогового законодательства и степени испонения доходной части бюджета'

V = Р(В, г, I),

где В - факторы, определяющие доходную базу;

Ъ - положения законодательства, влияющие на доходную базу;

I - факторы, характеризующие испонение доходной части бюджета Схема основного агоритма расчета представлена рисунке 4:

Базовый год

Нормат. акты

Доходная база

Испонение и

Доходы бюджета

> Изменение

С> Изменение

О Изменение

Год прогноза

>| Нормат. акты

О Доходная база о

Испонение

Доходы бюджета

Рис. 4. Схема основного агоригма расчета

Переход к параметрам года прогноза от параметров базового года осуществляется с учетом изменений по факторам, характеризующим доходную базу, законодательство и степень испонения доходной части бюджета

При разработке программного продукта может быть реализована так называемая схема упрощенного расчета на основе минимального объема информации, представленная на рис. 5 Х

Рис. 5. Экран расчета прогноза дня агоритма упрощенного расчета

Таким образом, математические основы формирования пакета программ при прогнозировании доходов и распределении финансовых ресурсов являются перспективным направлением стратегии развития казначейского испонения бюджетов.

Третья глава посвящена практическим вопросам казначейского испонения бюджета субъекта Российской Федерации с использованием информационных технологий на примере Московской области.

Основные этапы формирования и казначейского испонения областного бюджета Московской области и их участники представлены на рисунке 6.

Состава*! проект 0бЛ1С?И0Ю бюджета

Основные зтпы формирования и квзначейсново иопопнения 6ю9жт Моомекой области и их учтетники

М тарл им впшы упрм

Утаврждвм* роояаеа 1 Фяастиогв бюджет см-дохвдла расходов ПбЛучатспев бюджетных Хдета

Кнч*е1го* Обменного в вдмата

УЕ>1 1

УпрмМм* ГСЙО*ОЦМ | финмспрвммм | егр*л**

Упретлл п рИвт* с Упрлалми инаст*цп укрмлами 1уот>г*рс*го

евямтечс***'

| ГГфМлû

С$СТМфГ0 ТОСКА

Рис. б. Основные этапы формирования и казначейского испонения областного бюджета Московской области и их участники

Использование методики автоматизированного расчета вариантов прогноза доходной части бюджета субъекта Российской Федерации, позволяет обеспечить его *! финансовые органы, осуществляющие анализ и прогнозирование доходов, инструментом,

помогающим обосновать прогнозный уровень налоговых и неналоговых доходов (по соответствующим группам, подгруппам, статьям и подстатьям классификации доходов бюджета).

Расходная часть бюджета формируется на основе принципа приорите! ного

финансирования расходов, связанных с обеспечением минимальных государственных

Обмен информацией в процессе прогнозирования расходной части бюджета

отражен на рис 7.

Рис. 7. Обмен информацией в процессе прогнозирования расходной части бюджета

Учет доходов областного бюджета ведется в автоматизированном режиме посредством обработки банковских выписок и выписок, поступающих от Управления федерального казначейства по Московской области.

Автоматизированный учет позволяет сформировать все отчетные формы, в том числе по источникам поступления доходов в разрезе налогоплательщиков в соответствии с Инструкциями, утвержденными Приказами Минфина Российской Федерации.

Испонение бюджета по расходам начинается с процедуры составления сводной бюджетной росписи по каждому главному распорядителю, распорядителю и прямому

получателю на очередной финансовый год с поквартальной разбивкой в разрезе экономических статей с последующим ее утверждением.

Одним из основных этапов санкционирования расходов областного бюджета является утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и прямых получателей бюджетных средств, а также утверждение и доведение смет доходов и расходов распорядителям и бюджетным учреждениям.

С переходом на казначейское испонение расходов бюджета появляется допонительная процедура - утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств областного бюджета, в пределах которых они могут принимать денежные обязательства.

