Оперативное управление бюджетом субъекта Российской Федерации на основе построения многомерных моделей денежных потоков

Пищулов, Олег Викторович

Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Оперативное управление бюджетом субъекта Российской Федерации на основе построения многомерных моделей денежных потоков тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Пищулов, Олег Викторович
Место защиты	Екатеринбург
Год	2007
Шифр ВАК РФ	08.00.10

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Оперативное управление бюджетом субъекта Российской Федерации на основе построения многомерных моделей денежных потоков"

На правах рукописи

иизоб22ЭЭ ПИЩУЛОВ ОЛЕГ ВИКТОРОВИЧ

ОПЕРАТИВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ БЮДЖЕТОМ СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА ОСНОВЕ ПОСТРОЕНИЯ МНОГОМЕРНЫХ МОДЕЛЕЙ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ

Специальность- 08.00.10 Финансы, денежное обращение и кредит Специальность - 08.00.13 Математические и инструментальные методы экономики

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Екатеринбург - 2007

003062299

Работа выпонена на кафедре информационных систем в экономике ГОУ ВПО Уральский государственный экономический университет

Научный руководитель:

Научный консультант:

Официальные оппоненты:

доктор физико-математических

наук, профессор

Шориков Андрей Федорович

доктор экономических наук, профессор

Иваницкий Виктор Павлович

доктор экономических наук, профессор

Веретенникова Ольга Борисовна

Ведущая организация:

кандидат экономических наук Парышев Константин Сергеевич

Министерство финансов Свердловской области

Защита состоится 3 мая 2007 года в 12-30 на заседании диссертационного совета Д 212.287.02 в ГОУ ВПО Уральский государственный экономический университет по адресу: 620144, г. Екатеринбург, ул. 8 Марта, 62, ауд. 357 (зал заседания Ученого Совета).

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО Уральский государственный экономический университет.

С авторефератом можно ознакомиться на официальном сайте ГОУ ВПО Уральский государственный экономический университет www.usue.ru.

Автореферат разослан 2 апреля 2007 г.

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук, доцент /( Л/^ I Е.Г. Князева

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. В России последовательно проводятся реформы, направленные на совершенствование бюджетной системы. Реформированию подверглись межбюджетные отношения, бюджетная система переведена на казначейское испонение. Эти меры имеют определенные результаты, однако продожение совершенствования бюджетного процесса остается одной из основных задач государственной и муниципальной власти в России.

Вопросы повышения эффективности государственного финансового контроля, точности составления догосрочных и краткосрочных прогнозов, достаточности оперативной информации о финансовом состоянии бюджетной сферы для процессов управления остаются весьма актуальными.

Бюджет остается одним из основных инструментов реализации государством своих функций. Проблемы, связанные с функционированием бюджетной системы, накладывают свой отпечаток на другие сферы общественной жизни.

Необходимость решения этих вопросов требует системного анализа явлений и процессов, протекающих в настоящее время в бюджетной сфере. Поскольку бюджетные отношения по определению являются денежными, то анализ именно денежных отношений, возникающих между участниками бюджетного процесса, является одним из наиболее эффективных способов исследования функционирования бюджетной системы в целом. Исследование имеющегося состояния бюджетных отношений служит основой для дальнейших действий по совершенствованию управления этими процессами и, следовательно, повышению эффективности функционирования бюджетной системы. В силу указанных обстоятельств выбранная тема исследования видится достаточно актуальной.

Разработанность темы исследования. Многие ученые исследовали как бюджетную систему в целом, так и различные ее составляющие -

межбюджетные отношения, казначейскую систему испонения бюджетов, финансовый контроль, бюджетное планирование, налоговые отношения. Однако следует отметить, что решения проблем оперативного управления бюджетом субъекта РФ недостаточно поно отражены и исследованы в отечественной экономической литературе.

Целью исследования в данной диссертационной работе является совершенствование экономических отношений по поводу формирования и расходования бюджетных средств субъекта Российской Федерации на краткосрочных периодах.

В соответствии с данной целью поставлены следующие задачи исследования:

1) провести исследование сущностной характеристики бюджета как экономической категории, в частности проявление многообразия бюджетных отношений в форме денежных потоков;

2) провести анализ функционирования бюджетной системы Российской Федерации с позиции оперативного и текущего управления средствами бюджета субъекта РФ;

3) разработать методику построения модели, позволяющей в удобном для специалиста, осуществляющего оперативное управление средствами бюджета, виде представлять потоки денежных средств бюджета субъекта РФ;

4) разработать удобные для использования формы представления оперативной информации, характеризующие движение средств бюджета субъекта РФ;

5) провести анализ денежных потоков, возникающих при формировании и распределении денежных средств бюджета субъекта РФ;

6) разработать предложения по совершенствованию системы оперативного мониторинга доходов бюджета субъекта РФ;

7) подготовить предложения, способствующие совершенствованию системы поддержки принятия решений по оперативному управлению средствами бюджета субъекта РФ.

