Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Пути совершенствования местного налогообложения тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Гвоздикова, Анна Валерьевна
Место защиты Шахты
Год 2002
Шифр ВАК РФ 08.00.10
Диссертация

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Гвоздикова, Анна Валерьевна

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1 Методологические основы налогообложения

1.1 Методологические основы организации налоговой системы, место и роль в ней местных налогов

1.2 Налоговый федерализм в России: проблемы становления и развития

ГЛАВА 2 Система местного налогообложения и оценка ее роли в социально-экономическом развитии муниципальных образований

2.1 Мониторинг развития системы местного налогообложения в России и возможности использования позитивного опыта зарубежных стран

2.2 Местные налоги в социально-экономическом развитии муниципальных образований

2.3 Методологические аспекты совершенствования системы местного налогообложения в РФ

ГЛАВА 3 Совершенствование механизма местного налогообложения в России на примере муниципальных образований Восточного Донбасса з.1 Особенности социально-экономического развития угледобывающих регионов и их влияние на формирование налогового потенциала местных бюджетов 118 3.2 Совершенствование налоговой политики муниципальных образований с использованием методов микроимитационного моделирования

Диссертация: введение по экономике, на тему "Пути совершенствования местного налогообложения"

Экономика России находится в переходном состоянии к рыночным принципам финансирования народного хозяйства, что влечет за собой принципиальные изменения в налоговой сфере. Финансовая система, адекватная данному периоду, находится в стадии становления и развития. В настоящее время она во многом определяется состоянием и возможностями местного налогообложения. Местные налоговые платежи являются основой экономической самостоятельности муниципальных образований, поскольку напрямую закреплены за местными бюджетами. Однако роль местного налогообложения в налоговой системе РФ явно занижена в сравнении с уровнем самостоятельности и ответственности органов местного самоуправления в федеративном государстве, значением социальных задач, которые они решают. В результате местные налоговые платежи в муниципальных бюджетах составляют незначительную величину и не могут обеспечивать в достаточном объеме доходы органов местного самоуправления.

Наиболее остро эти проблемы стоят перед угледобывающими регионами, особенно перед теми муниципальными образованиями, где угледобывающие предприятия являются градообразующими. Уровень дотационноеЩ местных бюджетов достигает здесь критической точки. Это в свою очередь лишает самостоятельности органы местного самоуправления в формировании собственной финансовой политики, ставит под сомнение перспективы их развития. Не менее серьезная проблема заключается в противоречивости законодательства, определяющего систему местного налогообложения и порядок установления местных налоговых платежей.

Поэтому вопросы развития местной налоговой системы и перераспределения налогов между различными уровнями бюджетов, а также увеличения доли местных налогов и бюджетной обеспеченности территорий при сохранении единства правового поля налоговой системы в целом становятся все более актуальными и требуют теоретически обоснованных решений.

Степень разработанности проблемы

Проблемы повышения бюджетной обеспеченности муниципальных образований привлекают все большее внимание ученых-экономистов. Однако наименее разработанной в научном плане является составляющая данной проблемы, касающаяся системы местных налоговых платежей как основного собственного доходного источника местных бюджетов, хотя в последние годы появися рад фундаментальных исследований в этой области:

Х институциональные проблемы развития налогообложения, а также становления бюджетного и налогового федерализма в России нашли отражение в работах таких авторов, как: С.В. Барулин, А.В. Брызгалин, О.В. Врублевская, А.Г. Игудин, В.Г. Пансков, Г.Б. Поляк, Л.И. Пронина, М.В. Романовский, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина и др.

Х наиболее глубокие исследования отечественных ученых в области организации зарубежных налоговых систем и тенденций их развития представлены в публикациях: В.Г. Князева, А.И. Погорецкого, И.Г. Русаковой, С.Ф. Сутырина и др.

Х проблемы применения экономико-математических методов при решении задач местного налогообложения в условиях рыночной экономики поднимают в своих работах отечественные и зарубежные ученые: М. Гринбер, М. Корбал, Г. Оркутт, А. Ривлин, Е.П. Ушаков, Дж. К. Эккерт и др.

Тем не менее, несмотря на имеющиеся исследования по рассматриваемой проблематике, в них не акцентировалось выделение экономической сущности категорий местный налог и система местного налогообложения. Кроме того, существующие в настоящее время проблемы формирования и испонения местных бюджетов (особенно в угледобывающих регионах) потребовали дальнейших научных разработок в этой области, что и определило выбор темы диссертации, постановку ее целей, задач и содержание.

Объект и предмет исследования

Объектом исследования является налоговая составляющая бюджетов муниципальных образований Ростовской области.

Предметом исследования явились конкретные формы финансовых отношений, связанные с местным налогообложением в России, как условие расширения возможности снижения дотационности местных бюджетов угледобывающих регионов.