Распределение лимитов осуществляется как вручную, так и с применением автораспределения (выбор из меню Автораспределение лимитов). На основе доведенных распределений лимитов формируются уведомления об изменении лимитов бюджетных обязательств по территориальному признаку, которые направляются в территориальные отделения областного казначейства для отражения изменений в лицевых счетах

Информационная система открывает для каждой организации лицевой счет, на котором нарастающим итогом с начала финансового года в разрезе показателей бюджетной классификации Российской Федерации в едином учетном регистре кззпачейства отражаются все операции по учету бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов

Для осуществления казначейского обслуживания расходов областного бюджета используется отдельный счет по учету средств областного бюджета, открытый в кредитной организации. В Управлении областного казначейства Минфина Московской области использована концепция единого счета казначейства, при которой все доходы областного бюджета и другие денежные поступления зачисляются на единый казначейский счет, а затем с этого счета осуществляется финансирование расходов в установленном порядке Это позволяет по мере перевода следующих главных распорядителей на казначейскую систему испонения расходов областного бюджета сосредоточить на казначейском счете все объемы финансируемых расходов областного бюджета.

Так, если в IV квартале 2000 года на казначейское обслуживание были переведены расходы одного главного распорядителя, Комитета по культуре Московской области, в объеме около 200,2 мн. рублей, что составляет один процент от общего объема расходной части областного бюджета, то к концу 2001 года объем расходов, переведенных на казначейское обслуживание, составил около 65 процентов расходной части областного бюджета В 2002 году практически завершися полный перевод испонения областного бюджета Московской области на казначейское обслуживание в

созданной сети органов Управления областного казначейства.

Для расчетно-кассового обслуживания казначейских счетов разработан Временный

Порядок расчетно-кассового обслуживания указанных счетов.

В ходе диссертационного исследования автором составлены Методические указания по применению разработок при внедрении информационных технологий казначейского испонения бюджета субъекта Федерации (на примере Московской области) с использованием изложенных выше моделей и пакета программ.

Главным показателем эффективности внедрения казначейского испонения регионального бюджета является обеспечение целевого и эффективного использования бюджетных средств в результате текущего и предварительного контроля испонения бюджета.

Кроме того, если при прохождении бюджетных средств до внедрения казначейской системы обслуживания с лицевого счета органа, испоняющего бюджет, за 16 дни} перечисляется 160 условных единиц объемов финансирования (при ежедневном перечислении 10 условных единиц), то на счета конечных получателей за этот период времени зачисляется всего лишь 10 условных единиц. Возникающая разница (160 - 10) = 150 ед. оборачивается на счетах, открытых бюджетным учреждениям в кредитных организациях, а значит, отвлечена из актива соответствующего бюджета. Следовательно, это потери бюджета, которые снимаются с переходом на казначейское испонение

Эффективность выявления допонительных за указанный интервал времени бюджетных средств можно определить по предложенной автором формуле:

3=l-n/(Zn-n),

где Э - эффективность;

п - объем перечисляемых ежедневно финансовых средств (условная среднедневная величина);

Zn - сумма перечисленных средств за определенный период времени.

В нашем примере эффективность составляет около 90 % от объема финансовых ресурсов за указанный интервал времени (за 16 дней). Ранее лишь 1/15 часть перечисленных из бюджета средств достигала цели своего назначения.

На разработку и внедрение данной системы было вложено 74,0 мн. рублей. Срок окупаемости этих затрат определяется представленными расчетами доходности кредитной организации от использования средних остатков бюджетных средств на счетах по обслуживанию бюджетов:

100 мн руб. х 0,004 % х 108 дней = 43,2 мн. рублей Из приведенного расчета следует, что при ежедневном поступлении доходов в сумме 150 мн. рублей, среднем остатке 100 мн. рублей, сроке хранения 108 банковских дней (за полугодие), ставке банка для начисления процентов от размещения денежных средств 14,2 % годовых (0,004% в день), доход банка от размещения остатков бюджетных средств за 108 банковских дней составит 43,2 мн. рублей. За год доходы банка составят 86,4 мн. рублей, что значительно превышает затраты на разработку и внедрение предлагаемой автором системы

ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ И ВЫВОДЫ Таким образом, в диссертации сформулированы основные теоретические выводы по комплексному реформированию казначейской системы испонения бюджетов для достижения эффективного управления государственными финансовыми ресурсами, предложены пути реформирования казначейской системы с целью испонения бюджетов всех уровней на основе к?начейского обслуживания в едином нормативном, методологическом и информационном пространстве. В представленной работе разработана информационная система казначейского испонения бюджетов, основанная на применении современных математических и инструментальных методов, в том числе программируемый пошаговый метод распределения финансовых ресурсов с автовыравниванием.