Объектом диссертационного исследования выступает экономическая система распределения и перераспределения общественного продукта региона через бюджет субъекта РФ.

Предметом диссертационного исследования является система экономических отношений по поводу формирования и расходования средств бюджета субъекта РФ.

Теоретической и методологической основой диссертационной работы послужили труды, посвященные изучению бюджета и финансов, таких авторов, как: И.А. Александров, Г.Б. Аронова, К.Л. Астапов, Э.А. Вознесенский, A.M. Бабич, О.Г. Бежаев, A.M. Бирман, O.A. Бойтуш, Н.С. Большаков, Т.В. Брайчева, В.В. Бурцев, О.В. Врублевская, С.П. Головач, Ю.А. Данилевский, В.Д. Дзгоева, JI.A. Дробозина, В.П. Иваницкий, А.Ю. Казак, Т.В. Коновалова, И.А. Коноплева, Г.З. Крылов, A.JI. Кудрина,

A.M. Лавров, Г.В. Ляпунова, М.Н. Мирзалиев, Л.Н. Овсянников, Л.Н. Павлова, В.Г. Пансков, В.А. Парыгина, С.Г. Пепеляев, Г. Б. Поляк,

B.И. Птицын, М.В. Романовский, Б.М. Сабанти, С.П. Сазонов, С.Н. Стрелов, В.И. Сумароков, A.A. Тадеев, И.В. Трунин, Н.И. Химичева, H.A. Шведова, М.И. Яндиев и др.

Проблемам моделирования экономических процессов посвятили свои работы С. Д. Коровкин, И.А. Левенец, Н. Пендс, В. В. Пржияковский, И. Д. Ратманова, А. А. Сахаров, В. А. Старых, Л. В.Щавелев и др.

Вопросами структурного анализа и проектирования информационных систем посвящены работы В.В. Баронова, A.M. Вендрова, C.B. Маклакова, Д. Марка, К. МакГоуэна и др.

В работах Э.Г. Альбрехта, С.Л. Гольдштейна, А.М. Дуброва, A.A. Емельянова, Н.К. Зайнашева, В.Ф. Кротова, Б.А. Лагошы,

A.В. Летчикова, В.Е. Лялина, Л.А. Малышевой, О.И. Никонова,

B.П. Попкова, Е.В. Попова, Р.В. Соколова, А.И. Татаркина, Е.Ю. Хрусталева, В.И. Ширяева, А.Ф. Шорикова и других ученых рассматриваются методы моделирования динамических бизнес-процессов.

Информационную базу исследования составили нормативные акты Российской Федерации, нормативные акты субъектов Российской Федерации, данные Управления Федерального казначейства по Свердловской области по поступлению денежных средств в бюджет Свердловской области, информация Федеральной налоговой службы, данные с официального сайта Правительства Свердловской области.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в следующем:

1) допонены и раскрыты сущностные характеристики бюджета как экономической категории через исследование проявления многообразных бюджетных отношений в форме качественных характеристик и количественных показателей денежных потоков,

2) выработаны предложения по рационализации оперативного управления бюджетными средствами субъекта РФ на основе анализа бюджетных денежных потоков на краткосрочных периодах;

3) предложен и обоснован метод исследования бюджетных денежных потоков субъекта РФ, основанный на построении многомерных моделей бюджетных денежных потоков;

4) предложена методика информационного обеспечения для поддержки принятия решений в системе оперативного управления процессом формирования доходной части бюджета субъекта РФ и оптимизации расходования бюджетных средств;

5) предложен агоритм оперативного управления бюджетом субъекта РФ на основе построения многомерной модели движения денежных средств.

Практическая значимость работы состоит в возможности применения результатов диссертационного исследования для совершенствования системы управления бюджетным процессом на уровне субъекта Российской Федерации, уровне муниципального образования, а также на федеральном уровне. Полученные результаты могут быть также использованы в учебном процессе в высших учебных заведениях.

Апробация результатов исследования. Результаты работы были использованы в 2002-2006 годах в Министерстве экономики и труда Правительства Свердловской области при построении автоматизированной системы контроля движения бюджетных денежных средств. Автор докладывал результаты исследования на региональных, всероссийских и международных конференциях.