Цель и задачи исследования

Целью диссертационного исследования является развитие теоретико-методологических основ функционирования системы местного налогообложения для выработки обоснованных предложений по повышению эффективности местного налогообложения и укреплению доходной базы бюджетов муниципальных образований. Для достижения поставленной цели потребовалось решение следующих задач:

- обобщить существующие научные взгляды на теоретико-методологические основы системы местного налогообложения и роль местных налоговых платежей в общественном развитии

- обосновать, что реформирование системы местного налогообложения нуждается в конкретизации этого понятия как объекта изучения в качестве административно-территориальной подсистемы налоговой системы страны с соответствующими ей атрибутами;

- оценить степень направленности существующих концепций и программ развития бюджетного и налогового федерализма в России на установление налогово-бюджетной автономии органов местного самоуправления;

- проанализировать влияние системы местного налогообложения на перспективы социально-экономического развития муниципальных образований;

- оценить рациональность существующей модели разграничения и распределения налогов между бюджетами разных уровней;

- выявить влияние социально-экономического развития угледобывающих регионов на формирование налогового потенциала муниципальных образований (на примере муниципальных образований Восточного Донбасса);

- разработать механизм распределения налоговых доходов между звеньями бюджетной системы страны, адекватный потребностям муниципальных образований при соблюдении фискальных интересов Российской Федерации в целом;

- сформировать модели, способствующие оптимизации налоговой политики на местном уровне (на примере муниципальных образований Восточного Донбасса).

Методологическая, теоретическая и эмпирическая основа исследования

Методологическая основа исследования базируется на фундаментальных трудах классиков экономической науки, работах отечественных и зарубежных специалистов по проблемам налогообложения и межбюджетных отношений, а также на материалах научных конференций, статей периодических изданий, монографических исследованиях, отечественном и зарубежном опыте в области микроимитационного моделирования налогообложения.

В работе использованы такие методы познания социально-экономических явлений как статистический, динамический, аналогический, индуктивный и дедуктивный, системный и комплексный подходы. Для получения, обработки и анализа исходных материалов использовались специфические методы исследования: анализ и синтез, моделирование, классификация, группировка и др.

Эмпирическая база основана на официальных статистических данных Госкомстата и Ростобстата, данных администраций муниципальных образований Ростовской области, нормативной и справочной литературе по рассматриваемой проблеме. Представление аналитических моделей, предусмотренных агоритмом микроимитационного моделирования, реализовано в среде электронных таблиц EXCEL.

Теоретическая и практическая значимость работы Определяется доведением ряда теоретических положений и выводов по исследуемым вопросам до конкретных практических рекомендаций и предложений по совершенствованию системы местного налогообложения в регионе. Результаты исследования могут быть использованы для совершенствования экономического законодательства в сфере налогообложения. Система методов микроимитационного моделирования налогообложения позволяет выработать стратегию поведения государственных органов и органов местного самоуправления в налоговой политике региона и муниципальных образований. Теоретические выводы могут быть использованы при разработке программ методического обеспечения учебного процесса в преподавании учебной дисциплины Налоги и налогообложение, Бюджетная система РФ, Государственные и муниципальные финансы, Финансовые ресурсы территорий и др.

Концепция диссертаиионного исследования Разработка механизмов совершенствования системы местного налогообложения в регионе на концептуальной основе актуальна и перспективна. Обусловлено это тем, что одной из основных причин высокого уровня дотационности большинства муниципальных образований в регионе и стране является деградация местных налоговых платежей как источника доходов местных бюджетов. Авторская концепция диссертационного исследования основывается на определении места, роли и значения системы местного налогообложения в налоговой системе страны как финансовой основы социально-экономического развития муниципальных образований. Исходя из чего, доказана необходимость совершенствования системы местного налогообложения; разработан механизм распределения налоговых платежей между уровнями бюджетной системы, с учетом финансовых потребностей муниципальных образований и фискальных интересов страны; сформирована модель, способствующая оптимизации налоговой политики муниципальных образований (на примере угледобывающего региона Восточный Донбасс).

Положения диссертации, выносимые на защиту Х Местные налоговые платежи Ч структурный элемент налоговой системы страны, имеющий специфические особенности, определяемые экономической эффективностью их взимания, влиянием на уровень экономического развития муниципальных образований и направлением на удовлетворение общественных нужд населения конкретной административно-территориальной единицы.

Х В результате изменения качественного состава местных налоговых платежей с введением Налогового кодекса РФ происходит снижение значения местных налогов и сборов в отечественной налоговой системе, что подтверждает оценка роли налоговых платежей в социально-экономическом развитии муниципальных образований. В то же время позитивный опыт построения местных налоговых систем промышленно-развитых стран мира позволяет обосновать возможность его использования в России.

Х Сложившийся механизм налогового федерализма в России не позволяет обеспечить налогово-бюджетную автономию муниципальным образованиям. Поэтому существующие концепции и программы развития бюджетного и налогового федерализма в России требуют корректировки с целью поной функциональной напоняемости бюджетов муниципальных образований.

Х Действующее на данный момент преобладание нормативного метода распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы страны не способствует укреплению финансовой основы муниципальных образований, что свидетельствует о целесообразности создания качественно нового механизма распределения налоговых платежей в бюджетной системе РФ, основанного на сочетании фиксированного и кумулятивного методов.

Х Установление особого налогового режима с целью привлечения инвестиций и повышения налогового потенциала муниципальных образований становится необходимым для шахтерских городов, поскольку угольная отрасль, являвшаяся догое время ведущей в экономике Восточного Донбасса, находится в состоянии глубокого кризиса.

Х Для эффективного преобразования системы местного налогообложения страны, особенно касающегося муниципальных образований угледобывающих регионов, усилий только федеральных и региональных органов управления недостаточно. Комплексный подход к этой проблеме дожен включать в себя практические меры по оптимизации налоговой политики муниципальных образований органами местного самоуправления с использованием методов микроимитационного моде л иро ван ия.