В результате внедрения результатов диссертационного исследования осуществлен перевод областного бюджета Московской области на казначейское обслуживание с применением пакета программ. В результате стал возможен предварительный и текущий виды контроля за расходованием бюджетных средств, что позволило максимально обеспечить их использование в соответствии с целями, предусмотренными бюджетной росписью и лимитами бюджетных обязательств.

ОСНОВНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

1. Титова Л.Н. Требования бюджетного законодательства по казначейскому испонению бюджетов всех уровней: Сб. научных статей кафедры Экономика инвестиций,-М.: ДОБРОЕ СЛОВО, 2002. - 0,4 у п л..

2. Титова Л.Н. Что такое казначейское испонение бюджета. БиНО: Силовые ведомства № 3(3) М.: Изд-во фирма ЭКАР, 2003 - 0,5 у.п.л.

3. Титова Л.Н. Необходимость и преимущества перехода на казначейскую систему испонения бюджета. БиНО: Бюджетные учреждения № 3(51).-М.: Изд-во фирма ЭКАР, 2003. - 0,4 у.п.л.

4. Титова Л.Н. О соблюдении бюджетного законодательства при испонении бюджетов различных уровней: Доклады и семинары научно-практического семинара-совещания на тему: Казначейская система испонения бюджета и ее модели,- М.: ЭЛИОТ, 2002. - 0,8 у.п.л.

! t ! i i ! I

f 11 3 3 7

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Титова, Любовь Николаевна

Введение

Глава 1. Теоретические основы бюджетной системы Российской Федерации.

1.1. Особенности бюджетной системы Российской Федерации в условиях рыночной экономики.

1.2. Казначейская система как инструмент эффективного управления государственными финансовыми ресурсами.

1.3. Роль казначейских органов субъектов Российской Федерации в развитии единой казначейской системы страны.

Глава 2. Модели и информационные технологии при казначейском испонении бюджетов субъектов Российской Федерации.

2.1. Нормативная правовая база казначейского испонения бюджетов субъектов Российской Федерации.

2.2. Общие требования к информационным технологиям казначейского испонения бюджетов.

2.3. Математические методы прогнозирования доходов и распределения бюджетных средств.

2.3.1. Методология структурного анализа.

2.3.2. Комплексные системы прогнозирования.

2.3.3. Программируемый пошаговый метод распределения финансовых ресурсов с автовыравниванием.

Глава 3. Эффективность использования математических методов и информационных технологий казначейского испонения бюджета субъекта Российской Федерации (на примере Московской области).

3.1. Методические положения по автоматизированному прогнозированию доходов и расходов бюджета.

3.2. Технология применения пакета программ в системе казначейского испонения расходов бюджета.

3.3. Оценка эффективности использования бюджетных средств при внедрении казначейского испонения бюджета.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Разработка информационных технологий и моделей казначейского испонения бюджетов субъектов Российской Федерации"

Актуальность диссертационного исследования. Экономические преобразования в стране в современных условиях практически невозможны без планомерного развития бюджетной политики, способствующей достижению высокой эффективности в управлении государственными финансовыми ресурсами.

Важнейшим элементом такой политики является комплексная реформа системы испонения консолидированного бюджета Российской Федерации, реализуемая в целях создания эффективной, прозрачной и достоверной системы учета и контроля государственных и муниципальных финансовых ресурсов. Цель проводимой реформы заключается в обеспечении оперативной информацией участников бюджетного процесса для принятия ими оптимальных управленческих решений, а также распоряжения государственными ресурсами.

Актуальность диссертационного исследования определяется необходимостью перехода к испонению всех уровней бюджетов Российской Федерации на качественно новый уровень, базирующийся на использовании передовых информационных технологий и соответствующей современным требованиям нормативной правовой базы.

Уровень обеспеченности бюджетов доходами дожен расти не за счет увеличения налогового бремени на субъекты экономики, а за счет использования уже имеющихся резервов в результате совершенствования налогового и бюджетного законодательства и ускорения оборачиваемости бюджетных средств во всех сферах экономики.