Публикации. По теме диссертационного исследования автором опубликовано восемь научных работ общим объемом 2,4 печатных листа.

Структура и объем исследования. Выпоненная работа включает в себя введение, три главы, заключение, 10 рисунков, 10 таблиц, список использованной литературы и 5 приложений.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, обозначены цель и задачи работы, сформулирована научная новизна, изложена практическая значимость, представлена теоретическая и методологическая база исследования.

В первой главе работы Бюджетный процесс и денежные потоки бюджета субъекта РФ рассматриваются теоретические основы функционирования бюджетной системы Российской Федерации, формы организации бюджетного процесса в Российской Федерации, специфика правового регулирования бюджетного процесса в Российской Федерации. Практическая часть данной главы посвящена исследованию бюджетной системы Свердловской области.

В данной главе специально рассматриваются проблемы, возникающие в процессе оперативного управления бюджетом субъекта Российской Федерации, предлагаются способы их решения.

Во второй главе Методические подходы к практике моделирования бюджетных денежных потоков рассматриваются вопросы, связанные с качественной характеристикой и количественными показателями денежных потоков по испонению бюджета субъекта РФ. Дано обоснование предлагаемых принципов и методов моделирования денежных потоков, рассмотрены основные методические положения построения многомерной модели движения бюджетных средств субъекта Российской Федерации, принципы построения этого типа модели, ее основные элементы и взаимосвязи; представлено описание данной модели и ее преимущества перед ранее применявшимися моделями; указаны способы практического применения такой модели, в частности, для углубленного анализа экономических процессов в регионе, совершенствования методов государственного финансового контроля, анализа испонения бюджетов региона, развития методов бюджетного прогнозирования.

В третьей главе работы Исследование и оперативное управление бюджетными денежными потоками субъекта РФ в соответствии с разработанным агоритмом реализуется построение многомерной модели управления бюджетом в Свердловской области. В приведенных таблицах представлены результаты функционирования построенной модели. Сформированные на основе построенной модели одномерные и двухмерные матрицы (таблицы) удобны для оперативного мониторинга движения бюджетных средств. Отметим, что предлагаемая модель использует реальные базы данных Свердловской области.

На основе обработки данных, напоняющих многомерную модель, проведен анализ поступлений в бюджет Свердловской области в 2005 и 2006 годах. В приложении 1 представлены характеризующие такой анализ формы табличной и графической информации.

В заключении подведены итоги работы, сформулированы основные выводы и результаты диссертационного исследования.

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ 1. Допонены и раскрыты сущностные характеристики бюджета как экономической категории через исследование проявления многообразных бюджетных отношений в форме качественных характеристик и количественных показателей денежных потоков.

В данной работе понятие бюджета рассматривается в качестве экономической категории, материальных денежных средств, в финансово-организационной форме и в правовом аспекте. Содержание понятия бюджет раскрывается в представлении бюджета как экономической категории.

Бюджет как экономическая категория представляет собой совокупность экономических отношений, возникающих при формировании бюджета и его использовании. Такие отношения делятся на две основные составляющие -отношения при формировании доходов бюджета и отношения при расходовании средств бюджета. Как пример экономических отношений по формированию доходной части бюджета можно привести налоговые отношения. Причем в эту совокупность отношений входят не только те, которые обусловливают непосредственное движение денежных средств, но и те, которые относятся ко всем отношениям, возникающим на различных стадиях бюджетного процесса.

В соответствии с определением бюджета, сформулированным в Бюджетном кодексе РФ, бюджет выступает как некоторый денежный фонд, находящийся на счетах Федерального казначейства в учреждениях банков, куда поступают денежные средства доходной части бюджета и откуда производятся расходные операции по выпонению денежных обязательств бюджета.

Финансово-организационный смысл бюджета выражается в существовании бюджета как финансового плана доходов и расходов, в существовании определенных процедур составления, утверждения и выпонения этого плана.

Правовой аспект бюджета характеризуется наличием нормативного акта, представленного и утвержденного упономоченными органами власти -закона о бюджете. Так, федеральный бюджет принимается в виде Федерального закона, бюджет субъекта РФ - в виде закона субъекта РФ, местный бюджет - в виде решения представительного органа местного самоуправления.

Можно сделать вывод, что из рассмотренных аспектов представления понятия бюджета экономическое представление отражает сущность, содержание бюджета, а материальное, правовое и финансово-организационное являются лишь формами, в которых представляется бюджет.

Среди методов, которые используются участниками бюджетных отношений в бюджетной деятельности, выделяются два основных -императивный и диспозитивный.