Научная новизна результатов исследования:

Х обоснована авторская формулировка определения местных налогов, которая в отличие от существующих включает в экономическое содержание местных налогов их функцию рационально возможного удовлетворения общественных нужд населения, посредством социально-бытовой инфраструктуры данной административно-территориальной единицы;

Х доказана несостоятельность определенных в Налоговом кодексе РФ местных налоговых платежей в качестве основного источника доходов местных бюджетов, недостаточно отражающих интересы муниципальных образований;

Х обоснованы подходы к формированию нового механизма разграничения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы страны, которые заключаются в сокращении непосредственного участия регулирующих налогов в межбюджетном регулировании, соответствующей замене их собственными налогами, а также совместными, разграниченными на стабильной основе;

Х разработана микроимитационная модель анализа возможных последствий перераспределения имущественных налогов, которая позволяет оценить ожидаемые изменения совокупных бюджетных поступлений муниципальных образований в условиях реального и альтернативного законодательства, тем самым способствуя формированию целенаправленной налоговой политики органов местного самоуправления;

Х обоснована возможность использования микроимитационных моделей для разработки и обоснования зоны экономического благоприятствования в депрессивных регионах Восточного Донбасса с использованием льготного налогообложения.

Апробация результатов исследования

Результаты исследования нашли отражение и практическое внедрение в публикациях и выступлениях автора на всероссийских, межрегиональных, региональных межвузовских, внутривузовских научных и научно-практических семинарах и конференциях, проводимых: Обществом Знание России, Самарской государственной экономической академией, Пензенским государственным университетом, НИИ экономических проблем региона, Привожским Домом Знаний; РГЭУ; Северо-Кавказским государственным техническим университетом и др. Основное содержание и результаты проведенных исследований изложены в 7 публикациях общим объемом около 1п. л.

Структура диссертационной работы

Структура диссертационной работы определена целью и задачами исследования и состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы (181 источник) и 27 приложений, 18 аналитических таблиц, 5 рисунков.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Гвоздикова, Анна Валерьевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Многочисленные проблемы, с которыми стакивается любое государство при смене социально-экономической системы, и с которыми стокнулась Россия, требуют немедленного решения. Это проблемы либерализации и макроэкономической стабилизации; институциональные проблемы: формирования развитой системы отношений частной собственности, бюджетного федерализма, налоговой системы, законодательства и других институтов; проблемы экономического роста, подразумевающего регулирование пропорций народного хозяйства и др.

Весь этот комплекс проблем, так или иначе, связан с важностью формирования налоговой системы как института обеспечивающего поступления значительной доли доходов бюджета, и как одного из основных механизмов регулирования социально-экономических процессов.

Система местного налогообложения выступает составной частью национальной налоговой системы, равно как и местные бюджеты - являются равноправным звеном бюджетной системы России. Следовательно, существование местной системы налогообложения отвечает как интересам органов местного самоуправления, являясь самостоятельным источником доходов местных бюджетов, так и выпонение ряда общегосударственных социальных задач невозможно без привлечения местных финансовых ресурсов.

Между тем, оценив изменения, произошедшие в качественном составе местных платежей с введением Налогового кодекса РФ, а также, проанализировав их влияние на собственные доходы и социально-экономическое развитие местных бюджетов на примере муниципальных образований Ростовской области, учитывая особенности местного налогообложения в угледобывающих регионах, мы пришли к следующим выводам.

Низкая обеспеченность местных бюджетов собственными доходами, ежегодный пересмотр правил, ведущий к сохранению доли стабильных налоговых источников в пользу федерального и регионального бюджетов. привели к тому, что органы местного самоуправления не располагают возможностями качественно осуществлять свои функции. В целом, эти проблемы и противоречия в совокупности с проведенными исследованиями позволяют сделать ряд выводов и предложений, по проблеме совершенствования системы местного налогообложения в России.

Наиболее существенные результаты, полученные в ходе исследования: Анализ подходов отечественных и зарубежных экономистов к определению содержания налогов и их влияния на общественное развитие позволили обосновать вывод, что кроме правовой концепции местных налоговых платежей, содержащейся в Налоговом кодексе РФ, необходимо исходить из экономического содержания местных налогов, которое также дожно определять: получателя этих платежей (отсутствует в Налоговом кодексе РФ и других законодательных актах); условия взимания; отличие от иных видов платежей;

В ходе исследования был также сделан вывод, что реформирование системы местного налогообложения целесообразно посредством конкретизации этого понятия как объекта изучения в качестве административно-территориальной подсистемы налоговой системы страны с соответствующими ей атрибутами;

В работе было доказано, что важнейшим условием оптимизации системы местного налогообложения в России является распределение налоговых доходов между различными бюджетными уровнями в соответствии с принципами налогового федерализма. Это обусловлено тем, что результаты проведенного в работе анализа показали, что в России сложилась довольно противоречивая (особенно внутри регионов) и экономически неэффективная модель разграничения и распределения налогов между бюджетами разных уровней. Также, в ходе исследования было обосновано, что реализация существующих концепций и программ развития налогового и бюджетного федерализма в России не обеспечивает установление бюджетно-налоговой автономии органов местного самоуправления и требует корректировки с учетом потребностей органов местного самоуправления.