Негативное влияние на поноту и своевременность принятых федеральным законом о федеральном бюджете обязательств оказывает неритмичное и нестабильное поступление доходов. Ежегодно принимаемые бюджеты не в состоянии решить все проблемы по ликвидации разрыва доходной части консолидированного бюджета и объемов расходных решений. Из года в год продожается неиспонение федеральных мандатов за счет отмены действия законодательных норм, не обеспеченных источниками финансирования. Исходя из разных подходов к их оценке, недостаточность финансовых ресурсов оценивается от 100 до 320 мрд. рублей.[и] Такое положение свидетельствует о необходимости совершенствования системы управления государственными финансами, повышения качества бюджетного планирования и организации испонения федерального бюджета.

Созданная система казначейского обслуживания средств федерального бюджета, хотя и обеспечивает испонение федерального бюджета органами федерального казначейства, но является громоздкой и имеет ряд существенных недостатков. Складывающаяся в течение последних десяти лет ситуация с остатками на лицевых счетах бюджетополучателей в объемах, превышающих месячные поступления доходов, подтверждает необходимость дальнейшего совершенствования и развития казначейской системы испонения федерального бюджета.

Без создания комплексной обеспечивающей инфраструктуры, тесно увязанной с аналогичными инфраструктурами других органов государственной власти и управления, невозможен переход на казначейское обслуживание в едином информационном поле всех уровней бюджетов Российской Федерации. В связи с этим остро встает проблема информационно-технологического обеспечения процессов казначейского обслуживания бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, которая до настоящего времени не решена.

Для достижения поставленных задач требуется коренным образом реформировать бюджетное и налоговое законодательство, совершенствовать качество прогнозирования доходов и расходов бюджетов, процесс учета и использования государственных финансовых ресурсов, создать отвечающую современным требованиям нормативную правовую базу, регламентирующую испонение всех уровней бюджетов Российской Федерации, а также информационно-технологическое обеспечение для формирования единой в стране системы казначейских органов.

Выделенные задачи предопределили тему диссертационного исследования.

В этих условиях работа по реформированию системы требует формирования новой концепции совершенствования всей методологической информационной и технологической базы казначейства, перехода к принципиально новым моделям и информационным технологиям.

Состояние научной разработанности проблемы. Теоретические вопросы по теме применительно к формирующейся в стране казначейской системе испонения бюджетов недостаточно разработаны, хотя эти проблемы находятся в фокусе внимания ряда научных исследований.

Общетеоретические и методологические вопросы формирования, а

Х также использования бюджетных ресурсов исследуются в трудах: Л.Г.Барановой, Т.В.Брайчева, Э.А.Вознесенского, Ю.М. Воронина, О.В.Врублевской, М.Л.Васюниной, Ю.И.Любимцева, А.Г.Игудина, Т.Г.Нестеренко, Л.Н.Павловой, Г.Б.Полякова, Г.Г.Райтера, М.В.Романовского, О.Б.Сидорович, С.П.Солянниковой, М.И.Ткачук, Н.А.Ширкевича.

Обобщению зарубежного опыта функционирования казначейства посвящены исследования зарубежных ученых: Т.Тер-Минассян, П.Паренте.

Испонению бюджетов различного уровня на основе казначейского обслуживания посвящены исследования: А.И.Романенкова, М.Л.Седова, В.П.Ширяева, Б.Н.Серкова, Т.Д.Маковник, Б.Н.Теребиленко, А.Хешима, П.Десая и других.

Однако имеющиеся научные наработки в данной области не дают дожной аргументации для принятия обоснованных государственных решений в форме законов, создания современных стратегий и технологий в практической деятельности.

В условиях формирования бюджетной системы, как одного из главных звеньев государственного управления экономикой, не решены многие аспекты методологического и практического характера, связанные с казначейской системой испонения бюджетов. В публикациях по современным проблемам формирования бюджетной системы не нашли отражения концептуальные основы развития казначейских систем и их роль в управлении государственными и муниципальными ресурсами. Изданные материалы освещают лишь определенные фрагменты по указанным проблемам. Практически нет работ по формированию комплексной стратегии развития казначейской системы испонения бюджетов Российской Федерации на основе информационных технологий и моделирования процессов контроля и испонения бюджетов, регламентирующей деятельность органов государственной власти на региональном и местном

Х уровнях в вопросах казначейского испонения бюджетов.