Императивный метод (трегайуиз - лат. повелительный) выступает основным методом бюджетных отношений, он означает, что орган власти требует безоговорочного подчинения и выпонения бюджетных норм, которые установлены нормативными актами. Субъект бюджетных отношений не может отказаться от прав и обязанностей, возложенных на него законодательством.

Императивность бюджетных отношений не следует рассматривать только как подчинение плательщиков правовым нормам, это понятие шире чисто юридических отношений, так как его сущность заключена в неотвратимости бюджетных отношений с точки зрения существования общества и обеспечения общественного развития.

Вторым методом осуществления бюджетной деятельности является диспозитивный. Основное отличие этого метода от императивного состоит в наличии согласия обеих сторон бюджетных отношений при их возникновении.

Большая часть бюджетных отношений имеет свое отражение в виде денежных потоков, обладающих своими качественными характеристиками и количественными показателями. Раскрытие содержания бюджета через денежные потоки является одним из наиболее эффективных способов исследования сущности понятия бюджет.

2. Выработаны предложения по рационализации оперативного управления бюджетными средствами субъекта РФ на основе анализа бюджетных денежных потоков на краткосрочных периодах.

В качестве мер по рационализации процесса оперативного управления бюджетными средствами субъекта РФ предложено использование опеределенной последовательности действий.

1. Подготовка и использование форм представления информации по поступлению и расходованию средств бюджета субъекта РФ.

2. Изменение форм оперативной информации в соответствии со спецификой рассматриваемой проблемы.

3. Выработка на основе проведенного с помощью полученных данных анализа ситуации, возможных вариантов решения возникшей проблемы.

4. Согласование предложенных мер с заинтересованными организациями для решения возникшей проблемы.

5. Принятия решения по реализации предлагаемых мер.

6. Мониторинг изменения ситуации в процессе и после принятия предложенных мер.

7. В случае отклонения результатов управления от намеченной цели корректировка мер, осуществляемая в том же порядке, что и принятие первоначальных мер.

Схематически этот процесс представлен на рис. 1.

Рис. 1. Процесс оперативного управления бюджетными средствами субъекта РФ

Разработанные в диссертации на основе данной последовательности действий методики позволяют повысить эффективность реализации бюджетного процесса субъекта РФ.

3. Предложен и обоснован метод исследования бюджетных денежных потоков субъекта РФ, основанный на построении многомерных моделей.

Наиболее приемлемым способом повышения эффективности функционирования системы оперативного управления бюджетом субъекта РФ является углубление анализа процессов, происходящих в бюджетной сфере, через моделирование и наглядное представление исследуемых процессов. К основным положениям такого моделирования относятся: многомерное концептуальное представление и оперативное управление данными, что предполагает использование исходной информации на любую глубину вплоть до реквизитов первичных документов; возможность подключения к многомерной базе сразу нескольких клиентов; прозрачность.

В соответствии с этими возможностями специалист имеет в распоряжении понофункциональную многомерную матрицу (таблицу), которая может менять форму представленной информации в зависимости от запросов пользователя.

Накопленные данные о движении бюджетных денежных средств представляют всю совокупность платежей по напонению денежными средствами бюджета субъекта РФ, причем данная информация в высшей степени детализирована - временные показатели указаны до дня поступления, показатели видов поступлений - в соответствии с кодами бюджетной классификации до конкретных видов, не группированных видов кодов СЖАТО, при рассмотрении плательщиков - конкретных организаций и физических лиц.

В диссертации предложена многомерная модель бюджетных денежных потоков субъекта РФ. Количество осей (измерений) такой модели определяется теми разрезами информации, которые необходимы для решения задач по анализу бюджетных и других экономических отношений и управлению ими для рассматриваемого субъекта РФ.

Результаты для областного бюджета Свердловской области полученные посредством применения построенной модели представлены в приложении 1 диссертационной работы.

В соответствии с выбранной размерностью в предлагаемой модели имеется четыре оси представления информации:

1) разворачивание по оси времени 01 позволяет наблюдать динамику рассматриваемых процессов;

2) ось классификации доходов бюджетов РФ в соответствии с кодами бюджетной классификации доходов (КБК) - ось ОК;

3) ось плательщиков - ось ОП;

4) ось ОТ отображает территориальную группировку плательщиков.

Графически структура предлагаемой модели системы координат для

отображения доходов бюджета субъекта РФ в виде совокупности четырех

основных осей СХ, ОК, ОП и ОТ может быть условно изображена в следующем виде (рис. 2).

Рис. 2. Структура осей многомерной модели для отображения доходов

бюджета субъекта РФ Анализ поступлений в бюджет субъекта РФ предполагает формирование данных на основе многомерной модели и построение многообразных проекций и сечений в представленной многомерной матрице данных.