Разработка моделей, механизмов, методологических рекомендаций по совершенствованию системы местного налогообложения дожна основываться на результатах анализа. Так, в исследовании был произведен анализ изменений качественного состава местных налоговых платежей с введением Налогового кодекса РФ по ряду признаков. В частности, был произведен анализ по общим признакам. Наиболее значимый вывод заключается в следующем: все местные налоги являются прямыми, в этом смысле система местных налогов и сборов более прогрессивна, в сравнении с системой федеральных налогов. Но, система прямого налогообложения может работать эффективно и обеспечивать фискальные потребности населения только в условиях наличия значительной собственности у граждан. А это не соответствует современной ситуации в нашей стране. Следовательно, в настоящее время наиболее фискально-значимы косвенные налоги, которые являются федеральными (НДС, акцизы) и региональными (налог с продаж). Таким образом, можно сделать вывод, что система местного налогообложения является более прогрессивной, соответствующей принципам налогообложения, но менее рациональной с фискальной точки зрения по сравнению с системами налогов вышестоящих уровней бюджетной системы России.

Также был произведен анализ и по ряду частных признаков, который выявил тенденцию снижения роли местных налогов и сборов в отечественной налоговой системе. Осуществленная затем оценка роли налогов в социально-экономическом развитии муниципальных образований страны подтвердила этот вывод, так на примере Ростовской области она показала, что наблюдается тенденция снижения роли налоговых платежей (особенно местных) в бюджетах муниципальных образований, при этом растет роль безвозмездных перечислений из вышестоящих бюджетов. Наиболее остро эти проблемы стоят в угледобывающих регионах, где ситуация усложняется высоким уровнем задоженности в местный бюджет фактически градообразующих предприятий.

Были также выявлены закономерности в развитии систем местного налогообложения промышленно-развитых стран, и на этой основе: аргументирована возможность использования позитивного опыта федеративных стран мира в реформировании системы местного налогообложения в России.

На основании проведенного в работе анализа были предложены рекомендации по совершенствованию системы местного налогообложения в России. Так, доказано, что основным методологическим аспектом реформы местного налогообложения дожен стать отказ от разграничения налогов на закрепленные и регулирующие. Это подразумевает следующие шаги:

Х единый механизм установления местных налогов и сборов;

Х разделение налоговых поступлений по принципу лодин налог - один бюджет;

Х расширение налоговых пономочий региональных и местных властей (в рамках закрытого перечня налогов);

Х при разграничении налогов между бюджетами важно также учитывать их естественную природу и экономическую эффективность взимания в тот или иной бюджет, то есть, необходимо.

- придать ряду налогов (налогу на имущество предприятий или на недвижимость, налогам на совокупный доход, налогу на игорный бизнес) статус Ч местный налог;

- организовать массовую оценку недвижимости, обеспечивающую установление ее налогооблагаемой стоимости в максимальной мере приближенной к категории рыночная стоимость недвижимости;

- законодательно обеспечить 100% зачисление земельного налога в местный бюджет;

Х отказ от регулирующих налогов дожен осуществляться только в результате тщательной разработки - по мере сокращения непосредственного участия регулирующих налогов в межбюджетном регулировании, с соответственной заменой их собственными налогами, включая совместные, разделенные на постоянной основе;

Х переход к новой концепции распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы дожен быть тесно увязан с перераспределением расходных пономочий органов власти всех уровней и соответственным закреплением расходов за федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами.

Разработан механизм разделения ставок регулирующих налогов, который дожен включать в себя: а) в качестве основного критерия для разделения ставок - доли регулирующих налогов, закрепленные за местными бюджетами Законом О финансовых основах местного самоуправления; б) анализ и обобщение мнений экономистов по проблеме закрепления долей регулирующих налогов за местным бюджетом и использование наиболее оптимального подхода; в) закрепление разделенных ставок регулирующих налогов за местным бюджетом на срок не менее 5 лет.

В ходе работы выявлены недостатки в правовом обеспечении деятельности системы местного налогообложения и предложены некоторые направления его совершенствования:

Х устранение несоответствия понятий бюджетной и налоговой терминологии в различных законодательных актах ;

Х четкую регламентацию пономочий введения и установления местных налоговых платежей (с одновременным расширением прав органов местного самоуправления);

Х запрет на введение новых законодательных актов (влияющих на доходы местных бюджетов) ранее сроков, предусмотренных в Налоговом кодексе РФ;

Х в случае отмены каких-либо местных налоговых платежей осуществлять своевременную и поную компенсацию органам местного самоуправления доходов, выпадающих за счет отмены местных налоговых платежей.

В диссертационном исследовании также обоснована необходимость осуществления практических мер по совершенствованию системы местного налогообложения органами местного самоуправления, в частности, необходимо рационализировать налоговую политику муниципальных образований, посредством:

Х использования методов микроимитационного моделирования;

Х осуществления анализа возможных последствий изменения налогового законодательства и его влияния на местный бюджет;

Х корректировки действующих условий налогообложения, подразумевающей оценку возможности, а также разработку льготного налогового режима при придании статуса зоны экономического благоприятствования угледобывающему региону Восточный Донбасс;

На этой основе возможно повышение налогового потенциала муниципальных образований региона и сведение финансовой помощи муниципальным образованиям к минимуму.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Гвоздикова, Анна Валерьевна, Шахты

1. Аксенова Т.В., Никитина И.Н., Центральная база статистических данных Госкомстата России // Вопросы Статистики. 2000. - №. 3. - С. 39-41.

2. Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге. Харьков. 1870. С.25.

3. Антоненко Л.Н., Коновалов Т.В., Стрелов С.Н. Некоторые особенности местных бюджетов // Финансы. 1999. - № 11. - С. 12.

4. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. 2001. - № 5. - С. 34.

5. Аткинсон Э.Б., Дж.Ю. Стиглиц. Лекции по экономической теории государственного сектора / Пер. с англ. Под ред. Л.Любимова. М.: Аспект-пресс, 1995.-С. 178.

6. Баликоев В.З. Общая экономическая теория: Учебное пособие. 4-е изд., перераб. и доп. - Новосибирск: ЮК ЭА, 1998. - С.383.

7. Банхаева Ф.Х. Методологические и теоретические положения налогообложения // Налоговый вестник. 1999. - № 11. - С. 18.

8. Барашьян В.Ю. Местные бюджеты и организация межбюджетных отношений: Учебное пособие / РГЭА. Ростов-на-Дону, 1997. - 167 с.

9. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы. 1996. - № 1. - С.25.

10. Ю.Барулин С.В. Налоги как цена услуг государства // Финансы. 1995. - № 2. -С.25

11. Берг О.В. Проблемы формирования бюджетов муниципальных образований // Финансы.- 2001 .-№ 6. С.72-74

12. Березин М.Ю. Недвижимость и российские налоги // Финансы. 2000. - № 8.-С.27.

13. И.Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе / Пер. с англ. 4-е изд. М.: Дело ТД, 1994. - 720с.

14. Болотин В.В. О минимальных муниципальных бюджетах // Финансы.- 2001./ №7. С. 12

15. Борескова Е.В., Китова Е.Н. Некоторые особенности межбюджетных отношений на субфедеральном и местном уровнях // Финансы. 2000. - № 5. - С.13.

16. Бюджет и бюджетный процесс в Ростовской области (2000год). Ростов-на-Дону: ООО Терра, 2000.- 184с.

17. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. - 550 с.

18. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ О бюджетной политике на 2001 год и на догосрочную перспективу // Финансы. 2000. - № 7. - С.З.

19. Вабченко Т.Н. и др. Налоги: федеральные и местные / Вабченко Т.Н. Галанина Е.Н., Козлова Е.П. // Финансовая газета 1996. - № 12. - С.8.

20. Вальдман В. Новое в законодательстве о рекламе. Комментарии законов Н Хозяйство и право, 2000. -№ 5.-С. 3-12.

21. Васильева М.В. Местные бюджеты в современных условиях. ЧМ.: Финансы и статистика, 1987. -248с.

22. Введение в экономико-математические модели налогообложения: Учебное пособие / Под ред. Д.Г, Черника. М.: Финансы и статистика, 2000. - 256 е.: ил.

23. Витте С.Ю. Конспект лекций о государственном хозяйстве. СПб. - 1914. -С.35.

24. Вишневский В., Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике // Вопросы статистики, 2000.-№2.-С.27

25. Габбасов Р.Г., Голубева Н.В. О кадастровой оценке земли при введении отдельных глав части второй Налогового кодекса РФ // Налоговый вестник.-2001.-№3,- С.46-51

26. Глазырин М., Королев В. Механизмы использования потенциала саморазвития муниципальных образований // Экономист. 2000 г. - № 7. -С. 53.

27. Голодец О. Социальные парадоксы реструктуризации // Человек и труд. -1998.-№8.-С. 19.

28. Гордон А. Реструктуризация угольной отрасли: объективная необходимость // Человек и труд. 1998. - № 8. - С. 16.

29. Горский И. Налоги в механизме стабилизации // Экономика и жизнь. 1994. -№36.-С. 10.

30. Горский И. К разговору о качестве налогов // Экономика и жизнь. 1997. -№12.-С.4.31 .Гусов А. Социальные проблемы налогообложения в России // Налоги.-2001 .-№1.-С. 39

31. Дадашев А. Сущность налогов и принципы налогообложения /Налоги. Учебное пособие. Под ред. Д.Г. Черника.- М.: Финансы и статистика, 1996. С.47

32. Дворецкова Н.К. Налоговая система и налоговая политика России в период перехода к рыночной экономике: Учебное пособие Ростов-на-Дону, 1994."С. 25-26.

33. Демчук Н. Теория налогов и некоторые практические аспекты ее применения // Налоговый вестник. 1999. - № 7. - С. 146.

34. Денисова И. Понятие налога. Принципы и функции налогообложения. Налоговая система России / Финансовое право: Учебник / Под ред. О. Горбуновой. -М.: Юристъ, 1996. С. 181.

35. Джоханссон К. Частые изменения законодательства не позволяют делать догосрочных инвестиционных прогнозов // Налоговый вестник. 1995. - № 12.-С.26.

36. Дуканич JI.B. Налоги и налогообложение. Серия Учебники и учебные пособия Ростов-на-Дону: Феникс, 2000. -416 с.

37. Дущикова Ю. Исчисление и уплата местных налогов и сборов // Деловые Ведомости Юга Росси и Центр. Черноземья. 1996. - № 34 (сент.). - С. 12,13.

38. Закон РСФСР О плате за землю от 11.10. 98 г. № 1738-1. В редакции Законов с 1992-1998 гг. // Нормативные акты для бухгатера, 1998. - № 15 (авг.). - С. 43-49.

39. Закон РФ О местном самоуправлении в РФ от 6.06.912 г. № 1550-1 //

40. Захарьин В.Р. Комментарий к части первой Налогового кодекса РФ // Я -бухгатер. 1998. - 3 10. - С.96.