Число делений на осях соответствует количеству используемых в измерении элементов и их группировок согласно иерархическим структурам и неиерархическим отношениям между элементами, которые определяются конечным пользователем. Аналитик, пользуясь такой моделью, может оперировать агрегированными значениями, которые представляют собой суммарные значения показателей, содержащихся в ячейках многомерной матрицы (фактические поступления и план), но в любой момент он может исследовать структуру, формирующую эти данные.

Многомерная матрица данных, сформированная на основе многомерной модели, в поном, развернутом по всем осям виде не поддается непосредственному восприятию, и работать с ней возможно лишь отображая ее отдельные части - сечения, упорядоченные выборки. Так, для

нашей многомерной модели поступлений средств в бюджет субъекта РФ положение каждого элемента по поступлению средств и плану поступлений определяется четырьмя признаками (в соответствии с количеством осей), т.е. можно сказать, что состояние каждого элемента относительно выбранной многомерной системы координат определяется соответствующими координатами, которые представляют значения делений на осях.

Различные сочетания фиксированных координат представляют собой выборки платежей, удовлетворяющих определенным условиям, которые можно представить в виде соответствующих матриц, а в случае двухмерных матриц - в виде обычных таблиц.

Пример построения проекции на ось времени и кодов бюджетной классификации доходов бюджетов представлен в таблице 1.

Таблица 1

Проекция на ось классификации доходов бюджетов и времени поступлений в

бюджет Свердловской области (мн руб.)

Группа вида доходов 2005 2006 2006/ 2005,%

Налоги на прибыль, доходы 26 264,80 43 216,33 64,54

Налоги на имущество 3 838,16 6 560,22 70,92

Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 2 636,75 536,47 -79,65

Задоженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам 881,98 153,49 -82,60

Налоги на совокупный доход 985,71 1 484,89 50,64

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 183,67 475,69 158,99

Платежи при пользовании природными ресурсами 1,21 1,18 -2,45

Штрафы, санкции, возмещение ущерба 0,39 0,29 -25,06

Государственная пошлина 0,08 0,08 4,36

Всего 34 792,75 52 428,65 50,69

4. Предложена методика информационного обеспечения для поддержки принятия решений в системе оперативного управления процессом формирования доходной части бюджета субъекта РФ и оптимизации расходования бюджетных средств.

В части оперативной деятельности органов власти ощущается наибольшая потребность в разработке методики информационного обеспечения системы поддержки принятия решений по оптимизации распределения бюджетных средств, сокращению объемов обездвиженных на бюджетных счетах средств и ускорению прохождения средств от налогоплательщика к получателю бюджетных средств.

Одно из основных методологических положений, исходя из которых строится система поддержки принятия решений по оперативному управлению бюджетом субъекта РФ, состоит в том, что необходимо обеспечить оперативность поступления информации. Для эффективного функционирования системы контроля информация о состоянии и движении бюджетных средств дожна поступать не позднее 24 часов после совершения операций с этими средствами. Высокая скорость передачи и обработки данных предоставляет возможность обеспечить достаточно высокую оперативность подготовки управленческих решений по распределению и расходованию бюджетных средств.

Вторым методологическим принципом информационного обеспечения оперативного управления процессом формирования доходной части бюджета субъекта РФ и оптимального расходования бюджетных средств является положение о необходимости обеспечения поноты передаваемых данных, характеризующих состояние и движение бюджетных средств. Такая понота обеспечивается передачей практически всех реквизитов, содержащихся в платежных документах, определяющих перемещение бюджетных средств по банковским и лицевым счетам.

Третье методологическое положение состоит в том, что хранение исходных баз данных осуществляется в начальном, не преобразованном виде,

с сохранением всех содержавшихся в первичных документах реквизитов. Указанные базы данных хранятся неограниченное время в исходном виде. Это означает, что любые операции с базами данных, любые их преобразования осуществляются только после резервирования этих баз.

Четвертое методологическое положение состоит в необходимости упрощения, максимального удешевления процедур сбора и передачи исходной информации о состоянии и движении бюджетных средств.

В Центральном банке Российской Федерации и Федеральном казначействе концентрируется информация о состоянии и движении средств, поступающих в бюджеты всех уровней, там имеются достаточно мощные технические средства обработки информации и средства связи. Благодаря этому удается быстро и с минимальными затратами в автоматическом режиме собирать значительные объемы информации о состоянии и движении бюджетных средств субъекта РФ в едином центре, обрабатывать эту информацию и предоставлять обобщенные данные за предшествующий день руководителям соответствующих органов власти для принятия оперативных решений по управлению средствами бюджета.