41. Иванеев А.И. Налоговая составляющая бюджета 2000 года // Финансы.2000.-№ 1.-С.37-38.

42. Иванова О.Б., Богославцева Л.В., Джамурзаев Ю.Д. Совершенствование межбюджетных отношений в условиях становления бюджетного федерализма: научно-практическое пособие. Ростов-на-Дону, 1997. - С. 81.

43. Игудин А.Г. Проблемы укрепления доходной базы местных бюджетов // Финансы. 2000. - № 12. - С.16.

44. Инструкция ГНС РФ О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения от 30.05.95 г. // Российская газета, 1995. 23 июня. - С. 11.

45. Инструкция ГНС РФ По применению Закона РФ О плате за землю от 21.02.200 г. № 56 // Учет, налоги и право, 2000. № 15 (апр.) - С. 17-20.

46. Инструкция МНС России По применению Закона РФ О налогах на имущество физических лиц от 02.11.99 г. № 54 // Экономика и жизнь, 2000. № 5 (февр.) - С. 9,10,23.51 .Исаев А.А. Очерки теории и политики налогов. Ярославль, 1887. - С. 1.

47. Казак А. и др. Финансы и кредит: Учебник / Под ред. А.Казака. Екатеринбург: МП ПИП, 1994. С.185.

48. Кальван Г.Г. Нужно ли отказываться от регулирующих налогов? // Финансы. -2000.-3 10. С. 16.

49. Кейнс Дж. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Прогресс, 1978. -С. 364-365.

50. Клюкович З.А. Налоговые киты бюджета России // Научная мысль Кавказа. 1998. - № 4. - С.52.

51. Князев В.Г. Витте С.Ю. Налоговая политика России // Финансы. 1999. - № Ю.-С.ЗО.

52. Кожуховский И. Реструктуризация угольной промышленности // Вопросы экономики. 2000. - № 1. - С. 46.

53. Комментарий к Бюджетному кодексу РФ / М.В. Романовский и др. М.: Юрант, 1999.

54. Комментарий к обзору Росстата о социально-экономическом положении России //Экономическая газета. 1999. - № 35 (256). Ч авг.

55. Конституция РФ: принята всенародным голосованием 12.12.93. М.: Изд-во Новая вона, 1996. Ч 63 с.

56. Концепция стратегического развития экономики Восточного Донбасса / А.Г. Сапронов, JI.A. Каплин, Н.И. Прокопенко, Н.И. Голик, С.Н. Цветкова. -Шахты: ЮРГУЭС, 2001.-21 с.

57. Кудрин A.J1. Федеральный бюджет 2001г. утвержден // Финансы. -2001. -№1. -С.3-5

58. Кузнецов Н.Г. Зерщиков Ю.С., Корсун Т.И. и др. Налоги в воспроизводственном механизме региональной экономики: Монография / Под ред. Кузнецова Н.Г.: РГЭА/ Ростов н/д., 2000. 213 с.

59. Курс экономической теории: Учебник для вузов / МГИМО МВД РФ, международный фонд Культ.-инициатива / Под общ. ред. М.Н. Чепурина, Е.А. Киселевой. Киров.: АСА, 1997. - 823 с.

60. Маркс К., Энгельс Ф., Поное собрание сочинений. 2-е изд., Т.8. С. 498.

61. Маршал А. Принципы экономической науки. -М: Финансы и статистика., 1993. Ч. З.-С. 300.

62. Матеюк В.И. Основы самостоятельности и сбалансированности местных бюджетов // Финансы. 2000. - № 3. - С.8.

63. Мокрый B.C. Межбюджетные отношения и финансовые основы местного самоуправления // Финансы.-2001.-№6.- С.4

64. Наквасина Г. Муниципальная власть: межбюджетные отношения и налоги // Налоги. 1999. - № 1. - С.70.

65. Наливайский В.Ю., Дворецкова В.А., Костюченко В.Г. Совершенствование регионального и местного налогообложения// Вестник Академии РГЭА. -Ростов -на -Дону, 1997. -№1. -С. 17

66. Налоги в развитых странах / Под ред. И.Г. Русаковой,- М.: Финансы и статистика, 1991.-288с.

67. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. -М.: Аналитика Пресс, 1998. 608 с.

68. Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В., Врублевской' О.В. СПб: Питер, 2000. - 528 с.

69. Налоговая политика в индустриальных странах. М.: Прогресс. - 1995. - С. 164- 165.

70. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник для вузов / Под ред. Князева В.Г., Черника Д.Г. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 1997. -191 с.

71. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая. Ч М.: Финансы и статистика, 1999.- 136с.

72. Немкина О.И. Финансовый федерализм: опыт ФРГ // Финансы. 2000. - № 10.-С. 65.

73. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки. М: Соцэкгиз. - 1904. -С.241.

74. Областной закон Об областном бюджете на 2001 год от 15.12.2000 г. //

75. Наше время, 2000. 28 дек. - СЛ. 83.Областной закон Об областном бюджете на 2002 год от 21.12.2001 г. //

76. Основные социально-экономические показатели по Российской Федерации за 1999-2000 гг. (по материалам Госкомстата России). // Вопросы Статистики. 2000. - № 5. - С. 47-58.

77. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Пепеляева. М.: Инвест-Фонд, 1995. - С.24.90.0уэнес Дж П. Финансирование звеньев государственной власти в странах ЕЭС // Финансы СССР. 1991. - № 7. - С. 62.

78. Оценка земельной собственности./ Под общ ред. Дж. К. Эккерта -Красногорск, Изд-во Красная гора, 1993

79. Пансков В.Г. О некоторых проблемах налогового законодательства // Налоговый вестник. 2001. - № 5. - С.23.

80. Пансков В.Г. Организационные вопросы налоговой реформы // Финансы, 2000. № 1.-С.ЗЗ.

81. Пансков В.Г. Российские налоги. Нужна научная основа // Российский экономический журнал. Ч 1993. С. 12.

82. Пансков В.Г. Целостная налоговая система действует // Финансы. 1992. -№9.-С. 16.

83. Паскачев А.Б., Каламиец А.П. О региональном аспекте совершенствования налогового законодательства // Налоговый вестник. Ч 2000. № 10. - С. 18.

84. Пискотин М.И. Советское бюджетное право (основные проблемы). М.: Юридическая литература, 1971. Ч 248с.

85. Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль / Финансовое право: Учебник. -М.: Издательство БЕК, 1995. С.226.

86. Примерные положения о местных налогах и сборах// Финансы. -1992. -№7

87. ЮЗ.Присягина Г.Н. О налоге на строения, помещения и сооружения //Финансы.-2000.-№4.-С.37-41

88. Промышленность / Ростовская область. Статистический ежегодник 1998. -Ростов-н/Д, 1999.-С.478.

89. Пронина Л.И. Вторая часть налогового кодекса о доходах местных бюджетов // Налоги. 2000. - № 2. - С.22.

90. Юб.Пронина Л.И. Налог на недвижимость местный налог // Финансы. - 1999. - № 9. - С.29.

91. Пронина Л.И. Налоговые доходы местных бюджетов. // Налоги.- 2001.-№2.-С. 22-28

92. Пронина Л.И. Об увеличении налоговых доходов местных бюджетов // Налоги.- 2001.-№1.-С. 14-23

93. Пронина Л.И. О местных финансах в Налоговом кодексе и антикризисных налоговых законах и законопроектах // Финансы. Ч 1998. № 9. Ч С.2.

94. Ю.Пронина Л.И. О налоговых доходах местных бюджетов во второй части

95. Налогового кодекса РФ // Финансы. 2000. - № 9. - С.24.111 .Пронина Л.И. О разграничении налоговых пономочий и увеличении доходов местных бюджетов // Финансы.- 2001.-№ 5.С. 30-33

96. Пронина Л.И. Совершенствование межбюджетных отношений гарантия укрепления местного самоуправления // Финансы. - 2000. - № 5. - С.20.

97. З.Пронина Л.И. Федеральный бюджет и местные финансы // Финансы. -2000. -№ 1.-С.17.

98. М.Пушкарева В.М. Генезис категории налог в истории финансовой науки // Финансы. 1999. - № 6. - С.ЗЗ.

99. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. М.: ИНФРА М, 1996. - С.8.

100. Распоряжение Президента РФ Об утверждении Положения об определении пообъектного состава федеральной, государственной и муниципальной собственности и порядке оформления прав собственности от 18.03.92 г. № 114- РП.

101. Романовский М.В., Врублевская О.В., Косарева Т.Е., -Юринова JI.A. Бюджет и бюджетный процесс в РФ. СПб.: Изд-во СПбУЭФ. -1992. -С.ЗЗ

102. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма / Под.ред. Кристин Валих. -М.: Известия, 1993. -С.56

103. Ростовская область за 40 лет // Под ред. А.И. Гозулова. Ростов-н/Д. -1957.-С. 23.

104. Рыжков В. А. Финансовые проблемы местного самоуправления. // Финансы.- 2001.-№2.-С.8-11

105. Саакян Р.А., Ананьева Г.И. О некоторых аспектах налоговой нагрузки экономики и прогнозе поступления налогов в 2000 году // Налоговый вестник. 2000. - № 5. - С.6.

106. Семеко Г.В. Местные финансы стран Европейского сообщества // Финансы. 1993. - № 11. - С. 65-70.

107. Семуельсон П., Нордгауз В. Микроэкономика / Пер с англ. К.: Основи, 1998.-С. 449.

108. Симонд де Сисмонди Ж. Новые начала политэкономии. М., 1897. -С.135-149.

109. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Соцэкгиз, 1935. - Т.2. - С.341.

110. Соболев М.Н. Очерки финансовой науки. -М.: Соцэкгиз, 1925. С. 82-83.

111. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. -М.: Издательство ПРИОР, 2000. 176 с.

112. Солянникова С.П. Бюджеты территорий. -М.: Финансы и статистика, 1993. -С.67

113. Сорокин А.В. О совершенствовании налогового законодательства. Основные задачи в области имущественного налогообложения и пути их решения // Налоговый вестник. 2000. - № 12. - С. 56.

114. Социально-экономическое положение Ростовской области в 2001г.-Доклад/ Ростобкомстат.- Ростов н/Д, 2002.-371с.

115. Социально-экономическое положение Ростовской области в январе 2002г.-Доклад/ Ростобкомстат.- Ростов н/Д, 2002.-300с.

116. Сравнительные показатели социально-экономического положения городов и районов Ростовской области: Статистический сборник / Ростобстат,-Ростов н/Д, 2001.-320с.

117. Сутырин С.Ф., Погорецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике: Учебное пособие. СПб.: Издательство Михайлова,1. B.А. Палиус, 1998. 557 с.

118. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. ЧМ.: Госсоцэкономиздание, 1937.1. C.24.

119. Указ № 2268 О формировании республиканского бюджета РФ и взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ в 1994 г. от 22.12.93 г. // Собрание актов Президента и правительства РФ, 1993. № 52 (дек). - С. 5720-5722.

120. Ушаков Е.П. Организация и моделирование массовой оценки недвижимости в имущественном налогообложении / Препринт #WP / 2000/096. м.: ЦЭМИ РАН, 2000. - 41 с. (рус.).

121. Ушаков Е.П. Недвижимость в системе налогообложения // Российский экономический журнал.- 1999.-№2, С.4

122. Федеральный Закон О ветеранах от 12.01.95 г. № 5-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 1995. № 3 (16 января). С. 355-379.

123. Федеральный Закон О введении в действие Бюджетного кодекса РФ от 9.06.99г.№ 159-ФЗ

124. Федеральный Закон О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты о налогах от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ // Образования в документах, 2000. № 20 (окт.). - С. 65-72.

125. Федеральный Закон О внесении изменений и допонений в ФЗ О ветеранах от 4.05.2000 г. № 57-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 2000. -№ 19 (май). С. 4132-4133.

126. Федеральный Закон О лицензировании отдельных видов деятельности от 8.08.081г. №128-ФЗ

127. Федеральный Закон О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Новгороде и Твери от 20.07.97 г. № 110 - ФЗ.

128. Федеральный закон О федеральном бюджете на 2001 год от 27.12.2000 г. № 150-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 2001. №1 (янв.) часть I. - С.З-54.

129. Федеральный закон О федеральном бюджете на 2002 год от 30.12.01г. №194-ФЗ

130. Федеральный Закон О финансовых основах местного самоуправления в РФ от 25.09.97 г. № 126-ФЗ // Экономика и жизнь, 1997. № 41 (окт.). Приложение - С. 12-13.

131. Финансово-кредитный словарь. 2-е издание стереотипное. : В 3-х т.,- Т. II- к-п / Гл. ред. В.Ф. Гарбузов. м.: Финансы и статистика, 1994. - 512с.

132. Финансы / Родионова В.М., Вавилов Ю.Я., Гончаренко Л.И. и др. / Под ред. В.М. Родионовой. -М.: Финансы и статистика, 1994. 432с.

133. Финансы и кредит // Социально-экономическое положение Ростовской области в январе-декабре 1999. Ростов-на-Дону, 2000, 255 с.

134. Финансы и кредит // Социально-экономическое положение Ростовской области в январе-октябре 2000 г. ЧРостов-на-Дону, 2000. 273с.

135. Финансы и кредит // Статистическое обозрение, 1998. 3 2 (25). - С. 43.

136. Финансы и кредит // Статистическое обозрение. 1999. № 1. - С. 42.

137. Фридман М.И. Конспект лекций по науке о финансах. Налоги. Вып. II. СПб. 1910.-С.23.

138. Фролов В.Н. Все болезни от нервов, а в экономике от налогов // Финансы.- 1993. -№ 10.-С.29.

139. Харрисон Ф. Тенденция и принципы геофискальной политики // Налоги.- 1999. -№2.-С.8.

140. Ходов Л. Функции налогов / Экономика Учебник / Под ред. А. Булатова. М.: Издательство БЕК, 1994. С. 309.

141. Ходорович М. Проблемы фискального федерализма в РФ // Финансы. -1992. -№ 12.-С. 15.

142. Черник Д.Г. Бюджет Москвы: взгляд сквозь столетия 1890-1990. М.:

143. Московский рабочий, 1991. С. 63. 161.Черник Д.Г. Налог на имущество или на недвижимость?// Налоговыйвестник.- №3.- 2001.- С. 15-18 162.Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. -383с.

144. Черник Д.Г. Проблемы финансового обеспечения крупного города в современных условиях: Автореферат дис. докт.экономич. наук. М.: 1990. -С.130.

145. Ширкевич Н.А. Местные бюджеты ЧМ.: Финансы и статистика, 1991. -С.З7 167.Эккерт Дж. К. Организация оценки и налогообложения имущества. -М.:

146. Институт профессиональной оценки, 1999.- С.45 168.Эклунд К. Эффективная экономика Ч шведская модель / Пер. со швед. М.:

147. Экономика, 1991.-С. 163. 169.Экономическая теория (политэкономия): Учебник / Под общ. ред. акад.

148. B.И. Видяпина, акад. Г.П. Журавлевой. М.: ИНФРА М, 1997. - 560 с. 170.Энциклопедический словарь. Ч СПб, 1897. Ч С. 1.

149. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учеб. для студентов вузов по экон. спец.-М.: ИНФРА М, 1998.- 429с.

150. Юткина Т.Ф. Налоговедение от реформы к реформе. М.: ИНФРА М, 1999.-С. 293.173 .Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора. Основы теории государственных финансов. Ч М.: Аспект-пресс, 1996. С. 130.

151. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. М.6 Соцэкгиз, 1904.1. C.49.

152. A Tax Guide to Europe. Arthur Andersen ed. 1996.P-710.

153. Tax Reformers in the nordic Countries. Gothenburg, 1993. P. 14

154. The Tax Adviser. July, 1995. P.441 West's Federal Taxation: Comprehensive Volume. Ohio, 1998. P.A-2.

Похожие диссертации