Кроме указанных выше ЦБ РФ и Федерального казначейства, важным источником информации для системы поддержки принятия решений по оперативному управлению бюджетом субъекта РФ являются Федеральная налоговая служба и Федеральная служба статистики. Именно там хранится информация о различных классификациях плательщиков в бюджеты (например, по видам экономической деятельности и т.д.).

5. Предложен агоритм оперативного управления бюджетом субъекта РФ на основе построения многомерной модели движения денежных средств.

Для формального описания экономико-математической модели оперативного управления бюджетом субъекта РФ введем следующие обозначения:

к - общее количество плательщиков в бюджет субъекта РФ;

Ь - общее количество кодов бюджетной классификации доходов бюджета;

г - общее количество территорий, обеспечивающих поступление платежей в бюджет субъекта РФ;

Т - общее количество временных интервалов поступлений в бюджет субъекта РФ.

В 2006 г. общее количество плательщиков по Свердловской области составляло 102 425. Поступления в бюджет от всех плательщиков за период времени I обозначим вектором:

рЛ)амр/к'а), р2л>(1),.... р<к)(ф, (1)

где каждая /-я координата представляет собой значение суммы

поступлений в бюджет субъекта РФ от каждого /-го плательщика (е1,={1,2,...,к}) за период времени /(/ е^Г ={1,2,...,7}).

Вместе с тем выше уже указывалось, что Р,(к)0), по сути, является объемом средств, соответствующих множеству документов перечисления средств в бюджет - Д/^ по г'-му плательщику за период времени т.е. значение Р,(к>($ представляет собой сумму средств, соответствующих всем У~м документам поступления по каждому г'-му плательщику в бюджет, а именно, вычисляется по формуле:

где к Ч общее количество документов, соответствующих <'-му плательщику.

Поступления в бюджет по всем кодам бюджетной классификации за период времени I обозначим вектором:

РГЬ)(0 = (Р/'>(!), Р2Л)л),..., РЬЛ>(!)), (3)

где каждая г'-я координата Р{Ь)(1) представляет собой значение суммы поступлений в бюджет субъекта РФ от каждого /-го кода бюджетной классификации (/е/,6) за период времени / еЦг.

В то же время, значение Р,(Ь)(0, по сути, является объемом средств, соответствующих множеству документов перечисления средств в бюджет Ч

по '"МУ К

/и Ь1 Ф)

Р!ь>л)= г оД (п, (4)

где >, - общее количество документов, соответствующих г-му коду бюджетной классификации.

Поступления в бюджет от всех рассматриваемых территорий за период времени / обозначим вектором:

Р^^мрРЮ, рр(1),.., (5)

где каждая г'-я координата Ро^) представляет собой значение суммы поступлений в бюджет субъекта РФ от каждой /-й территории (е!,г) за период времени г е1 ,Т.

Отметим, что значение по сути, является объемом средств,

соответствующих множеству документов перечисления средств в бюджет -по /-му ОКАТО территории за период времени 1 в\,Т, те. значение Р,(г>(0 представляет собой сумму всех средств, соответствующих ]-м документам поступления по каждому г'-му коду бюджетной классификации в бюджет, и вычисляется по формуле:

I " ' /=

рг~>(О= дл (0, (6)

где г- общее количество документов, соответствующих г-й территории.

Причем для всех представленных выше векторов на основании формул (2), (4), (6) выпоняется следующее равенство:

к (к) Ь (Ь) г (г)

(О ?! (')= ЕЦ О, (7)

1-1 ;'=/ =1

которое, по сути, является балансовым соотношением для рассматриваемой модели.

Основываясь на сформированной модели, можно представить множество всех платежей за период времени t (t elf) в бюджет субъекта РФ как трехмерную матрицу поступлений следующего вида:

Р(0 = \\р,Ш (8)

где iel,k; j el ,b; I e\,z.

Отметим, что для каждого фиксированного периода времени t (fei,7") проекции на оси ОП, OK и ОТ есть элементы матрицы P(t), которые определяются введенными выше векторами. Таким образом, проекции на плоскости ПОТ, ПОК и ТОК в результате - определяют соответствующие двухмерные матрицы.

В общем виде агоритм решения задачи оперативного управления денежными потоками бюджета субъекта РФ с помощью четырехмерной экономико-математической модели (четвертой координатой является -время t) движения бюджетных денежных средств, описываемой формулами (1) - (8) можно представить в виде реализации следующих основных этапов.

I. Получение информации о движении бюджетных средств из Управления Федерального казначейства по субъекту РФ за период времени t

(*бПг).

И. Формирование векторов:

2.1) P(k)(t)=(P,<k>(t)l Рг(к)0.).-, Ркк>(Ф - определяющего значения сумм поступлений средств от плательщиков в бюджет за период времени t, при

этом для всех t eJ : P^'ft) = pf^(s);

2.2) P{b>(t)-'(P,(h>(t), P2<h>(t),..., P^'O)) - определяющего значения сумм поступлений по кодам бюджетной классификации за период времени /, при

этом для всех t elf: P'b)(t) = jr_ pf*\s);

2.3) P<z)(t)=(Pf)(t), P/2J(t),..., P'z>(t)) - определяющего значения сумм поступлений средств по территориальным образованиям за период времени t,

при этом для всех / el,'/' : P:>(t) = pf^(s).

III. Формирование матрицы платежей в бюджет P(t) = \\p;i(t)\\, где i el,к; j el,6 ; I el,z, с учетом системы координат, определяемой введенными условиями.

IV. Проверка соблюдения балансового соотношения к (к) Ь (Ь) z (z)

P (O-Y^Pj (О = X P (t) для сформированных векторов. i=l iЧ1 1=1

V. Проверка и загрузка полученной информации в систему оперативного анализа на основе технологии OLAP (OnLine Analytical Processing).

VI. Обработка данных в системе оперативного анализа OLAP, включающая в себя соотнесение вновь полученных данных с уже имеющейся информацией и с нормативно-справочной информацией.

VII. Формирование заранее определенных в соответствии с задачами оперативного управления регулярных одно- и двухмерных форм предоставления оперативной информации.

VIII. Анализ полученных результатов специалистом по принятию решений, выявление отклонений от плана и нетипичных показателей.

IX. Выявление причин отклонений от плана и нетипичных показателей путем детализации информации через новые проекции многомерной матрицы, вплоть до конкретных платежных документов.

X. Формирование специалистом управленческого решения.

XI. Реализация управленческого решения в бюджетной сфере субъекта

XII. Возврат к этапу I через время, соответствующее периоду реализации каждого конкретного оперативного управленческого решения, для оценки результатов управленческого воздействия на систему.

Графически данный агоритм представлен на рис. 3.

Ежедневные данные _ о движении средств _

Регламент инф. _ обмена с УФК_

Формирование данных о движении бюджетных средств

Данные об испонении бюджетов прошлых лет

Нормативная информация Доб ОКАТО

Ежедн данные о движении средств

Нормативная информация о кодах бюджетной классификации

Данные о плательщиках в бюджет

Формирование многомерной

матрицы поступлений в бюджет субъекта РФ

Закон о бюджете субъекта РФ

Закон о бюджете РФ

Законодательная база РФ

Законодательная база субъекта РФ

Краткосрочный

прогноз I поступлений !

Регламентированные отчеты поступлении средств в бюджет

Анализ многомерной

матрицы поступлений в бюджет субъекта РФ

Подготовка управленческих решений

Подготовка бюджетов

_ будущих периодов _Д

Подготовка краткоср прогнозов

Подготовка догоср прогнозов

Оперативные отчеты _об испонении бюджета _

Специалист аналитик

Рис. 3. Схема реализации решения задачи оперативного управления денежными потоками бюджета субъекта РФ

СПИСОК ПУБЛИКАЦИЙ

1. Пищулов О.В., Пищулов В.М. Исследование бюджетных денежных потоков на основе построения многомерных моделей // Известия УрГЭУ - 2006. - № 3 (15). -С. 113-116. - 0,3/0,2 п.л.

2. Пищулов О.В. Автоматизация системы контроля за состоянием и движением финансовых средств бюджета региона // Информационные технологии в экономике: теория, модели и методы Сб. науч. тр. Екатеринбург: Изд-во УрГЭУ, 2003. - С.65-72. - 0,6 п.л.

3. Пищулов О.В. Корпоративные информационные системы, направленные на анализ данных // Новые тенденции в управлении предприятием и организацией: Сб. науч. докл. Межрегион, науч.-практ. конф. молодых ученых. Екатеринбург: Изд-во УГТУ-УПИ, 2002. Ч С.239-244. - 0,5 п.л.

4. Пищулов О.В. Информационное обеспечение для оптимизации процессов принятия управленческих решений // Конкурентоспособность территорий и предприятий во взаимозависимом мире: Материалы VII Всерос. форума молодых ученых и студентов. Екатеринбург: Изд-во УрГЭУ, 2004. - С.87-89. -0,2 п.л.

5. Пищулов О.В., Пищулов М.В. Использование многомерных систем хранения данных при анализе воздействия субъектов хозяйствования на состояние окружающей среды региона // Проблемы совершенствования экономического механизма обеспечения экологической безопасности региона - II: Материалы науч.-практ. семинара. Екатеринбург: АМБ, 2003. - С.42-43. - 0,1 п.л./0,07 п.л.

6. Пищулов О.В. Снижение риска потери бюджетных средств // Страхование в условиях формирования рыночных отношений: Тез. IV Всерос. науч.-практ. конф. // Екатеринбург: АМБ, 2001. - С.54-56. - 0,2 п.л.

7. Пищулов О.В., Шориков А.Ф. Проблемы информационного обеспечения руководителей предприятий и органов государственного управления // Конкурентоспособность предприятий и территорий во

взаимозависимом мире: Тез. междунар. науч.-практ. конф. Екатеринбург: Изд-во УрГЭУ, 2002. - С.99-101. - 0,2 п.л./0,1 п.л.

8. Пищулов О.В. Совершенствование информационного обеспечения для оптимизации бюджетного планирования // Россия и регионы: взаимодействие гражданского общества, бизнеса и власти: Материалы XXI междунар. науч.-практ. конф. Ч. VI. Челябинск: Изд-во Урал, соц.-экон. ин-та АТиСО, 2004. С. - 278-281. - 0,3 п.л.

Подписано в печать 29.03.2007. Формат бумаги 60x84. Бумага для множительных аппаратов. Печать плоская Усл., печ. л. 1,5 Заказ 108 Тираж 100 экз. Издательство

Уральского государственного экономического университета _Екатеринбург, ул. 8 Марта /Народной воли, 62/45_

ПОП УрГЭУ Уральский государственный

Экономический университет

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Пищулов, Олег Викторович

Введение

1. Бюджетный процесс и денежные потоки бюджета субъекта РФ

1.1. Бюджет как экономическая категория

1.2. Особенности бюджетного процесса субъекта РФ

1.3. Текущее испонение бюджета

2. Методические подходы к практике моделирования бюджетных денежных потоков

2.1. Структура и основные составляющие бюджетных денежных потоков

2.2. Моделирование денежных потоков, методика информационного обеспечения для поддержки принятия решений в системе оперативного управления бюджетом субъекта РФ

2.3. Практическое применение методов измерения и моделирования денежных потоков бюджета субъекта РФ

3. Исследование и оперативное управление бюджетными денежными потоками субъекта РФ

3.1. Использование многомерной модели для оперативного мониторинга движения бюджетных средств в Свердловской области

3.2. Исследование движения бюджетных средств в Свердловской области на основе использования многомерной модели. 127 Заключение

Диссертация: введение по экономике, на тему "Оперативное управление бюджетом субъекта Российской Федерации на основе построения многомерных моделей денежных потоков"

Актуальность темы исследования. В России последовательно проводятся реформы, направленные на совершенствование бюджетной системы. Реформированию подверглись межбюджетные отношения, бюджетная система переведена на казначейское испонение. Эти меры имеют определенные результаты, однако продожение совершенствования бюджетного процесса остается одной из основных задач государственной и муниципальной власти в России.

Вопросы повышения эффективности государственного финансового контроля, точности составления догосрочных и краткосрочных прогнозов, достаточности оперативной информации о финансовом состоянии бюджетной сферы для процессов управления остаются весьма актуальными.

Бюджет остается одним из основных инструментов реализации государством своих функций. Проблемы, связанные с функционированием бюджетной системы, накладывают свой отпечаток на другие сферы общественной жизни.

Необходимость решения этих вопросов требует системного анализа явлений и процессов, протекающих в настоящее время в бюджетной сфере. Поскольку бюджетные отношения по определению являются денежными, то анализ именно денежных отношений, возникающих между участниками бюджетного процесса, является одним из наиболее эффективных способов исследования функционирования бюджетной системы в целом. Исследование имеющегося состояния бюджетных отношений служит основой для дальнейших действий по совершенствованию управления этими процессами и, следовательно, повышению эффективности функционирования бюджетной системы. В силу указанных обстоятельств выбранная тема исследования видится достаточно актуальной.

Разработанность темы исследования. Многие ученые исследовали как бюджетную систему в целом, так и различные ее составляющие - межбюджетные отношения, казначейскую систему испонения бюджетов, финансовый контроль, бюджетное планирование, налоговые отношения. Однако следует отметить, что решения проблем оперативного управления бюджетом субъекта РФ недостаточно поно отражены и исследованы в отечественной экономической литературе.